Декларация НДС на УСН

НДС при УСН

Актуально на: 13 февраля 2020 г.

По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога. Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС

Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее – товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:

  • перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ);
  • сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).

Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.

Когда еще нужно платить НДС при УСН

Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:

  • при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
  • при ввозе товаров на территорию России;
  • при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ).

НДС при переходе на УСН

Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения (ОСН) – одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима. Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановить НДС необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть если вы запланировали перейти на упрощенку с 2021 года, то восстановить НДС надо было в IV квартале 2020 года.

Восстановленный НДС для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Учет входного НДС при УСН

Хотя сами упрощенцы плательщиками НДС не являются, при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков на ОСН они оплачивают их с НДС. Такой входной НДС при УСН в 2020 году, как и ранее, признается в расходах одновременно со стоимостью приобретаемых товаров, работ, услуг (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 27.10.2014 N 03-11-06/2/54127).

А НДС с затрат, которые не учитываются в расходах, учесть при расчете налога при УСН нельзя.

Учет НДС ИП на УСН в 2020 году

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Т. е. НДС при УСН не платится, за исключением налогов при ввозе товаров через таможню на территорию РФ.

Стоит отметить, что на сегодняшний день ситуация с НДС неоднозначная, в связи с тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет четкого разъяснения относительно того, в каком случае сумма НДС указывается отдельной строкой (в расходах), а в каком — в сумме приобретенного актива.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем, что делать, если предпринимателю на УСН выставили счет с НДС, как предприниматель должен учитывать НДС и другие актуальные вопросы.

ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС. Помимо этого, когда индивидуальный предприниматель на УСН выставляет счета-фактуры на товары (работы, услуги), НДС подлежит к уплате. Причем зачесть уплаченный НДС при покупке товара в данном случае нельзя. Поэтому будьте внимательны при оформлении документов при продаже товаров. Иногда при выгодной сделке и для того чтобы вступить в конкурентную борьбу с другим поставщиком ИП на УСН по просьбе покупателя плательщика НДС выставляют им счета-фактуры. В этом случае будьте готовы к тому, что у вас появится необходимость в предоставлении дополнительной отчетности и добавятся расходы на уплату НДС.

ИП на упрощенной системе налогообложения, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), учитывают НДС по особым правилам.

В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее.

В случае вступления ИП на УСН в простое (инвестиционное) товарищество или при заключении концессионных договоров доверительного управления имуществом, доверительный управляющий (концессионер) становится плательщиком НДС. Вступление в правоотношения такого рода возможно только для тех предпринимателей на УСН, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

ИП на УСН имеет право один раз в год менять объект налогообложения с 01 января до 31 декабря (отчетного периода), сообщив об этом заранее в налоговую инспекцию.

В случае если ИП на УСН является одновременно управляющим партнером, она обязательно должна вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по совместной и по собственной деятельности). В результате совместной деятельности для ИП на упрощенной системе входной НДС не образуется.

ИП и организации, применяющие УСН и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии и прочее) плательщиками НДС не являются. С 2014 года они обязаны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур.

Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом

В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:

  1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
  2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
  3. Аренда федерального (государственного) имущества.
  4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.

Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?

С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:

1. ИП на УСН, которые выставляют счет-фактуру с выделенным НДС;
2. Налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
3. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
4. Продавцы конфискованного имущества.
5. Арендаторы государственного или муниципального имущества. Исключения составляют случаи, когда арендодателем является казенное учреждение.
6. Покупатели государственного или муниципального имущества
7. Покупатели у иностранных контрагентов товаров, работ или услуг. Исключение составляют:

  • медицинские изделия и материалы, предназначенные для изготовления иммунобиологических препаратов, перечень которых утвержден Правительством РФ;
  • технические средства, предназначенные для профилактики инвалидности, для реабилитации инвалидов.

Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, в 2020 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

Изменения в учете НДС при УСН за последние годы

В 2017-2018 году произошли изменения в учете НДС для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а именно:

1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном счете-фактуре.
2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты финансово-хозяйственной деятельности (по которым заполняется журнал учета счетов-фактур по посреднической деятельности).
3. Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур, обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2020 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что если ИП не является налоговым агентом, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ, то нововведения по НДС в этом случае его не коснутся.

Изменения ставок НДС в 2019 году

Напомним главное изменение НДС за последнее время произошло в 2019 году в связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Вступление этого Закона в силу с 01.01.2019 означает повышение ставок НДС: основной налоговой ставки НДС — с 18 до 20 %, и расчетных ставок — с 18/118 до 20/120 и с 15,25 до 16,67 %.

Изменение налоговой ставки НДС в 2019 году коснулось не всех групп товаров и услуг. Ставки по НДС на 2020 год остались на этом же уровне. Укажем в таблице произошедшие изменения:

Ставка НДС в 2018 году

Ставка НДС в 2019 году

Область применения

0%

0%

реализация товаров:

  • на экспорт;

  • помещенных по процедуру свободной таможенной зоны;

  • реэкспорт товаров, которые прежде были помещены под процедуру таможенной переработки и др.;

  • реэкспорт товаров, которые прежде были помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и др.;

  • услуги международной перевозки товаров ж/д, автотранспортом, судами, в том числе воздушными;

  • услуги (работы), которые выполняются компаниями трубопроводной транспортировки нефти и нефтепродуктов;

  • работы (услуги), которые выполняются по договору с иностранными/российскими лицами, заключившими сделку на реализацию нефти за пределы РФ и др;

  • другие в соответствии с п.1 ст. 164 НК РФ

10%

10%

При реализации:

  • услуг по передаче птицы и скота по договору лизинга или аренды с правом выкупа;

  • детских товаров, таких как игрушки, коляски, тетради, пеналы, альбомы и других в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ;

  • периодических изданий, в том числе газет, журналов, бюллетеней, альманахов (кроме рекламных и эротического содержания);

  • медицинских товаров;

  • продовольственных товаров (птица, скот, мясо, некоторые мясопродукты, молоко, молочные продукты) входящих в перечень п.2 ст. 164 НК РФ.

18%

20%

  • реализация товаров (работ или услуг), к которым невозможно применить нулевую ставку НДС и льготную ставку НДС.

  • получение аванса/предоплаты в счет будущей поставки товара (услуг или работ);

  • при расчете НДС, уплачиваемом в бюджет налоговым агентом;

  • при продаже авто (п.5.1 ст.154 НК РФ);

  • при продаже матценностей ответственными хранителями/заемщиками (п.11 ст.154 НК РФ);

  • при передаче имущественных прав (п.2,34 ст.155 НК РФ) и в иных случаях, при которых налог определяется расчетным путем.

В конце ноября 2019 года депутаты партии «Справедливая Россия» подали законопроект с целью уменьшения ставки НДС до 15%. Председатель партии Миронов Сергей поясняет это тем, что несмотря на увеличение поступлений в бюджет после увеличения ставки НДС с 18% до 20% на 307 миллиардов за полугодие в 2019 году, эти дополнительные доходы в итоге не работают на благо граждан, не вкладываются в нацпроекты, как было обещано. А снижение ставки до 15%, по его мнению, снизит поступления в бюджет только в первые два года, на третий год за счет роста ВВП дополнительные доходы в бюджет составят 870 миллиардов рублей. Насколько реально воплотить законопроект в Закон покажет время.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 26.11.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Декларация по НДС для организаций на УСН

Организации на упрощенной системе налогообложения не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, согласно пункту 2 статьи 346 Налогового Кодекса. Но в отдельных случаях законодательство обязует их платить этот налог и отчитываться по налогооблагаемым операциям: если организация является налоговым агентом по такому налогу или занимается учетом операций по соглашению, которое предусматривает простое товарищество, совместную деятельность, доверительное управление имуществом. Они также могут добровольно начислять НДС по факту реализации.

Декларация по НДС с 2017 года сдается в электронной форме. Бумажный вариант будет признан недействительным, а дата сдачи – просроченной. Однако, предусмотрено исключение для налоговых агентов (кроме посредников) — они сами решают, как отчитываться перед налоговиками: на бумаге или в электронном виде, согласно пункту 5 статьи 174 Налогового Кодекса.

В каких случаях УСН-фирмы платят налог как налоговые агенты?

Налоговое законодательство Российской федерации предусматривает 4 случая, когда компании и предприниматели на УСН уплачивают НДС как налоговые агенты:

  1. Они приобретают товары (работы, услуги) у компании-иностранца. Налогоплательщик по УСН перечисляет налог в госбюджет, если он приобрел на территории России, но продавец представительства в РФ не имеет. Если у компании в стране есть представительство, она сама уплатит НДС, а покупатель в таком случае обязанности налогового агента не исполняет.
  2. УНС-фирма арендует госимущество, но при этом в договоре с арендодателем цена указана без НДС. Фирме будет исчислен налог сверх цены, согласно пункту 3 статьи 161 Налогового Кодекса.
  3. Организация на УСН покупает госимущество. В этом случае покупатель обязан исчислить налог методом расчета, удержать из выплачиваемых доходов и перечислить в госбюджет соответствующую сумму НДС.
  4. «Упрощенцем» продается конфискованное имущество. Налог на добавленную стоимость в таком случае перечисляется УНС-плательщиком в бюджет за покупателя.

Порядок представления отчетности в электронной форме

Представлять декларации по НДС с 2017 года нужно в электронном виде через ТКС с помощью специального оператора по электронному документообороту.

Интересующую вас информацию об операторе можете узнать в инспекции ФНС по месту учета, или на сайте регионального управления ФНС РФ.

Необходимо выбрать оператора и заключить с ним соответствующее соглашение на оказание услуг. Далее он обязан установить систему сдачи отчетности, предоставить ряд программных средств и электронную квалифицированную подпись.

После того как наступит срок сдачи налоговой декларации, вместе составьте соответствующие файлы. Для организаций на УСН нужно представить в составе декларации титульную страницу и 1 раздел. Заверьте приготовленные файлы электронной подписью и отправьте с помощью программы через вашего оператора. После этого ему нужно сформировать подтверждение даты отправки отчетности. Дата в подтверждении будет являться для организации датой предъявления налоговой декларации по НДС в контролирующий орган.

Оператор отправит вам и в налоговую инспекцию подтверждение даты декларации одновременно, после чего она пройдет все необходимые этапы проверки и контроля.

По их результатам вам будет отправлена квитанция о том, что декларацию приняли, или уведомление о непринятии отчетности с указанными основаниями, предусмотренными законодательством. Это значит, что ее нужно будет представить заново.

За отправку документа не в электронной форме, а почтовым отделением или на бумаге инспектору лично в руки, налоговая служба вправе наложить штрафные санкции по статье 119 НК РФ, а также заморозить расчетные счета в банке и приостановить электронные денежные переводы.

Если же декларация будет не сданной своевременно не по вашей вине, а из-за технического сбоя в операторской работе, то законодательством не предусмотрено, что этот факт освобождает вас от ответственности. Однако, некая ответственность предусмотрена за виновное деяние, согласно главе 16 Налогового Кодекса.

Если специальным оператором будет написано письмо, где он подтвердит технический сбой и отсутствие бухгалтерской вины – организация или предприниматель будут освобождены от штрафа. Признание права собственности на земельный участок через суд производится лишь в отдельных случаях.
Как узнать координаты земельного участка по кадастровомц номеру? Пошаговая инструкция есть в нашей статье.
В чем особенность установления срочного сервитута? Узнайте об этом .

Декларация по НДС на бумажном носителе

Если ваша компания относится к тем компаниям на УСН, которые вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе, лучше всего подать ее лично, либо или через почтовые отделения с описью вложения.

При личной передаче отчетности юридическим лицом, кроме руководителя, требуется доверенность, поскольку только он является единственным законным представителем интересов организации, который может сдавать отчетность без доверенности. Перед тем как сдавать лично инспектору, необходимо подготовить документы, подтверждающие полномочия: документ, который удостоверяет личность, устав, приказ о назначении.

Уполномоченным представителем, в первую очередь, может быть главный бухгалтер, а также остальные работники организации, которым, чтобы выступать от имени компании, нужна доверенность, заверенная подписью руководителя.

Это касается также индивидуальных предпринимателей, которые предпочитают передавать декларацию лично инспектору. Ему, его бухгалтеру, или иному доверенному представителю необходимо предъявить паспорт, или другой любой документ, который удостоверяет личность.

Дата отправки НДС-декларации почтовым отделением с описью вложения будет считаться датой сдачи в налоговый орган. Даже если документ был поставлен в очередь отправки в последний день срока, а прибыл в налоговую инспекцию еще позднее, нарушения не будет.

Вячеслав Садчиков Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей Подпишитесь на нас в «Яндекс Дзен»