Дт 44 Кт 76

Как работать со счетом 44 плана счетов

«Расходы на продажу»

Все издержки, связанные с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются в бухучете через «Расходы на продажу» — счет 44 по плану бухсчетов, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Получается, 44 счет бухгалтерского учета (для чайников) — это позиция в плане, которая предназначена для записи операционных данных предприятия о затратах, возникающих в процессе реализации товаров, работ, услуг (ТРУ).

Чтобы разобраться «Расходы на продажу» какой счет — активный или пассивный, рассмотрим, что отражается на его дебете и кредите. По дебету проводятся поступления затрат, а по кредиту — выбытие. Это означает, что сч. 44 — активный. Он является синтетическим и аналитическим. Субсчета к счету 44 открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации, что обязательно должно закрепляться в учетной политике. Аналитика же ведется по видам и статьям затрат, которые зависят от вида деятельности предприятия.

Что учитывается на 44 счете у учреждений, непосредственно связанных с промышленностью и производственным процессом? Для неторговых предприятий выделяют следующие виды затрат:

  • упаковка изготовленной продукции;
  • издержки на погрузку, транспортировку и доставку;
  • обслуживание помещений, предназначенных для хранения товаров до момента реализации;
  • сборы и комиссионные платежи;
  • рекламные и представительские издержки.

Для организаций, которые занимаются торговлей, такие затраты представляют:

  • заработную плату работников;
  • арендную плату;
  • транспортировку продукции;
  • содержание и хранение изделий;
  • представительские и рекламные затраты.

Типовые проводки и субсчета

44 сч. входит в четвертый раздел ПС — «Готовая продукция и товары». Бухгалтер создает в системе бухучета два субсчета:

  • 44.1 «Коммерческие расходы» — для учета трат, напрямую связанных с реализацией ТРУ;
  • 44.2 «Издержки обращения» — для отражения расходов предприятий общественного питания и торговых организаций.

Также выделяют счет 44.01 для торговых учреждений и 44.02 — для производственных предприятий.

Типовые проводки к основным операциям представим в таблице:

Бухгалтерская запись Наименование операции
Дт 44 Кт 02 Начисление амортизации для ОС, занятых в процессе производства
Дт 44 Кт 10 Приобретение материалов, задействованных в реализации продукции
Дт 44 Кт 41 В издержки включена себестоимость ТРУ, израсходованных на собственные нужды учреждения
Дт 44 Кт 43 Использование готовой продукции для реализации ТРУ
Дт 44 Кт 60, 76 Представительские или рекламные издержки, оказываемые другими компаниями
Дт 44 Кт 70 Затраты на зарплату работников, связанных с продажей ТРУ
Дт 44 Кт 94 Учтены недостачи (потери) в составе коммерческих затрат

Как закрыть 44 счет

Закрытие сч. 44 производится каждый месяц. Куда списывается 44 счет, иллюстрирует следующая бухгалтерская запись:

Дт 90.7 Кт 44.

Каждая организация должна закрепить в учетной политике методологию учета и списания затрат на реализацию ТРУ.

У многих специалистов возникает вопрос, почему не закрывается 44 счет. Это связано с тем, что на отчетную дату зафиксирована неполная реализация товаров, то есть сумма закрывается частично из-за наличия остатка продукции на складе.

В таких ситуациях для осуществления списания необходимо распределить транспортные издержки прямо пропорционально объему проданной продукции. Сальдо — величина, которая является остатком товара, не закрывается, а переносится на начало следующего отчетного периода (месяца).

Для тех учреждений, которые осуществляют производственный процесс, транспортные издержки и траты на упаковку распределяются по видам отгруженных продуктов.

Если при реформации баланса не закрыт счет 44 (Дт 44.01 Кт 84.01), то в системе бухучета не заполнены методы определения прямых расходов. Остатки, образуемые на сч. 44, в большинстве своем относятся к прямым транспортным расходам и при реформации не обнуляются.

Проводки по 44 счету — Расходы на реализацию

Расходы на реализацию являются одним из главных показателей, который необходимо учитывать предприятию для формирования цены на товар. Учет данных расходов ведется на бухгалтерском счете учета 44 (расходы на продажи). В статье мы разберем, что входит в состав расходов на сбыт, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры по счету 44.

Состав реализационных расходов

Расходами на продажу называют затраты организации на приобретение товара, а также дополнительные издержки на его реализацию. К основным статьям реализационных расходов относят затраты на:

  • содержание и обслуживание объектов ОС, которые принимают участи в процессе реализации (торговое оборудование, помещение торговой точки и т.п.);
  • заработная плата сотрудникам, которые непосредственно обеспечивают процесс продаж;
  • прочие представительские и управленческие расходы.

Для учета и анализа обобщенной информации о суммах реализационных расходов используют счет 44. Расходы накапливаются по Дт 44, уменьшение сумм затрат отражается по Кт 44.

Субсчета 44 счета

  • Счет 44.01 — Издержки обращения в организациях
  • Счет 44.02 — Коммерческие расходы в производстве

Учет расходов на продажу на счете 44

Затраты на содержание и обслуживание объектов ОС (помещение магазина, торговое оборудование), участвующих в процессе реализации товара являются одними из основных составляющих расходов на сбыт. Рассмотрим типовые проводки по учеты данных расходов:

Дт Кт Описание Документ
44 02 Начисление амортизации по объектам ОС (здания, помещения, торговое оборудование, транспортные средства и т.п.), которые используются организацией при продаже товаров и продукции Ведомость начисления амортизации
44 04 Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, которые используются организацией при продаже товаров и продукции Ведомость начисления амортизации
44 10, 60 Отражение затрат арендатора на проведение ремонта помещения (магазина, торговой точки и т.п.) Акт выполненных работ
44 97 Отражение расходов на ремонт объектов основных средств, используемых в процессе реализации Акт выполненных работ

Как правило, полноценное функционирование процесса реализации обеспечивают сотрудники организации, чьи должностные обязанности так или иначе связаны с продажей товаров (услуг). Речь идет о продавцах на торговых точках, грузчиках, водителях-экспедиторах, заработная плата которых включается в состав расходов на сбыт.

Дт Кт Описание Документ
44 70 Отражение суммы начисленной заработной платы сотрудников, которые обеспечивают процедуру реализации товаров Ведомость начисления заработной платы
44 70 Отражение суммы расходов на реализацию, понесенных подотчетным лицом Авансовый отчет
44 69.1 Начисление суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование Ведомость начисления заработной платы
44 69.2 Начисление суммы страховых взносов в ПФ РФ на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации Ведомость начисления заработной платы
44 69.3 Начисление суммы страховых взносов на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации (обязательное медицинское страхование) Ведомость начисления заработной платы

В случае, если производство товара осуществляется собственными силами, то реализационные расходы могут быть отражены следующими проводками:

Дт Кт Описание Документ
44 23 Отнесение суммы издержек производства на расходы по реализации товара Ведомость производственных расходов
44 29 Включение в состав реализационных расходов стоимости продукции (работ, услуг) обслуживающих производств Ведомость производственных расходов

Использование в процессе реализации дополнительных товаров и материалов проводится в учете такими записями:

Дт Кт Описание Документ
44 10 Отражение стоимости материалов, которые были использованы в процессе реализации товара Товарная накладная
44 41 Отражение стоимости товаров, использованных в процессе реализации товара Товарная накладная
44 43 Отражение стоимости готовой продукции, которая была использована при реализации товара Товарная накладная

Пример отражения расходов по счету 44

В течение февраля 2016 ООО «Машиностроитель»:

  • реализовало продукцию на сумму 3 124 000 руб., НДС 476 542 руб.;
  • себестоимость товара — 2 318 000 руб.;
  • расходы на аренду торгового зала и зарплату продавцам — 843 500 руб.;
  • оплачено покупателями — 3 050 000 руб.

В учете ООО «Машиностроитель» были сделаны проводки:

Дт КТ Описание Сумма Документ
62 90 Отражена выручка за февраль 2016 3 124 000 руб. Товарная накладная
90 68 НДС НДС от выручки 476 542 руб. Товарная накладная
90 43 Отражена себестоимость 2 318 000 руб. Калькуляция себестоимости
90 44.01 Отражены реализационные расходы 843 500 руб. Отчет о расходах
51 62 Зачислена оплата покупателей 3 050 000 руб. Банковская выписка

Проводка Дт 44 и Кт 44 (нюансы)

Дт 44 Кт 44 отражают издержки организации, учет которых имеет ряд особенностей. Нюансы применения бухсчета 44, а также типовые проводки с ним рассмотрим в нашем материале.

Для чего используется счет 44

Особенности списания счета 44

Какие типовые проводки включают Дт 44 и Кт 44

Итоги

Для чего используется счет 44

Дт 44 Кт 44 «Расходы на продажу» собирают всевозможные расходы, понесенные компанией в связи с реализацией продукции. Основными издержками, относимыми организациями на этот счет, являются:

  • расходы на упаковку;
  • расходы по доставке;
  • рекламные расходы;
  • представительские расходы;
  • прочие издержки, связанные с продажей продукции согласно инструкции к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности…» от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция).

Отметим, что перечень расходов может меняться в зависимости от вида деятельности организации:

  • для торговых организаций на этот счет попадают, помимо вышеуказанных, расходы на аренду, оплату труда, хранение товаров и прочие согласно Инструкции;
  • для сельскохозяйственных организаций к таким расходам относятся содержание животных и обслуживание помещений, в которых осуществляется заготовка и приемка сельхозпродукции.

Особенности списания счета 44

Расходы, отражаемые на счете 44, могут относиться как к постоянным, так и к переменным издержкам и списываются на счет 90 «Продажи».

Об учете прямых и переменных затрат см. статью «Как рассчитать переменные издержки (примеры, формула)».

Списание может быть произведено двумя способами:

  • поэтапно,
  • единовременно.

При этом поэтапное списание осуществляется:

  • производственными организациями в виде ежемесячного распределения транспортных услуг и расходов на упаковку между конкретными видами отгруженной продукции с учетом их физических характеристик или прочих показателей;
  • для торговых организаций и посредников − распределение транспортных расходов с учетом реализованной продукции и ее остатка на конец месяца;
  • для сельхозпроизводителей − распределение по счетам 15 («Заготовление и приобретение материальных ценностей») и 11 («Животные на выращивании и откорме») расходов по заготовке сельхозсырья.

Ежемесячно списываются прочие расходы (не поименованные выше), учтенные на счете 44.

Какие типовые проводки включают Дт 44 и Кт 44

Дт 44 Кт 44 чаще всего содержатся в следующих проводках:

  • Дт 44 Кт 60 – задолженность перед поставщиком за оказанные услуги;
  • Дт 44 Кт 10 – учтена в расходах стоимость материалов;
  • Дт 44 Кт 02 – начисление амортизации;
  • Дт 44 Кт 70 – расходы по заработной плате;
  • Дт 44 Кт 69 – расходы по взносам во внебюджетные фонды;
  • Дт 44 Кт 71 – расходы по подотчетным лицам;
  • Дт 44 Кт 94 – расходы по недостаче.

Кт 44 применяют при списании на счет 90.

Рассмотрим несколько примеров с использованием Дт 44 Кт 44.

Пример 1

Организация, занимающаяся торговой деятельностью, отразила в марте в учете:

  • заработную плату консультантам, кассирам торгового зала в размере 500 000 руб.;
  • расходы по аренде торгового зала в сумме 150 000 руб.;
  • начисленную амортизацию по оборудованию в зале – 200 000 руб.;
  • рекламные расходы – 450 000 руб. (ненормируемые в целях исчисления налога на прибыль).

О рекламных расходах в налоговом учете см. публикацию «Ст. 264 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

В учете за март указанные операции были отражены следующими проводками:

  • Дт 44 Кт 70 – заработная плата 500 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 60 – услуги по аренде 150 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 60 – рекламные расходы 450 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 02 – амортизация 200 000 руб.

31 марта сделана проводка: Дт 90.2 Кт 44 – 1 300 000 руб. (списание счета 44).

Пример 2

Торговая организация отразила в учете за апрель на счете 44 транспортные расходы в размере 300 000 руб. проводкой Дт 44 Кт 60.

Сальдо на 31 марта по счету 44 – 75 000 руб.

Стоимость реализованных товаров за март – 1 780 000 руб.

Стоимость остатка товара на 31 марта – 360 000 руб.

Необходимо осуществить распределение транспортных расходов.

Для этого определим средний процент транспортных расходов, приходящихся на остаток товара:

(300 000 + 75 000) : (1 780 000 + 360 000) × 100% = 17,52%

Сумма транспортных расходов на остаток товара 360 000 × 17,52% = 63 072 руб.

Сумма транспортных расходов к списанию в апреле 300 000 + 75 000 – 63 072 = 311 928 руб.

30 апреля будет сделана запись: Дт 90.2 Кт 44 – 311 928 руб.

О регистрах налогового учета см. материал «Ведение аналитических регистров налогового учета (формы)».

Итоги

Проводки с использованием Дт 44 Кт 44 отражают информацию о расходах организации, связанных с продажей товаров, работ, услуг. Ежемесячное списание Дт 44 Кт 44 необходимо делать с учетом специфики деятельности организации и вида расходов, отраженного на этом счете.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет 44 Расходы на продажу в 2020 году

Основная задача счета 44 – это отразить расходы на продажу товаров, произведенной продукции, предоставляемых услуг или выполненных работ.

Можно выделить несколько категорий затрат, которые можно обобщить для разных организаций и которые собираются на счете 44. К ним относятся: расходы на доставку продукции, на ее упаковку и складирование, затраты, связанные с логистикой и транспортировкой, с арендой зданий или помещений, отчислениями, которые установлены законодательно, рекламой и т.д. При этом, например, в случае необходимости погрузки товара на какой-либо транспорт, его тип не имеет значения, одинаково отражаются расходы по погрузке на судна, поезда или автомобили. Тем не менее, у каждой организации со своей спецификой есть небольшие отличия в том, какие именно затраты будут отражены на счете 44.

Особенности отражения расходов

Основные отличия применимы для трех типов организаций: производственные и сельскохозяйственные, торговые предприятия (или выступающие посредниками), строительные компании, которые непосредственно заготавливают технические материалы или конструкции.

Основная разница по отражению расходов между перечисленными типами организаций связана с особенностью их деятельности. Например, торговые организации не будут использовать счет 44 для расходов по упаковке или доставке. В то же время расходы по хранению товаров уже в самих пунктах продажи будут относиться именно к такому типу предприятий.

Рекламные или представительские расходы являются общими для всех организаций, если те несут их в своей деятельности.

Дебет счета 44 также используется для отражения затрат на служебную командировку сотрудника, если она связана с продажами уже готовых товаров (производственная организация) или основной деятельностью (торговая организация). Корреспонденция осуществляется по дебету с кредитом 71 счета при начислении командировочных расходов. При оплате командировочных расходов осуществляется проводкой Дт 44 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При необходимости к счету 44 могут быть открыты два субсчета:

  • 44.1 «Коммерческие расходы»
  • 44.2 «Издержки обращения».

Субсчет 44.1 «Коммерческие расходы» предназначен для отражения расходов, которые непосредственно связаны с реализацией произведенной продукции. Как и другие затраты, они отражаются в дебете субсчета в корреспонденции с кредитом других счетов, например, 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы» и т.д.

Субсчет 44.2 используется в основном торговыми организациями, а также предприятиями, занятыми в сфере общественного питания.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Примеры проводок по счету 44

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – списывается стоимость выполненных работ, которые приняты организацией.

68 «Расчеты по налогам и сборам» – начисляются налоги.

Расходы по счету 44 отражаются по дебету. Далее по бухгалтерскому учету эти накопленные суммы подлежат списанию по счету 90 «Продажи» в дебет счета 90. Суммы расходов могут списываться как полностью, так и частично.

Несколько типовых проводок для счета 44 приведены ниже.

Дт 44 Кт 02 – начисление амортизации по основным средствам (применяется и производственными, и торговыми организациями)

Аналогичная проводка используется для счета 05.

Дт 44 Кт 10 – отражена стоимость материалов, которые были использованы в процессе продажи.

Дт 44 Кт 60 – отражена стоимость тех работ и услуг, которые так или иначе связаны с процессом продаж.

Дт 44 Кт 68 – отражена сумма налогов и сборов.

Дт 44 Кт 70 – начислена заработная плата по сотрудникам, которые были заняты в процессе продажи.

Таблица с проводками по дебету счета 44:

Проводки по кредиту счета 44:

Видео – главные характеристика, которые нужно выучить

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Счет 44 бухгалтерского учета

Актуально на: 2 октября 2017 г.

Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, в бухгалтерском учете именуются «расходы на продажу» и учитываются на одноименном счете 44 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При этом использовать этот счет могут как производственные предприятия, так и торговые организации.

Что учитывать на счете 44 «Расходы на продажу»

44 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, на котором могут быть отражены, в частности, такие расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Вид деятельности Какие расходы учитываются
Промышленная и иная производственная деятельность — затаривание и упаковка изделий на складах готовой продукции;
— доставка продукции в пункты отправления, погрузка в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
— содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи;
— реклама;
— комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
— представительские расходы
Торговая деятельность — перевозка товаров;
— оплата труда;
— аренда;
— содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
— хранение товаров;
— реклама;
— представительские расходы
Заготовление и переработка сельхозпродукции — общезаготовительные расходы;
— содержание заготовительных и приемных пунктов;
— содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах

Приведенный перечень расходов не является исчерпывающим. В зависимости от особенностей деятельности конкретной организации и состава ее расходов на счете 44 могут учитываться и иные расходы в порядке, предусмотренном Учетной политикой в целях бухгалтерского учета.

Учитывая многообразие расходов, которые могут отражаться на счете 44, бухгалтерские записи по дебету этого счета также могут быть самые разные (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 44 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.

Аналитический учет на счете 44 организуется по видам и статьям расходов.

Закрытие счета 44

Дебетовый остаток, накопленный на счете 44 за месяц, может списываться в конце месяца на счет учета продаж как полностью, так и частично в зависимости от выбора организации, закрепленного в Учетной политикой в целях бухгалтерского учета:

Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 44

Если организация выберет частичное списание сальдо счета 44, то распределению подлежат следующие расходы:

В каких организациях Распределяемые расходы Порядок распределения
Промышленные и иные производственные предприятия Расходы на упаковку и транспортировку Между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей
Торговые и посреднические организации Расходы на транспортировку Между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца
Организации, заготавливающие и перерабатывающие сельхозпродукцию Расходы по заготовке сельхозсырья, скота и птицы Устанавливается организацией самостоятельно

Под расходами на транспортировку понимаются расходы по доставке товаров или продукции на склад организации и иные места хранения, а не по доставке их покупателям. Нераспределенные суммы будут формировать дебетовое сальдо счета 44 на конец месяца.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельхозпродукцию, при распределении расходов на продажу счет 44 все равно обнуляется, поскольку сумма, не отнесенная в дебет счета 90, списывается так:

  • расходы по заготовке сельхозсырья: Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 44;
  • расходы по заготовке скота и птицы: Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме» — Кредит счета 44.