Единица измерения услуги месяц

Единица измерения в счете-фактуре

Обновление: 2 октября 2019 г.

Счет-фактура – это документ, который служит для покупателя основанием для принятия к вычету НДС, предъявляемого продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура: код единицы измерения

Код единицы измерения указывается в графе 2 счета-фактуры (Приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Условное обозначение кода отражается в графе 2а.

В графах 2 и 2а указывается единица измерения в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения (п. 2 раздела II Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Далее – Правила), ОК 015-94 (МК 002-97), утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366).

В случае, если реализуемый товар (работы, услуги) измеряется в единицах, которые не указаны в данных разделах Классификатора, то в соответствующих графах счета-фактуры ставится прочерк (п. 2 раздела II Правил). Так, например, прочерки в графах 2 и 2а счета-фактуры ставятся чаще всего при выставлении счета-фактуры на оказанные услуги.

Код единицы измерения в счете-фактуре: примеры

Приведем примеры кодов единиц измерения.

Наименование единицы измерения Код, указываемый в графе 2 счета-фактуры Обозначение единицы измерения, указываемое в графе 2а счета-фактуры
Метр 006 м
Килограмм 116 кг
Литр 112 л
Киловатт 214 кВт
Рулон 736 рул
Штука 796 шт
Погонный метр 018 пог.м
Тонна 168 т
Бобина 616 боб
Изделие 657 изд

Можно ли будет принять НДС к вычету, если в счете-фактуре неправильно указан код единицы измерения

Критическими ошибками являются ошибки, препятствующие налоговикам при проведении проверки определить (п. 2 ст. 169 НК РФ):

Соответственно, если в счете-фактуре неправильно указан код единицы измерения, НДС по такому счету-фактуре все равно можно принять к вычету без каких-либо споров с налоговиками.

Я оказываю только услуги. Как правильно заполнять единицы измерения?

Ответ на пост №3

Константин Аникин, смотря, какая «1С». Обычно может, если выбранная номенклатура «охарактеризована» как услуга. Такой с\ф без НДС и покупателю не нужен, но вот проблемы у тебя могут быть.
Вопрос: Заказчики настаивали на том, чтобы мы выписывали им счета-фактуры без НДС, хотя мы применяем УСНО (без этого не хотели оплачивать товар). Директор приказал выставлять.
Сейчас к нам пришла проверка, и инспекторы требуют от нас счета-фактуры, которые указаны в платежках заказчиков в качестве основания для оплаты. Могут ли нас оштрафовать за их непредставление?
Ответ: Если вы выставляли счета-фактуры (и они у вас есть), но вы отказываетесь представить их по требованию инспекторов, вас могут оштрафовать по ст. 126 НК РФ. Сумма штрафа — 200 руб. за каждый непредставленный документ . Если же счета-фактуры затребованы у вас в рамках встречной проверки, то вас могут оштрафовать на 5000 руб. .
Ну а если вы выкинули свои счета-фактуры «за ненадобностью», то, разумеется, не сможете их представить. Тогда нужно сообщить налоговой инспекции об отсутствии у вас затребованных документов. Инспекторы и в этом случае могут попытаться оштрафовать вас за их непредставление, однако есть суды, которые с таким штрафом не согласны. Ведь нельзя оштрафовать за несвоевременное представление тех документов, которых у вас физически нет .
Плательщиков НДС за отсутствие счетов-фактур налоговая в обычной ситуации штрафует по ст. 120 НК РФ (за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения). Причем штраф этот довольно внушительный — 10 000 руб. или даже 30 000 руб. .
Предупреждаем руководителя
Как бы ни настаивали покупатели, спецрежимникам не следует выставлять счета-фактуры даже с нулевой суммой НДС. При проверке это может обернуться дополнительными проблемами.
Однако упрощенец не является плательщиком НДС, следовательно, НДС-учет ему не нужен. Поэтому и штраф за отсутствие у него счетов-фактур точно незаконен. Согласны с такой позицией и специалисты налоговой службы.
Из авторитетных источников
Думинская Ольга Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
«Если поставщик применяет упрощенную систему налогообложения, он не признается плательщиком НДС . Поэтому у него нет обязанности по выставлению счетов-фактур. Так что оштрафовать его за отсутствие счетов-фактур по ст. 120 НК РФ инспекция не может».

Какую единицу измерения следует указывать в счете-фактуре при аренде помещения или оборудования?

2 марта 2012

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При оказании услуг по передаче в аренду помещения или оборудования в графах 2 и 2а счета-фактуры ставится прочерк.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ.
При этом счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должны быть указаны, в частности:
— наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания) (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ);
— количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) (пп. 6 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.
На основании пп. «б» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила N 1137), в графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения при возможности ее указания. Код и соответствующее ему условное обозначение указываются в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения (ОКЕИ), утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366. При отсутствии показателей ставится прочерк.
Следовательно, если есть возможность указать единицу измерения, она должна быть указана.
В то же время, как определено в п. 5 ст. 38 НК РФ, услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Следовательно, услуга не имеет и количественного выражения, а значит, не может быть измерена и выражена в определенных единицах измерения. Аренда имущества (помещения или оборудования) соответствует понятию услуги.
При этом и НК РФ, и Правила N 1137 допускают возможность отсутствия такого реквизита, как «единица измерения». То есть в случае, если ни одна из единиц, указанных в группах ОКЕИ, не может быть использована в отношении конкретного объекта реализации, налогоплательщик, составляя счет-фактуру, имеет право в графе «единица измерения» поставить прочерк (письма Минфина России от 20.03.2009 N 03-07-09/10, от 14.12.2007 N 03-01-15/16-453).
К аналогичным выводам приходят и суды (определение ВАС РФ от 19.03.2008 N 3578/08, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2010 N 07АП-9986/09, ФАС Московского округа от 24.10.2007 N КА-А40/10953-07, от 10.07.2007 N КА-А40/6221-07, от 09.06.2005 N КА-А40/5053-05). Как указано в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.12.2009 по делу N А33-6571/2009, «поскольку законодательством не регламентирован вид (наименование) единицы такой услуги, как аренда, в соответствии с пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ требование об указании единицы услуги не обоснованно в связи с невозможностью ее указания».
Учитывая изложенное, полагаем, что при оказании услуг по передаче в аренду помещения или оборудования единица измерения может не указываться. В таком случае в графах 2 и 2а счета-фактуры ставится прочерк.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Арендная плата за недвижимое имущество – это определенное договором аренды вознаграждение, которое арендатор выплачивает арендодателю за пользование арендованным имуществом.

Определение арендной платы за недвижимое имущество

Условие о внесении арендной платы является одним из отличительных признаков договора аренды недвижимого имущества, так как согласно ст. 606, п. 3 ст. 426 ГК РФ данный договор является возмездным.

Положения статей 606 и 614 ГК не относят условие о внесении арендной платы к существенным условиям договора.

“Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.”

Вместе с тем нормами ГК РФ об отдельных видах аренды и нормативно-правовыми актами может быть предусмотрено, что условие о размере арендной платы за недвижимое имущество является существенным в договоре.

Например, если речь идет об аренде зданий и сооружений.

“Договор аренды здания или сооружения должен предусматривать размер арендной платы. При отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным” (п. 1 ст.654 ГК РФ).

При этом условие о сравнимых обстоятельствах из ст. 424 ГК РФ не применяется.

Если речь идет о договоре аренды помещений, то указанная выше ст. 654 ГК РФ дословно его не регулирует. Но так как помещения входят в состав зданий и сооружений и неразрывно с ними связаны, то логично предположить, что к этому виду договоров должны применяться положения ст. 654 (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 N 53).

Договор аренды земельного участка регулируется Гражданским Кодексом (общие нормы), Земельным Кодексом (специальные нормы) и другими законами. Согласно ст. 65 ЗК РФ любое использование земли является платным.

Платой за пользование земельными участками является арендная плата, либо земельный налог.

Соответственно, собственники земельных участков обязаны уплачивать земельный налог, а арендаторы – арендную плату.

Во избежание споров сторонам рекомендуется согласовать условие об арендной плате вне зависимости от того, является ли оно существенным для заключаемого договора.

Для этого необходимо указать:

  1. вид (форму) арендной платы;
  2. размер арендной платы или способ его определения;
  3. условие об изменении арендной платы;
  4. порядок, условия и сроки внесения арендной платы.

Если стороны не установили в договоре форму арендной платы за недвижимое имущество, то договор все равно будет считаться заключенным, так как ст. 654 ГК устанавливает обязательное требование только к размеру арендной платы, а не ее форме.

При этом считается установленной форма арендной платы, обычно применяемая при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Согласно п.2 ст. 614 ГК РФ существуют следующие способы определения арендной платы недвижимого имущества:

  • твердая сумма платежей;
  • встречное предоставление арендатором услуг арендодателю;
  • встречная передача арендатором имущества в собственность арендодателя;
  • встречная передача арендатором имущества в аренду;
  • возложение на арендатора затрат на улучшение арендованного имущества;
  • иные виды арендной платы по усмотрению сторон.

Подробнее о формах арендной платы см. , конкретно о формах арендной платы за земельный участок – .

Определение размера арендной платы

Размер арендной платы – величина вознаграждения, выплачиваемого арендатором за право временного владения и (или) пользования объектом аренды.

В соответствии со ст. 614 ГК РФ стороны могут определить размер арендной платы несколькими способами. Плата может быть указана в виде твердой или расчетной (определяемой по установленному механизму) величины. При аренде нескольких объектов величина арендной платы может быть определена для каждого из них или за все объекты в целом.

Если говорить о аренде зданий, сооружений и помещений, как было указано выше, размер арендной платы в силу положений п. 1 ст. 654 ГК РФ является существенным условием договора аренды здания, сооружения и должно быть согласовано.

При согласовании условия о размере арендной платы сторонам следует определить:

  • единицы измерения арендной платы;
  • твердую или расчетную (определяемую) величину арендной платы;
  • при необходимости – арендную плату за единицу площади арендуемого здания, сооружения, помещения;
  • условие о платежах за земельный участок, на котором расположен арендуемый объект (при аренде зданий (сооружений);
  • условие о возмещении расходов на коммунальные услуги и эксплуатационных платежей (при аренде зданий (сооружений);
  • размер арендной платы за все передаваемое имущество или по каждой части отдельно;
  • денежное выражение арендной платы, согласованной в натуральной форме;
  • включение в арендную плату НДС.

Арендная плата за недвижимое имущество должна быть указана в единицах измерения, соответствующих установленному договором виду (форме) арендной платы.

Изменение арендной платы

Условие об изменении размера арендной платы означает, что в течение срока действия договора согласованный размер арендной платы может быть увеличен или уменьшен.

Если стороны полагают, что в течение срока действия договора могут измениться обстоятельства, из которых они исходили при определении размера арендной платы, им необходимо предусмотреть в договоре условие об изменении размера арендной платы.

Стороны вправе согласовать возможность изменения размера арендной платы, установив:

  • основания изменения;
  • порядок изменения;
  • условия изменения;
  • сроки (периодичность) изменения;
  • величину (предел) изменения.

Существуют три основания для изменения условий договора, в том числе в части размера арендной платы:

Внесение арендной платы

Условие о внесении арендной платы включает в себя информацию о том, в каком порядке, когда (до начала, по окончании или в течение срока аренды) и кто (арендатор или третье лицо) будет вносить арендную плату.

Для согласования условия о внесении арендной платы в договоре рекомендуется указать:

  • порядок ее внесения;
  • периодичность;
  • срок;
  • возможно ли ее внесение третьим лицом.

Если внесение арендной платы осуществляется в безналичной форме, то в отношениях, связанных с такими расчетами, непосредственное участие принимают банки, с которыми у сторон заключены соответствующие договоры. Их участие, в особенности при отзыве банковской лицензии, влияет на исполнение обязанности по внесению арендной платы.

Термин “плата” – это расчет денежными средствами. Но стороны имеют право установить различные формы арендной платы по своему усмотрению, например, передача имущества в собственность арендодателя, оказание услуг и т.п..

От вида формы арендной платы, установленной договором, зависит порядок ее внесения.

Расчет арендной платы за недвижимое имущество: нежилые помещения

Арендную плату за нежилые помещения можно указать фиксируемой стоимостью, ценой за квадратный метр или фиксируемой стоимостью вместе с коммунальными платежами.

Размер арендной платы за нежилые здания (помещения) должен учитывать:

  • восстановительную стоимость зданий (помещений);
  • потребительские качества;
  • арендную плату за землю, используемую арендаторами нежилых помещений;
  • амортизационные платежи;
  • предстоящие расходы на капитальный ремонт объектов аренды;
  • налоги.

Методика расчета арендной платы за недвижимое имущество: здание или нежилое помещение, приведена в Минстроя РФ от 14.09.1992 №209.

Годовая арендная плата за нежилые здания (помещения) устанавливается для предприятий и организаций не ниже сложившегося уровня арендной платы в предшествующем году и рассчитывается по формуле:

Апл. = х Ндс х j инф

где:

Апл – годовая арендная плата за нежилое здание (помещение), руб.;

Сби – балансовая стоимость здания с учетом износа в расчете на 1 кв. м. общей площади, включающей в себя площадь внутренних помещений здания без площадок лестничных клеток, технических подвалов и пр., руб./кв. м;

jз – индекс увеличения затрат на строительно-монтажные работы;

Кк – коэффициент минимальной комфортабельности, принимается равным 1. При размещении объекта аренды в подвале – снижается на 0,25, а при отсутствии в здании (помещении) водоснабжения, канализации, отопления, электроснабжения – на 0,1 за каждый отсутствующий элемент обустройства;

Кист – коэффициент увеличения затрат в связи с проведением ремонтно-строительных работ в исторической части города;

Ккр – коэффициент превышения стоимости комплексного капитального ремонта и реконструкции над стоимостью нового строительства;

Ен – нормативный коэффициент эффективности капиталовложени (приложение 1 к Методике);

Ам – годовая амортизация в расчете на 1 кв. м. общей полезной площади здания (помещения), руб./кв. м;

S – общая площадь нежилого здания (помещения), сдаваемого в аренду, кв. м;

Па – арендная плата на землю, используемую арендатором нежилого здания (помещения);

j инф – коэффициент (индекс) инфляции;

Ндс <*> – коэффициент, учитывающий налоги на добавленную стоимость (Ндс).

В арендной плате за нежилые здания (помещения) учитывается стоимость арендной платы за землю (Па), фактически используемую арендаторами нежилых зданий (помещений), включая занятую зданием (помещением), которая определяется в каждом конкретном случае отдельно по договоренности сторон, на основании и в соответствии с Законом РСФСР “О плате за землю”, постановлением Правительства Российской Федерации “О порядке определения земельного налога и нормативной цены земли” от 25.02.92 N 112, Инструкцией “О порядке применения Закона РСФСР “О плате за землю”, утвержденной Минфином Российской Федерации, Роскомземом, Государственной налоговой службой Российской Федерации 17 апреля 1992 года NN 21; 2-10-1/1020:11.

Налог на добавленную стоимость определяется в размере, утвержденном на момент заключения договора. Сумма, исчислена как НДС в арендной плате (Апл), выделяется отдельной строкой.

Годовая амортизация в расчете на 1 кв. м. общей полезной площади здания (помещения) независимо от фактического срока его службы определяется по формуле:

Ам = Сб х jз х Кк х Кист х Ккр х (N ам/100)

где:

N ам – норма амортизации на полное восстановление здания, %;

Сб – балансовая (первоначальная) стоимость здания в расчете на 1 кв. м общей полезной площади, руб./кв. м (рассчитывается как частное от деления первоначальной стоимости здания на его общую полезную площадь).

Для организаций, финансируемых из федерального и местного бюджетов налог на добавленную стоимость в годовую арендную плату за нежилые здания (помещения) не включается.

В расчет стоимости аренды нежилых зданий (помещений) (Апл) коэффициент (индекс) инфляции (j инф) включается в размере, устанавливаемом в дальнейшем централизованно.

С учетом его изменения регулярно корректируются и платежи за аренду нежилых помещений, что рекомендуется оговаривать в условиях договора аренды.