Акт о выплате вознаграждения

Премия покупателю от продавца

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 19 за 2016 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Особенности налогового и бухгалтерского учета премий за выполнение условий договора поставки при ОСН

Для целей налогообложения прибыли премия, не уменьшающая цену товаров, учитывается у продавца во внереализационных расходах, а у покупателя — в доходах. На расчет НДС выплата такой премии не влияет. Но ситуация меняется, когда такая премия превращается в аванс под последующую поставку.

Изучаем договор

Когда продавец предоставляет оптовому покупателю (торговой организации) премию, она, как правило:

  • связана с выполнением ряда условий. К примеру, покупатель должен выкупить у продавца определенное количество товара;
  • перечисляется на счет покупателя.

Именно такую ситуацию мы и будем рассматривать.

Если договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных ранее товаров на сумму премии (или другой поощрительной выплаты), то и продавец, и покупатель должны учитывать ее так же, как ретроскидку. И наоборот: даже если в договоре указано, что покупателю предоставляется ретроскидка, которая не уменьшает цену товаров, то ее надо отражать как премию, не влияющую на цену товаров.

Правила оформления премии зависят от того, что указано в договоре на поставку товаров:

  • <если>в нем прямо закреплены условия, при выполнении которых продавец обязан выплатить покупателю премию в определенном размере, то и продавец, и покупатель могут начислять такую премию автоматически;
  • <если>в нем сказано, что премия предоставляется покупателю на основании отдельного документа (уведомления, извещения продавца), то потребуется составить такой документ. К примеру, договоренность о предоставлении премии может выглядеть так.

В связи с достижением во II квартале 2016 г. Покупателем ООО «Синица» объема выкупленных товаров на сумму, превышающую 300 000 руб. (без учета НДС), Продавец ООО «Журавль» предоставляет Покупателю премию в размере 4% от стоимости выкупленных товаров (без учета НДС).

Общая стоимость выкупленных товаров во II полугодии (без учета НДС) — 460 000 руб.

Сумма премии составляет 18 400 руб. (460 000 руб. х 4%), она не влияет на стоимость отгруженных товаров.

Премия подлежит перечислению на расчетный счет Покупателя в течение 10 календарных дней.

Также условие о выплате премии можно предусмотреть в дополнительном соглашении к договору.

НДС-учет премий

Для целей НДС премияп. 2.1 ст. 154 НК РФ:

  • не уменьшает выручку продавца;
  • не влияет на вычет входного НДС у покупателя. Так что восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету при оприходовании товаров, не нужно. Как, впрочем, не нужно включать сумму премии в облагаемые НДС доходы.

Акт о выплате части заработной платы работнику в неденежной форме

Главная / Образцы / Акт / На странице представлен образец бланка документа «Акт о выплате части заработной платы работнику в неденежной форме» с возможностью скачать его в формате DOC и PDF. Тип документа: Акт
Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.
Размер файла документа: 1,9 кб

Бланк документа

Посмотреть
все страницы
в галерее

Скачать образец документа

Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

АКТ

г. ______________

«___»_________ _____ г.

2. Рыночная стоимость имущества составляет _______ (____________) рублей, что соответствует _____% заработной платы Работника.

От Работодателя: Работник:
_____________/_____________ ____________/_____________
М.П.
Сохраните этот документ сейчас. Пригодится. Вы нашли то что искали? * Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам! Смежные документы

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

  • Акт о выполнении требований по технической укрепленности и оборудованию объектов средствами сигнализации
  • Акт о выполнении услуг к договору поручения по размещению заказов на производимую продукцию
  • Акт о выполнении услуг (приложение к договору возмездного оказания рекламных услуг)
  • Акт о выполнении работ аппаратурой испытания пластов приборами на кабеле в нефтяных и газовых скважинах
  • Акт о выполнении работ по боковому отбору образцов пород в нефтяных и газовых скважинах
  • Акт о выполнении (не выполнении) предписания межведомственной комиссии о сносе самовольных построек на территории городского округа Долгопрудный Московской области
  • Акт о выполнении работ по поставке и установке комплектов средств электронной цифровой подписи на рабочие места уполномоченных лиц
  • Акт о выполнении работ по подключению к сети «Интернет» в Федеральной службе исполнения наказаний России
  • Акт о выполнении работ по подключению к сети «Интернет» в режиме электронной почты в Федеральной службе исполнения наказаний России
  • Акт о выполнении требований по технической укрепленности и оборудованию объектов средствами сигнализации

Подборки из журналов бухгалтеру

Источник: журнал «Главбух»

Чтобы поддерживать стабильные и долгосрочные отношения с покупателями, поставщики применяют разные системы поощрения. Часто компании заранее договариваются, что за выполнение каких-то условий продавец будет выплачивать премию. Это может быть денежное вознаграждение или, например, бесплатная продукция. Как таковое определение премии в законодательстве отсутствует. Финансисты считают, что премия – это денежная сумма, выплаченная покупателю за выполнение определенных условий договора. Например, за объем приобретенного товара (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364).

Причем условие о таком поощрении можно прописать как в самом договоре, так и в отдельном соглашении. Ведь любое допсоглашение – это неотъемлемая часть самого договора (п. 2 ст. 424 ГК РФ). А вот размер премии может быть любой. Его определяет продавец и согласовывает с покупателем (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

У бухгалтеров нередко возникает вопрос может ли продавец выплачивать премию не деньгами, а товаром, и возможно ли это условие прописать в договоре? Сразу скажу – в договоре может быть прописано такое условие. Однако поощрение в виде товаров правильнее называть бонусом. Эта операция подразумевает поставку покупателю дополнительной партии товара или работ бесплатно. При этом учитывать такой бонус нужно как две операции: получена скидка и приняты товары в счет возникшей дебиторской задолженности продавца. В таком случае сумму задолженности поставщика нужно рассматривать как выданный аванс. Этот момент чиновники из Минфина России разъяснили в письме от 31 августа 2012 г. № 03-07-15/118.

Как провести премию в бухгалтерском учете

Денежное поощрение от поставщика за то, что ваша компания выполнила указанный в договоре объем закупок, нужно отразить в качестве прочих доходов. Сделайте проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– начислена задолженность поставщика по выплате поощрения за выполнение условий договора;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

– получено денежное вознаграждение от поставщика.

Вопрос – В какой момент необходимо оформить бухгалтерские проводки по вознаграждению?

– В тот день, когда вы с контрагентом подпишете соответствующие документы. Ведь каждая операция должна быть подтверждена первичным документом (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Формы первички, которые компания будет использовать, можно разработать самостоятельно. Только обязательно нужно закрепить их в учетной политике Главное, чтобы документы содержали все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством. Их перечень установлен частью 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Это может быть акт в произвольной форме, в котором продавец укажет, что ваша компания выполнила объем закупок. Документ должны подписать обе стороны – это и будет основанием для оформления бухгалтерских проводок (см. образцы документов по полученным премиям ниже)

Как вознаграждение отразится на налогах

Как правило, полученная от продавца премия не изменяет цену товаров или работ. В таком случае налоговую базу по НДС вам корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Однако в вашем договоре с контрагентом может быть отдельно прописано условие о том, что премия уменьшает цену товаров. Если так и есть, то налоговую базу по НДС необходимо скорректировать. Сумму налога, приходящуюся на разницу, возникшую из-за уменьшения стоимости товара на величину премии, вам надо восстановить.

Сделать это нужно в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из двух дат. Это либо день получения первичных документов, которые подтверждают, что стоимость приобретенных товаров продавец уменьшил на сумму поощрения. Либо дата получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом на премию. Такой вывод сделали представители Минфина России в письмах от 3 сентября 2012 г. № 03-07-15/120 и от 31 мая 2012 г. № 03-07-11/163.

А если премия от поставщика повлияла на сумму НДС текущего периода, то вы проведете корректировку суммы налога текущей датой (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Бывает так, что меняются цены на товары, которые поставщик отгрузил по нескольким счетам-фактурам. В этом случае продавец может составить всего один корректировочный документ в адрес покупателя (абз. 2 подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Вопрос – Как нужно будет учесть восстановленный НДС?

– Восстановленный НДС при расчете налога на прибыль вы учтете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. С такой позицией согласились и чиновники из Минфина России в письме от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/265.

Для расчета налога на прибыль тоже важно, влияет ли премия на цену товара. Если нет, то никакие корректировки не нужны. Премию учтите в составе внереализационных доходов. Такой порядок закреплен в пункте 8 статьи 250 НК РФ. Финансисты придерживаются такой же позиции в письмах от 19 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/668, от 27 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/506. При методе начисления такие доходы нужно учесть в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 271 НК РФ).

А вот когда по условиям договора премия может изменять цену товара, ситуация другая. Если она предоставляется в том же периоде, в котором происходит реализация, то текущую налоговую базу нужно скорректировать. Изменение будет равным сумме поощрения (п. 7 ст. 274 НК РФ).

Вопрос – Получается, что, если премия выплачена за объем закупок прошлого года, нам придется подавать уточненку по налогу на прибыль?

– Да, в таком случае нужно подать уточненную декларацию, так как полученный доход будет относиться к прошедшему налоговому периоду.

Премию от поставщика надо учесть всем компаниям на упрощенке независимо от объекта – «доходы» или «доходы минус расходы». Сделайте запись в книге учета доходов и расходов в тот день, когда деньги фактически поступят на расчетный счет компании.

Если организация совмещает упрощенку с ЕНВД то часть премии, полученной от поставщика, можно отразить как доход от вмененной деятельности. Для этого на основании данных раздельного учета надо высчитать сумму премии, которая относится к деятельности на ЕНВД (письмо Минфина России от 9 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/36949). Вести раздельный учет помогут дополнительные субсчета к счетам учета доходов и расходов.

Ну, а в бухучете полученную от поставщика премию учтите как прочий доход.

Вопрос – Должна ли организация на ЕНВД заплатить налог на прибыль с полученной премии?

– Нет, но только если полученное поощрение относится к товарам, которые используются в деятельности, переведенной на ЕНВД. Такой доход признается полученным в рамках этой деятельности и налогом на прибыль не облагается. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 21 февраля 2013 г. № 03-11-11/78 и от 27 августа 2009 г. № 03-11-06/3/223.

Какие документы обязательно нужно оформить

Итак, для того чтобы у компании не возникло проблем с проверяющими, условие о премии обязательно нужно прописать в договоре поставки или в допсоглашении. Так или иначе, все условия, на которых поставщик должен выплатить поощрения, надо зафиксировать.

В том периоде, когда указанный объем покупок вы выполните, нужно будет составить акт (см. образцы документов по полученным премиям выше). В нем вы зафиксируете, что все условия для получения премии выполнены.

Никаких других документов не потребуется.

Лектор: Наталия Эстеркина,
директор НОУ «Центр индивидуального образования»