Договор ГПХ образец в рк

Договор о выполнении работ

Главная \ Образцы документов \ Подряд \ Договор о выполнении работ

г. _________ «___»________20___год

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

_____________________________ (далее по тексту-объект).

1.2. Подрядчик принимает к выполнению поручение Заказчика под свой риск, под свою имущественную ответственность, в порядке, на условиях и за оплату, предусмотренных Техническим заданием (Приложение №1 к Договору), Первичным дефектным актом (Приложение №2 к Договору); Сметой (Приложение №3 к Договору) и условиями Договора.

1.3. Для разрешения вопросов, возникающих в период срока действия Договора, и координации взаимоотношений Сторон в период выполнения Работы по предмету Договора Стороны назначают Администраторов:

а) от Заказчика _________________

б) от Подрядчика _______________

2. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И СРОК ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ

2.1. Срок действия Договора устанавливается с даты его заключения, на период полного выполнения Сторонами его условий, а в части неисполненных обязательств до полного их исполнения Сторонами.

2.3. Акт приема – сдачи обьекта в ремонт подписывается сторонами на базе Заказчика не позднее 10 (десять) календарных дней с момента подписания договора

2.4. Приемка объекта от Подрядчика Заказчиком после выполнения работ производится по акту выполненных работ на базе Заказчика не позднее 5 рабочих дней с даты окончания срока выполнения Работ по Договору согласно п.2.2.

3. СТОИМОСТЬ РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Общая стоимость Работ составляет ________________________ тенге с учетом НДС 12%/без учета НДС, и включает все расходы Подрядчика, стоимость материалов и запасных частей, Работы, в том числе, расходы Подрядчика по доставке Объекта на базу Подрядчика и/или третьих лиц и обратно, расходы Подрядчика, вызванные необходимостью использования собственных, арендованных или привлеченных транспортных средств, в период выполнения Работ, командировочные расходы, НДС и подтверждается согласованными Сторонами Сметой.

3.3. Стоимость Работы включает в себя все расходы Подрядчика, необходимые для исполнения условий по Договору, и не подлежит изменению за исключением уменьшения стоимости по согласованию сторон или изменения ставки НДС, установленной налоговым законодательством.

3.4. Подрядчик в течение пяти рабочих дней после подписания Договора обязан предоставить Заказчику обеспечение исполнения Договора в размере 1% от суммы Договора одним из следующих способов:

1) гарантийный денежный взнос, размещаемый на банковском счете Заказчика, указанном в настоящем Договоре;

2) бансковской гарантии по форме согласно приложению № 7 к настоящему Договору.

3.5. Обеспечение исполнения Договора о вносится Подрядчиком в качестве гарантии того, что он:

1) своевременно, полно и надлежащим образом исполнит свои обязательства по заключенному с ним договору;

2) возместит Заказчику убытки причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением, в том числе выплатит неустойку.

3.6. Не допускается совершение Подрядчиком действий, приводящих к возникновению у третьих лиц права требования в целом либо в части на внесенный гарантийный денежный взнос до полного исполнения обязательств по договору.

3.7. Заказчик возвращает внесенное обеспечение исполнения Договора Подрядчику, в течение десяти рабочих дней с момента полного и надлежащего исполнения поставщиком своих обязательств по договору.

3.8. В случае ненадлежащего исполнения Подрядчиком обязательств по Договору, Заказчик вправе:

1) Удержать из суммы гарантийного денежного взноса сумму начисленной неустойки и убытков;

2) Обратиться в банк, выдавший банковскую гарантию с требованием о выплате начисленной неустойки и убытков.

3.9. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Поставщиком обязательств по Договору, обеспечение исполнения Договора в форме:

1) гарантийного денежного взноса — возвращается Поставщику за вычетом удержанных сумм в течение десяти рабочих дней после истечения срока договора;

2) банковской гарантии — направляется в банк, выдавший гарантию с требованием о выплате денежных сумм.

3.10. Заказчик не возвращает обеспечение исполнения договора, если Договор расторгнут или Заказчик отказался от исполнения Договора в связи с невыполнением Подрядчиком договорных обязательств.

4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

4.1. Заказчик вправе:

1) требовать надлежащего исполнения Подрядчиком условий Договора;

2) в одностороннем порядке отказаться от исполнения Договора и требовать возмещения убытков в случае представления Подрядчиком недостоверной информации по доле местного содержания в работе;

3) осуществлять текущий контроль за деятельностью Подрядчика.

4.2. Заказчик обязуется:

1) принять работу в соответствии с условиями Договора;

2) производить оплату за работу в соответствии с п. 3.2. Договора;

3) осуществлять иные обязательства, предусмотренные Договором.

4.3. Подрядчик вправе:

1) требовать надлежащего исполнения Заказчиком условий Договора;

2) с согласия Заказчика досрочно осуществить выполнения Работ.

4.4. Подрядчик обязуется:

1) выполнить работы в полном объеме и в срок, предусмотренным п. 2.2 в соответствии с нормативными документами и требованиями, предъявляемыми к услугам такого рода;

2) обеспечить выполнение Работ квалифицированным и аттестованным персоналом, имеющим право на выполнение работ такого рода;

3) за свой счет устранить по требованию Заказчика недостатки в выполненных работах, если таковые будут иметь место;

4) согласовывать с Заказчиком результаты выполненных работ;

5) иметь в наличии любые разрешительные и иные официальные документы, выдаваемые уполномоченными государственными органами РК, необходимые для выполнения им своих обязательств по Договору;

6) в случае возникновения обстоятельств, замедляющих ход выполненных работ или делающих их дальнейшее продолжение невозможным, немедленно поставить об этом в известность Заказчика.

7) По окончании Работ Подрядчик обязан предоставить оригиналы технической документации по проведенному ремонту и испытанию объекта.

8) Передать заказчику замененные в процессе ремонта запасные части, узлы и агрегаты с оформлением акта приема-передачи по форме принятой Заказчиком (Приложение №7 к Договору);

9) осуществлять иные обязательства, предусмотренные Договором.

5. ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ

5.1. Подрядчик своими силами выполнит Работы в полном объеме, предусмотренные п.1.1.

5.2. Выполнение Подрядчиком Работ должно соответствовать Техническому заданию (Приложение №1 к Договору), являющегося неотъемлемой частью настоящего договора, в том числе условиям, предусмотренных договором и/или установленных Заказчиком и обеспечивающих надлежащее выполнение и результат работ.

5.3. После выполнения Работы в полном объеме, предусмотренной Техническим заданием, Дефектным актом, Сметой и условиями Договора, Подрядчик предъявит выполненную Работу для её приемки Заказчиком в объеме и качеству с предоставлением всей технической документации по проведенному ремонту и испытанию.

5.4. Если в период приемки выполненной Работы согласно условиям п.5.3. Договора у Заказчика не возникнет никаких претензий и/или замечаний, то Подрядчик в лице своего Администратора оформит заключительный акт выполненной Работы с проставлением даты подписания и утверждения такого акта соответственно Администратором и должностным лицом Заказчика;

5.5. Заказчик согласно условиям п.5.4. Договора на основании акта выполненной Работы произведет оплату в соответствии с условиями п.3.2. Договора.

5.6. Если в период приемки выполненной Работы согласно условиям п.5.3. Договора у Заказчика возникнут обоснованные замечания и/или претензии по объему и качеству выполненной Работы, то Подрядчик с привлечением своих работников с использованием собственных материалов и транспортных средств и за свой счет выполнит работы по устранению замечаний и/или претензий Заказчика и вновь предъявит выполненную Работу для повторной приемки их Заказчиком и таковые действия будут совершаться каждый раз до наступления даты, в которую выполненная Работа будет принята Заказчиком в полном объеме и по качеству согласно условиями п.5.4. Договора, после чего, Заказчик произведет оплату стоимости выполненной Работы согласно условиям п.5.5. Договора.

5.7. Заключительный акт приемки выполненной Работы не будет препятствовать предъявлять Заказчику к Подрядчику требования об устранении дефектов, которые возникли в период гарантийного срока по вине Подрядчика.

6. КАЧЕСТВО

6.1. На выполненную Работу по предмету Договора Подрядчик выдает гарантийный срок продолжительностью 12 месяцев, который исчисляется с даты оформления акта выполненной Работы в соответствии с условиями п.5.4. или п.5.5. Договора.

На установленное в ходе выполнения работ оборудование, запасные части, материалы гарантийный срок эксплуатации составляет 12 (двенадцать) месяцев, с даты подписания обеими сторонами акта приема-сдачи Товара. Если заводом-изготовителем установлен иной гарантийный срок, то Сторонами принимается гарантийный срок, установленный заводом-изготовителем, исчисляемый с даты подписания Сторонами акта приема-сдачи выполненных работ в котором указан Товар завода-изготовителя. При этом на установленное оборудование, запасные части, материалы Подрядчик обязан предоставить Заказчику копию документа о качестве, заверенную оригинальной печатью поставщика (сертификат соответствия, сертификат качества, паспорт завода-изготовителя).

6.2. Если в период гарантийного срока эксплуатации возникнут дефекты, Заказчик немедленно уведомит Подрядчика о случившемся с указанием даты прибытия его уполномоченного представителя (далее по тексту «Представитель») для участия в расследовании причин возникновения дефектов (далее по тексту «Расследование») и оформления акта Расследования.

6.3. В дату своевременного прибытия Представителя Стороны произведут Расследование и оформят акт Расследования, в котором должны быть указаны причины возникновения дефектов и Сторона, признанная виновной в возникновении дефектов.

6.4. Если Представитель не явится в срок, указанный в уведомлении, или Подрядчик уведомит Заказчика о невозможности прибытия Представителя для участия в Расследовании, или Подрядчик уведомит Заказчика о своем согласии произвести Расследование в отсутствие Представителя, или Подрядчика к дате, указанной в уведомлении, не сообщит Заказчику о принятом им решении относительно участия Представителя в Расследовании, Заказчик произведет Расследование в одностороннем порядке и оформит акт Расследования.

6.5. Если по результатам Расследования будет установлена вина Подрядчика, то гарантийный срок эксплуатации, установленный п.6.1. Договора, продлевается на количество дней периода, исчисляемого с даты возникновения дефектов по дату оформления акта об устранении дефектов.

6.6. Если по результатам Расследования будет установлена вина Заказчика в возникновении дефектов, то гарантийный срок эксплуатации, установленный п.6.1. Договора, прекращается в дату возникновения дефектов.

6.7. В течение гарантийного срока Подрядчик обязан устранять без какого –либо встречного возмещения Заказчиком затрат дефекты в работе в течении 10 (десять) календарных дней.

7. ДОКУМЕНТАЦИЯ ДОГОВОРА И УВЕДОМЛЕНИЯ

7.1. Подрядчик не должен без предварительного письменного согласия Заказчика раскрывать кому-либо содержание Договора или какого-либо из его положений, а также технической документации, планов, чертежей, моделей, образцов или информации, предоставленных Заказчиком или от его имени другими лицами, за исключением того персонала, который привлечен Подрядчиком для исполнения условий Договора. Указанная информация должна предоставляться данному персоналу конфиденциально и в той мере, насколько это необходимо для исполнения договорных обязательств.

7.2. Подрядчик не должен без предварительного письменного согласия Заказчика использовать какие-либо документы или информацию, кроме как в целях реализации Договора.

7.3. Подрядчик ни полностью, ни частично не должен передавать кому-либо свои обязательства по Договору без предварительного письменного согласия Заказчика.

7.4. Никакие отклонения или изменения (технические спецификации, или другие услуги, предоставляемые Подрядчиком и т.д.) в документацию Договора не допускаются, за исключением письменных изменений, подписанных обеими Сторонами.

7.5. Уведомления (все и любые корреспонденции относительно исполнения Сторонами условий Договора) оформляются в письменной виде и считаются врученными соответствующей Стороне надлежащим образом, если они отправлены:

а) факсом, то в дату и время получения отчета получающей Стороны о поступлении факсимильного уведомления в полном количестве страниц или в дату и время отправления факсимильного уведомления, зарегистрированные отправляющей Стороной;

б) почтой, то в дату вручения корреспонденции получающей Стороне, указанную в уведомлении почтовой службы;

в) нарочным, то в дату росписи или расписки получающей Стороны о получении уведомления.

8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

8.1. Стороны возмещают друг другу все и любые убытки в полном объеме, которые возникли вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, предусмотренных Договором и законодательством.

8.2. Для целей вышестоящего пункта Заказчик вправе уменьшить сумму подлежащей платы за выполненные работы на сумму причиненных убытков без согласия Подрядчика.

8.3. В случае нарушения Подрядчиком срока выполнения Работ, Заказчик вправе требовать выплаты штрафа в размере 5% от суммы договора и пени в размере 0,1 % от стоимости невыполненных в срок работ, за каждый день просрочки.

8.4. В случае нарушения Заказчиком срока оплаты, предусмотренного п.п. 3.2. настоящего Договора, Подрядчик вправе требовать неустойку в размере 0,1% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки, но не более 10% суммы просроченного платежа.

8.5. Если работы выполнены Подрядчиком с отступлениями от настоящего Договора, ухудшившими работу, или с иными недостатками, которые делают результат работы непригодным для использования по назначению, Заказчик вправе, помимо прочего, по своему выбору потребовать от Подрядчика:

— безвозмездного устранения недостатков работы в срок, устанавливаемый Сторонами, а при недостижении согласия на этот счет – в срок, который установит Заказчик;

— соразмерного уменьшения установленной за работу цены;

— Заказчик также вправе самостоятельно устранить недостатки, в связи с чем, Заказчик приобретает право на возмещение Подрядчиком всех связанных с этим расходов

8.6. Если Заказчик выразит свое намерение и согласие, Подрядчик вправе вместо устранения недостатков работы, за которые Подрядчик отвечает, безвозмездно выполнить работу заново с возмещением Заказчику причиненных просрочкой исполнения всех убытков в порядке и на условиях, предусмотренных данным Договором.

8.7. Если отступления в работе от условий Договора или иные недостатки работы являются существенными и неустранимыми, либо в установленный Заказчиком или согласованный Заказчиком срок обнаруженные недостатки не были устранены, Заказчик вправе отказаться от Договора в одностороннем порядке и потребовать возмещения всех причиненных убытков, а также единовременного штрафа в размере 5%(пяти) от стоимости работ.

8.8. Если Подрядчик не приступает своевременно к исполнению настоящего Договора или выполняет работы настолько медленно, что окончание ее к сроку становится невозможным, Заказчик вправе в одностороннем порядке отказаться от Договора и потребовать возмещения всех убытков.

8.9. Если во время выполнения работ станет очевидным, что они не будут выполнены надлежащим образом, Заказчик вправе назначить Подрядчику разумный срок для устранения недостатков, а при неисполнении Подрядчиком в этот срок этого требования отказаться от Договора в одностороннем порядке. Либо поручить исправление работы третьему лицу за счет Подрядчика, а также требовать возмещения всех убытков.

8.10. Подрядчик несет имущественную ответственность за не сохранность предоставленных Заказчиком материалов, оборудования или иного имущества, оказавшегося во владении Подрядчика в связи с исполнением Договора.

8.11. Подрядчик, по требованию Заказчика, обязан немедленно отстранить от работ своего работника, пребывающего на территории Заказчика в состоянии алкогольного, наркотического или иного опьянения, или употреблявшего вещества, вызывающие алкогольное, наркотическое или иное опьянение, а так же уплатить Заказчику штраф в этой связи в размере 120 000 (сто двадцать) тысяч тенге.

8.12. Если в период выполнения Работы по предмету Договора и/или в период нахождения в душевых и/или гардеробных Заказчика и/или в период нахождения на территории Заказчика какой-либо работник Заказчика умышленно или по неосторожности повредит или уничтожит материальные ценности Заказчика, либо совершит кражу материальных ценностей Заказчика, или будет выявлена попытка совершения кражи материальных ценностей, или будет выявлено содействие в совершении кражи или в попытке совершения кражи материальных ценностей Заказчика, то Подрядчик обязан будет выплатить штраф в размере 3% от общей стоимости Договора.

8.13. При выполнении ремонтных работ по Объекту ответственность за безопасность труда рабочих исполнителя несет Подрядчик.

9. РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА.

9.1. Заказчик может в любое время отказаться от исполнения Договора полностью или в части, направив Подрядчику соответствующее письменное уведомление. Действие Договора прекращается по истечении пяти календарных дней после получения поставщиком соответстсующего уведомления.

9.2. В случае досрочного расторжения Договора, Подрядчик обязуется осуществить возврат Заказчику денежных средств, произведенных в порядке предварительной оплаты Заказчиком.

9.3. Заказчик не несет никакой финансовой обязанности по отношению к Подрядчику при условии, если работа не была выполнена и если расторжение Договора не наносит ущерба или не затрагивает каких-либо прав на совершение действий или применение санкций, которые были или будут впоследствии предъявлены Заказчику.

9.4. Заказчик может в любое время расторгнуть Договор в силу нецелесообразности его дальнейшего выполнения, направив Подрядчику соответствующее письменное уведомление. В уведомлении, оговаривается объем аннулированных договорных обязательств, а также дата расторжения Договора.

9.5. Стороны согласились, что Заказчик имеет право досрочно отказаться от исполнения Договора путем направления Подрядчику уведомления, в котором будут указаны сроки и причина расторжения Договора, в следующих случаях:

1) если Подрядчик становиться банкротом или неплатежеспособным;

2) нецелесообразности исполнения настоящего Договора;

3) нарушения Подрядчиком срока выполнения Работ;

4) несоблюдение Подрядчиком требований Безопасности и охрана труда, экологических требований, порядка выполнения Работ и Качества выполнения Работ;

5) нарушения Подрядчиком иных обязательств, повлекших неисполнение и/или ненадлежащее исполнение условий настоящего Договора.

10. ФОРС-МАЖОР

10.1. Если для какой – либо Стороны возникнут обстоятельства форс-мажора (чрезвычайные ситуации природного или техногенного характера, военные или террористические действия, забастовки, митинги, общественные шествия, решения местных или государственных органов управления), непосредственно препятствующие исполнению условий Договора, Сторона, для которой возникнут такие обстоятельства, уведомит другую Сторону о случившемся не позднее 3-х календарных дней с даты возникновения обстоятельств форс-мажора и в срок не позднее 5-ти календарных дней предоставит другой Стороне справку органов Торгово-Промышленной Палаты РК или соответствующих государственных органов и такая справка принимается Сторонами в качестве доказательства возникновения таких обстоятельств.

10.2. Если для какой-либо Стороны возникнут обстоятельства форс-мажора и такая Сторона выполнит условия п.п. 10.1., то она не будет нести ответственность за неисполнение условий Договора в период действия таких обстоятельств.

10.3. Если обстоятельства форс-мажора будут продолжаться более месяца или неопределенный период, то Стороны примут согласованное решение о дальнейшей судьбе Договора.

11. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

11.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего Договора будут по возможности разрешаться путем переговоров между Сторонами. Нерегулируемые Сторонами споры подлежат разрешению на основе действующего законодательства Республики Казахстан.

11.2. Все споры, разногласия, требования, возникающие из настоящего Договора или касающиеся его нарушения, прекращения, недействительности, подлежат разрешению в в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

11.3. В случае нарушения любой из Сторон условий настоящего Договора, другая Сторона вправе предъявить претензию, на которую контрагент должен ответить в течение 5 (пяти) календарных дней со дня ее получения.

12. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

12.1. По вопросам, неурегулированным Договором, Стороны руководствуются законодательством Республики Казахстан.

12.3. Изменения и дополнения в Договор вносятся в форме дополнительного соглашения, подписанного уполномоченными представителями Сторон и скрепленного печатями Сторон.

12.4. Любое уведомление, которое одна Сторона направляет другой Стороне в соответствии с Договором, высылается в виде письма, телеграммы, телекса или факса с последующим предоставлением оригинала. Уведомление вступает в силу после доставки или в указанный день вступления в силу (если указано в уведомлении), в зависимости от того, какая из этих дат наступит позднее.

12.5. Стороны обязуются информировать друг друга об изменении мест нахождения и банковских реквизитов в период действия Договора в течение 5 рабочих дней с момента изменения.

12.6. В случае реорганизации Стороны ее права и обязанности по Договору не прекращаются, а подлежат исполнению правопреемником.

12.7. Настоящий Договор составлен в 2 (двух) экземплярах на русском языке, подписанных уполномоченными представителями Сторон, скрепленных печатями Сторон, имеющих одинаковую юридическую силу.

12.8. Листы настоящего договора пронумерованы, сшиты, оборотная сторона последнего листа в месте указания количества листов подписана уполномоченными представителями Сторон и скреплена печатями Сторон.

12.9. Обязательными приложениями к Договору являются:

1) Техническое задание (Приложение №1 к Договору);

2) Первичный дефектный акт (Приложение №2 к Договору);

3) Смета (Приложение №3 к Договору);

4) Форма акта приема сдачи (Приложение №4 к Договору);

5) Форма акта выполненных работ (Приложение №5 к Договору);

6) Форма акта приема-передачи замененных запасных частей, узлов и агрегатов (Приложение №6 к Договору);

7) Форма банковской гарантии — обеспечения исполнения договора (Приложение №7 к Договору).

13. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕВИЗИТЫ СТОРОН

Заказчик:

Подрядчик:

скачать документ: Договор о выполнении работ

Публикации 22.04.2020 Трудовой договор: заключение и расторжение 22.04.2020 Порядок получения электронной цифровой подписи юридическому лицу – нерезиденту 22.04.2020 Категории субъектов предпринимательства Заказать услугу можно: Отправить заявку:

Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?

Что такое договор ГПХ?

В соответствии с , если физическое лицо выполняет некоторые работы, оказывает услуги, занимается иной деятельностью без привлечения наемных работников, то такое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Каким же образом будет классифицировано данное лицо? Для работ и услуг, выполняемых такими лицами, предусмотрено понятие как работа по договору подряда ( ) и работа по договору возмездного оказания услуг ( ). Данные виды договоров являются не чем иным, как договорами гражданско-правового характера (ГПХ).

Договор подряда

В соответствии со по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Такая работа выполняется силами подрядчика, с использованием собственных средств и материалов (если иное не предусмотрено договором подряда).

Договора подряда чаще всего используются при строительстве, проектных работах, при бытовом подряде и т.д.

Договор возмездного оказания услуг схож с договором подряда. В соответствии со , по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения договора подряда.

Примерами договором возмездного оказания услуг, являются договора по оказанию услуг связи, обучения, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных и иных услуг.

Признаки договора ГПХ

Не углубляясь в тонкости различий данных видов договоров, выделим общие черты, которые определяют договор ГПХ.

Исполнитель обязательств по договору

По договору ГПХ физическое лицо выполняет работы самостоятельно (если иное не определено в договоре).

Срок действия договора ГПХ

Законодательно не установлены ограничения по срокам действия договора ГПХ. Таким образом, заключенный договор может действовать продолжительностью, установленной сторонами данного договора.

При этом обязательным условием договора является наличие сроков выполнения работ (оказания услуг) – срока начала выполнения и срока окончания. По согласованию также могут быть установлены сроки по этапам (некоторые промежуточные сроки). Они должны быть определены и указаны в договоре, подрядчик несет ответственность за их соблюдение.

Сумма и оплата договора ГПХ

В договоре ГПХ указывается цена выполнения работ (оказания услуг), которую лицо должно получить при выполнении условий договора. Если на момент заключения договора, конечная сумма, подлежащая к получению, не может быть определена – в договоре указывается способ ее определения (например, если неизвестно общее количество выполняемых однотипных работ, то указывается цена за единицу таких работ).

По договору сторона может произвести предварительную оплату в счет предстоящих работ или услуг (внести предоплату), либо оплата может производиться по окончанию этапов, если они определены в договоре. Окончательный расчет производится после окончательной сдачи результата работы (услуги) при соблюдении всех установленных условий (качество, сроки и т.д.).

Подтверждение исполнения обязательств по договору ГПХ

Для приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), оформляется Акт выполненных работ (оказанных услуг). Форма Акта является утвержденной (форма Р-1, ).

При приемки строительно-монтажных работ акт выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ оформляются по иным формам, которые утверждены приказом Председателя Агентства РК по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 2 мая 2012 года № 170.

Отличия договора ГПХ от трудового договора

При заключении договора ГПХ с физическим лицом, у заказчика могут возникнуть сомнения в правильности оформленных взаимоотношений – когда уместно заключить договор гражданско-правового характера, а когда необходим «полноценный» прием на работу?

Рассмотрим различия, на которые необходимо обращать внимания при выборе варианта установления взаимоотношений с физическим лицом.

Положения по договорам ГПХ регламентируются исключительно Гражданским кодексом РК и не являются частью сферы трудового законодательства. Трудовые отношения определяются и регламентируются и не распространяются на взаимоотношения по договорам ГПХ.

Критерии сравнения

Договор ГПХ

Трудовой договор

НПА, регулирующие взаимоотношения сторон

Гражданский кодекс РК (особенная часть)

Трудовой кодекс РК

Отношения, возникающие при заключении договора

Гражданско-правовые отношения

Трудовые отношения

Стороны договора

Исполнитель (подрядчик) и заказчик.

Исполнитель (подрядчик) НЕ является работником заказчика (так как НЕ состоит в ТРУДОВЫХ отношениях).

Работник и работодатель.

Суть договора

Исполнитель выполняет конкретные работы (оказывает услуги), определенные в договоре.

Исполнитель самостоятельно обеспечивает себя всем необходимым для выполнения работ (услуг).

Работник выполняет работы в соответствии с установленной должностью, квалификацией.

Работодатель обеспечивает работника необходимыми условиями труда (рабочее место, материалы, инвентарь и т.д.).

Рабочее время и время отдыха

Сроки выполнения работ (оказания услуг) определены в договоре. При этом отсутствуют правила трудового распорядка и трудовой дисциплины. Исполнителю не предоставляются отпуска. Отсутствуют такие понятия как выходные и праздничные дни. Время отдыха должно быть учтено в установленных договором сроках выполнения работ.

При выполнении работ соблюдаются правила трудового распорядка работодателя. Правила трудового распорядка устанавливаются с учетом положений ТК РК по продолжительности рабочего времени, выходным и праздничным дням. Работнику предоставляют ежегодные оплачиваемые отпуска, а также иные виды отпуском при наличии необходимых оснований.

Оплата работы

Размер оплаты по договору не регулируется и может составлять любой размер (в соответствии с указанным в договоре). Выплата может производиться частично «авансом», но, как правило, по факту выполнения работ (оказания услуг).

Работник получает заработную плату, минимальный предел который законодательно регулируется (не менее 1 МЗП). Заработная плата выплачивается регулярно не реже 1 раза в месяц и не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Налогообложение

Заказчик производит уплату индивидуального подоходного налога (ИПН) за счет исполнителя.

Исполнитель самостоятельно уплачивает обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Работодатель за счет собственных средств уплачивает за работника СН, СО и отчислений на ОСМС.

Работодатель за счет средств работника производит также перечисление ИПН и ОПВ.

Гарантии и компенсации

Если условия о гарантиях и компенсациях не включены в договор, то исполнителю они предоставлены не будут.

Работнику предоставляются установленные ТК РК гарантии и компенсации

Нарушение условий договора

Стороны несут гражданско-правовую ответственность, предусмотренную гражданским законодательством.

Исполнитель может воздействовать на заказчика только через судебный процесс.

Работник несет дисциплинарную (материальную) ответственность. Работодатель несет материальную, либо административную ответственность.

Работник может восстановить свои права при помощи комиссии по трудовым спорам, профсоюзы и т.д.

Таким образом, договор ГПХ имеет существенные отличия от трудового договора, на которые необходимо обращать внимание при оформлении взаимоотношений с физическим лицом.

Тематическая подборка: «Договор ГПХ — 2019» (2019 г.)

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Архив

тематических подборок

Согласно статье 19 Гражданского кодекса, граждане (физические лица) вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, оралманов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство).

Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из законодательства или существа правоотношения.

Для работ и услуг, выполняемых физическими лицами, предусмотрены договор подряда и договор возмездного оказания услуг.

Такие договоры являются договорами гражданско-правового характера и регламентируются исключительно Гражданским кодексом и не являются сферой трудового законодательства.

Трудовые отношения регламентируются Трудовым кодексом и не распространяются на взаимоотношения по договорам ГПХ.

Работодателю, который заключает с работником договор ГПХ, вместо трудового договора следует иметь в виду, что трудовое законодательство стоит на страже интересов работников. Само по себе наименование договора не может служить достаточным основанием для отнесения его к трудовым или гражданско-правовым. Основное значение имеет содержание договора.

Трудовой договор — письменное соглашение между работником и работодателем, в соответствии с которым работник обязуется лично выполнять определенную работу (трудовую функцию), соблюдать трудовой распорядок, а работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом, законами Республики Казахстан и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, коллективным договором, актами работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату.

В отличие от трудового договора, в договоры подряда и возмездного оказания услуг не включаются условия работы по определенной специальности, квалификации или должности, режима рабочего времени и времени отдыха, характеристику условий труда, гарантии и льготы, порядок выплаты компенсаций, условия по страхованию.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором.

Если иное не предусмотрено договором, подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.

Исполнитель обязан оказать услуги лично/выполнить работы, если иное не предусмотрено договором.

Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги/выполненные работы в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг или договоре подряда.

Подтверждением исполнения обязательств по договору ГПХ является Акт выполненных работ/оказанных услуг, формы Р-1, утвержденный приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

К договорам ГПХ относятся:

договора подряда,

возмездного оказания услуг,

поручения,

комиссии,

агентирования,

купли-продажи,

мены,

авторские договоры

и так далее.

Договоры ГПХ могут заключаться как с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой (частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор), так и с физическими лицами.

В статье «Налогообложение и бухгалтерский учет операций по договорам ГПХ в 2019 году»рассмотрены варианты заключения если:

Договор ГПХ заключен между юридическими лицами и/или физическими лицами, являющимися ИП (резидентами РК);

Договор ГПХ заключен между юридическим лицом или физическим лицом, являющимся ИП (резиденты РК) и физическим лицом, не являющимся налоговым агентом (ИП), резидентом РК;

Договор ГПХ заключен между физическими лицами, резидентами РК, не являющимися налоговыми агентами.

Примечание:

Налоговый агент — индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Следовательно, налоговый агент обязан удержать и перечислить с доходов, выплачиваемых физическому лицу по договору ГПХ:

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Согласно пункту 2 статьи 353 Налогового кодекса, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2 и (или) 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса.

Таким образом, доходы физлица по договорам ГПХ подлежат обложению ИПН у источника выплаты дохода по ставке 10%.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН в бюджет возлагается на налогового агента (юридическое лицо или ИП, выплачивающее доход физическому лицу по договору ГПХ).

Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Агентыежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, а также доходов физических лиц, заключивших договор гражданско-правового характера, и перечисляют их в ЕНПФ.

Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки, установленной статьей 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать двенадцати размеров 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. То есть, если совокупный годовой доход в 2019 году превышает сумму 25 500 000 тенге, то доход, получаемый выше этой суммы, освобождается от уплаты ОПВ.

Объектами исчисления обязательных пенсионных взносов являются:

— для юридических лиц — ежемесячный доход физических лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, который не превышает пятидесятикратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

— для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, и (или) имеющих заключенные договора гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), с физическими лицами, — ежемесячный доход наемного работника и (или) физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, который не превышает пятидесятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

В свою очередь, если договор ГПХ заключен физическим лицом с лицом, не являющимся налоговым агентом, то уплата ОПВ становится правом, а не обязанностью. Иными словами, физическое лицо может по своему усмотрению осуществлять ОПВ в свою пользу через банки второго уровня или Казпочту на реквизиты Государственной корпорации «Правительство для граждан», для их дальнейшего перевода на индивидуальный пенсионный счет в ЕНПФ.

Следует отметить, что если физическое лицо воспользуется этим правом, то это положительно скажется на формировании его личного пенсионного капитала.

Для данной категории лиц обязательные пенсионные взносы подлежат уплате в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, и не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, путем взноса наличными деньгами в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для их последующего перечисления на индивидуальный пенсионный счет в ЕНПФ (абзац 6 пункта 3 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116).

Кроме того, от уплаты ОПВ с доходов по договорам ГПХ освобождаются граждане, совмещающие трудовую деятельность в качестве наемного работника по заключенному трудовому договору и выполняющие работы или услуги по договорам ГПХ, заключенным с физическими лицами.

Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Государственную корпорацию:

— индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

— индивидуальными предпринимателями (кроме индивидуальных предпринимателей, применяющими специальный налоговый режим на основе патента), лицами, занимающимися частной практикой в свою пользу, — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

— индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, — в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан для уплаты стоимости патента;

Как правильно исчислить и удержать из выплаченных доходов ИПН и ОПВ, какими проводками отразить данные операции в бухгалтерском учете, можно узнать

Приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2018 года № 1095 внесены изменения в форму 200.00 и в Правила ее составления.

Так, с 1 января 2019 года налоговые агенты в отношении лиц, которым выплатили доходы по договорам ГПХ, составляют приложение 5 формы 200.00.

Таким образом, данные о выплаченных доходах и удержанных из них ИПН и ОПВ должны отражаться налоговыми агентами в приложении 5 формы 200.00.

Вместе с тем, декларация формы 200.00 составляется также физическими лицами согласно главам 35 и 36 раздела 8, главе 74 раздела 19 Налогового кодекса.

Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами ИПН и ОПВ с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц.

Отчетным периодом для составления декларации формы 200.00 является календарный квартал.

Срок уплаты ИПН и ОПВ по договорам ГПХ — до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Если у вас возникли вопросы по оформлению договоров, их отражению в бухгалтерском и налоговом учете, то разобраться со всеми нюансами вам помогут:

Нормативно-правовые акты, ответы госорганов

Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года № 409-I

Кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI

Закон РК 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

Постановление Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 ноября 2019 года на вопрос от 24 октября 2019 года № 577139 (dialog.egov.kz) «Налоговые вычеты при определении дохода физлица, в т. ч. в виде ОПВ данного лица, оказывающего услуги в рамках договора ГПХ, не применяются»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 октября 2019 года на вопрос от 24 сентября 2019 года № 571161 (dialog.egov.kz) «О вычетах по КПН расходов по ОПВ, исчисленных с зарплаты работников и доходов физлиц по договорам ГПХ и уплаченных за счет собственных средств налогового агента»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 октября 2019 года на вопрос от 18 сентября 2019 года № 568806/1 (dialog.egov.kz) «О правомерности заключения договора ГПХ на выполнение агентских услуг между ТОО и ИП, если руководитель ТОО и ИП являются одним лицом»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 октября 2019 года на вопрос от 19 сентября 2019 года № 570119 (dialog.egov.kz) «Доходы физлиц, полученные по договорам ГПХ в виде оплаты за перелет, проживание, питание, подлежат обложению ИПН по ставке 10%»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 сентября 2019 года на вопрос от 10 сентября 2019 года № 567654 (dialog.egov.kz) «Ф. 200.05 предназначена для детального отражения исчисления ИПН и социальных платежей с доходов физлиц по договорам ГПХ»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 сентября 2019 года на вопрос от 20 августа 2019 года № 563684/1 (dialog.egov.kz) «О применении стандартных вычетов при исчислении ИПН с доходов физлиц по договорам ГПХ, имеющих детей-инвалидов»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 августа 2019 года на вопрос от 6 августа 2019 года № 561779 (dialog.egov.kz) «Физлицо, оказывающее услуги по договору ГПХ, не вправе применить налоговый вычет в размере суммы вознаграждения по займу, полученному в АО «Жилищный строительный сберегательный банк»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 августа 2019 года на вопрос от 23 июля 2019 года № 559839 (dialog.egov.kz) «О налогообложении доходов физических лиц в виде возмещаемых юридическим лицом расходов за проезд по договорам ГПХ»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 июля 2019 года на вопрос от 24 июля 2019 года № 560054 (dialog.egov.kz) «Об отражении в упрощенной декларации ф. 910.00 доходов, выплачиваемых физическим лицам по договорам ГПХ, а также удерживаемых с этих сумм ОПВ и ИПН»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 июля 2019 года на вопрос от 9 июля 2019 года № 557926 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах юридического лица при заключении договоров ГПХ с физическими лицами-нерезидентами»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 июля 2019 года на вопрос от 5 июля 2019 года № 557332/1 (dialog.egov.kz) «Юридический консультант для целей налогообложения не признается лицом, занимающимся частной практикой, и вправе осуществлять свою деятельность в форме индивидуального предпринимательства с применением общеустановленного режима налогообложения, либо по трудовому договору или договору ГПХ»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 июля 2019 года на вопрос от 28 июня 2019 года № 556293/1 (dialog.egov.kz) «Сумма дополнительной оплаты за оказание услуг по договору ГПХ признается доходом физического лица от налогового агента и подлежит обложению ИПН по ставке 10%»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 июня 2019 года на вопрос от 29 апреля 2019 года № 547848 (dialog.egov.kz) «По договору ГПХ с физ. лицом у налогового агента возникают обязательства по исчислению и удержанию ИПН на дату подписания АВР независимо от даты предоплаты»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 июня 2019 года на вопрос от 16 мая 2019 года № 550152 (dialog.egov.kz) «Об отражении в ф. 200.00 сведений по доходам, полученным физ. лицом — нерезидентом по договору ГПХ»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 мая 2019 года на вопрос от 3 мая 2019 года № 548376 (dialog.egov.kz) «С 1 января 2019 г. обязательство по представлению декларации по ИПН и социальному налогу с отражением сведений об удержанных ОПВ с доходов физ. лиц по договорам ГПХ возлагается на налоговых агентов»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 мая 2019 года на вопросы от 14 мая 2019 года № 549876 и № 549911(dialog.egov.kz) «Доход физического лица в виде безвозмездно полученного имущества от юридического лица подлежит отражению в приложении 200.05 к декларации по ИПН и социальному налогу по ф. 200.00»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 мая 2019 года на вопрос от 3 мая 2019 года № 548376 (dialog.egov.kz) «С 1 января 2019 года обязательство по представлению декларации по ИПН и социальному налогу с отражением сведений об удержанных ОПВ с доходов физлиц по договорам ГПХ возлагается на налоговых агентов»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 апреля 2019 года на вопрос от 14 марта 2019 года № 540087/1 (dialog.egov.kz) «Об отражении в декларации по ф. 200.00 сведений о доходах, выплачиваемых нерезидентам по договорам ГПХ»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 и от 29 марта 2019 года на вопрос от 21 февраля 2019 года № 536614 (dialog.egov.kz) «Индивидуальный предприниматель не может заключить договор ГПХ лично с собой, как с физическим лицом на выполнение работ или оказание услуг»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 марта 2019 года на вопрос от 22 февраля 2019 года № 536836 (dialog.egov.kz) «При исчислении ИПН с дохода физического лица по договорам ГПХ налоговый вычет в виде ОПВ не применим»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 марта 2019 года на вопрос от 20 февраля 2019 года № 536138/1 (dialog.egov.kz) «Налоговые вычеты при исчислении ИПН с дохода физического лица, полученного по договорам ГПХ, не применимы»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 февраля 2019 года на вопрос от 13 февраля 2019 года № 535210/1 (dialog.egov.kz) «При исчислении ИПН с дохода физического лица по договорам ГПХ налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 349 Налогового кодекса, не применим»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 февраля 2019 года на вопрос от 30 января 2019 года № 532800 (dialog.egov.kz) «С 1 января 2019 года обязательство по представлению декларации по ИПН и социальному налогу (ФНО 200.00) для отражения сведений по исчисленной сумме ОПВ с доходов физических лиц по договорам ГПХ возлагается на налогового агента»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 февраля 2019 года на вопросы от 25 января 2019 года № 532078/1 и № 532081/1 (dialog.egov.kz) «Касательно применения налоговых вычетов по ИПН при начислении и выплате доходов по договорам ГПХ»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 14 июня 2019 года на вопрос от 10 июня 2019 года № 553982 (dialog.egov.kz) «Об исчислении ОПВ налоговыми агентами при оказании услуг ГПХ»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 11 июня 2019 года на вопрос от 3 июня 2019 года № 553157 (dialog.egov.kz) «О самостоятельной уплате ОПВ за работника, доход которого составляет не более 30 000 тенге по договору ГПХ»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 6 июня 2019 года (enbek.gov.kz) «О назначении АСП самозанятым гражданам, получающим доход по ГПХ»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 30 мая 2019 года (enbek.gov.kz) «Об уплате налогов с договоров ГПХ за работников, занимающихся реализацией металлолома»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 апреля 2019 года на вопрос от 10 апреля 2019 года № 544604 (dialog.egov.kz) «Об уплате ОПВ физическими лицами, оказывающими услуги по договорам ГПХ»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 11 апреля 2019 года на вопрос от 3 апреля 2019 года № 543340 (dialog.egov.kz) «О сумме, которую необходимо удержать от ОПВ за физическое лицо, работающее по договору ГПХ»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 10 апреля 2019 года на вопрос от 5 апреля 2019 года № 543805 (dialog.egov.kz) «Уплата ОПВ юридическими лицами за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ, производится юридическим лицом в размере 10% из доходов физического лица»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 27 марта 2019 года на вопрос от 15 марта 2019 года № 540763 (dialog.egov.kz) «Об оплате ОПВ по договору ГПХ юридическим лицом за физическое лицо по договору аренды нежилого помещения»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 11 марта 2019 года на вопрос от 1 марта 2019 года № 538291 (dialog.egov.kz) «Об уплате ОПВ за доход, получаемый физическим лицом от сдачи имущества в аренду»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 февраля 2019 года на вопрос от 6 февраля 2018 года № 534010 (dialog.egov.kz) «О порядке исчисления ОПВ налоговыми агентами при выплате физическим лицам доходов по договорам ГПХ»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 21 февраля 2019 года на вопрос от 8 февраля 2018 года № 534485 (dialog.egov.kz) «Касательно дохода, с которого производятся исчисление и удержание ОПВ индивидуальными предпринимателями»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 15 февраля 2019 года на вопрос от 7 февраля 2019 года № 534172 (dialog.egov.kz) «Об уплате ОПВ юридическим лицом в пользу физического лица за счет его дохода по договору ГПХ»

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 12 февраля 2019 года на вопрос от 4 февраля 2019 года № 533591 (dialog.egov.kz) «Об уплате налогов налоговыми агентами с ОПВ за физических лиц, выполняющих работы по договорам ГПХ»

Разъяснения специалистов

Налогообложение и бухгалтерский учет операций по договорам ГПХ в 2019 году

Уплата ОПВ физическими лицами по договорам ГПХ с 1 января 2019 года

Расчет ИПН и ОПВ по договору ГПХ в 1С

Какие обязательства возникают при оказании инженерных услуг физлицами-нерезидентами по договору ГПХ?

Как заполнить приложение 200.05 по договорам ГПХ филиала ТОО?

Какой порядок налогообложения доходов физлица по договору ГПХ?

Каков порядок налогообложения дохода нерезидента, оказавшего консультационные услуги по договору ГПХ?

Какие налоговые обязательства возникают при заключении договора ГПХ с физлицом, имеющим вид на жительство в РК?

Как отразить ИПН и ОПВ с дохода работника и по договору ГПХ в форме 200.00?

Налоговые обязательства при заключении договора ГПХ с нерезидентом на оказание консультационных услуг

Какие расходы включаются в общую сумму дохода физического лица по договору ГПХ?

Можно ли находясь в декретном отпуске оказывать услуги по договору ГПХ?

Какие налоговые обязательства возникают при выплате дохода физлицу-нерезиденту по договору ГПХ?

Какие налоговые обязательства возникнут у организации при выполнении НИР физлицом — нерезидентом по договору ГПХ?

В каком приложении формы 200.00 отражаются показатели по доходам иностранцев, получаемым по договорам ГПХ?

В каком налоговом периоде должен быть отражен доход физлица по договору ГПХ при предоплате?

Не возникает ли обязательств у организации, если при заключении договоров ГПХ физлица будут самостоятельно оплачивать ЕСП?

Как исчисляются ОПВ по доходам физлиц, получающим доходы по договорам ГПХ в 2019 году?

На кого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению ОПВ по договорам ГПХ?

Кто должен перечислять ОПВ в ЕНПФ по договорам ГПХ в 2019 году?

Очень часто нам задают, так называемые «комплексные запросы», это когда тема вроде бы одна, но расписать её надо со всех сторон. Вот и недавно поступил запрос, который мы разбирали и с точки зрения налогового, трудового и даже миграционного законодательства.

(По состоянию законодательства и практики на ноябрь 2019)

Некоторые наши клиенты привлекают к подрядным работам специалистов из Казахстана, имеющих статус ИП (по законодательству Казахстана).

В связи с этим возникают вопросы, связанные с особенностям привлечения таких специалистов, в том числе связанным с налогообложением НДС, НДФЛ, страховым взносам, регистрацией и миграционным учетом, требуется ли патент на работы, допуск на объекты и т.д.

Правовой статус исполнителя

Необходимо учитывать, что гражданин Казахстана, которого российская организация намерена привлечь к работе, имеет статус индивидуальных предпринимателей (далее по тексту — ИП) по законодательству Казахстана.

В то же время, согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее — Закон № 115-ФЗ) иностранный гражданин, зарегистрированный в качестве ИП — это иностранный гражданин, зарегистрированный в РФ в качестве ИП, осуществляющего деятельность без образования юридического лица.

Таким образом, если иностранный гражданин имеет статус ИП по законодательству своей страны, то он не может рассматриваться в качестве индивидуального предпринимателя в РФ.

В связи с чем гражданина Казахстана в своем ответе мы рассматриваем как физическое лицо, а не как ИП. Исключение составляет раздел, в котором рассматривается уплата НДС.

Если гражданин Казахстана намерен осуществлять в РФ предпринимательскую деятельность на территории РФ, ему следует зарегистрироваться в качестве ИП в РФ (такая возможность законом предусмотрена).

Особенности привлечения к труду гражданина Казахстана

Следует отметить, что граждане Казахстана в силу условий международного договора привлекаются к трудовой деятельности в РФ в упрощенном порядке по сравнению с другими иностранцами.

Так, в силу ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), далее — Договор о ЕАЭС:

1. Работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств-членов не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства…

3. В целях осуществления трудящимися государств-членов трудовой деятельности в государстве трудоустройства признаются документы об образовании, выданные образовательными организациями (учреждениями образования, организациями в сфере образования) государств-членов, без проведения установленных законодательством государства трудоустройства процедур признания документов об образовании.

Поскольку РФ и Казахстан являются членами ЕАЭС, на граждан Казахстана, привлекаемых к труду в РФ, распространяются нормы Договора о ЕАЭС.

Таким образом, гражданин Казахстана не обязан получать патент для выполнения работы на территории РФ (в т.ч. по договору подряда). Кроме того, документы об образовании, полученные им в Казахстане, не требуют процедуры признания в РФ.

Миграционный учет граждан Казахстана

Граждане Казахстана подлежат миграционному учету по месту пребывания, ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ») (далее по текст Закон № 109-ФЗ).

Согласно ст. 1 Соглашения между РФ и Республикой Казахстан о порядке пребывания граждан РФ на территории Республики Казахстан и граждан Республики Казахстан на территории РФ от 07.06.2012 (далее — Соглашение) гражданин Казахстана, пребывающий на территории РФ, обязан встать на миграционный учет по истечении 30 дней с даты въезда на территорию РФ. Аналогичное положение — в абз. 1 и 2 п. 6 ст. 97 Договора о ЕАЭС.

Таким образом, граждане Казахстана вправе не вставать на миграционный учет в течение 30 суток со дня въезда в РФ.

По истечении данного срока пребывающие в РФ граждане Казахстана подлежат миграционному учету в порядке, установленном законодательством РФ (абз. 1 преамбулы, абз. 3 ст. 2, абз. 2 п. 6 ст. 97 Договора о ЕАЭС).

По общему правилу срок временного пребывания в РФ гражданина Казахстана не может превышать 90 суток суммарно в течение каждого периода в 180 суток, за исключением случаев, предусмотренных Законом о правовом положении иностранных граждан, а также в случае, если такой срок не продлен в соответствии с указанным Законом (ч. 1 ст. 5 Закона № 115-ФЗ).

Срок временного пребывания гражданина Казахстана, осуществляющего трудовую деятельность в РФ, определяется сроком действия соответствующего трудового или гражданско-правового договора (ч. 5 ст. 97 Договора о ЕАЭС).

Миграционный учет включает регистрацию по месту жительства и учет по месту пребывания иностранных граждан.

Иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в РФ, подлежат регистрации по месту жительства и учету по месту пребывания, временно пребывающие в РФ — по месту пребывания (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 4, ч. 2, 3 ст. 7 Закона № 109-ФЗ).

Основанием для постановки лица на учет по месту пребывания является получение территориальным органом МВД РФ уведомления о прибытии иностранного гражданина в место пребывания (п. 21 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 № 9).

Под местом пребывания иностранного гражданина понимается жилое помещение, не являющееся местом жительства, или иное помещение, в котором иностранный гражданин фактически проживает (регулярно использует для сна и отдыха), либо организация, по адресу которой иностранный гражданин подлежит постановке на учет по месту пребывания в случае, предусмотренном ч. 2 ст. 21 Закона № 109-ФЗ, то есть в случае фактического проживания по адресу указанной организации либо в помещении указанной организации, не имеющем адресных данных (строении, сооружении), в том числе временном (п. 4 ч. 1 ст. 2 Закона № 109-ФЗ).

Уведомление о прибытии должно быть представлено в территориальный орган МВД России принимающей стороной или непосредственно иностранным гражданином (ч. 3 ст. 20 Закона № 109-ФЗ).

Организация, в которой иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, является принимающей стороной только в случае, если иностранец фактически проживает по адресу этой организации либо в ее помещении, не имеющем адреса (п. 7 ч. 1 ст. 2 Закона № 109-ФЗ). В противном случае принимающей стороной она не является, и ставить иностранца на миграционный учет по своему адресу не обязана.

Уведомительная обязанность заказчика услуг

В силу п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ заказчики работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел в субъекте РФ, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.

Указанное уведомление может быть направлено работодателем или заказчиком работ (услуг) в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел на бумажном носителе либо подано в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Форма и порядок подачи указанного уведомления (в том числе в электронном виде) установлены Приказом МВД России от 04.06.2019 № 363.

За неуведомление или нарушение установленного порядка и (или) формы уведомления уполномоченного органа о заключении договора с иностранным гражданином в установленный срок предусмотрена ответственность по ч. 3, 4 ст. 18.15 КоАП РФ (штраф от 800 тыс. руб. до 1 млн. руб.).

Таким образом, организация обязана в течение трех рабочих дней с даты заключения (расторжения) гражданско-правового договора с гражданином Казахстана направить в территориальный орган МВД соответствующее уведомление по установленной форме. В противном случае существует риск привлечения к административной ответственности.

НДФЛ

Применительно к НДФЛ рассмотрим два аспекта:

  • подлежит ли налогообложению в РФ вознаграждение гражданина Казахстана, полученное по договору подряда за выполнение работы в РФ;
  • является ли Организация — Заказчик по договору подряда налоговым агентом по НДФЛ в отношении Исполнителя — физического лица.

О налогообложении НДФЛ вознаграждения, полученного гражданином Казахстана за работу в РФ

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ признается доходом от источников в РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
  • физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу ст. 209 НК РФ для физических лиц — налоговых резидентов РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный от источников в РФ и от источников за пределами РФ, для физических лиц — нерезидентов — доход от источников в РФ.

В силу п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, по общему правилу вознаграждение гражданина Казахстана за работу, выполненную на территории РФ вне зависимости от его налогового статуса (налоговый резидент — нерезидент) должно облагаться НДФЛ, т. к. это его доход от источника в РФ.

В то же время, если Договором как международным соглашением РФ установлены иные правила, чем предусмотрено НК РФ, то в силу ст. 15 Конституции, ст. 7 НК РФ подлежат применению нормы Договора.

В отношениях между РФ и Республикой Казахстан действует Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 (далее — Конвенция).

Согласно п. 1 ст. 14 Конвенции:

«… Доход, полученный резидентом договаривающегося государства от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом государстве, кроме случаев, когда резидент располагает в другом договаривающемся государстве регулярно доступной ему постоянной базой для целей осуществления такой деятельности. Если у него есть такая база, доход может облагаться налогом в другом государстве, но только в части, относящейся к этой постоянной базе…».

Таким образом, доход, полученный налоговым резидентом Казахстана от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в Казахстане. Исключение составляют случаи, когда резидент располагает в РФ регулярно доступной ему постоянной базой для целей осуществления такой деятельности. Если в РФ у него есть такая база, доход может облагаться налогом в РФ, но только в части, относящейся к этой постоянной базе.

Из вышеизложенного следует, что, по общему правилу доход налогового резидента Казахстана от выполнения работы по гражданско-правовому договору в РФ будет облагаться налогом на доходы только в Казахстане, НДФЛ он облагаться не будет. И только в случае, если указанный гражданин будет иметь в РФ постоянную базу для выполнения профессиональной деятельности, его вознаграждение в части относящейся к указанной базе будет облагаться НДФЛ.

Что касается налоговой ставки НДФЛ, применяемой к доходам гражданина Казахстана.

В ст.73 Договора о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014), далее — Договор, указано:

«…В случае если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.

Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов».

В соответствии со ст.96 Договора под трудовой деятельностью понимается деятельность на основании трудового договора или деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) на основании гражданско-правового договора, осуществляемая на территории государства трудоустройства в соответствии с законодательством этого государства.

Таким образом, в силу международного договора налогообложение доходов в связи с работой по гражданско-правовому договору, полученных гражданами Республики Казахстан в РФ, облагается по ставке 13% начиная с первого дня их работы на территории РФ. Аналогичный вывод следует из письма Минфина РФ от 17.07.2015 № 03-08-05/41341.

Подводя итог вышесказанному, делаем следующий вывод:

Если гражданин Казахстана будет являться налоговым резидентом РФ, его вознаграждение за оказание услуг в РФ будет облагаться НДФЛ по ставке 13 %.

Если гражданин Казахстана будет являться налоговым резидентом Казахстана, его вознаграждение за выполнение работ в РФ НДФЛ облагаться не будет, за исключением случая, когда он будет обладать в РФ постоянной базой для осуществления профессиональной деятельности. В этом случае его вознаграждение за выполнение работы в РФ в части указанной базы будет облагаться НДФЛ по ставке 13 %.

О функциях налогового агента у организации — Заказчика

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Следовательно, если физлицо будет являться налоговым резидентом РФ (или будет являться налоговым резидентом РК, но при этом на территории РФ будет иметь постоянную базу для осуществления профессиональной деятельности), то организация — заказчик будет являться по отношению к нему налоговым агентом.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Порядок применения НДС в отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) по договорам, заключенным между хозяйствующими субъектами государств — членов ЕАЭС, определяется в соответствии с разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол), являющимся Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее- Приложение № 18).

Согласно раздела I Приложения № 18 налогоплательщик (плательщик) — налогоплательщик (плательщик) налогов, сборов и пошлин государств-членов.

Таким образом, хозяйственные отношения российской организации с гражданином, являющимся ИП по законодательству РК, будут подпадать под действие Приложения № 18, если этот гражданин является налогоплательщиком НДС по законодательству РК.

В ст. 367 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) сказано:

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан: индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством Казахстана ИП являются плательщиками НДС.

Согласно п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Подпунктами 1,2 п. 29 Протокола установлено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:

  • работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена.
  • работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимися на территории этого государства-члена.

Таким образом, местом реализации услуг по монтажу и наладке оборудования, оказываемых казахстанским индивидуальным предпринимателем российской организации в РФ, является территория РФ, соответственно, такие услуги облагаются НДС в РФ.

Согласно п. 1 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ с учетом настоящей главы.

В силу п. 2 ст. 161 НК РФ налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в отношении услуг по монтажу и наладке оборудования, оказываемых казахстанским индивидуальным предпринимателем на основе договора подряда российской организации в РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом.

Аналогичный вывод следует из письма Минфина РФ от 26.05.2016 № 03-07-13/1/3020.

Страховые взносы

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.

В ст. 2 Закона № 115-ФЗ установлено, что:

«…временно пребывающий в РФ иностранный гражданин — лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

временно проживающий в РФ иностранный гражданин — лицо, получившее разрешение на временное проживание;

постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин — лицо, получившее вид на жительство…»

Если гражданин Казахстана будет оказывать российской организации разовые услуги, у него, скорее всего, будет отсутствовать и вид на жительство и разрешение на временное проживание, поэтому он будет иметь статус временно пребывающего. Именно из этого статуса мы и будем исходить при ответе.

В силу п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее — Закон № 167-ФЗ) обязательному пенсионному страхованию подлежат, в том числе временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов), работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

На основании ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» (далее — Закон № 326-ФЗ) временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане обязательному медицинскому страхованию не подлежат.

В то же время, п. 1 ст. 7 НК РФ, ст. 2 Закона № 167-ФЗ, ст. 2 Закона № 326-ФЗ предусмотрено, что в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами, то применяются правила международного договора РФ.

В ст. 98 Договора о ЕАЭС сказано:

«… 3. Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.

Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами».

Согласно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС к социальному обеспечению (социальному страхованию) относятся обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, в силу положений международного договора социальное страхование граждан Казахстана, осуществляющих трудовую деятельность в РФ, включающее обязательное медицинское страхование, осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан РФ.

Поскольку Договор о ЕАЭ не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств-членов, и отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению таких граждан до настоящего времени не принят, в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства, т.е. положения ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ.

Из вышеизложенного следует, что если граждане Казахстана являются временно пребывающими, то они относятся к застрахованным лицам в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования. Поэтому с выплат в пользу таких граждан по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, следует уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифам как для граждан РФ.

Аналогичный вывод следует из письма Минфина РФ от 29.12.2018 № 03-15-06/96593. Несмотря на то, что письмо касается граждан Беларуси, полагаем, что оно актуально и для рассматриваемой ситуации, т.к. Беларусь также является членом государств ЕАЭС.

Таким образом, по нашему мнению, если гражданин Казахстана будет иметь статус временно пребывающего в РФ, выплачиваемое ему вознаграждение по договору подряда подлежит обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование по тарифам как для граждан РФ.

Гражданско-правовой договор с иностранцем

Страховые взносы с граждан Казахстана в 2019 году Правовое положение иностранцев (лиц без гражданства) в РФ определяет ФЗ РФ № 115 от 25.07.2002. Оформив ВНЖ, получив право на временное проживание (РВП) либо пребывание в России, иностранный гражданин таким образом легализует свое место нахождение. Казахи — иностранные граждане, но в правах при трудоустройстве их фактически приравнивают к «своим», россиянам. Гражданин Казахстана вправе свободно перемещаться по РФ — въезд на ее территорию не требует оформления специальных документов, визы, проставления штампа и т. п. Для казахов доступно трудоустройство по трудовому соглашению либо договору ГПХ, а также предпринимательская деятельность. Чтобы устроится на работу в российскую организацию, казаху: Не нужно оформлять специальное разрешение на работу. Следует предварительно встать на миграционный учет при въезде на территорию РФ за 30 дней (необходимый минимум). За нарушение установленного срока при постановке на миграционный учет отвечает как наниматель, так и работник из Казахстана (к нарушителям применяются штрафные санкции). При принятии на работу, как и в случае увольнения казаха, наниматель не должен сообщать об этом контролирующим инстанциям. Собственно трудоустройство казахов осуществляется общим порядком, так же как и российских граждан. Оформлением работника занимается кадровый отдел. Для этого следует, как это принято в общем случае, представить нужные документы, написать заявление о приеме на работу. Какие общеобязательные взносы удерживают с заработка граждан Казахстана, работающих в России Иностранные граждане (в том числе и казахи), работая в РФ, подлежат обязательному страхованию. Как принято, общеобязательные взносы за них, где это необходимо, уплачивает наниматель. Порядок удержания общеобязательных взносов во многом определяет действительный статус иностранца на территории России. Речь идет о постоянном, временном проживании либо временном пребывании. Немаловажную роль играет также вид договора, который заключает наниматель с иностранным работником при трудоустройстве. Вид договора, заключенного с казахом Удерживаемые взносы с заработка гражданина Казахстана Договор ГПХ Для постоянно (временно) проживающих на территории РФ казахов: ОПС, ОМС, ОСС Для временно пребывающих казахов: ОПС Взносы на травматизм оплачиваются только тогда, когда это предусмотрено соглашением Трудовое соглашение Постоянно (временно) проживающие граждане Казахстана: общеобязательные взносы ОПС, ОМС, ОСС За временно пребывающих лиц, как принято, наниматель платит общеобязательные взносы ОПС и ОСС. Казахские предприниматели самостоятельно оплачивают взносы по ОПС, ОМС. Как принято, положенные взносы удерживаются с заработка гражданина Казахстана тем порядком, который предусмотрен для российских граждан. Суммы удержаний исчисляют по одинаковым тарифам. Причем действительный статус казаха на величину тарифных ставок не влияет.