Факт план

6.1. Факторный анализ отклонений

Контроллинг предполагает не только сравнение плана и факта, но и объяснение причин отклонения. Контроль направлен не на поиск виновных, а на выявление причин, обусловивших полученное отклонение.

Важнейшими аспектами учета затрат по центрам ответственности является установление нормативных затрат и оценка результатов путем сравнения фактических расходов с нормативными. Разность между фактическими и нормативными затратами называют отклонениями.

Отклонения рассчитывают по каждому центру затрат и по каждой группе затрат.

Анализ отклонений — основной инструмент оценки деятельности центра затрат.

Текущий контроль и анализ отклонений позволяют своевременно перенастроить систему управления производством: менеджер имеет возможность в любой момент воздействовать на протекающие процессы, не дожидаясь окончания периода, на который были разработаны цели и критерии, отражающие их.

Отклонения являются следствием изменения трех основных факторов:

  • объема производства;

  • цен на ресурсы;

  • норм расхода на единицу выпуска;

обычно все факторы воздействуют одновременно.

Это можно объяснить следующим:

  • не выдержаны запланированные объемы производства (вследствие изменения спроса на продукцию, недостаток мощностей, нехватка оборотного капитала и пр.);

  • изменились цены на ресурсы;

  • произошли изменения норм расхода;

Для эффективного оперативного управления необходимо выявить причины отклонений:

определить, какие отклонения какими факторами вызваны;

принять решения, позволяющие избежать нежелательных отклонений в будущем.

Для этого на практике используют метод цепных постановок.

Формулы метода цепных подстановок

  • по объему ,

  • по цене ,

  • по норме ;

где О – отклонение; Q — объем выпуска; Ц – цена единицы ресурсов; Н – норма расхода ресурсов на единицу выпуска; Ф,П– индексы фактического и планового значений величин.

Поочередная подстановка в формулы затрат фактических значений начинается с количественных факторов (объем) и заканчивается качественными (нормы и цены).

Поскольку отклонения, вызванные совокупными влиянием факторов, при этом будут отнесены на счет качественных факторов, такой порядок подстановки увеличит значимость качественных факторов.

6.2. Классификация отклонений

1. Отклонения по совокупным производственным затратам:

  • , гдеЗ- совокупные производственные затраты;

Отличие фактических совокупных производственных затрат от планового уровня.

1.1. Отклонения по материалам:

  • , гдеМ– затраты на материалы;

Отличие фактических затрат на материалы от планового уровня.

1.1.1. Отклонения по объему выпуска:

  • ,

где Н – норма расхода материалов на единицу продукции в натуральных единицах; Ц – цена за натуральную единицу материалов; Q — объем выпуска;

Отличие затрат на материалы, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.

1.1.2. Отклонения по нормам расхода:

  • О112= ЦП(НФ– НП)QФ;

Экономия или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактического расхода материалов на единицу продукции от нормативного (планового) уровня.

1.1.3. Отклонения по цене на материалы:

  • О113= (ЦФ– ЦП) НФQФ;

Экономия или перерасход затраты на материалы, вызванные отличием фактической цены приобретения материалов от планового уровня.

1.2. Отклонения по фонду оплаты труда:

  • О12= ЗФ– ЗП, где З – издержки на зарплату;

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих.

1.2.1. Отклонения по объему выпуска:

  • О121= ЗП ТП(QФ–QП), где З – часовая ставка; Т – трудоемкость единицы продукции;

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.

1.2.2. Отклонения по ставке зарплаты:

  • О122= ТП(ЗФ– З П)QФ;

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставке оплаты труда от запланированной.

1.2.3. Отклонения по производительности труда:

  • О123= (ТФ– ТП) ЗФQФ;

Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванные изменением фактической производительности труда по сравнению с плановым уровнем.

1.3. Отклонения по переменным общепроизводственным расходам:

  • О13= ПерФ– ПерП, где Пер – переменная часть общепроизводственных расходов;

Отличие фактических переменных общепроизводственных расходов от их планового уровня.

1.3.1. Отклонения по объему выпуска:

  • О131= ПерП(QФ–QП), где Пер – переменные расходы на единицу продукции;

Экономия или перерасход по переменным общепроизводственным расходам, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.

1.3.2. Отклонения по ставке переменных общепроизводственных расходов:

  • О132= (ПерФ– ПерП)QФ;

Экономия или перерасход по переменным общепроизводственным расходам, вызванные отличием фактической ставки переменных общепроизводственных расходов от запланированной.

1.4. Отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам:

О14= ПостФ– ПостП, где Пост – постоянная часть общепроизводственных и общехозяйственным расходов;

Отличие фактических постоянных общепроизводственных и общехозяйственных расходов от их планового уровня.

2. Отклонения по выручке от реализации:

  • О2= ВФ– ВП, где В — выручка от реализации;

Отличие фактического объема выручки от планового уровня.

2.1. Отклонения по объему реализации:

  • О21= ЦП(QФ–QП), где Ц – цена за единицу продукции;

Отличие фактического объема выручки от планового уровня, вызванные отличием фактического объема реализованной продукции в натуральном выражении от планового.

2.2. Отклонения по цене реализации:

  • О22= (ЦФ– ЦП)QФ;

Отличие фактического объема выручки от планового уровня, вызванные отличием фактических цен реализации от плановых.

3. Отклонения по коммерческим расходам:

  • О3= КФ– КП, где К — коммерческие расходы;

Отличие фактических коммерческих расходов от их планового уровня.

3.1. Отклонения по переменным коммерческим расходам:

  • О31= ПерФ– ПерП, где Пер – переменная часть коммерческих расходов;

Отличие фактических переменных коммерческих расходов от их планового уровня.

3.1.1. Отклонения коммерческих расходов по объему выпуска:

  • О311= ПерП(QФ–QП), где Пер – переменные расходы на единицу продукции;

Экономия или перерасход по переменным коммерческим расходам, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового.

3.1.2. Отклонения по ставке переменных коммерческих расходов:

  • О312= (ПерФ– ПерП)QФ;

Экономия или перерасход по переменным коммерческим расходам, вызванные отличием фактической ставки переменных коммерческих расходов от запланированной.

3.2. Отклонения по постоянным коммерческим расходам:

  • О32= ПостФ– ПостП, где Пост – постоянная часть коммерческих расходов;

Отличие фактических постоянных коммерческих расходов от их планового уровня.

Сводная формула:

О1 = О11 + О12 + О13 + О14;

О11 = О111 + О112 + О113;

О12 = О121 + О122 + О123;

О13 = О131 + О132;

О2 = О21 + О22;

О3 = О31 + О32;

О31 = О311 + О312;

Сводная формула:

О= О1+ О2+ О3

Контроллер при анализе отклонений не только определяет значение и причину отклонения, но и вырабатывает рекомендации по его устранению.

Оценка по допустимым пределам. В системе контроллинга анализ отклонений начинается, если контролируемый параметр превышает допустимый предел.

Оценка отклонений по влиянию на прибыль. Величина отклонения контролируемого параметра свидетельствует о качестве планирования и дисциплине исполнения на предприятии, но ничего не говорит о степени влияния на прибыль.

Можно предположить, что 1%-е снижение объема продаж окажет большее влияние на прибыль, чем 10%-е отклонение по канцелярским принадлежностям.

Поэтому необходимо при анализе отклонений провести ранжирование контролируемых параметров по степени влияния их на прибыль, укрупняя в случае необходимости в небольшое количество групп, как правило, не более 10.

Всего найдено: 21

Вопрос № 300876

Будет ли склоняться первая часть слова «план-макет»? Допустимо ли такое название для музейного макета, представляющего собой план города?

Ответ справочной службы русского языка

Следует склонять первую часть слова. Употребление в указанном Вами значении возможно.

Вопрос № 287695

как правильно: согласно плану-графику или план-графику

Ответ справочной службы русского языка

Верно: согласно плану-графику.

Вопрос № 286613

как правильно пишется: согласно план-графику или согласно плану-графику?

Ответ справочной службы русского языка

Склоняются обе части: согласно плану-графику.

Вопрос № 277419

Здравствуйте, интересует склонение по падежам сочетания «план-график». В ряде ответов Вы говорите, что склоняются обе части (вопросы 227830, 259367 и другие), но одновременно предлагаете вариант родительного падежа «план-графика» (вопрос 210883). Так как же все-таки правильно в связи с такими расхождениями?

Ответ справочной службы русского языка

Верно: плана-графика. Такое склонение зафиксировано в «Русском орфографическом словаре». Ответ 210883 исправлен.

Вопрос № 273016

дополнительно к Вопросу № 273009.
Прошу теперь ответить на вопрос на конкретном примере из нашего законодательства, сразу оговорюсь, что Ваш ответ не будет расцениваться как толкование закона, а просто с точки зрения построения фраз по правилам русского языка:
Вопрос: «внесение изменений в план-график осуществляется не позднее чем за 10 календарных дней до дня размещения на сайте извещения». Как понимать этот срок? Отправной точкой является внесение изменений, а конечной размещение извещения и между ними 10 дней. Возникает вопрос «не позднее чем» в данном контексте это не меньше 10 дней или не больше 10 дней.

Ответ справочной службы русского языка

Фраза означает, что между внесением изменений и размещением извещения проходит не менее 10 дней.

Вопрос № 268224

Как правильно говорить, согласно планУ-графикУ, планА-графикА, план-графикА или план-графикА? Спасибо.

Ответ справочной службы русского языка

Верно: согласно плану-графику.

Вопрос № 268005

Бобрый день, добрые люди!
Вопрос.
Есть План-гафик, счет-фактура.
Согласно чему: плану-графику, счету-фактуре
Это правильно?
Можно коротко, «Да» «Нет» «Не знаю»
Спасибо.

Ответ справочной службы русского языка

Согласно плану-графику, счету-фактуре — правильно.

Вопрос № 267150

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста как правильно: «Согласно план-графику?» или «Согласно плану-графику?». Спасибо.

Ответ справочной службы русского языка

Склоняются обе части: согласно плану-графику.

Вопрос № 266891

Добрый день! Верно ли написание с большой буквы в данных случаях: «экономист Отдела реализации» или «подразделений Банка». А также правильно ли написание с заглавных букв слова «План-Факт». Спасибо

Ответ справочной службы русского языка

Для написания этих слов с большой буквы нет никаких оснований.

Вопрос № 260760

Будьте добры, ответьте, пожалуйста, как правильно или, может быть, предпочтительно писать: «на основе план-графика» или «на основе планаА-графика» ?

Ответ справочной службы русского языка

Правильно: плана-графика.

Вопрос № 259367

В соответствии с план-графиком или планом-графиком

Ответ справочной службы русского языка

В соответствии с планом-графиком.

Вопрос № 255965

Доброе,
С каким из слов составного существительного согласуется род прилагательного в словосочетании?
То есть «ситуационный план-схема» или «ситуационная план-схема»? MS Word рекомендует 1-й вариант.
V*2

Ответ справочной службы русского языка

К сожалению, словарной рекомендации нет. Возможно согласование как по мужскому, так и по женскому роду.

Вопрос № 245823

Здравствуйте!
Подскажите, пожалуйста, какого рода слово «план-схема» — женского или мужского (генеральнАЯ план-схема или генеральнЫЙ план-схема)? Почему?
Заранее спасибо!

Ответ справочной службы русского языка

Как правило, если обе части составного существительного склоняются, то род всего сложносоставного существительного определяется по роду первого слова.

Вопрос № 243229

Подскажите, при склонении слова «план-конспект» изменяется только вторая часть?
Спасибо.

Ответ справочной службы русского языка

Следует склонять обе части этого составного существительного.

Вопрос № 235430

Подскажите пожалуйста, какого рода слова ПЛАН-СХЕМА и СЧЕТ-ФАКТУРА. Склоняются ли в них обе части или одна?

Ответ справочной службы русского языка

Склоняются обе части. Первое слово женского рода, второе – мужского. Страницы: 2 последняя

Понятие процент отклонения подразумевает разницу между двумя числовыми значениями в процентах. Приведем конкретный пример: допустим одного дня с оптового склада было продано 120 штук планшетов, а на следующий день – 150 штук. Разница в объемах продаж – очевидна, на 30 штук больше продано планшетов в следующий день. При вычитании от 150-ти числа 120 получаем отклонение, которое равно числу +30. Возникает вопрос: чем же является процентное отклонение?

Как посчитать отклонение в процентах в Excel

Процент отклонения вычисляется через вычитание старого значения от нового значения, а далее деление результата на старое значение. Результат вычисления этой формулы в Excel должен отображаться в процентном формате ячейки. В данном примере формула вычисления выглядит следующим образом (150-120)/120=25%. Формулу легко проверить 120+25%=150.

Обратите внимание! Если мы старое и новое число поменяем местами, то у нас получиться уже формула для вычисления наценки.

Ниже на рисунке представлен пример, как выше описанное вычисление представить в виде формулы Excel. Формула в ячейке D2 вычисляет процент отклонения между значениями продаж для текущего и прошлого года: =(C2-B2)/B2

Важно обратит внимание в данной формуле на наличие скобок. По умолчанию в Excel операция деления всегда имеет высший приоритет по отношению к операции вычитания. Поэтому если мы не поставим скобки, тогда сначала будет разделено значение, а потом из него вычитается другое значение. Такое вычисление (без наличия скобок) будет ошибочным. Закрытие первой части вычислений в формуле скобками автоматически повышает приоритет операции вычитания выше по отношению к операции деления.

Правильно со скобками введите формулу в ячейку D2, а далее просто скопируйте ее в остальные пустые ячейки диапазона D2:D5. Чтобы скопировать формулу самым быстрым способом, достаточно подвести курсор мышки к маркеру курсора клавиатуры (к нижнему правому углу) так, чтобы курсор мышки изменился со стрелочки на черный крестик. После чего просто сделайте двойной щелчок левой кнопкой мышки и Excel сам автоматически заполнит пустые ячейки формулой при этом сам определит диапазон D2:D5, который нужно заполнить до ячейки D5 и не более. Это очень удобный лайфхак в Excel.



Альтернативная формула для вычисления процента отклонения в Excel

В альтернативной формуле, вычисляющей относительное отклонение значений продаж с текущего года сразу делиться на значения продаж прошлого года, а только потом от результата отнимается единица: =C2/B2-1.

Как видно на рисунке результат вычисления альтернативной формулы такой же, как и в предыдущей, а значит правильный. Но альтернативную формулу легче записать, хот и возможно для кого-то сложнее прочитать так чтобы понять принцип ее действия. Или сложнее понять, какое значение выдает в результате вычисления данная формула если он не подписан.

Единственный недостаток данной альтернативной формулы – это отсутствие возможности рассчитать процентное отклонение при отрицательных числах в числителе или в заменителе. Даже если мы будем использовать в формуле функцию ABS, то формула будет возвращать ошибочный результат при отрицательном числе в заменителе.

Так как в Excel по умолчанию приоритет операции деления выше операции вычитания в данной формуле нет необходимости применять скобки.