Допрос в налоговой инспекции директора

Содержание

80 вопросов, которые точно зададут директору и сотрудникам в налоговой + примеры, как надо отвечать

Какие вопросы задают налоговые инспекторы на допросах директору компании? А сотрудникам? Что делать, если не знаешь ответ? Какие вопросы инспектор не имеет права задавать?

В этой статье мы публикуем два полных списка вопросов: для директора и для сотрудников. Но даже если вы выучите эти вопросы наизусть, толку будет мало. Действовать надо по-другому.

ФНС и Следственный комитет РФ в совместном письме от 13.07.2017 г. № ЕД-4-2/13650@ утвердили перечень вопросов, подлежащих обязательному выяснению у руководителя и сотрудников по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учёту товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ). Представим, что налоговая допрашивает руководителя и сотрудников компании ООО «1».

Перечень вопросов для руководителя

  1. Кем, в какой должности вы работаете в ООО «1»?
  2. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?
  3. Кто назначил вас на эту должность?
  4. Где и кем вы работали до ООО «1»?
  5. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО «1» — это новые профессиональные навыки?
  6. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО «1»?
  7. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО «1», то каким образом это происходит?
  8. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «1» учредителям?
  9. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?
  10. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?
  11. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «1»?
  12. Как происходит поиск контрагентов?
  13. Какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
  14. Сколько человек в вашем отделе занимается поиском поставщиков?
  15. Как обычно происходит общение с поставщиком, по почте, лично, через посредника?
  16. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.
  17. Одобрение того или иного контрагента — это решение единоличное или коллегиальное?
  18. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.
  19. Если решение принимается единолично, вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?
  20. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
  21. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
  22. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?
  23. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
  24. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента

  1. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
  2. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) вас объединяют?
  3. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
  4. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
  5. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

Подписание договора и учет товаров (работ, услуг)

  1. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
  2. Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортные и др.), работ (субподряд)?
  3. Кто принимает первичные документы от поставщика (ТН, ТН, ТОРГ-12, акты), кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров (работ, услуг) по документу?
  4. Кто должен присутствовать при принятии товаров (работ, услуг) в обязательном порядке?
  5. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия вы предпринимали в подобных случаях?
  6. Кто в ООО «1» отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет?
  7. Есть ли склад и где он находится, кто является кладовщиком?
  8. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?
  9. В случае брака или нарушения технологии по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед заказчиком, перед ООО «1»?
  10. Кто составляет претензии от ООО «1» в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?
  11. Есть ли в ООО «1» служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации?
  12. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
  13. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

Перечень вопросов для сотрудников

  1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?
  2. Ваше образование, специальность?
  3. Что входит в ваши должностные обязанности?
  4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
  5. Где и кем вы работали до ООО «1»?
  6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «1»?
  7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
  8. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
  9. Одобрение того или иного контрагента это ваше единоличное решение или коллегиальное?
  10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
  11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
  1. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
  2. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) вас объединяют?
  3. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
  4. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
  5. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

Подписание договора

  1. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
  2. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора или вы используете типовые договоры?
  3. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
  4. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
  5. В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?
  6. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?
  7. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания вами?
  8. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
  9. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортные и др.), работ (субподряд)?
  10. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.
  11. Как у вас в компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
  12. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
  13. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия вы предпринимали в подобных случаях?
  14. Кто в ООО «1» отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?
  15. Есть ли склад и где он находится?
  16. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг)?
  17. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ?
  18. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?
  19. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед заказчиком, перед ООО «1»?
  20. Есть ли в ООО «1» служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите Ф. И. О., его обязанности и ответственность.
  21. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые вы оформляете.
  22. Перечислите наименование документов, которые вы оформляете.

Почему даже зазубривание этих вопросов не гарантирует, что вы успешно пройдёте допрос?

Цель у налоговой одна — доказать нереальность хозяйственной операции и, как следствие, доначислить налоги.

Протокол допроса составляет инспектор. Цель допроса — обосновать, что директор и его сотрудники толком ничего не могут пояснить ни про контрагента, ни про сделку, ни про то, как она исполнялась (ведь в таком случае сделка фиктивна, а контрагент номинален). Поэтому инспектор будет пытаться интерпретировать вопросы таким образом, чтобы ваши ответы сводились к фразам типа: «не знаю», «не помню», «надо уточнить» и т. д., что будет расценено проверяющими как фиктивные отношения.

Пример, как директору и другим свидетелям правильно отвечать на вопросы инспекции

Сотрудники «Налоговых адвокатов» сопровождают директоров компаний на допросы несколько раз в неделю. Эта практика позволила нам создать свою подборку вопросов, которые задают инспекторы. Некоторыми из этих вопросов и ответами на них мы готовы поделиться:

Вопрос: Каким образом вы формируете бухгалтерскую и налоговую отчетность, подписывали ли лично бухгалтерскую и налоговую отчетность, поручали ли вы делать это кому-либо от своего имени и представлять ее в налоговые органы, назовите Ф. И. О. этого лица?

Ответ: Бухгалтерскую и налоговую отчетность помогает вести моя знакомая. Делает она это безвозмездно. Отправляем отчетность по ТКС (телекоммуникационным каналам связи), т. е. электронно. Отправку отчетности делает моя знакомая в моем присутствии. Оператор связи — «Такском» (или укажите иную организацию).

Вопрос: Встречались ли вы с директором ООО «Контрагент»?

Ответ: Директор звонил мне по телефону, и мы проговаривали с ним некоторые вопросы. Однако в офис нашей компании приезжал представитель компании. Он обсуждал со мною (или менеджером) все коммерческие вопросы (номенклатуру товара, стоимость, логистику поставки и т. д.). Насколько я помню, у него была доверенность и с его слов именно он отвечал в ООО «Контрагент» за согласование договоров и согласование коммерческих условий поставки. Звали его _____. Более точные контакты данного лица надо посмотреть в офисе. Директор к нам в офис не приезжал.

Вопрос: Каким образом производится поставка товара?

Примерный ответ: наша организация ведет посредническую деятельность, есть знакомые поставщики и покупатели, под их спрос/предложение ищем покупателей-продавцов (заказчиков-исполнителей), доход получаем за счет разницы в цене. Продажи стараемся осуществлять по принципу день-в-день, т. е. покупатель забирает товар со склада поставщика либо поставщик доставляет товар сразу на склад покупателя. При необходимости обращаемся к услугам транспортных компаний, забираем товар на складе продавца и везем на склад покупателя.

Вопрос: Какие меры должной осмотрительности были вами проявлены при выборе ООО «Контрагент» в качестве вашего поставщика?

Ответ: У всех наших поставщиков, в том числе и ООО «Контрагент», мы запрашиваем заверенные копии учредительных документов (свидетельств о регистрации юридического лица и постановке на налоговый учет), решение о создании общества и приказ о назначении генерального директора и главного бухгалтера, копию устава, выписку о видах деятельности ОКВЭД и т. д. Также проверяем контрагентов из открытых источников информации (по судебным делам, задолженности в службе судебных приставов, проверяем достоверность информации о контрагенте на сайте налоговой инспекции. Также иногда запрашиваем информацию по контрагенту из «Контур-фокуса» и в обслуживающем банке. Документы в отношении данного контрагента имеются в офисе (у сотрудника).

Конечно, примеры выше не следует рассматривать как аксиому. В зависимости от того, какую деятельность ведёт ваша компания, ответы будут разными. Но общее направление ответов, думаем, понятно.

Как налоговая хитрит, задавая вопросы директору и сотрудникам?

Повторимся, цель налоговой — доначислить и взыскать налоги. Поэтому инспекторы иногда позволяют себе некоторые вольности.

Например, спрашивают водителя про работу бухгалтерии, а бухгалтера про марки и модели автомобилей. Но это примитивный прием.

Другой вариант «нестареющей классики» — задать вопрос некорректно. Так, чтобы директор или сотрудник не понял, что именно у него спрашивают. И потом интерпретировать полученный ответ по-своему. Например использовать в вопросе сразу и утверждение, и отрицание. В этом случае, если ответ односложный (да или нет), он все равно может быть истолкован инспектором двояко, то есть в пользу проверяющего.

Иногда инспекторы проявляют фантазию и задают вопросы о фактах, которых на самом деле не было. Естественно, свидетель отвечает, что не может вспомнить эти обстоятельства. Инспектор доволен: есть за что зацепиться, чтобы сделать обобщенные выводы и произвести доначисления.

Выводы

Из допроса надо выжимать по максимуму. Мало просто «сходить» на допрос и что-то ответить. Результат похода на допрос должен быть такой, чтобы вы могли ссылаться на протокол как на доказательства в вашу пользу.

Недостаточно просто заучить вопросы и подготовить ответы на них. Инспектор может задать любой другой вопрос, поэтому надо понимать логику ситуации и направление, в котором «копает» инспекция.

Инспекторы могут хитрить, чтобы представить ситуацию так, словно свидетель не может дать чёткий и внятный ответ на вопрос. Поэтому мы разработали свою тактику подготовки и сопровождения на допрос директоров и сотрудников компаний.

«Не спешите говорить первое, что приходит в голову». Допрос в налоговой: как избежать шока

Ирина Вертинская, налоговый юрист АГ «Капитал»:

— Налоговая инспекция, призванная пополнять государственную казну, делает для этого все возможное. Самые горячие темы сегодня — работа компаний с недобросовестными контрагентами и обвинения в дроблении бизнеса.

Но поиски недополученных средств приводят к профдеформации — сотрудники ведомства постепенно утверждаются в мысли, что бизнес утаивает доходы всегда. Они действуют по заветам Феликса Дзержинского, говорившего: «Если у вас нет судимости, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

По сути, это презумпция виновности. Такие установки заметно усложняют диалог между предпринимателем и налоговым инспектором, проводящим проверку юридического лица. Особенно когда дело доходит до допросов руководителей и сотрудников компании. Надо понимать, что допрос свидетелей — важнейшая часть налоговой проверки, которая позволяет либо подтвердить уже возникшие подозрения, либо — выяснить, что и где нужно искать.

Думаю, несколько простых советов для бизнеса — как вести себя на допросе в налоговой инспекции — будут нелишними.

Не паникуйте!

Первым делом сотрудник налоговой вручает свидетелю памятку об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, где упоминаются статьи уголовного и налогового кодекса. Налоговый кодекс предусматривает за ложные показания штраф в 3 тыс. рублей, а уголовный — судимость вкупе с штрафом, исправительными работами или арестом.

В этом я вижу некую уловку налоговиков, ибо статью УК нельзя применять к допросам в налоговой, даже если в них участвует представитель следственных органов. Эта норма используется только в суде, когда речь идет о показаниях по уголовному делу.

Надо ли предупреждать свидетеля об уголовной ответственности, если он дает показания в рамках налоговой проверки? По этому поводу в судах долго ломали копья и наконец решили: надо! Казалось бы, что здесь особенного? Однако речь идет о психологическом давлении.

Когда несведущий человек приходит в налоговую и видит на листочке бумаги слова об уголовной ответственности, он начинает нести такой вздор, что остается только руками развести — откуда он это взял? Объяснение простое: среднестатистические российские граждане, особенно те, что не занимают руководящих постов, боятся встреч с фискальными органами. От страха они забывают простые вещи, путаются в показаниях, а главное, начинают говорить неправду. Стоит ли удивляться, что простое упоминание о статье УК вводит людей в ступор.

Так вот. Не бойтесь! На ваши показания в налоговой уголовная ответственность не распространяется.

Это не призыв вводить должностных лиц в заблуждение. Но я против, чтобы людей умышленно сбивали с толку.

Читайте между строк

Все, что вы скажете на допросе в налоговой инспекции, занесут в протокол. Протоколы эти бывают двух видов: либо «вопрос — ответ», либо — краткое изложение показаний. Каждый из них удобен по-своему, но протоколу-описанию я доверяю меньше — если признания вытянули с помощью наводящих вопросов, из текста это будет неочевидно.

Прежде чем подписать протокол (на каждом листе), следует внимательно его изучить. Причина банальна: информацию, полученную от свидетеля, налоговый инспектор передает так, как он ее услышал, а иногда — как хотел услышать. Читая такой пересказ, находишь множество несовпадений со словами свидетеля. Тогда протокол допроса приходится исправлять. Если инспектор готов признать, что смысл передан неточно, можно потребовать, чтобы он сам внес соответствующие изменения. Если договориться нельзя, свидетель (или юрист, который с ним пришел) скрупулезно вносит свои замечания в бланке протокола. Юридическая помощь необходима, чтобы не допустить со стороны налоговиков провокационных или наводящих вопросов. Не говоря уже о вопросах, на которые свидетель не может ответить, потому что не обладает нужной информацией.

Рядового сотрудника (представителя компании-перевозчика, менеджера по закупкам, кладовщика и проч.) запутать совсем нетрудно. Достаточно спросить его: «Кто организовал эту схему?» И человек ответит, как считает правильным, не уточнив, что понимают под словом «схема». А варианты могут быть разными — уже потому, что у налоговиков свой понятийный аппарат, где слово «схема» воспринимается негативно.

В ходе допроса часто звучат и двусмысленные вопросы, и неосторожные высказывания. На слух они не воспринимаются, а в письменном виде хорошо заметны. Но заметны только людям с опытом — линейные сотрудники компании, где ведется проверка, подписывают протоколы без лишних сомнений. И часто допускают ошибку, поскольку в протоколе встречаются опечатки (неумышленные, а может, и умышленные), искажающие смысл сказанного свидетелем с точностью до наоборот.

Конечно, свидетель может попросить копию протокола. Предоставлять ее сотрудники налоговой не обязаны, но текст обычно разрешают сфотографировать. И есть еще один важный момент. К акту проверки налоговая прилагает только документы, доказывающие факт правонарушения. Протоколы допросов, свидетельствующие в пользу налогоплательщика, она может игнорировать. Поэтому желательно сверить перечень мероприятий, заявленных в акте, со всеми приложениями. И если чего-нибудь не хватает, затребовать в инспекции копию.

Вспомнить все

Налоговый инспектор, ведущий допрос, часто обращается к событиям трех-четырехлетней давности и спрашивает, на первый взгляд, что-нибудь несущественное. Например, как оформляли заявки на пропуска при доставке товара и входе работников подрядных организаций. Разные свидетели могут ответить по-разному, потому что давно забыли, какой была процедура. Но в налоговой это противоречие истолкуют по-своему.

Обычно сотрудники ведомства уверены, что директор компании вникает во все текущие дела и готов дать комментарий на любую тему. Если он говорит: «не помню» или «не знаю», значит, в действительности финансовой операции, о которой идет речь, не было, считает налоговый инспектор, а представленные документы недостоверны, вводят в заблуждение, и в этом месте нужно копать.

Тут возникает еще одно обстоятельство. Хотя человеческая память не безразмерна, ссылаться на забывчивость там, где она необъяснима естественными причинами, свидетелю не следует. Лучше сказать: «Не помню всех деталей, но могу уточнить по документам и пояснить отдельно». Важно еще, чтобы эту фразу занесли в протокол, иначе там останется только: «не знаю» или «не помню», что инспекторы обычно истолковывают как доказательство фиктивной операции.

Понятно, что оснований для вызова свидетеля на допрос налоговики, скорей всего, не укажут. Но по документам, которые они запросили при проверке, можно спрогнозировать, о чем будут спрашивать сотрудников компании. Накануне допросов прагматичный руководитель собирает всех, кого это касается, чтобы обсудить темы, способные заинтересовать чиновников. При необходимости в компании поднимают документы, чтобы все вспомнить.

Простое правило: никогда не ходите на допросы неподготовленными! И уж тем более не спешите говорить первое, что придет в голову.

Объясняйте: мне нужно подумать, вспомнить подробности, свериться с бумагами. При необходимости берите тайм-аут.

Нередко налоговая инспекция призывает в свидетели людей, уволившихся из компании, рассчитывая, что они раскроют корпоративные тайны. Зная, кто именно трудился в то время на разных должностях, вы можете связаться с этими людьми (если отношения остались доброжелательными) и предупредить, что их могут вызвать на допрос. Закон этого не запрещает.

Подозрительная Конституция

Нередко свидетели ссылаются на 51 статью Конституции РФ, говорящую, что никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга и близких родственников. Иногда это выглядит абсурдно. В одном из протоколов, которые я видела, на все до единого вопроса свидетель отвечал: «Статья 51 Конституции».

Думаю, это неразумно. В такой ситуации чиновники налоговой решат, что человек не хочет отвечать на вопросы без каких-либо оснований. И суд (субъективно) тоже будет оценивать демарш свидетеля не в пользу налогоплательщика.

Сакраментальный вопрос — можно ли применить 51 статью Конституции к директору предприятия, которого налоговая вызвала на допрос? Теоретически — да. Но у чиновников на этот счет свое мнение. Они говорят: поскольку руководителя компании допрашивают не о его личной жизни, а о финансовой деятельности юридического лица, прикрываться Конституцией он не должен.

С такой точкой зрения я не согласна — это казуистика. Однако злоупотреблять ссылками на 51 статью не советую. Иначе налоговый инспектор решит, что вы скрываете серьезные нарушения. А у бизнеса в России и без этого много трудностей.

Фото и текст: Михаил Старков

По материалам семинара бизнес-школы «Капитал» и АГ «Капитал» «Как спокойно работать, если цель органов – взыскать?»

Эксклюзивно для наших читателей: правда о сопровождении директора на допрос в ФНС, которую никто не расскажет

Допросы — важная составляющая налогового контроля. Допросить свидетеля (директора, топ-менеджера, главного бухгалтера, кладовщика, водителя) могут:

  • во время камеральной проверки;
  • во время встречной проверки, то есть когда налоговая проверяет вашего контрагента и хочет выяснить подробности того, как вы с ним работали;
  • конечно, никакая выездная проверка не проходит без допросов.

В последние пару лет налоговая завела новую опасную практику. Компания подаёт налоговую декларацию. ФНС её не принимает (или даже обнуляет), причём причину такого решения не поясняет. «Пусть придёт директор, с ним и поговорим» — заявляют сотрудники налоговой по телефону. Это выливается в блокировку счёта компании, но речь сейчас не об этом.

Директор вынужден идти в налоговую, где он попадает на комиссию по непринятым или обнулённым декларациям. Там ему, по сути, устраивают допрос, хотя юридически это не допрос. При этом на комиссии могут присутствовать замначальника инспекции и начальники отделов инспекции. Цель этого мероприятия — выявить номинальных директоров.

Если ответы директора покажутся инспекторам нечёткими, неуверенными, то декларацию не примут, а директора вызовут уже на «настоящий» допрос.

Зачем вам это знать? По двум причинам:

  • вы можете оказаться на допросе неожиданно для себя. В том смысле, что любой поход в инспекцию грозит превратиться в допрос;
  • и самое главное: как показывает наша практика, даже реальный директор на допросе может показаться инспекторам номинальным. Есть случаи, когда реальный директор на комиссии по непринятым декларациям создаёт впечатление номинала, а это означает вызов на «полноценный» допрос. Счёт компании к тому времени, как правило, уже заблокирован.

Почему так происходит? Потому, что директор пошёл в инспекцию неподготовленным. А что понимать под подготовкой и как она должна проходить, читайте ниже.

Что представляют из себя услуги адвокатов по сопровождению на допрос в налоговую?

По сопровождению на допрос в Москве сложилась практика, которую мы считаем порочной. Почему?

Во-первых, налоговое законодательство и практика по нему сложны и запутанны. По-настоящему эффективно защищать директоров в сфере налогов могут те адвокаты, которые на налогах специализируются. Это тот случай, когда специализация адвоката действительно важна. Адвокату, который не имеет налоговой специализации и занимается правовой помощью по разным категориям уголовных дел, будет крайне трудно защитить директора на допросе в ФНС.

Во-вторых, услуга сопровождения зачастую заключается просто в… присутствии адвоката. Как это выглядит?

Адвокат встречается с руководителем, которого вызвали на допрос, за 15 или за 30 минут до допроса. Проводит краткий инструктаж: напоминает, что Конституция разрешает не свидетельствовать против себя, призывает вести себя уверенно и не бояться. За полчаса сделать большее просто невозможно.

Далее руководитель и адвокат идут на допрос. Адвокат сидит рядом с директором, который пытается ответить на вопросы инспектора. Сам же адвокат не принимает участия в происходящем: он не имеет права отвечать за директора.

Получается, что участие адвоката заключается просто в физическом присутствии, в сидении рядом. По сути он не оказывает директору никакой поддержки. Оказать реальную поддержку можно только вникнув в ситуацию, в которой оказался директор или компания, затем спланировать тактику действий на разрешение возникшей проблемы, после этого надо снабдить директора нужной информацией и поддержать его морально. Но, встречаясь первый раз за полчаса до допроса, сделать это невозможно.

Поэтому даже реальный директор в такой ситуации может показаться номиналом.

Важно: участие адвоката в допросе налоговым инспектором свидетеля (директора, учредителя, топ-менеджера) не должно заключаться просто в присутствии, потому это бессмысленно и никак не помогает директору.

Что же должен делать адвокат, чтобы помочь руководителю компании доказать свою реальность и, как следствие, решить проблемы с налоговой?

Эффективная подготовка директора к допросу — это комплекс мероприятий, состоящий из трёх этапов

К любому контакту директора компании с налоговой нужно готовиться. Тем более, к такому важному контакту, как допрос.

Что такое эффективная подготовка к допросу? Это такая подготовка, после которой директор готов ответить на 95% вопросов инспекторов. Именно так директоров готовят в адвокатском бюро «Налоговые адвокаты». Именно такой она и должна быть.

Методика подготовки к допросу состоит из трёх элементов:

  • понимание проблемы и подготовка необходимого списка вопросов и ответов;
  • проверка готовности на знание информации;
  • психологический настрой, обсуждение различных вариантов поведения и собственно сопровождение на допрос.

Понимание проблемы и подготовка по списку вопросов. На практике это выглядит так: вызванный на допрос директор звонит в «Налоговые адвокаты» и рассказывает ситуацию. Мы проводим экспресс-оценку ситуации: как можно выйти из ситуации и что для этого нужно. Экспресс-оценка может проходить во время личной встречи в офисе или по телефону.

У нас есть список вопросов, которые инспекторы задают в такой ситуации директорам, главбухам, топ-менеджерам, бригадирам и т.д. С учетом возникшей проблемы, мы оперативно корректируем список и передаём его директору, чтобы он (вероятно, при участии других топ-менеджеров, например, главного бухгалтера) освежил в памяти факты о своей компании. Например:

  • какова штатная численность сотрудников;
  • кто контрагенты компании;
  • как заключались договоры;
  • с какими должностными лицами директор встречался лично;
  • и т.д.

Результат этапа: директор владеет всей нужной информацией о работе компании и готов ответить на 95% вопросов инспекторов.

Проверка готовности свидетеля к допросу. Свидетель знает, как отвечать на вопросы инспектора. Но сможет ли он применить это знание на самом допросе? Чтобы максимально повысить шансы директора, адвокат проводит «тестовый допрос».

Иными словами, он «допрашивает» директора так, как это будет делать налоговый инспектор. При этом присутствует элемент неожиданности: адвокат может (как и инспектор) задать вопрос, которого нет в перечне вопросов инспектора. Так проверяется, насколько директор погружён в деятельность компании и насколько он готов к стрессовым моментам на допросе.

Результат этапа: директор психологически и эмоционально готов к допросу. В совокупности с тем, что он знает, как и что отвечать, это почти гарантирует, что допрос пройдёт благополучно.

Сопровождение на допрос + психологическая подготовка. В день допроса руководитель компании и адвокат встречаются за некоторое время до самого допроса. Адвокат предупреждает директора, что перед допросом к нему может подойти начальник отдела или его зам и начать пугать доначислениями, уголовным делом и реальным сроком. Это происходит, разумеется, до допроса, чтобы «выбить почву» у директора из-под ног и создать для него дополнительный стресс. Но благодаря подготовке, которую директор к этому времени уже прошёл, он знает, как относиться к таким заявлениям.

Во время самого допроса, где 95% вопросов директору уже знакомы благодаря подготовке, адвокат и директор пользуются заранее оговоренной системой тайной коммуникации.

Если директор начинает излишне подробно отвечать на какой-то вопрос, адвокат подаёт сигнал, что нужно «закругляться» с ответом. Также адвокат может попросить инспектора уточнить какой-либо двусмысленный вопрос и т.д.

Важно: результатом такой подготовки к допросу становится: во-первых, глубокая информированность руководителя о работе его компании, во-вторых, готовность ответить на 95% вопросов, а в-третьих, готовность к стрессовым ситуациям. Например, к неожиданным вопросам инспектора или «прессингу» со стороны начальника отдела.

Поддержка во время допроса: адвокат корректирует ответы директора по ходу допроса и в протоколе

Директор работающей компании постоянно занят решением множества вопросов. Поэтому нет ничего удивительного, если какой-то факт о компании, поставщиках, контрагентах, зарплатах, численности сотрудников и операторах связи вдруг вылетит из головы на допросе. Только вот налоговый инспектор обратит внимание, что директор не смог ответить на простой вопрос о его компании.

В этом случае, адвокат может по ходу допроса помочь директору с ответом или скорректировать неправильный (неполный) ответ.

Но наиболее важной частью допроса является изучение уже составленного протокола перед его подписанием. Именно этот документ будут пристально изучать проверяющие перед тем, как сделать свои выводы о компании. Поэтому при изучении всего протокола адвокат обращает внимание на общий смысл документа, а также на конкретные обстоятельства деятельности компании. Если инспектор написал что-то не так, то адвокат заявляет инспектору о необходимости внести изменения в протокол.

Таким образом, директору обеспечена «многоуровневая» поддержка: подготовка по списку вопросов, психологическая подготовка и сопровождение на допрос, в ходе которого адвокат в разумных пределах может напомнить директору факты, которые тот из-за загруженности и стресса подзабыл.

Почему качественная подготовка руководителя компании к допросу так важна?

Ни один, даже самый реальный директор, не может без подготовки ответить на вопросы инспекции. Вопросы такие, что директор, если по-честному, и не обязан помнить ответы на них. Например, спрашивают, каким оператором связи для сдачи отчётности пользуется компания? Как вы получали ключи для работы с этим оператором? Какова сумма реализации за такой-то период?

Реальный директор постоянно погружён в бизнес-процессы, а они быстро меняются. Ненужная информация забывается. Какой реальный директор через, например, три года вспомнит, как он получал ключи для работы с оператором связи и привозили ли ему эти ключи в офис?

Поэтому даже самого реального директора могут принять за номинального.

Также, по результатам допроса инспекция зачастую просит скорректировать налоговые обязательства, доплатив суммы налогов в бюджет.

В противном случае это может повлечь серьезные последствия как для компании, так и лично для директора:

  • непринятие или обнуление деклараций;
  • проблемы у ваших заказчиков, которых будут вызывать в связи с несданной вами декларацией;
  • блокировку счетов компании;
  • попадание компании в чёрный список банков;
  • проведение камеральной проверки с доначислениями;
  • назначение комплексной выездной или тематической выездной налоговой проверки, которая может повлечь десятки миллионов рублей налоговых доначислений (более 40 млн по результатам одной выездной проверки по Москве на сегодня);
  • появляется перспектива возбуждения уголовных дел против руководителей компании.

В отношении компании, директора которой допрашивали, могут внести в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений об учредителе/директоре. Это влечёт огромные проблемы и для компании, и для её контрагентов.

И конечно, у инспекторов возникают вопросы к заказчикам компании, директор которой не смог ответить на все вопросы. Ведь по мнению инспекции контрагенты работали с технической компанией. Ваших заказчиков попросят восстановить вычеты по НДС в связи с приобретением у вашей компании товаров, работ, услуг.

Важно: мы хотим, чтобы вы прониклись идеей того, что допрос — это очень ответственное мероприятие. После допроса инспектор делает далеко идущие выводы и о компании, и о её директоре. Поэтому директорам не нужна формальная услуга сопровождения и присутствия на допросе. Директору, который хочет доказать свою реальность, нужна комплексная услуга подготовки к допросу.

Допросы проводятся при разных мероприятиях налогового контроля: камеральных, выездных, встречных проверках. Также инспекция может «заманить» директора на допрос с помощью непринятия или обнуления налоговой декларации.

На допросе даже реальный директор может создать впечатление номинала и «засыпаться», если он идёт на допрос без соответствующей подготовки.

Формальное присутствие адвоката на допросе никак не помогает директору. Отсиживание адвокатом времени — это не помощь.

Эффективная помощь директору на допросе — это комплекс мероприятий. Он включает подготовку к допросу, проверку готовности и собственно само сопровождение на допрос.

Если вам предстоит визит в налоговую инспекцию, обращайтесь в «Налоговые адвокаты». Мы оценим степень риска, возможные последствия для вас и вашей компании и найдём безопасный для вас способ решения проблемы.

, чтобы получать новости о налогах. Без спама! Одно или, максимум, два письма в неделю по теме налоговой безопасности.

80 вопросов налоговой

Налоговая может вызвать на допрос любого

Рекомендуемые вопросы налоговой для свидетелей — методичка Следственного комитета

Налоговая вместе со Следственным комитетом разработали методичку для допросов. В ней 80 рекомендуемых вопросов. Эта методичка придумана, чтобы налоговая и Следственный комитет работали в одном направлении: доказывали, что компания недоплатила налоги умышленно.

Обычно налоговики вызывают на допрос, когда ищут доказательства работы с фирмами-однодневками. Еще допрашивают, если подозревают, что сотрудники получают зарплату в конвертах или компания использует другие схемы ухода от уплаты налогов.

Читать в «Деле»

Что проверить у контрагента

Кого вправе допрашивать налоговая — статья 90 Налогового кодекса

Повестку на допрос налоговая вправе вручить любому человеку, если считает, что у него есть информация, которая поможет в налоговой проверке. Вызывают нынешних и бывших сотрудников компании, директора, основных поставщиков.

Налоговая может допрашивать всех, кроме детей, аудиторов и адвокатов

Есть заблуждение: допрашивать будут директора, руководителя или главного бухгалтера, а остальных допросы не касаются. Это не так. Поиск доказательств налоговая начинает с допроса рядовых, а иногда уже уволенных сотрудников, которые как-то общались с подозрительным контрагентом.

Например, по документам компания закупила товар, а по факту сделка фиктивная. Налоговая вызвала на допрос кладовщика и спрашивала: «Доставляло ли ООО «Лосось» товар на склад?», «Как вы его принимали и списывали в производство?», «Какой объем расходных материалов поступает на склад ежемесячно?»

В моей практике была история. Во время проверки налоговая не смогла доказать, что компания работала с неблагонадежным контрагентом, и решила допросить водителя. Директор компании предупредил водителя: на допрос лучше прийти с налоговым юристом или адвокатом.

Инспектор приехал к водителю домой в субботу в десять вечера. Сказал, что отказаться от допроса водитель не может, якобы за это его ждет уголовная ответственность. Водитель растерялся, и инспектор допросил его в ближайшем кафе. Показания были не в пользу компании.

Протокол допроса водителя налоговая использовала в суде, на нём было построено всё доказательство. В итоге компания проиграла дело.

В другой компании налоговая допрашивала кладовщика. Так часто делают, потому что рядовым сотрудникам нет выгоды выгораживать компанию и они расскажут, как всё было на самом деле.

Вызовом на допрос считается только повестка

Форма повестки на допрос в налоговую — на сайте Консультанта

Вызывать на допрос могут только повесткой. Если налоговая звонит по телефону и просит прийти на допрос, ей можно отказать: «Пришлите, пожалуйста, повестку». То же самое, если инспектор пришел домой к сотруднику или директору компании.

Обычно повестку налоговая отправляет заказным письмом по почте. Чтобы ее получить, нужно показать паспорт

Мне встречались случаи, когда повестку налоговая просто бросала в почтовый ящик по прописке сотрудника. Ходить на допрос по такой повестке или нет, зависит от тактики, которую выбрала компания. И от того, готов ли сам сотрудник идти на допрос.

Но когда налоговики оставляют повестку в почтовом ящике, у них нет доказательств, что человек ее получил.

Допрос проходит в налоговой инспекции. Это может быть та инспекция, что проводит проверку, или инспекция по прописке свидетеля. Второй вариант — допрос в офисе компании, если об этом попросила компания.

Инспектор не вправе допрашивать свидетеля в кафе, у него дома или в подъезде. Но в налоговом кодексе есть исключения, когда допрос разрешается провести по месту жительства свидетеля:

  • свидетель из-за возраста, болезни или инвалидности не может прийти в налоговую;
  • в других случаях на усмотрение налогового инспектора.

Списка других случаев из второго пункта в законе нет, но даже если инспектор считает, что сейчас другой случай, все равно можно отказаться от допроса по двум основаниям: право не свидетельствовать против себя и право на юридическую помощь.

Штраф 1000 рублей, если не пойти на допрос

Штраф за неявку на допрос — статья 128 Налогового кодекса

С допросами налоговой есть два штрафа, их размер зависит от причины:

  • 1000 рублей за неявку или уклонение от допроса без уважительной причины. Уважительными причинами считаются, например болезнь или командировка;
  • 3000 рублей за ложные показания и неправомерный отказ от показаний. Например, неправомерным отказом будет, если человек получил повестку, пришел в инспекцию и сказал: «Я не буду давать показания!»

Иногда проще заплатить тысячу рублей, чем наговорить на себя под запись в протокол. Бывает и наоборот. Например, идет налоговая проверка, и сотрудник может дать показания в пользу компании — тогда стоит идти. Но только не одному: ходить лучше с адвокатом, потому что не всегда очевидно, зачем налоговая задает те или иные вопросы.

У каждого есть право не давать показания против себя, супругов и близких родственников, даже если уже пришли на допрос по повестке. Право не свидетельствовать дает статья 51 Конституции России.

80 вопросов налоговой для допроса

Налоговая обычно использует методичку Следственного комитета, когда у компании есть недоимка по налогам в крупном или особо крупном размере. В законе прописан критерий крупности:

Пять миллионов — крупный размер, пятнадцать миллионов — особо крупный 80 вопросов налоговой — из методички Следственного комитета

В методичке 80 вопросов, которые рекомендуется задавать налогоплательщику. Но налоговики необязательно будут допрашивать по методичке, могут задавать и другие вопросы.

По итогам выездных проверок по крупным недоимкам налоговая передает материалы допроса и проверки документов Cледственному комитету. Иногда налоговая и Следственный комитет проводят проверки вместе.

Уголовно-правовая перспектива материала — всё, что повышает шансы завести уголовное дело

Каждый вопрос задается не просто так, а с целью получить больше информации, найти противоречия, выявить преступление или понять, кто виноват. Разберем часть вопросов.

1. Кто занимается подбором поставщиков и подрядчиков для вашей компании?

Этот вопрос налоговая задает, чтобы понять, кого еще нужно допросить. Подбором поставщиков в компании может заниматься один человек, а может целый отдел. Во втором случае допросят всех сотрудников отдела, чтобы найти противоречия.

2. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь?

Цель вопроса — понять, проявляла ли компания должную осмотрительность. Если ответить: «Да в Яндексе поискал, позвонил первому попавшемуся, и начали работать», налоговая посчитает, что должной осмотрительности компания не проявила.

Как правильно отвечать, мы рассказывали в статье о должной осмотрительности. Если кратко: проверили контрагента на сайте налоговой, в системе «За честный бизнес» и в архиве судебных дел. Изучили его сайт, прочитали отзывы и спросили у коллег. Были уверены, что у контрагента есть все ресурсы, чтобы выполнить свою часть договора.

Читать в «Деле»

Проявить должную осмотрительность

3. Вам попадались недобросовестные поставщики товаров, какие действия вы предпринимали?

Провокационный вопрос. Налоговая не конкретизирует, что значит недобросовестный поставщик. Вы можете думать, что это тот, кто привозит испорченные арбузы или хамит кладовщику. И скажете: да, попадались! А налоговая посчитает, что вы признаетесь в работе с недобросовестными поставщиками.

На этот вопрос лучше не отвечать или ответить так: смысл вопроса мне неясен; нет, мне неизвестно; нет, и точка.

4. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

Подвох здесь в том, что налоговая ищет всех сотрудников, которые взаимодействовали с контрагентами. И пытается понять, кто за что отвечает. Чем четче обязанности у сотрудников, тем меньше противоречий в показаниях.

Когда речь о настоящих поставщиках, опасности нет. Отвечаете: маркетолог инициировал, маркетолог говорит то же самое. Налоговая проверяет поставщика, и сходится: поставщик подтверждает, что так всё и было. Проблемы будут, если договор с фирмой-однодневкой, а ее директор говорит: «Я вообще не директор, дал только паспорт, чтобы зарегистрировали фирму, а мне за это заплатили».

5. Что входит в ваши должностные обязанности? Кем и когда вы работали?

На этот вопрос важно ответить. Если в начале допроса сотрудник говорит, что в его обязанности не входил поиск поставщиков и согласование сделок, тогда на все вопросы о поставщиках можно отвечать: «Не знаю, потому что это не входит в мои обязанности».

Бывает наоборот. Менеджер по закупкам говорит: «В мои обязанности входит поиск поставщиков». А оказывается, что генеральный директор какого-нибудь поставщика нашел сам и не сказал менеджеру. Менеджера спрашивают: «А вот ООО «Лосось» вы подбирали?», он говорит: «Нет!»

Потом при допросе директора налоговая будет спрашивать: «А вот в допросе менеджер по закупкам сказал, что в его обязанности входит поиск поставщиков, а он «Лосось» не искал. Как так? Всех остальных искал, а «Лосось» нет. Так кто его искал тогда?»

Все вопросы налоговой из методички

В методичке для допросов налоговой две части: вопросы для сотрудников и для руководителей. Некоторые вопросы одинаковые, поэтому на самом деле их не 80, а 68.

1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?

2. Ваше образование, специальность?

3. Что входит в ваши должностные обязанности?

4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?

5. Где и кем вы работали до ООО «Компания»?

6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «Компания»?

7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?

8. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

9. Одобрение того или иного контрагента — это ваше единоличное решение или коллегиальное?

10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

12. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?

13. Какие взаимоотношения — дружеские, деловые — вас объединяют?

14. Какие работы выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

16. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

17. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?

18. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?

19. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?

20. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?

21. В случае если контрагент находится не в Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?

22. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?

23. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания вами?

24. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?

25. Кто несет ответственность за качество поставляемых товаров, услуг, работ?

26. Назовите программу, которая используется для учета товаров.

27. Как у вас в компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?

28. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

29. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров, какие действия вы предпринимали в подобных случаях?

30. Кто в ООО «Компания» отвечает за сохранность товаров, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание товаров для своих подразделений для производства работ?

31. Есть ли склад и где он находится?

32. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров, работ, услуг?

33. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и инженерно-технических работников на месте проведения работ?

34. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?

35. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед заказчиком, перед ООО «Компания»?

36. Есть ли в ООО «Компания» служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите имя, его обязанности и ответственность.

37. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые вы оформляете.

38. Перечислите наименования документов, которые вы оформляете.

39. Кем, в какой должности вы работаете в ООО «Компания»?

40. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?

Читать в «Деле»

Я прошла допрос в налоговой

41. Кто назначил вас на эту должность?

42. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО «Компания» — это новые профессиональные навыки?

43. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО «Компания»?

44. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО «Компания», то каким образом это происходит?

45. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания» учредителям?

46. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?

47. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?

48. Как происходит поиск контрагентов?

49. Какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?

50. Сколько человек в вашем отделе занимается поиском поставщиков?

51. Как обычно происходит общение с поставщиком: по почте, лично, через посредника?

52. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.

53. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.

54. Если решение принимается единолично, вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?

55. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

56. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

57. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?

58. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?

59. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

60. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?

61. Какие работы выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

62. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

63. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

64. Кто принимает первичные документы от поставщика: ТН, ТН, ТОРГ-12, акты, кто расписывается в документе, где происходит принятие товаров, работ, услуг по документу?

65. Кто должен присутствовать при принятии товаров в обязательном порядке?

66. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?

67. Кто составляет претензии от ООО «Компания» в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?

68. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

Инспектор обязан вручить копию протокола

Налоговая обязана выдать копию протокола — статья 90 Налогового кодекса

С сентября 2018 года налоговый инспектор обязан выдать свидетелю копию протокола после допроса. Раньше этого можно было не делать.

Копию выдают сразу же после допроса под расписку. Если инспектор не выдал копию, можно написать жалобу на незаконные действия должностных лиц и потребовать ее выдать.

Протокол — доказательство, и если получится найти в нем нарушения, есть шанс оспорить допрос в суде. Но сейчас налоговая редко заполняет протоколы с нарушениями.

ЗАО «Капитал-лизинг» купило башенные краны, чтобы сдавать в аренду. Компания оформила все документы и получила вычет по НДС. Но налоговая решила, что компания работала с фирмой-однодневкой, и по итогам проверки доначислила 2,5 миллиона рублей НДС, штраф и пени.

Компания не согласилась и обратилась в суд. Основным доказательством налоговой был протокол допроса свидетеля, но компания смогла его оспорить, потому что:

  • протокол был заполнен без проведения мероприятий налогового контроля;
  • свидетелю не рассказали о его праве не давать показания против себя и праве на юридическую помощь;
  • протоколы оформлены не по форме;
  • нет пометки «с моих слов записано верно».

Суд посчитал, что такой протокол допроса не может считаться доказательством.

Судебное дело

Мой совет: не ходите на допрос в налоговую без адвоката или налогового юриста. Протокол допроса — ключевое доказательство налоговой, поэтому лучше не давать показания без юриста.

Типичные ошибки директора при допросе в налоговой

23 Сентября 2019 Типичные ошибки директора при допросе в налоговой
Вызов на допрос в налоговую службу не оставит равнодушным руководителя компании любого уровня. Сразу появляются нездоровые мысли об огромных штрафах и даже уголовной ответственности, особенно если в деятельности компании есть несколько слабых мест, которые могут заинтересовать ФНС. Но во многих случаях директор фирмы сам активно помогает налоговикам, сам того не подозревая и не осознавая последствий своих действий. Алексей Борисов рассказывает, как не усугубить свое положение и не попасть в жернова беспощадной налоговой мельницы

Первая ошибка — уклонение от явки

Скрываясь от налоговой по ее вызову (особенно, по надлежащим образом врученному письменному уведомлению), вы ничем себе не поможете. Только усугубите впечатление о компании и лично заработаете символический штраф в 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Ну и заодно дадите сигнал ФНС, что вам есть что скрывать, вследствие чего вместо повторного вызова уже может быть выездная проверка.
По секрету скажем, что неявка может быть оправдана только в одном случае: вы знаете, зачем вас вызывают, этот повод грозит вам проблемами, и явиться в ФНС вам нужно прямо сейчас или завтра. Вот здесь вы можете постараться избежать первого вызова, чтобы подготовиться и заручиться поддержкой адвоката. При этом желательно уведомить ФНС о невозможности явки, назвав уважительную причину.
Дискуссионный вопрос — грозит ли что-нибудь за неявку по устному вызову по телефону. Формально он устный лишь для директора, а налоговый инспектор убедится, что с ним говорит необходимый ему Иванов и составит телефонограмму об извещении.
Но если вы не хотите стремглав кидаться в фискальный орган по звонку — сошлитесь на разъяснительное письмо ФНС России от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12837, которое предписывает сотрудникам налоговой использовать для вызова только и исключительно повестки. Форма повестки закреплена в Письме ФНС России 15 января 2019 года № ЕД-4-2/356@.

Не стоит долго думать о причинах

Причин для вызова может быть множество, но сразу можно выдохнуть: на допрос (в большинстве случаев) вызывают тогда, когда на фирму ничего серьезного нет. Ничем не подтвержденные подозрения в сокрытии налогов, возможные сомнительные операции, подозрительные контрагенты или плановая профилактическая беседа — все это может послужить основанием для вызова в инспекцию.
Если же у ФНС на вашу фирму есть что-то более серьезное, то к вам придет уже проверка. Так что вызов в налоговую — это своего рода подготовка, прощупывание. А может просто профилактическая беседа с руководством убыточной компании. Вам расскажут, как важно все отражать «в белую» и пообещают доначислить вам налоги и назначить штраф, если что сомнительное вскроется.
В случае проблем в компании и понимания, что вас зовут не просто так — приглашайте с собой адвоката.
При визите в ФНС вы должны владеть следующей информацией:
— Актуальной отчетностью за последний год (лучше 2-3);
— Сводкой от бухгалтера о явных и возможных проблемах компании на налоговом фронте (недоплаты, переплаты, ошибки);
— Перечнем основных контрагентов с краткой справкой на каждого: откуда взялись, сколько с ними работает фирма, сфера деятельности;
— Сведениями о юридическом адресе, включая правовое основание его использования (собственность, аренда и так далее).
Это позволит без труда отвечать на большинство общих вопросов налогового инспектора. Если руководителя подозревают в номинальности, то ему будут наверняка заданы следующие вопросы:
— Ряд вопросов будет направлен именно на выявление номинального руководителя, если у ФНС есть такие подозрения;
— Юридический адрес компании, расположение офиса, правовые основания для использования адреса, стоимость аренды;
— В каких банках открыты счета, у кого доступ к банк-клиенту, с каких компьютеров осуществляется вход, как перечисляются денежные средства;
— Какой оборот компании и основные экономические показатели. Когда была последняя налоговая проверка, ее результаты. Сведения о кредитах юридического лица;
— Какой штат и структура компании. Средняя численность сотрудников;
— Порядок и организация учета (доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад);
— В какой ИФНС (ПФР, ФСС) компания стоит на учете.
Знать на них ответы крайне важно — ведь этими данными, следуя здравому смыслу, обязан располагать любой руководитель реально действующей компании.

Как ФНС собирает доказательства?

Предъявляя любые претензии, ФНС предварительно осуществляет сбор необходимых доказательств. Они могут быть получены как напрямую от налогоплательщика, так и из внешних или внутренних источников.
Внутренние источники: базы данных ФНС, системы АИС и АСК НДС, данные kad.arbitr.ru и другие сервисы и информационные системы, к которым есть доступ у ФНС;
Внешние источники: показания контрагентов и иных лиц на допросе, ответы на запросы, сведения от банков, Росфинмониторинг и так далее;
Налогоплательщик: отчетность, бухгалтерские документы, показания сотрудников компании, внутренние документы и сведения по хозяйственным операциям.

Если на внешние или внутренние доказательства вы повлиять никак не можете, то вот последний пункт заслуживает предельного внимания. При этом допустимыми признаются только те доказательства, которые получены в строгом соответствии с требованиями НК РФ. В противном же случае, они не могут быть использованы ФНС.

А что с адвокатом? Кто может быть на допросе?

Вы имеете право прибыть на допрос с адвокатом, но многие руководители предпочитают этого не делать ввиду наделавшего в прошлом году шума письма ФНС от 10 июля 2018 года № ЕД-4-15/13247. В этом документе налоговая указала в качестве признака «противоправной деятельности налогоплательщика» явку его представителя в ФНС с адвокатом. Письмо вызвало массу возмущений и среди представителей бизнеса, и в адвокатском сообществе, а впоследствии было отозвано.
Но «осадочек остался» — директоры элементарно опасаются приходить на допрос с юристом, ведь ФНС прямо считает это чуть ли не официальным признанием в темных делах.
Здесь решение целиком и полностью за вами, и если вам могут что-то предъявить — приходите с адвокатом.
В ходе допроса адвокат:
— Не даст ответить на явно провокационные вопросы;
— Вовремя распознает истинные цели вызова (подозрения в отмывании, недоплате, и так далее);
— Поможет грамотно сформулировать ответы;
— Предотвратит попытки давления на вас со стороны инспекторов;
— «Из первых уст» услышит все то, что вам ему потом придется пересказывать.
Присутствовать на допросе могут также и иные лица — аудитор, налоговый консультант и другие.
Налоговый кодекс не содержит указания на лиц, имеющих право присутствовать на допросе. ФНС неоднократно разъясняла, что поскольку в законе нет запрета на присутствие на допросе иных лиц, то по желанию допрашиваемого лица присутствовать могут любые лица — юрист, аудитор, бухгалтер или просто любой человек, которому вы доверяете и считаете его компетентным (друг, супруг, родственник и так далее). Однако на практике инспекторы нередко заявляют, что раз НК не предусматривает присутствия на допросе других лиц, значит, допускать их инспектор не обязан.
Единственный специалист, которому не может быть отказано в силу прямого указания закона (статья 48 Конституции РФ) — это адвокат.

Внешний вид

Ошибка директора — явиться в ФНС на допрос «с корабля на бал» в домашнем, неопрятном или небритом виде. Удивительно, но некоторые руководители «молодых, но гордых» компаний полагают, что так они продемонстрируют налоговой свое пренебрежение деловым стилем, а значит непробиваемость, уверенность и спокойствие.
Увы, такой вид инспектор ФНС воспримет как тревожный звоночек: а не «номинал» ли перед ним, получивший свои 10 000 рублей за формальное участие в компании? Что это за маргинальная личность с пакетиком вместо кожаного портфеля и владеет ли этот человек информацией о компании? Поэтому для визита в налоговую — только строгий деловой стиль!

Что отвечать?

Большинство ошибок директор компании допускает именно в разговоре с налоговым инспектором. Часто в беседе участвуют два сотрудника ФНС, которые разыгрывают классическую схему «плохой коп и хороший коп». Инспектор будет рвать и метать, в том числе культурно угрожать уголовным делом, штрафами и грозить многомиллионными доначислениями, а его более добродушный (по сценарию) начальник будет демонстративно ставить «плохого» на место и предлагать директору «щадящие условия». Например, заплатить вместо 100 миллионов налогов хотя бы 50.
Попадаться на эту удочку не стоит: все доначисления должны быть обоснованы, надлежащим образом оформлены и в любом случае их можно и нужно обжаловать, если вы с ними не согласны. Соглашаться на столь «царский подарок» не стоит, ведь, возможно, у вас вообще нет никаких недоплат.
Также следует осторожно выбирать слова при ответе даже на безобидные, как вам кажется, вопросы.
Например, инспектор спрашивает: «Откуда вы узнали о контрагенте ООО «Вектор», сколько сделок провели с этой компании и какими документами оформляется каждая?» А ответ вы не знаете… Что делать?
Самый опасный ответ: «Не знаю». Так может ответить «номинал», который ровным счетом не имеет представления о происходящем в компании и не владеет оперативной обстановкой!
Оптимальный ответ: «Данный вопрос в компетенции исполнительного директора/заместителя/менеджера, лучше вам направить письменный запрос по этому поводу». Это — адекватный ответ руководителя реально действующей компании, где выстроена четкая структура взаимодействия между собой сотрудников и подразделений.
В общении с инспектором сохраняйте дружелюбный, но строгий тон. Не стоит постоянно шутить или пытаться лебезить с должностными лицами ФНС. Это лишнее и выдает ваше волнение, страх, желание понравиться и минимизировать внимание к вашей персоне.
Сотрудников ФНС называйте только по имени и отчеству, сразу после начала общения запишите их ФИО (на всякий случай, чтобы не забыть) или попросите представиться, если они забудут это сделать.
Чего делать категорически нельзя, так это ругаться и хамить. Очков престижа вы не заработаете, налоги таким способом не снизите, а вот добавить себе проблем, вплоть до административной или даже уголовной ответственности — легко сможете.
Примеры вопросов сотрудникам компании:
— Общие вопросы, касающиеся работы сотрудника;
— Вопросы о личности руководителя, о контрагентах;
— Регламентирующие работу документы;
— Организация бухгалтерского и налогового учета;
— Вопросы о сохранности ТМЦ.
Общее число вопросов сотрудникам, исходя из практики, может достигать 30-40 вопросов и касаться различных сфер работы компании и конкретных должностных обязанностей сотрудника.
Примеры вопросов руководителю:
— Взаимоотношения с учредителями, контрагентами;
— Методика подбора контрагентов;
— Обстоятельства и условия подписания трудового договора, заключения сделки;
— Организация учета, претензионной работы;
— Экономическая безопасность;
— Меры по выявлению недобросовестных поставщиков и так далее.

В завершении

По окончании допроса вам обязаны предоставить протокол для прочтения и подписания. Все уточнения и комментарии обязательно излагайте в специально отведенном поле в самом протоколе. Ни на отдельном листе, ни на листе с объяснением — только в протоколе!
Если со стороны налоговой в допросе участвовали кроме инспектора иные лица (начальник, другие инспекторы, сотрудники полиции и так далее), обратите внимание, внесены ли данные всех участников в протокол. Если нет, потребуйте сделать это до подписания протокола.
А согласно пункту 6 статьи 90 НК РФ, должностное лицо, производящее допрос, обязано вручить допрашиваемому лицу копию протокола. Ошибкой будет не воспользоваться этим правом — копия для вас точно лишней не будет.
Если вам пришла повестка о вызове на допрос — проконсультируйтесь с опытными юристами как о тактике поведения в ходе допроса, так и о необходимости привлечения адвоката к участию в нем. Лучше предупредить возникновение проблем, чем в дальнейшем их решать!