Договор о безвозмездном пользовании имуществом

Есть ситуации в бизнесе, когда организации выгоднее не приобретать имущество в собственность, а воспользоваться тем, которое уже есть у его сотрудников. Например, нанять курьеров с личными автомобилями, а не содержать собственный автопарк или оплачивать сотрудникам сотовую связь, а не закупать телефонные аппараты и заключать договор с оператором. Гражданское и трудовое законодательство дает возможность оформить такое использование несколькими способами. Какой из вариантов выгоднее?

Использование в коммерческой деятельности организации имущества, принадлежащего ее сотрудникам, юридически можно оформить тремя разными способами.

Два из них предполагают заключение гражданско-правового договора и в принципе могут использоваться во взаимоотношениях не только с сотрудниками, но и с посторонними физическими лицами.

Третий же вариант предполагает отношения в рамках уже имеющегося трудового договора и оформляется кадровыми документами. С него мы и начнем подробное рассмотрение.

Кадровый вариант

Вариант оформления использования имущества сотрудников в интересах организации при помощи кадровых документов, пожалуй, самый простой. Он основывается на правилах ст. 188 Трудового кодекса РФ. Согласно этой статье работник, использующий в интересах работодателя с его согласия и ведома собственное имущество, имеет право на получение компенсации, а также на возмещение расходов, связанных с таким использованием.

Как видим, указанная норма не требует заключения каких-либо дополнительных договоров и актов: достаточно лишь обеспечить документальное подтверждение того, что использование имущества не самодеятельность работника, а осуществляется с ведома и согласия работодателя.

Для этого работнику достаточно подготовить на имя руководителя организации служебную или докладную записку, в которой он ставит работодателя в известность, что для выполнения порученной ему трудовой функции ему необходимо использовать личное имущество. Естественно, нужно указать, какое именно имущество будет использоваться, его оценочную стоимость, а также для выполнения каких конкретно функций и в течение какого периода оно будет использоваться. Руководитель, получив от работника такой документ, визирует его и издает приказ по организации. В нем он указывает, что сотрудник использует собственное имущество в интересах работодателя, за что ему выплачивается компенсация (тут же, в приказе, приводится ее размер), а также компенсируются расходы, связанные с использованием такого имущества (лучше здесь же в приказе указать, какие именно это расходы – ГСМ для автомобиля, картриджи для принтера и т.п.). На основании этих документов (служебной записки и приказа) организация вправе включать в расходы суммы компенсации, выплачиваемые сотруднику (п. 49 ст. 264 НК РФ).

Правда, в отношении компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в НК РФ установлены отдельные правила. Такие расходы учитываются на основании другого положения ст. 264 НК РФ, а именно подп. 11 п. 1. И для этого случая установлены нормы — постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Например, за легковое авто с двигателем объемом до 2000 куб. см компенсация, учитываемая в расходах, не может быть больше 1200 руб. в месяц. А для более мощных авто — 1500 руб. в месяц. Обратите внимание: нормы эти распространяются только на суммы, выплачиваемые сотруднику в качестве компенсации за износ автомобиля. Расходы на ГСМ в любом случае выплачиваются в полном размере и сверх этой суммы (ст. 188 ТК РФ).

Выплаты в порядке ст. 188 ТК РФ не облагаются НДФЛ в полном размере на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-04-06/6-47). Не начисляются на эти суммы и страховые взносы (основание — подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Пользуемся бесплатно

Перейдем теперь к гражданско-правовым способам оформления использования имущества сотрудников. Как мы уже упоминали, главное их отличие от кадрового способа — наличие отдельного договора. И одним из таких возможных договоров может быть договор ссуды или, как его еще называют, безвозмездного пользования. Как следует из названия договора, никаких выплат в пользу сотрудника он не предполагает в принципе. Соответственно никаких проблем с начислением НДФЛ и страховых взносов по данному договору не возникает.

В то же время данный договор дает возможность организации учитывать в расходах затраты, связанные с использованием такого имущества — тех же ГСМ, картриджей, оплаты Интернета, связи и т.п. Дело в том, что согласно правилам Гражданского кодекса РФ при заключении договора ссуды имущество переходит во владение организации (ст. 689 ГК РФ).

Соответственно юридически именно организация использует это имущество в своей деятельности. Значит, она вправе учесть все расходы на такую эксплуатацию. Например, если речь идет об автомобиле, организация может учесть расходы на ГСМ на текущий и капитальный ремонт, техническое обслуживание и даже на страхование. Если, конечно, все эти расходы по договору ссуды возложены на ссудополучателя (ст. 695 ГК РФ, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если организация выбирает данный вариант оформления отношений с сотрудником, нужно учесть, что помимо договора ссуды нужно будет оформить акт приемки-передачи имущества, являющегося предметом договора. Также потребуется приказ по организации, на основании которого имущество, полученное организацией по договору ссуды, будет использовать конкретный работник. Факт получения имущества сотрудником тоже желательно зафиксировать либо актом, либо в журнале учета движения материальных средств.

Обратите внимание!

Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Следовательно, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование является безвозмездным получением имущественного права.

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (письмо Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/24).

Арендуем имущество

Наконец, третий вариант — заключение с работником — владельцем имущества договора аренды (ст. 606 ГК РФ). По существу этот договор схож с договором ссуды.

Но отличия есть. Главное — по договору аренды в пользу собственника имущества производятся выплаты за пользование его имуществом. А значит, возникает объект обложения налогом на доходы физических лиц (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ) и организация как налоговый агент должна удержать этот налог из сумм, выплачиваемых сотруднику (ст. 226 НК РФ). Здесь заметим, что последнее время очень активно обсуждается вопрос о том, что при аренде имущества у физлица организация налоговым агентом не является. В качестве оснований приводится формулировка ст. 228 НК РФ о том, что физические лица, получившие от организаций, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе и по договорам аренды любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

Но дело в том, что это правило действует только в случаях получения таких доходов от «организаций, не являющихся налоговыми агентами». Понятие же налогового агента приводится в ст. 226 НК РФ. И согласно ей налоговый агент — это организация, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающиеся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ. А если мы внимательно прочитаем п. 2 ст. 226, то обнаружим в нем обратную ссылку на ст. 228 НК РФ. То есть норма об удержании НДФЛ с выплат по аренде замкнута сама на себя.

Одновременно Минфин России настаивает, что по договорам аренды российские организации являются налоговыми агентами (письма Минфина России от 16.08.2010 № 03-04-05/3-462 и от 06.12.2010 № 03-04-06/3-290). Судебная практика тоже не в пользу организаций (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2010 по делу № А66-9581/2009). Поэтому, на наш взгляд, в данном случае безопаснее удержать НДФЛ из арендной платы.

Расходы в виде арендной платы организация вправе включить в расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, в расходах, так же, как и при ссуде, могут учитываться расходы по содержанию и страхованию арендованного имущества. При условии что эти обязанности согласно договору лежат на арендаторе (ст. 644 и 646 ГК РФ).

Что касается страховых взносов, то на выплаты по договору аренды они не начисляются (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Директору ООО «Цветы на дом»
от водителя-экспедитора Стоянова П.Н.

Служебная записка

В связи со служебной необходимостью в целях ускорения доставки товаров покупателям прошу разрешить мне использовать при осуществлении своих должностных обязанностей личное имущество — GPS-навигатор Garmin Nuvi 310, оснащенный картографическим продуктом «Дороги России».

16 февраля 2011 г. Стоянов П.Н.

Виза директора:
Не возражаю, отделу кадров до 17.02.2011 подготовить приказ о размере компенсации и порядке возмещения расходов.

ООО «Цветы на дом»

Приказ

г. Москва 18 февраля 2011 г.

В связи с поступившей от водителя-экспедитора Стоянова П.Н. служебной запиской о необходимости использования при исполнении служебных обязанностей личного имущества и на основании статьи 188 Трудового кодекса Российской Федерации

Приказываю:

1. Согласиться с предложением Стоянова П.Н. об использовании при исполнении должностных обязанностей личного имущества – GPS-навигатора Garmin Nuvi 310, оснащенного картографическим продуктом «Дороги России».

2. В соответствии со статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации ежемесячно начислять и выплачивать Стоянову П.Н. компенсацию за использование личного имущества в размере одной тысячи рублей. Выплату данной суммы производить одновременно с заработной платой за месяц.

3. В соответствии со статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации ежемесячно проводить Стоянову Н.П. компенсацию расходов, связанных с использованием имущества, указанного в п. 1 настоящего приказа. Расходы компенсируются в течение пяти рабочих дней после предоставления работником в бухгалтерию письменного отчета с приложением документов, подтверждающих понесенные расходы.

4. Контроль за выполнением данного приказа возложить на главного бухгалтера — Ганину О.И.

Директор Скоков Н.А.

Договор ссуды

г. Москва 18 февраля 2011 г.

Новиков Иван Петрович, паспорт серии 0112 № 452254, выдан ОВД «Зябликово» г. Москвы 07.11.2008, код подразделения 771‑01, именуемый в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны, и

ООО «Мастер цветов», в лице директора Савиновой Натальи Павловны, действующего на основании Устава общества, именуемое в дальнейшем «Ссудополучатель», с другой стороны,

совместно именуемые далее «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящий договор (далее — Договор) о ниже-
следующем.

1. Ссудодатель обязуется передать в безвозмездное пользование Ссудополучателю движимое имущество (далее по тексту договора — Имущество) — персональный переносной компьютер — ноутбук Sony Vaio Z1235VGP, сервисный номер IA123654987IU, а Ссудополучатель обязуется вернуть это же Имущество в порядке и сроки, установленные п. 13 и п. 2 Договора.

2. Договор заключен на срок до 30 декабря 2011 г. Если Ссудополучатель продолжает пользоваться Имуществом после истечения указанного срока при отсутствии возражений со стороны Ссудодателя, Договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.

3. Передаваемое в безвозмездное пользование Имущество является собственностью Ссудодателя и на момент заключения Договора Имущество в споре или под арестом не состоит, не является предметом залога и не обременено другими правами третьих лиц.

4. Стороны договорились, что стоимость Имущества на момент его передачи Ссудополучателю составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.

5. Имущество передается Ссудополучателю для использования в его предпринимательской деятельности.

6. Ссудодатель обязан передать Имущество Ссудополучателю вместе со всеми его принадлежностями и относящейся к нему документацией по акту в срок до 25 февраля 2011 г.

7. Ссудополучатель обязан перед подписанием акта приемки-передачи осмотреть Имущество и проверить его состояние.

8. Все расходы по содержанию Имущества, включая расходы на его обслуживание и ремонт, приобретение и установку необходимого программного обеспечения, несет Ссудополучатель.

9. Ссудополучатель обязан использовать Имущество по его назначению и в соответствии с ограничениями, указанными в п. 4 Договора.

10. Ссудополучатель обязан по окончании срока, указанного в п. 2 Договора, либо в течение двух дней после его досрочного расторжения вернуть Ссудодателю Имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.

11. Произведенные Ссудополучателем отделимые улучшения Имущества являются собственностью Ссудодателя.

12. Ссудополучатель вправе с согласия Ссудодателя производить неотделимые улучшения Имущества, стоимость которых после прекращения Договора Ссудополучателю не возмещается.

13. За нарушение сроков возврата Имущества Ссудодатель вправе требовать от Ссудополучателя уплаты неустойки (пени) в размере одного процента от стоимости Имущества, указанной в п. 4 Договора, за каждый день просрочки.

14. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны Сторонами.

15. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным статьей 698 Гражданского кодекса РФ.

16. Стороны будут стремиться к разрешению всех возможных споров и разногласий, которые могут возникнуть по Договору или в связи с ним, путем переговоров.

17. Споры, не урегулированные путем переговоров, передаются на рассмотрение суда в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

18. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон, и вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

19. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:

Ссудодатель Ссудополучатель

Комментарий к ст.

689 — 701 Гражданского кодекса Российской Федерации 2004 г.

Глава 36.

Безвозмездное пользование

Статья 689. Договор безвозмездного пользования

Временное пользование имуществом без уплаты вознаграждения по действующему законодательству наряду с арендой и наймом жилого помещения входит в группу договоров, направленных на его эксплуатацию, на извлечение из такого действия полезных свойств.

Как и при аренде имущества (ст. 606 ГК), понятие данного соглашения заключает в себе указание на тождественное название — договор ссуды. До принятия части второй ГК этот термин применительно к рассматриваемым отношениям в кодифицированном и ином общесоюзном и российском гражданском законодательстве не применялся. Ссуда как особая категория передачи движимого имущества в безвозмездное пользование в свое время была включена в проект Гражданского уложения России (в книгу пятую «Обязательственное право»), внесенного в 1915 г. на рассмотрение Государственной Думы, но не принятого ею.

В современных условиях слово «ссуда» широко употребляется в гражданском обороте и нормативных актах, а также в ином значении — в качестве синонима займа (в частности, краткосрочная и долгосрочная ссуды). Примером могут служить ст. 11 Закона о государственной службе «Ограничения, связанные с государственной службой», постановление Правительства РФ от 23.09.99 N 1088 «О порядке установления времени проживания или работы в зоне отселения и зоне проживания с правом на отселение гражданам, выехавшим из этих зон и вернувшимся в указанные зоны для постоянного проживания»*(112).

В таком же значении термин принято использовать в повседневной речи. Более того, по укоренившейся практике, отраженной в различных толковых словарях русского языка, ссуда означает не что иное, как заем, предоставленный в денежной или натуральной форме. И тем не менее в силу прямого указания важнейшего гражданского закона «ссуда» получает ныне новое содержание.

Из легального определения договора безвозмездного пользования видно, что он (как и дарение) может быть консенсуальным и реальным. В первом случае договор является двусторонним, так как обязанности возникают у каждой из сторон, во втором — односторонним (обязанной стороной признается только ссудополучатель). Последний обязуется возвратить вещь, которой временно пользовался.

Нуждается в особом пояснении предписание закона, согласно которому вещь должна быть возвращена в том состоянии, в каком была получена, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Выполнение каждого из этих двух условий исключает возможность вернуть вещь в том же самом виде, в каком она была передана ссудополучателю.

Повторяя прием, использованный ГК РСФСР, ГК устанавливает правило, по которому безвозмездное пользование регламентируется также рядом норм об имущественном найме. Объясняется это прежде всего существенным сходством упоминаемых отношений. Главное же различие между ними чаще всего усматривают в безвозмездности одних и возмездности других.

Названное правило перечисляет соответственно применяемые статьи, которые определяют объекты, передаваемые в пользование (ст. 607 ГК), срок договора (ст. 610 ГК), права и обязанности пользователя (ст. 615 ГК), возможность признания договора возобновленным на неопределенный срок (ст. 621 ГК), порядок распределения между сторонами затрат на улучшение полученного в пользование имущества (ст. 623 ГК).

Отношения безвозмездного пользования занимают определенное место в судебной практике. Это нашло свое отражение, в частности, в п. 38 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ N 6/8. В нем отмечается, что сделки, связанные с безвозмездным пользованием, а также иным, не связанным с проживанием граждан, использованием организациями жилых помещений (которые не были переведены в нежилые в порядке, установленном жилищным законодательством), совершенные после введения в действие ГК, являются ничтожными (ст. 168, 288 ГК).

Расположенные далее статьи данной главы обстоятельнее, чем в ГК РСФСР, формулируют наиболее важные положения о безвозмездном пользовании.

Статья 690. Ссудодатель

1. Комментируемая статья выделяет нормы, специально относящиеся к одной из сторон договора.

Само собой разумеющимся является правило, наделяющее собственника правом передачи вещи другому лицу. Оно представляет собой частный случай осуществления правомочия по распоряжению своим имуществом (ст. 209 ГК). Подобным правом могут обладать и лица, управомоченные на то законом либо собственником. Что касается лица, действующего с согласия собственника, то разрешение может быть получено путем выдачи доверенности, совершения какой-либо иной сделки.

В отдельных случаях закон допускает передачу лицом имущества в безвозмездное пользование, но устанавливает необходимые ограничения. Так, согласно ст. 37 ГК опекун не вправе без предварительного разрешения органа опеки и попечительства совершать, а попечитель давать согласие на совершение, в частности, таких сделок.

2. Запрещение коммерческим организациям передавать имущество в безвозмездное пользование указанным в комментируемой статье лицам имеет целью предотвратить злоупотребления во взаимоотношениях этих лиц с коммерческими организациями. Если подобные действия будут все же совершены, то они как не соответствующие закону согласно ст. 168 ГК являются ничтожными.

Статья 691. Предоставление вещи в безвозмездное пользование

Правила комментируемой статьи, как и предшествующей, — новеллы.

Словосочетание «ссудодатель обязан предоставить вещь…» не означает, что речь здесь идет только о консенсуальном договоре. В рассматриваемой ситуации точнее было бы сказать не о предоставлении вещи, а о ее передаче в безвозмездное пользование (см. ст. 689 ГК). Здесь, по сути, констатируется обязанность ссудодателя обеспечить исправное, не имеющее повреждений состояние передаваемой вещи. К тому же вещи должны сопутствовать все ее принадлежности (ст. 135 ГК) и необходимые документы. Изложенная норма является диспозитивной. Вслед за этим в законе формулируются двоякого вида последствия передачи вещи без принадлежности и документов, без которых ею нельзя пользоваться либо в значительной степени утрачивается сама такая возможность. В этих случаях ссудополучатель вправе потребовать фактического исполнения либо расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба. Последний должен быть выражен в расходах, которые были понесены в целях нормальной эксплуатации вещи. Частичное ограничение ответственности (ст. 15 ГК) обусловлено безвозмездной природой данного договора.

Статья 692. Последствия непредоставления вещи в безвозмездное пользование

В отличие от предшествующей статьи, в которой говорится о последствиях непредоставления принадлежности и документов к вещи, в комментируемой статье (как и в ст. 344 ГК РСФСР) сделан акцент на последствия непредоставления самой вещи. В таком случае допускается требование о расторжении договора (но не об исполнении в натуре) и о возмещении только реального ущерба (см. ст. 15 ГК).

Статья 693. Ответственность за недостатки вещи, переданной в безвозмездное пользование

Наименование комментируемой статьи практически дословно воспроизводит заголовок ст. 345 ГК РСФСР. Однако действующий текст статьи по сравнению с прежним существенно обновлен. Ответственность ссудодателя должна наступить за недостатки, которые виновно (умышленно или по грубой неосторожности) не были оговорены в процессе заключения договора. При иных обстоятельствах ответственность не наступает.

Выявление недостатков вещи ссудополучателем дает ему право определить одно из трех возможных последствий. При этом следует иметь в виду, что первое из них — безвозмездное устранение ссудодателем недостатков вещи — по своей правовой природе ответственностью не является.

В п. 2 и 3 комментируемой статьи перечислены случаи, когда ссудодатель освобождается от ответственности за недостатки переданной в пользование вещи. Это могут быть случаи замены им без промедления (после извещения о требованиях ссудополучателя) неисправной вещи на доброкачественную, а также обстоятельства, при которых недостатки вещи были оговорены при заключении договора, либо были известны ссудополучателю, либо должны были быть обнаружены ссудополучателем в порядке, названном в статье (во время осмотра вещи или проверки ее исправности при заключении договора или при передаче вещи).

Статья 694. Права третьих лиц на вещь, передаваемую в безвозмездное пользование

Правило комментируемой статьи под приведенным названием закреплено в законе впервые. Оно призвано обеспечить права третьих лиц в ситуации, когда вещь передается в безвозмездное пользование. Подобное действие не должно влечь за собой изменения или прекращения их прав (например, права ограниченного пользования чужим земельным участком — ст. 274 ГК, права залога — ст. 334 ГК).

Вместе с тем ссудодатель при заключении договора обязан предупредить ссудополучателя о любых правах третьих лиц на вещь, передаваемую в безвозмездное пользование. Если же ссудодатель не предупредит ссудополучателя о существующих правах на переданную вещь, последний вправе требовать не только расторжения договора, но и возмещения реального ущерба (ст. 15 ГК).

Статья 695. Обязанности ссудополучателя по содержанию вещи

Применительно к договору безвозмездного пользования приведенный текст ранее в законе отсутствовал. В ст. 285 ГК РСФСР «Обязанности нанимателя по содержанию нанятого имущества», которая была призвана регулировать также отношения безвозмездного пользования, эти обязанности сводились к поддержанию нанятого имущества в исправном состоянии, производству за свой счет текущего ремонта, несению расходов по содержанию имущества.

Ныне на ссудополучателя возлагается обязанность по поддержанию полученной вещи в исправном состоянии, которое включает, во-первых, осуществление не только текущего, но и капитального ремонта, а во-вторых, несение всех расходов по ее содержанию. При этом нельзя не учитывать, что данная норма является диспозитивной; она может быть применена при условии, что правило другого содержания не предусмотрено конкретным договором.

Статья 696. Риск случайной гибели или случайного повреждения вещи

Как и ряд предшествующих статей главы, данные положения должны быть отнесены к новеллам. В то же время их следует рассматривать с учетом одного из общих положений разд. II ГК «Право собственности и другие вещные права». Согласно ст. 211 ГК риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором.

Другое положение закреплено в комментируемой статье. В указанных в ней трех ситуациях риск случайной гибели или случайного повреждения вещи возлагается не на собственника, а на ссудополучателя. Это возможно, если он использовал предоставленную вещь не в соответствии с условиями договора или назначением вещи, либо передал вещь третьему лицу без согласия ссудодателя, либо мог с учетом фактических обстоятельств предотвратить ее гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, однако посчитал за лучшее последнюю сохранить.

Статья 697. Ответственность за вред, причиненный третьему лицу в результате использования вещи

В отличие от ст. 693 ГК, устанавливающей ответственность ссудодателя за недостатки вещи перед контрагентом-ссудополучателем, комментируемая статья (ранее в гражданском законе отсутствовавшая) предусматривает ответственность ссудодателя за вред, причиненный третьему лицу. Освобождение от ответственности может последовать при условии, что вред причинен виновно (вследствие умысла или грубой неосторожности) ссудополучателем или другим лицом, у которого вещь оказалась с согласия ссудодателя. Бремя доказывания этого обстоятельства лежит на ссудодателе.

Особым случаем является ситуация, когда во владении и пользовании ссудополучателя находится источник повышенной опасности. Обязанность возмещения причиненного им вреда возлагается на лицо, владеющее этим источником на законном основании. Таким лицом может быть согласно ст. 1079 ГК «Ответственность за вред, причиненный деятельностью, создающей повышенную опасность для окружающих» и ссудополучатель.

Статья 698. Досрочное расторжение договора безвозмездного пользования

1. Норма о досрочном расторжении договора безвозмездного пользования содержалась и в ст. 347 ГК РСФСР. Она наделяла передавшего имущество правом требовать наступления таких последствий в случаях, предусмотренных в главе «Имущественный наем» (во-первых, если наниматель пользовался имуществом не в соответствии с договором или назначением имущества и, во-вторых, если наниматель умышленно или по неосторожности ухудшал состояние имущества), а также если другая сторона без его согласия предоставила переданное ей в пользование имущество третьему лицу.

Ныне достаточно развернутые правила, касающиеся возможности досрочного расторжения данного договора, согласуются с общими положениями гл. 29 о расторжении договора (ст. 450 ГК).

В комментируемой статье говорится о праве каждой стороны потребовать досрочного расторжения договора. В комментариях нередко отмечают, что это может иметь место по решению суда. Представляется, однако, что вмешательству суда должна предшествовать попытка урегулирования разногласий путем достижения сторонами соглашения.

Из закона явствует, что расторжение договора возможно только при существенном нарушении одной из сторон его условий. Обоснованность требований ссудодателя поставлена в зависимость от ненадлежащего поведения ссудополучателя. Оно может выражаться в использовании вещи не в соответствии с договором или назначением вещи, невыполнении обязанностей по поддержанию вещи в исправном состоянии или ее содержанию, существенном ухудшении состояния вещи, передаче вещи третьему лицу без согласия ссудодателя.

2. Требования ссудополучателя досрочно расторгнуть договор признаются обоснованными в следующих четырех случаях. Первые два непосредственно связаны с обнаружением недостатков, делающих невозможным или обременительным нормальный процесс пользования вещью. При этом о наличии недостатков ссудополучатель не должен был и не мог знать в момент заключения договора. Кроме того, право требовать расторжения договора ссудополучатель имеет, если при заключении договора он не был предупрежден о правах третьих лиц на переданную ему вещь, а также при неисполнении ссудодателем обязанности передать вещь (ее принадлежности и относящиеся к ней документы).

Статья 699. Отказ от договора безвозмездного пользования

ГК РСФСР не допускал одностороннего отказа от договора безвозмездного пользования. Теперь же с учетом диспозитивности обеих норм комментируемой статьи каждая из сторон получила возможность прекратить действие договора.

Когда договор заключен без указания срока, сторона вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за месяц. Ссудополучатель обладает правом также в любое время отказаться от договора, даже если он содержит указание на срок действия. И в этом случае извещение об отказе должно быть направлено ссудодателю не позднее чем за месяц.

Поскольку ссудодатель в интересах ссудополучателя не обладает правом одностороннего отказа от договора, заключенного на определенный срок, он может требовать досрочного расторжения договора по основаниям, которые указаны в предшествующей статье.

Статья 700. Изменение сторон в договоре безвозмездного пользования

В комментируемой статье сформулированы правила, не известные ранее действовавшему законодательству. Их направленность на всемерную защиту интересов ссудополучателя очевидна.

Ссудодатель как собственник или иное управомоченное лицо (ст. 690 ГК) вправе распорядиться вещью, находящейся в пользовании ссудополучателя, — произвести ее отчуждение или передать в возмездное пользование (в аренду) третьему лицу. При этом к новому собственнику или арендатору перейдут права и обязанности по ранее заключенному договору безвозмездного пользования. В то же время не будут ущемлены права ссудополучателя, который продолжает оставаться стороной в договоре безвозмездного пользования.

В комментируемой статье содержатся правила, касающиеся перехода прав и обязанностей ссудодателя к его наследнику (другому правопреемнику) или иному лицу на вещь в случае смерти гражданина либо реорганизации или ликвидации юридического лица — ссудодателя. Приведенная норма существенно отличается от правил ст. 418 и 419 ГК, предусматривающих случаи прекращения обязательства в связи со смертью гражданина или ликвидацией юридического лица.

Когда происходит реорганизация юридического лица — ссудополучателя, его права и обязанности, если иное не предусмотрено договором, переходят к правопреемнику. Что же касается наследников гражданина-ссудополучателя, то они обладателями подобных прав и обязанностей не становятся.

Статья 701. Прекращение договора безвозмездного пользования

Комментируемая статья, как это видно из ее названия и расположения, завершает совокупность правил, регулирующих отношения безвозмездного пользования. Аналогичной в этом плане была ситуация в ГК РСФСР. Однако название ранее действовавшей ст. 349 было более лаконичным — «Прекращение договора». В ней говорилось, что кроме общих оснований прекращения обязательств договор безвозмездного пользования имуществом прекращается также в случае смерти гражданина или ликвидации юридического лица, участвовавших в договоре. Тем самым адресатом изложенных правил являлась каждая из сторон договора.

Действующая диспозитивная норма предусматривает прекращение обязательств в случае смерти гражданина или ликвидации юридического лица — только ссудополучателя. При реорганизации юридического лица права и обязанности могут перейти к его правопреемнику (см. ст. 700 ГК).

См. ЗАКОНЫ об эксплуатации личного автомобиля в служебных целях

Форма договора безвозмездного пользования имуществом с актом-приема передачи имущества

безвозмездного пользования имуществом (ссуды)

город ___________________ «___» ___________ 200___ года

1. Предмет договора

1.2. Указанное имущество принадлежит Ссудодателю на основании договора ______________________________ №______ от ___________ г.

2. Сроки исполнения обязательств

2.1. Указанное в ст. 1 Договора имущество должно быть передано Ссудополучателю по акту приема-передачи не позднее ______ дней с момента подписания настоящего договора.

2.2. Имущество передается в пользование на срок до ______________________
___________________________ года.

3. Обязательства сторон

3.1. Ссудодатель обязан:

3.1.1. Своевременно передать Ссудополучателю имущество в состоянии, позволяющем его беспрепятственное использование по прямому назначению.

3.1.2. Оказывать консультативную и иную помощь в целях наиболее эффективного использования имущества.

3.2. Ссудополучатель обязан:

3.2.1. Использовать имущество в соответствии с условиями Договора и назначением имущества.

3.2.2. Поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет капитальный и текущий ремонт.

3.2.3. Нести расходы по содержанию имущества, оплачивать за свой счет все коммунальные услуги, налог на имущество и земельный налог (плату за пользование земельным участком).

3.2.4. Возвратить имущество Ссудодателю после прекращения Договора по акту приема передачи в состоянии на момент заключения договора с учетом нормального износа.

4. Ответственность сторон

4.1. Стороны несут имущественную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий Договора, предусмотренную действующим законодательством Республики Казахстан.

5. Действие непреодолимой силы

5.1. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за выполнение обязательств по настоящему Договору, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон и которые нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.

5.2. Сторона, которая не исполняет своего обязательства, должна дать извещение другой стороне о препятствии и его влиянии на исполнение обязательств по Договору.

6. Порядок разрешения споров

6.1. Все споры или иные разногласия, возникающие между сторонами по настоящему Договору или в связи с ним, разрешаются путем переговоров между сторонами.

6.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в суде в установленном законодательством порядке.

7. Порядок изменения и дополнения Договора

7.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору имеют силу только в том случае, если они оформлены в письменном виде и подписаны обеими сторонами.

7.2. Досрочное расторжение Договора может иметь место по соглашению сторон либо по основаниям, предусмотренным действующим на территории Республики Казахстан гражданским законодательством, с возмещением понесенных убытков.

8. Прочие условия

8.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9. Подписи и реквизиты сторон
Ссудодатель Ссудополучатель

__________________________ _____________________________

АКТ приема-передачи

город ______________ «___» _______ 20__ г.

2. Состояние передаваемого имущества стороны оценивают как хорошее, позволяющее его нормальное использование по прямому назначению.

3. Ссудополучатель ознакомлен со всеми дефектами и недостатками имущества.

Сторонами договора безвозмездного пользования являются собственник имущества и его получатель. В их роли, как правило, могут выступать любые субъекты гражданского права. Ссудодателем может быть не только владелец объекта, но и уполномоченное лицо – обладатель доверенности (п.1 ст.690 ГК РФ). Ссудополучателем может быть любое дееспособное лицо, однако существует одно ограничение. По закону коммерческая организация не имеет права передавать имущество бесплатно ее учредителю, участнику, руководителю, члену органа управления.

Права, обязанности и ответственность сторон договора безвозмездного пользования

Ссудодатель обязуется передать второй стороне объект в надлежащем состоянии или заранее оповестить о его недостатках. Ссудополучатель обязан поддерживать полученную вещь в исправном состоянии – своевременно проводить текущий и капитальный ремонт. Важно: вместе с передаваемым предметом владелец должен предоставить принимающей стороне всю необходимую документацию – техпаспорт, инструкцию, копию свидетельства о праве собственности.

В разделе об ответственности сторон по договору безвозмездного пользования стоит указать размер неустойки за несоблюдение сроков и других условий сделки.

С этим шаблоном часто используют:

  • Договор безвозмездной передачи товара
  • Договор безвозмездной передачи движимого имущества
  • Срок действия договора безвозмездного пользования жилым помещением
  • Договор пользования оборудованием
  • Договор безвозмездного пользования помещением ООО

Популярные документы и процедуры:

  • Стороны договора поставки
  • Журнал регистрации заявлений
  • Доверенность на продажу дома с земельным участком
  • Журнал регистрации актов
  • Акт приема-передачи мусора и отходов

  • в части риска оспаривания договора:

рекомендуется в условиях договора «прописывать» цель передачи имущества (например, с целью тестирования, т.е., ознакомления с полезными свойствами имущества для дальнейшего решения вопроса о необходимости приобретения его в собственность).

  • в части налогов (договор ссуды не самый экономически выгодный вариант)

У стороны, принимающей имущество в безвозмездное пользование, образуется внереализационный доход, с которого он обязан уплатить налог на прибыль (п.8 ст.250 НК РФ).

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл.25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Суммы, истраченные «на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание, а также на поддержание в исправном (актуальном) состоянии», сторона, получившая в безвозмездное пользование имущество, вправе учесть в расходах (согласно ст.253 НК РФ).

У стороны, передающей имущество в безвозмездное пользование, — налоговый риск доначисления НДС (Письмо Минфина от 29.07.2011 N 03-07-11/204):

» При этом п. 2 ст.689 ГК РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды.Учитывая изложенное, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость».

как-то можно себя обезопасить?

начислить НДС самостоятельноили оспаривать позицию налоговиков в судебном порядке (после доначисления НДС налоговиками)…

с уважением,

Елена