Пожертвования, наряду с меценатством, спонсорством и социальным инвестированием, являются одним из направлений благотворительной деятельности. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности отражения пожертвований в учете.
Содержание
Пожертвования как вид благотворительной помощи
Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)
Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).
Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:
- поддержка малообеспеченных;
- содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
- помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
- содействие жертвам вооруженных конфликтов.
Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).
Отражение пожертвований в учете
Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете.
В учете компании-благотворителя расходы на пожертвования отражаются по счету 91. Для отражения операций с пожертвованиями организация-благополучатель использует счет 86 (целевое финансирование).
Основные проводки по учету пожертвований рассмотрим на примерах.
Учет полученных пожертвований
Допустим, религиозная организация «Свет Надежды» по итогам месяца получила следующие виды безвозмездной помощи:
- гуманитарная помощь на сумму 146 000 руб. (из которых 113 000 руб. было распространено среди нуждающихся);
- денежные средства в ящике пожертвований на сумму 56 000 руб.;
- пожертвования от компании в качестве денежного перевода на сумму 124 00 руб.
Бухгалтером «Света Надежды» были сделаны такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
41 | 86 | Религиозной организацией «Свет Надежды» получена гуманитарная помощь | 146 000 руб. | Форма №ГП-1 |
20 | 41 | Религиозная организация распространила гуманитарную помощь среди нуждающихся | 113 000 руб | Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи |
86 | 20 | Отражено использование средств целевого назначения | 113 000 руб. | Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи |
50/1 | 86 | Поступление денежных средств из ящика пожертвований в кассу | 56 000 руб. | Приходный кассовый ордер, акт вскрытия ящика для пожертвований |
51 | 86 | Поступление пожертвования от компании на расчетный счет религиозной организации | 124 000 руб. | Банковская выписка |
Пожертвования в учете у благодателя
Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на сумму 114 000 руб., НДС 17 340 руб. Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.
В учете ООО «Благовест-1» операции были отражены так:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
41 | 62 | Приобретены предметы личной гигиены для реализации (114 000 руб. — 17 340 руб.) | 96 660 руб. | Товарно-транспортная накладная |
19 | 60 | Отражен входной НДС | 17 340 руб. | Счет-фактура от поставщика |
68 НДС | 19 | Принят к вычету НДС | 17 340 руб. | Счет-фактура от поставщика |
91/2 | 41 | Товары переданы в качестве пожертвования. Выручка от товара отражена в составе прочих расходов | 96 660 руб. | Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность |
91/2 | 68 НДС | Восстановлен НДС | 17 340 руб. | Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность |
99 | 68 Налог на прибыль | Отражено постоянное налоговое обязательство (114 000 руб. * 20%) | 22 800 руб. | Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность |
Следует отметить, что современное законодательство поддерживает компании и физических лиц, осуществляющих безвозмездные пожертвования. Согласно НК, граждане, которые оказывают благотворительную помощь, имеют право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 13%.
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 3 июня 2019 г.
Благотворительность – это осуществление пожертвований, т. е. дарение вещи или права в общеполезных целях. Соответственно, благотворители – это лица, предоставляющие благотворительные пожертвования (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ, п. 1 ст. 582 ГК РФ). А какие на благотворительную помощь проводки нужно делать в бухгалтерском учете? Расскажем в нашем материале.
Бухучет благотворительной помощи
В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, признается прочими расходами. Следовательно, расходы, которые несет благотворитель, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Порядок бухгалтерского учета расходов на благотворительность зависит от вида расходов:
Операция | Дебет счета | Кредит счета |
---|---|---|
Перечислены (внесены) денежные средства в качестве благотворительной помощи | 91, субсчет «Прочие расходы» | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. |
Переданы в качестве благотворительности объекты основных средств, материалы, товары и др. | 91, субсчет «Прочие расходы» | 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. |
Выполнены работы (оказаны услуги) в качестве благотворительности | 91, субсчет «Прочие расходы» | 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др. |
Отражены благотворительные расходы на приобретение товаров, работ, услуг непосредственно в интересах третьего лица | 91, субсчет «Прочие расходы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Напоминаем, что при расчете налога на прибыль благотворительная помощь в расходах дарителя не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Благотворительные счета (БЕЛАРУСБАНК официальный сайт)
Ахрамович Матвей Владимирович (2005 года рождения)
Диагноз: нейробластома 4 стадии забрюшной полости (онкологическое заболевание)
Для прохождения лечения и операции в клинике Израиля
Благотворительные счета открыты в филиале №514 (БЕЛАРУСБАНК) — г.Минск, ул.Сурганова, 47а; УНП 100420097; МФО 153001614:
— белорусские рубли — транзитный счёт №3819382102369 на благотворительный счёт №000016 в филиале № 514
— доллары США — транзитный счёт №3819382109779 на благотворительный счёт №000125 в филиале № 514
— евро — транзитный счёт №3819382109779 на благотворительный счёт №000025 в филиале № 514
— российские рубли — транзитный счёт №3819382109779 на благотворительный счёт №000013 в филиале № 514
Назначение платежа: Для зачисления на благотворительный счет на имя Ахрамович Татьяны Сергеевны для лечения сына Ахрамович Матвея Владимировича
Счета для переводов из-за рубежа
Валюта перевода | Российские рубли |
56: Банк-корреспондент (Correspondent bank): |
СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ — кор. счет 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России, г. Москва -БИК: 044525225 — ИНН: 7707083893 |
57: Банк получателя (Beneficiary bank): |
ОАО Сберегательный банк «Беларусбанк», г. Минск банковский счет № 30111810700000000063 |
59: Получатель (Beneficiary): |
Фамилия, имя, отчество: Ахрамович Татьяна Сергеевна Счет получателя (благотворительный): № 000013 Адрес: г. Минск, Беларусь |
Номер филиала (Асс. at branch): |
514 |
Назначение платежа (Purpose of payment): |
Для зачисления на благотворительный счет на имя Ахрамович Татьяны Сергеевны для лечения сына Ахрамович Матвея Владимировича |
Валюта перевода | Доллары США (US DOLLARS) |
56: Банк-корреспондент (Correspondent bank): |
SWIFT Code: SCBLUS33 STANDARD CHARTERED BANK, NEW YORK ACCOUNT NUMBER 3582021714001 |
57: Банк получателя (Beneficiary bank): |
SWIFT Code: AKBBBY2X Chips UID: 319348 JSSB BELARUSBANK 32, MYASNIKOVA STREET MINSK 220050, BELARUS |
59: Получатель (Beneficiary): |
Фамилия, имя, отчество (NAME): Akhramovich Tatsiana Счет получателя (CHARITY ACCOUNT): № 000125 Адрес (ADDRESS): MINSK, BELARUS |
Номер филиала (Асс. at branch): |
514 |
Назначение платежа (Purpose of payment): |
To be admitted to the charity account in the name of Akhramovich Tatsiana to treat her son Akhramovich Matthew Vladimirovich |
Валюта перевода | Евро (EURO) |
56: Банк-корреспондент (Correspondent bank): |
SWIFT Code: HYVEDEMM UNICREDIT BANK AG. (HYPOVEREINSBANK), MUENCHEN ACCOUNT NUMBER 69105548 |
57: Банк получателя (Beneficiary bank): |
SWIFT Code: AKBBBY2X JSSB BELARUSBANK 32, MYASNIKOVA STREET MINSK 220050, BELARUS |
59: Получатель (Beneficiary): |
Фамилия, имя, отчество (NAME): Akhramovich Tatsiana Счет получателя (CHARITY ACCOUNT): № 000025 Адрес: MINSK, BELARUS |
Номер филиала (Асс. at branch): |
514 |
Назначение платежа (Purpose of payment): |
To be admitted to the charity account in the name of Akhramovich Tatsiana to treat her son Akhramovich Matthew Vladimirovich |