2346 у

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 12 декабря 2011 г. N 2748-У в раздел «Общие положения» настоящего Положения внесены изменения, вступающие в силу с 29 декабря 2011 г.

См. текст раздела в предыдущей редакции

Общие положения

Настоящее Положение разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст.410; 1996, N 34, ст.4025; 1997, N 43, ст.4903; 1999, N 51, ст.6288; 2002, N 48, ст.4737; 2003, N 2, ст.160, 167), Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157), Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459, 3469; 2001, N 26, ст.2586; N 33 (часть I), ст.3424; 2002, N 12, ст.1093), Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27. ст. 3872), иными законодательными актами Российской Федерации (далее — законодательство), и утверждено Советом директоров Банка России 28 марта 2003 года (протокол N 6), и регулирует осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без открытия банковского счета, если иное не предусмотрено настоящим Положением.

В целях настоящего Положения под физическими лицами понимаются граждане, безналичные расчеты которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами через кредитные организации (филиалы) (далее — банки), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и/или осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Справка

Настоящий документ находится на регистрации в Минюсте РФ

Настоящее Указание на основании Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 16 июля 2010 года № 16) устанавливает порядок ведения и оформления кассового журнала по приходу 0401704 (здесь и далее коды форм приводятся в соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации ОК 011-93) и кассового журнала по расходу 0401705 при осуществлении кредитными организациями (филиалами кредитных организаций) и внутренними структурными подразделениями кредитных организаций (филиалов кредитных организаций) (далее — кредитная организация) кассовых операций.

1. Кассовый журнал по приходу 0401704 и кассовый журнал по расходу 0401705 (далее — кассовые журналы) ведутся на бумажном носителе или в электронном виде на основании приходных кассовых документов или расходных кассовых документов, оформленных на бумажном носителе или сформированных в электронном виде, при осуществлении кредитной организацией кассовых операций в соответствии с Положением Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 26 мая 2008 года № 11751, 23 марта 2010 года № 16687 («Вестник Банка России» от 6 июня 2008 года № 29-30, от 31 марта 2010 года № 18) (далее — Положение Банка России № 318-П) и Указанием Банка России от 14 августа 2008 года № 2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 августа 2008 года № 12166 («Вестник Банка России» от 27 августа 2008 года № 46).

Внесение записей в кассовые журналы осуществляется только после проверки и подписания бухгалтерскими работниками кассовых документов.

В кассовых журналах указываются номера счетов, по которым совершаются кассовые операции, номера кассовых документов, их суммы, шифры документов в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года № 9176, 23 октября 2007 года № 10390, 6 ноября 2008 года № 12584, 2 декабря 2008 года № 12783, 19 декабря 2008 года № 12904, 10 декабря 2009 года № 15476, 22 декабря 2009 года № 15778 («Вестник Банка России» от 16 апреля 2007 года № 20-21, от 31 октября 2007 года № 60, от 19 ноября 2008 года № 67, от 10 декабря 2008 года № 72, от 31 декабря 2008 года № 75, от 16 декабря 2009 года № 72, от 28 декабря 2009 года № 77) (далее — Положение Банка России № 302-П), символы по статьям прихода или расхода отчетности в соответствии с формой 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте», установленной Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 декабря 2009 года № 15615, 18 июня 2010 года № 17590 («Вестник Банка России» от 25 декабря 2009 года № 75-76, от 25 июня 2010 года № 35) (далее — Указание Банка России № 2332-У).

2. Кассовый журнал по приходу 0401704 ведется по форме приложения 1 к настоящему Указанию.

3. Кассовый журнал по расходу 0401705 ведется по форме приложения 4 к настоящему Указанию.

4. Кассовые журналы по приходу 0401704 ведутся бухгалтерскими работниками, на которых возложены обязанности по приему кассовых документов при совершении кассовых приходных операций. В зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, кассовый журнал по приходу 0401704 может также вестись одним бухгалтерским работником.

Кассовый журнал по расходу 0401705 ведется бухгалтерским работником, на которого возложены обязанности контролера при совершении кассовых расходных операций.

Распорядительным документом кредитной организации на кассового работника может быть возложено исполнение обязанностей по ведению и оформлению кассовых журналов в соответствии с пунктом 2.6 Положения Банка России № 318-П.

Кассовые журналы ведутся с соблюдением порядка оформления, установленного настоящим Указанием, а также процедур сверки их данных и данных бухгалтерского учета, предусмотренных Положением Банка России № 318-П.

Исправление ошибочных записей в кассовых журналах осуществляется путем зачеркивания неправильной записи и внесением правильной. Запись, подлежащая исправлению как ошибочная, вычеркивается. При ведении кассового журнала в электронном виде ошибочная запись, подлежащая исправлению, может быть выделена любым способом, позволяющим однозначно идентифицировать ее как недействительную. Такие записи в кассовом журнале по приходу 0401704 заверяются бухгалтерским работником (бухгалтерскими работниками), ведущим (ведущими) кассовый журнал, в кассовом журнале по расходу 0401705 — бухгалтерским работником, на которого возложены обязанности контролера.

5. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в кассовом журнале по приходу 0401704 и кассовом журнале по расходу 0401705, приведены соответственно в приложениях 2 и 5 к настоящему Указанию. Описания реквизитов (полей) кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705 приведены соответственно в приложениях 3 и 6 к настоящему Указанию. Кредитная организация может вносить в формы кассовых журналов дополнительные реквизиты (поля) при соблюдении обязательных реквизитов (полей) и форм кассовых журналов, предусмотренных приложениями 1 и 4 к настоящему Указанию, в том числе может быть предусмотрено подведение промежуточных итогов по усмотрению кредитной организации (по кассовому работнику, виду операций и других промежуточных итогов). Дополнительные реквизиты (поля) в формах кассовых журналов, предусмотренных приложениями 1 и 4 к настоящему Указанию, утверждаются в учетной политике кредитной организации.

Кассовые журналы должны быть оформлены на бумажном носителе и при этом не должны превышать формата А4. В случаях, когда информация о кассовых документах не может быть размещена на одном листе формата А4, применяется многостраничная форма кассовых журналов.

Порядок оформления многостраничной формы кассовых журналов, нумерация страниц с указанием в кассовых журналах общего количества страниц устанавливаются кредитной организацией.

6. Если кассовый документ содержит корреспонденцию счета по учету кассы с несколькими корреспондирующими счетами, то по каждой строке, соответствующей каждому корреспондирующему счету, заполняются все реквизиты (поля), предусмотренные формой приложений 1 и 4 к настоящему Указанию. При этом реквизит (поле) «№ кассового документа» в каждой строке может не заполняться.

7. При осуществлении кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые журналы ведутся по формам приложений 1 и 4 к настоящему Указанию, отдельно по каждому наименованию наличной иностранной валюты. При этом в поле «Сумма» указывается сумма наличной иностранной валюты.

8. Ежедневно, по окончании осуществления операций приема и выдачи наличных денег, по кассовым журналам подсчитываются суммы кассовых документов, которые затем сверяются с данными, указанными в отчетных справках 0402112 и справке о кассовых оборотах 0402114 (далее — справки), в соответствии с требованиями Положения Банка России № 318-П.

При ведении кассовых журналов в электронном виде сверка их итоговых данных с данными, указанными в справках, осуществляется с использованием автоматизированных систем контроля кассовых операций с выдачей на бумажном носителе информационного сообщения о результатах проведенной сверки, которое затем помещается в сшив бухгалтерских документов за день. Хранение кассовых журналов в электронном виде осуществляется в соответствии с Указанием Банка России от 25 ноября 2009 года № 2346-У «О хранении в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2009 года № 15828 («Вестник Банка России» от 30 декабря 2009 года № 78).

9. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, после сверки заверяются собственноручными подписями бухгалтерских и кассовых работников, подтверждающих точное соответствие сумм, указанных в принятых приходных кассовых документах и расходных кассовых документах в порядке, предусмотренном Положением Банка России № 318-П, суммам полученной и выданной денежной наличности.

Кассовые журналы, сформированные в электронном виде, после сверки со справками подписываются бухгалтерскими и кассовыми работниками с использованием аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих подписи указанных работников.

Выбор аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих подписи указанных работников, и определение порядка их применения для целей, изложенных в настоящем Указании, осуществляется кредитной организацией самостоятельно.

В зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, кассовые журналы наряду с бухгалтерскими и кассовыми работниками могут подписываться и другими уполномоченными лицами. Перечень лиц, уполномоченных подписывать кассовые журналы, утверждается в учетной политике кредитной организации.

10. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, по завершении операционного дня помещаются в сшив бухгалтерских документов.

11. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2011 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М. Игнатьев

Приложение 1
к Указанию ЦБР
от 16 июля 2010 г. № 2481-У
«О порядке ведения и
оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу 0401704 и кассового
журнала по расходу 0401705″

0401704

Составитель

Кассовый журналпо приходу

Счет по учету кассы № ___________________

№ кассового документа №№ счетов Шифр документа Сумма Символ по статье прихода Примечание
1 2 3 4 5 6
Итого по приходу:

Подписи

Приложение 2
к Указанию ЦБР
от 16 июля 2010 г. № 2481-У
«О порядке ведения и
оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу 0401704 и кассового
журнала по расходу 0401705″

(1)
0401704

(4)_______________________

Составитель

(2) Кассовый журнал по приходу

(5) Счет по учету кассы №

(6)

(7) № кассового документа (8) №№ счетов (9) Шифр документа (10) Сумма (11) Символ по статье прихода (12) Примечание
1 2 3 4 5 6
(13) Итого по приходу:

(14)

(15) Подписи

(16)

Приложение 3
к Указанию ЦБР
от 16 июля 2010 г. № 2481-У
«О порядке ведения и
оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу 0401704 и кассового
журнала по расходу 0401705″

Описание реквизитов (полей) Кассового журнала по приходу

Номер реквизита (поля) Наименование реквизита (поля) Содержание реквизита (поля)
1 2 3
1 0401704 Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс «Унифицированная система банковской документации»
2 Кассовый журнал по приходу Наименование документа
3 Дата Дата оформления кассового журнала. Указывается число, месяц, год: цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца — цифрами, месяц — словом, год — цифрами (полностью).
4 Составитель Указывается фирменное (полное или сокращенное) наименование кредитной организации, ее структурного подразделения, оформившего кассовый журнал (реквизит может заполняться путем проставления штампа кредитной организации).
5 Счет по учету кассы № Указывается номер лицевого счета по учету принятых наличных денег, наличной иностранной валюты, сформированный в соответствии с приложением 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерация (по основным счетам)» к приложению к Положению Банка России № 302-П.
6 Свободное поле Указывается код валюты и при необходимости другие реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией.
7 № кассового документа Указывается номер кассового документа.
8 №№ счетов Указываются номера счетов, по которым совершаются кассовые операции.
9 Шифр документа Проставляется условное цифровое обозначение документа (шифр), согласно приведенному в приложении 1 к приложению к Положению Банка России № 302-П Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях.
10 Сумма Указывается сумма цифрами по наименованию наличной валюты. Целая часть (денежная единица) отделяется от дробной части знаком тире «-«, дробная часть указывается двумя знаками. Если сумма цифрами выражена в целых единицах, то после суммы в целых единицах указывается знак тире и два нуля «-00» или знак «=».
11 Символ по статье прихода Проставляется символ отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте», в соответствии с Указанием Банка России № 2332-У, напротив суммы принятых наличных денег.
12 Примечание По усмотрению кредитной организации может указываться рублевый эквивалент наличной иностранной валюты и (или) иная информация при отражении кассовых операций.
13 Итого по приходу Указывается общая сумма документов по приходу по кассовому журналу.
14 Свободное поле При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией, в том числе удостоверяющие сверку итоговых данных кассовых журналов с данными, указанными в справках, с использованием автоматизированных систем контроля кассовых операций.
15 Подписи Проставляются подписи бухгалтерского работника (бухгалтерских работников), оформившего (оформивших) документ и кассовых работников и, в зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, других уполномоченных лиц (с указанием должности, фамилии, имени, отчества (при наличии последних).
16 Свободное поле Указываются реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать документ в электронном виде.

Приложение 4
к Указанию ЦБР
от 16 июля 2010 г. № 2481-У
«О порядке ведения и
оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу 0401704 и кассового
журнала по расходу 0401705″

0401705

Составитель

Кассовый журналпо расходу

Счет по учету кассы № ___________________

№ кассового документа №№ счетов Шифр документа Сумма Символ по статье расхода Примечание
1 2 3 4 5 6
Итого по расходу:

Подписи

Приложение 5
к Указанию ЦБР
от 16 июля 2010 г. № 2481-У
«О порядке ведения и
оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу 0401704 и кассового
журнала по расходу 0401705″

(1)
0401705

(4)_______________________

Составитель

(2) Кассовый журналпо расходу

(5) Счет по учету кассы № _____________________

(6)

(7) № кассового документа (8) №№ счетов (9) Шифр документа (10) Сумма (11) Символ по статье расхода (12) Примечание
1 2 3 4 5 6
(13) Итого по расходу:

(14)

(15) Подписи

(16)

Приложение 6
к Указанию ЦБР
от 16 июля 2010 г. № 2481-У
«О порядке ведения и
оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу 0401704 и кассового
журнала по расходу 0401705″

Описание реквизитов (полей) Кассового журнала по расходу

Номер реквизита (поля) Наименование реквизита (поля) Содержание реквизита (поля)
1 2 3
1 0401705 Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс «Унифицированная система банковской документации»
2 Кассовый журнал по расходу Наименование документа
3 Дата Дата составления кассового журнала. Указывается число, месяц, год: цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца — цифрами, месяц — словом, год — цифрами (полностью).
4 Составитель Указывается фирменное (полное или сокращенное) наименование кредитной организации, ее структурного подразделения, оформившего кассовый журнал (реквизит может заполняться путем проставления штампа кредитной организации).
5 Счет по учету кассы № Указывается номер лицевого счета по учету выданных наличных денег, наличной иностранной валюты, сформированный в соответствии с приложением 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерация (по основным счетам)» к приложению к Положению Банка России № 302-П.
6 Свободное поле Указывается код валюты и при необходимости другие реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией.
7 № кассового документа Указывается номер кассового документа.
8 №№ счетов Указываются номера счетов, по которым совершаются кассовые операции.
9 Шифр документа Проставляется условное цифровое обозначение документа (шифр) согласно приведенному в приложении 1 к приложению к Положению Банка России № 302-П Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях.
10 Сумма Указывается сумма цифрами по наименованию наличной валюты. Целая часть (денежная единица) отделяется от дробной части знаком тире «-«, дробная часть указывается двумя знаками. Если сумма цифрами выражена в целых единицах, то после суммы в целых единицах указывается знак тире и два нуля «-00» или знак «=».
11 Символ по статьям расхода Проставляется символ отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте», в соответствии с Указанием Банка России № 2332-У, напротив суммы выданных наличных денег.
12 Примечание По усмотрению кредитной организации может указываться рублевый эквивалент наличной иностранной валюты и (или) иная информация при отражении кассовых операций.
13 Итого по расходу Указывается общая сумма документов по расходу, принятых в течение операционного дня.
14 Свободное поле При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией, в том числе удостоверяющие сверку итоговых данных кассовых журналов с данными, указанными в справках, с использованием автоматизированных систем контроля кассовых операций.
15 Подписи Проставляются подписи бухгалтерского работника (бухгалтерских работников), оформившего (оформивших) документ и кассовых работников и, в зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, других уполномоченных лиц (с указанием должности, фамилии, имени, отчества (при наличии последних).
16 Свободное поле Указываются реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать документ в электронном виде.

Указание ЦБР от 16 июля 2010 г. № 2481-У «О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705”

Настоящий документ находится на регистрации в Минюсте РФ

Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2011 г.

Текст Указания официально опубликован не был

О порядке составления отчетности по формам 0409115 и 0409316

Вопрос

от 25.12.2013

Банк осуществляет выдачу ссуд физическим лицам на приобретение земельного участка под залог этого участка (с момента государственной регистрации договора об ипотеке). При этом в качестве цели кредитования отсутствует постройка жилого помещения на данном земельном участке. В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 16.07.1998 №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (далее — закон) такие ссуды определяются как ипотечные.

Указанием Банка России от 12.11.2009 №2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» определено, что:

1) в форме отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» по строке 3.2 раздела 1, строке 1.2 раздела 3, подпункту 1.2 пункта 1 и подпункту 2.2 пункта 2 раздела «Справочно» отражаются выданные под залог недвижимого имущества жилищные ссуды с момента государственной регистрации договора о залоге недвижимого имущества (ипотечные ссуды);

2) в форме отчетности 0409316 «Сведения о жилищных кредитах» по строке 1.1 отражаются жилищные кредиты, предоставленные заемщикам под залог недвижимости в порядке, установленном Законом.

В связи с изложенным просим разъяснить:

1) относится ли кредитование физических лиц на приобретение земельного участка под залог этого участка без цели дальнейшего строительства жилого помещения на данном участке к ипотечным жилищным кредитам в целях отражения:

— по строке 1.1 отчетности по форме 0409316;

— по строке 3.2 раздела 1, строке 1.2 раздела 3, подпункту 1.2 пункта 1 и подпункту 2.2 пункта 2 раздела «Справочно» формы отчетности 0409115.

2) в случае, если указанные ссуды не относятся к ипотечному жилищному кредитованию:

— подлежат ли они отражению в форме отчетности 0409316;

— в каких строках отчетности 0409115 необходимо их отражать.

При необходимости классификации указанных ссуд как потребительских сообщаем, что по строке 1.4 «Иные потребительские ссуды» раздела З формы отчетности 0409115 в программном комплексе Kliko установлен контроль корректности сформированного резерва с минимальным порогом процента резервирования, равном проценту резервирования по необеспеченным ссудам. В то время как в соответствии с пунктом 5.1 Положения Банка России от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» ипотечные ссуды, предоставленные физическим лицам, относятся к обеспеченным ссудам. Таким образом, при отражении портфельных кредитов, выданных на приобретение земельного участка под залог этого участка без цели дальнейшего строительства жилого помещения на данном участке, по строке 1.4 раздела З формы отчетности 0409115, протокол, формируемый программным комплексом Kliko, будет содержать ошибки.

Ответ

от 31.01.2014 № 4927-U-115-2014/2

Департамент банковского регулирования совместно с Департаментом статистики рассмотрел обращение кредитной организации по вопросу отражения в отчетности по формам 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» (далее – форма 0409115) и 0409316 «Сведения о жилищных кредитах» (далее – форма 0409316), установленных Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», ссуды, предоставленной физическому лицу на приобретение земельного участка под залог этого участка при отсутствии цели строительства жилого помещения на данном участке, и сообщает следующее.

По форме отчетности 0409316.

В соответствии с Порядком составления и представления формы в Разделе 1 «Сведения о первичном рынке жилищных кредитов» отражаются сведения по кредитам, предоставленным заемщикам на приобретение и обустройство земли под предстоящее жилищное строительство, на строительство (реконструкцию) и приобретение жилья. В случае если целевое назначение кредита не соответствует указанному, то такой кредит отражению в форме не подлежит.

По форме отчетности 0409115.

Портфели однородных ссуд физических лиц под залог недвижимости, не относящиеся к жилищным (покупка земельного участка без дальнейшего строительства жилого помещения на нем) в целях составления формы 0409115 не относятся к ипотечным и подлежат отражению по строке 1.4 «иные потребительские ссуды» Раздела 3 формы.

В Разделе 1 формы такая ссуда должна быть отражена по строке 3.4 «иные потребительские ссуды».

В связи с изложенным, установленный контроль, является корректным.

Положение Банка России № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» вступило в силу с 1 января 2013 года, отменив действие положения № 302-П. Положение № 385-П актуализировано с учетом изменений, внесенных в него указанием ЦБ РФ № 2884-У от 26 сентября 2012 года.

Настоящее положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Ниже следуют основные задачи бухгалтерского учета банков:

— формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении (для руководства, учредителей, а также внешних пользователей);

— учет всех финансовых операций, проводимых банком, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

— выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов деятельности, управления ликвидностью и т. д.

Инструментом формирования балансов банков служит план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. В нем прописана структура всех счетов банковского бухгалтерского учета и порядок их использования для учета финансовых операций.

Cчета разделены следующим образом:

— счета первого порядка, как правило, служат для учета какой-либо укрупненной группы финансовых операций и обозначаются трехсимвольным цифровым кодом (например, 202), самостоятельно используются редко;

— счета второго порядка служат для учета различных типов финансовых операций внутри укрупненной группы (например, кредиты физическим лицам, в составе группы кредитных операций). Они представлены пятисимвольным цифровым кодом (к примеру, 20202, где 202 — счет первого порядка, 20202 — счет второго порядка) и используются в составе оборотно-сальдовой ведомости по счетам второго порядка (баланс банка, 101-я форма отчетности).

Счета могут быть активными, пассивными или не иметь этого признака.

Балансы кредитных организаций формируются ежедневно. Но в виде публичной формы отчетности предоставляется ежемесячный сводный баланс (101-я форма отчетности — оборотно-сальдовая ведомость по счетам второго порядка).

Положение Банка России № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»