Благотворительные пожертвования проводки

Пожертвования, наряду с меценатством, спонсорством и социальным инвестированием, являются одним из направлений благотворительной деятельности. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности отражения пожертвований в учете.

Пожертвования как вид благотворительной помощи

Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)

Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).

Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:

  • поддержка малообеспеченных;
  • содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
  • помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
  • содействие жертвам вооруженных конфликтов.

Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).

Отражение пожертвований в учете

Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете.

В учете компании-благотворителя расходы на пожертвования отражаются по счету 91. Для отражения операций с пожертвованиями организация-благополучатель использует счет 86 (целевое финансирование).

Основные проводки по учету пожертвований рассмотрим на примерах.

Учет полученных пожертвований

Допустим, религиозная организация «Свет Надежды» по итогам месяца получила следующие виды безвозмездной помощи:

  • гуманитарная помощь на сумму 146 000 руб. (из которых 113 000 руб. было распространено среди нуждающихся);
  • денежные средства в ящике пожертвований на сумму 56 000 руб.;
  • пожертвования от компании в качестве денежного перевода на сумму 124 00 руб.

Бухгалтером «Света Надежды» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 86 Религиозной организацией «Свет Надежды» получена гуманитарная помощь 146 000 руб. Форма №ГП-1
20 41 Религиозная организация распространила гуманитарную помощь среди нуждающихся 113 000 руб Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи
86 20 Отражено использование средств целевого назначения 113 000 руб. Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи
50/1 86 Поступление денежных средств из ящика пожертвований в кассу 56 000 руб. Приходный кассовый ордер, акт вскрытия ящика для пожертвований
51 86 Поступление пожертвования от компании на расчетный счет религиозной организации 124 000 руб. Банковская выписка

Пожертвования в учете у благодателя

Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на сумму 114 000 руб., НДС 17 340 руб. Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.

В учете ООО «Благовест-1» операции были отражены так:

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 62 Приобретены предметы личной гигиены для реализации (114 000 руб. — 17 340 руб.) 96 660 руб. Товарно-транспортная накладная
19 60 Отражен входной НДС 17 340 руб. Счет-фактура от поставщика
68 НДС 19 Принят к вычету НДС 17 340 руб. Счет-фактура от поставщика
91/2 41 Товары переданы в качестве пожертвования. Выручка от товара отражена в составе прочих расходов 96 660 руб. Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность
91/2 68 НДС Восстановлен НДС 17 340 руб. Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность
99 68 Налог на прибыль Отражено постоянное налоговое обязательство (114 000 руб. * 20%) 22 800 руб. Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность

Следует отметить, что современное законодательство поддерживает компании и физических лиц, осуществляющих безвозмездные пожертвования. Согласно НК, граждане, которые оказывают благотворительную помощь, имеют право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 13%.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 3 июня 2019 г.

Благотворительность – это осуществление пожертвований, т. е. дарение вещи или права в общеполезных целях. Соответственно, благотворители – это лица, предоставляющие благотворительные пожертвования (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ, п. 1 ст. 582 ГК РФ). А какие на благотворительную помощь проводки нужно делать в бухгалтерском учете? Расскажем в нашем материале.

Бухучет благотворительной помощи

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, признается прочими расходами. Следовательно, расходы, которые несет благотворитель, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Порядок бухгалтерского учета расходов на благотворительность зависит от вида расходов:

Операция Дебет счета Кредит счета
Перечислены (внесены) денежные средства в качестве благотворительной помощи 91, субсчет «Прочие расходы» 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.
Переданы в качестве благотворительности объекты основных средств, материалы, товары и др. 91, субсчет «Прочие расходы» 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.
Выполнены работы (оказаны услуги) в качестве благотворительности 91, субсчет «Прочие расходы» 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.
Отражены благотворительные расходы на приобретение товаров, работ, услуг непосредственно в интересах третьего лица 91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Напоминаем, что при расчете налога на прибыль благотворительная помощь в расходах дарителя не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Благотворительные счета (БЕЛАРУСБАНК официальный сайт)

Ахрамович Матвей Владимирович (2005 года рождения)

Диагноз: нейробластома 4 стадии забрюшной полости (онкологическое заболевание)

Для прохождения лечения и операции в клинике Израиля

Благотворительные счета открыты в филиале №514 (БЕЛАРУСБАНК) — г.Минск, ул.Сурганова, 47а; УНП 100420097; МФО 153001614:

— белорусские рубли — транзитный счёт №3819382102369 на благотворительный счёт №000016 в филиале № 514

— доллары США — транзитный счёт №3819382109779 на благотворительный счёт №000125 в филиале № 514

— евро — транзитный счёт №3819382109779 на благотворительный счёт №000025 в филиале № 514

— российские рубли — транзитный счёт №3819382109779 на благотворительный счёт №000013 в филиале № 514

Назначение платежа: Для зачисления на благотворительный счет на имя Ахрамович Татьяны Сергеевны для лечения сына Ахрамович Матвея Владимировича

Счета для переводов из-за рубежа

Валюта перевода Российские рубли
56: Банк-корреспондент
(Correspondent bank):
СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ — кор. счет 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России, г. Москва -БИК: 044525225 — ИНН: 7707083893
57: Банк получателя
(Beneficiary bank):
ОАО Сберегательный банк «Беларусбанк», г. Минск банковский счет № 30111810700000000063
59: Получатель
(Beneficiary):
Фамилия, имя, отчество: Ахрамович Татьяна Сергеевна
Счет получателя (благотворительный): № 000013
Адрес: г. Минск, Беларусь
Номер филиала
(Асс. at branch):
514
Назначение платежа
(Purpose of payment):
Для зачисления на благотворительный счет на имя Ахрамович Татьяны Сергеевны для лечения сына Ахрамович Матвея Владимировича

Валюта перевода Доллары США (US DOLLARS)
56: Банк-корреспондент
(Correspondent bank):
SWIFT Code: SCBLUS33
STANDARD CHARTERED BANK, NEW YORK
ACCOUNT NUMBER 3582021714001
57: Банк получателя
(Beneficiary bank):
SWIFT Code: AKBBBY2X
Chips UID: 319348
JSSB BELARUSBANK
32, MYASNIKOVA STREET MINSK 220050, BELARUS
59: Получатель
(Beneficiary):
Фамилия, имя, отчество (NAME): Akhramovich Tatsiana
Счет получателя (CHARITY ACCOUNT): № 000125
Адрес (ADDRESS): MINSK, BELARUS
Номер филиала
(Асс. at branch):
514
Назначение платежа
(Purpose of payment):
To be admitted to the charity account in the name of Akhramovich Tatsiana to treat her son Akhramovich Matthew Vladimirovich


Валюта перевода Евро (EURO)
56: Банк-корреспондент
(Correspondent bank):
SWIFT Code: HYVEDEMM
UNICREDIT BANK AG. (HYPOVEREINSBANK), MUENCHEN
ACCOUNT NUMBER 69105548
57: Банк получателя
(Beneficiary bank):
SWIFT Code: AKBBBY2X
JSSB BELARUSBANK
32, MYASNIKOVA STREET MINSK 220050, BELARUS
59: Получатель
(Beneficiary):
Фамилия, имя, отчество (NAME): Akhramovich Tatsiana
Счет получателя (CHARITY ACCOUNT): № 000025
Адрес: MINSK, BELARUS
Номер филиала
(Асс. at branch):
514
Назначение платежа
(Purpose of payment):
To be admitted to the charity account in the name of Akhramovich Tatsiana to treat her son Akhramovich Matthew Vladimirovich