ФФОМС

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 4 февраля 2019 г.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ зависит от того, кем уплачиваются эти взносы: организацией или индивидуальным предпринимателем.

Сроки уплаты страховых взносов для организаций

Страховые взносы, начисленные с зарплаты/иных выплат работникам, работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п.3 ст.431 НК РФ).

В этот срок перечисляются как обычные страховые взносы, так и дополнительные (с выплат «вредникам»).

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Если предприниматель производит выплаты работникам/иным лицам, то он должен уплачивать работодательские страховые взносы и взносы за себя.

Если же предприниматель работает без работников, то он уплачивает взносы только за себя.

Срок уплаты страховых взносов ИП-работодателем

Уплату взносов с выплат работникам/иным лицам предприниматель производит в те же сроки, что и организации. То есть не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены страховые взносы.

Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году организациями и ИП с работниками

Организации и предприниматели, производящие выплаты работникам и иным лицам, уплачивают страховые взносы в 2019 году в следующие сроки:

Период, за который уплачиваются взносы Крайний срок уплаты
Декабрь 2018 15.01.2019
Январь 2019 15.02.2019
Февраль 2019 15.03.2019
Март 2019 15.04.2019
Апрель 2019 15.05.2019
Май 2019 17.06.2019
Июнь 2019 15.07.2019
Июль 2019 15.08.2019
Август 2019 16.09.2019
Сентябрь 2019 15.10.2019
Октябрь 2019 15.11.2019
Ноябрь 2019 16.12.2019

Срок уплаты страховых взносов пришелся на выходной

Если крайний срок уплаты страховых взносов выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем уплаты будет считаться первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Срок уплаты страховых взносов ИП за себя

По общему правилу годовую сумму взносов за себя предприниматель должен внести не позднее 31 декабря этого года (п.2 ст.432 НК РФ). Причем ИП сам определяет периодичность перечисления взносов за себя (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в год), главное, чтобы к последнему дню уплаты вся сумма поступила в бюджет. За 2018 год взносы нужно заплатить не позднее 09.01.2019.

Но при большой сумме дохода придется платить еще и дополнительные взносы.

1% на ОПС: срок уплаты

Если у ИП доход отчетного года превысил 300 тыс. руб., то предприниматель должен заплатить взносы на ОПС в размере 1% с суммы превышения (с учетом определенного ограничения (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ)).

Срок уплаты такого взноса – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным (п.2 ст.432 НК РФ).

Сроки уплаты 1% на ОПС в 2019 году

Уплатить 1%-ные взносы на ОПС за 2018 год ИП должны не позднее 01.07.2019.

Что же касается срока уплаты 1% на ОПС за 2019 год, то данную сумму взноса необходимо внести в бюджет не позднее 01.07.2020.

Сроки уплаты взносов на травматизм в 2019 году

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организации и ИП (нанимающие лиц, подлежащих страхованию на случай производственного травматизма) должны уплачивать также не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов. При этом если срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.4 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Обязательное медицинское страхование (ОМС) – это один из видов государственного социального страхования. ОМС обеспечивает ваше конституционное право на получение бесплатной, доступной и качественной медицинской помощи при наступлении страхового случая. Медицинская помощь в системе ОМС предоставляется за счет средств ОМС в объеме и на условиях, соответствующих программам ОМС.

Система обязательного медицинского страхования (ОМС) — одна из форм социальной защиты интересов населения. В ее основе лежат 2 закона: Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. №323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» и Федеральный закон от 29.11.2010 №326-фз (ред. от 28.12.2016) «Об обязательном медицинском страховании в Российской федерации».

Субъектами обязательного медицинского страхования являются:

  • застрахованные лица;
  • страхователи;
  • Федеральный фонд.

Участниками обязательного медицинского страхования являются:

  • территориальные фонды;
  • страховые медицинские организации;
  • медицинские организации.

Являясь субъектом системы ОМС, вы получаете полис ОМС. Его можно оформить в одном из пунктов выдачи страховой медицинской организации, работающей в системе ОМС вашего региона. Полис ОМС дает право на бесплатное получение медицинской помощи по программе ОМС.

Также законом определено право гражданина, застрахованного по ОМС, на бесплатное получение медицинской помощи в объеме Базовой программы ОМС на всей территории РФ, а в регионе где оформлен полис ОМС — в объеме Территориальной программы ОМС.

Базовая программа ОМС:

  • является составной частью Программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, ежегодно утверждаемой Правительством РФ
  • содержит виды и условия предоставления медицинской помощи, перечень заболеваний и состояний, лечение которых осуществляется бесплатно по полису ОМС.

На основе Базовой программы ОМС разрабатываются территориальные программы ОМС, в которых в том числе указываются сроки ожидания медицинской помощи, оказываемой в плановой форме или в стационарных условиях, сроки проведения отдельных диагностических обследований и консультаций врачей-специалистов.

Территориальную программу ОМС вашего региона вы можете найти в разделе «Региональное законодательство».

Медицинская помощь по полису ОМС оказывается в медицинских организациях, включенных в реестр Территориального фонда ОМС. В разделе «Информация о медицинских организациях» вашего региона вы можете узнать, в какие больницы и поликлиники можно обратиться за получением медицинской помощи по программе ОМС.

Фонд обязательного медицинского страхования РФ: понятия и нормативная база

Фонд обязательного медицинского страхования – это внебюджетная структура, имеющая в своем составе:

  • ФФОМС (Федеральный фонд ОМС);
  • ТФОМС (территориальные фонды ОМС).

ТФОМС организуются субъектами РФ и по статусу представляют собой некоммерческие организации (НКО).

Знакомьтесь с видами НКО и иными отчетно-учетными нюансами этих организаций с помощью размещенного на нашем сайте материала «Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2020 году».

ФОМС предназначен для реализации государственной политики в сфере медстрахования в нашей стране. Его работа организуется на основании:

  • Конституции РФ;
  • закона «Об основах охраны здоровья граждан России» от 21.11.2011 № 323-ФЗ;
  • закона «Об обязательном медстраховании в России» от 29.11.2010 № 326-ФЗ;
  • иных нормативных актов.

Федеральный и территориальный фонды: структура и состав

Управление ФФОМС осуществляется правлением (численность – 11 человек) под руководством председателя.

Вместе с ФФОМС государственную политику в сфере ОМС реализуют 88 ТФОМС (территориальных фондов):

  • 18 в ЦФО (Центральном федеральном округе);
  • 11 в Северо-Западном ФО;
  • 8 в Южном ФО;
  • 7 в Северо-Кавказском ФО;
  • 14 в Приволжском ФО;
  • 6 в Уральском ФО;
  • 12 в Сибирском ФО;
  • 10 в Дальневосточном ФО;
  • 2 в Крымском ФО.

ТФОМС обладают следующими отличительными признаками:

  • наделены территориальными управленческими полномочиями – управляют средствами медстрахования в субъектах России;
  • оперативно управляют имуществом ТФОМС, оплаченным за счет средств ОМС и являющимся госсобственностью;
  • управляются директором;
  • имеют в структуре правление, созданное для решения стратегических и контрольных вопросов;
  • осуществляют функции страховщика, указанные в п. 7 ст. 34 закона № 326-ФЗ.

Обратите внимание! Работодатели платят 5,1% от суммы доходов сотрудников в ФФОМС. Подробнее о тарифах на страхование для работодателей читайте . ТФОМС осуществляет администрирование доходов бюджета Федерального фонда, поступающих от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Об основных функциях ФФОМС расскажем в следующем разделе.

Функции ФФОМС

Функции ФФОМС в 2020 году (п. 8 ст. 33 закона № 326-ФЗ) можно разделить по группам:

  • нормативные (участвует в разработке программы госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи, издает нормативные акты и методические указания в границах своих полномочий);
  • регулирующие (аккумулирует средства фонда и управляет ими, формирует и использует резервы и т. д.);
  • контрольные (получает от ПФР сведения о взносах, взыскивает недоимку, начисляет пени и назначает штрафы страхователям по неработающим гражданам и др.);
  • нормативно-отчетные (устанавливает формы отчетности и определяет порядок ведения учета и отчетности по оказанной медицинской помощи в рамках ОМС и т. д.);
  • учетные (ведет специальные реестры: застрахованных лиц, страховых медорганизаций и др.);
  • учебно-организационные (организует научно-исследовательскую работу по вопросам ОМС, подготовку и дополнительное профессиональное образование работников фонда и участников ОМС);
  • иные функции.

Итоги

ФОМС является внебюджетной структурой, предназначенной для аккумулирования денежных средств, необходимых для реализации государственной политики в сфере ОМС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) — комплекс правовых, экономических и организационных мер по оказанию медицинской помощи потребителям медицинских услуг за счет активов фонда социального медицинского страхования.

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие положения по ОСМС:

  • Закон РК от 16 ноября 2015 года № 405-V.
  • Приказ Министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года № 478.

Плательщики ОСМС

Вид

Плательщики

Начало осуществления

Отчисления

Работодатели (юридические лица, ИП)

С 1 июля 2017 года

Взносы

ИП в свою пользу

С 1 января 2020 года

(+ 1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)

Физ. лица по договорам ГПХ

С 1 января 2020 года

(1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)

Лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, медиаторы, нотариусы и т.д.).

С 1 января 2020 года

(1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)

Работники

С 1 января 2020 года

Государство

С 1 января 2020 года

Граждане РК, выехавшие за пределы РК, за исключением граждан, выехавших на ПМЖ за пределы РК

С 1 января 2020 года

Отчисления также уплачиваются за иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК, оралманов. Также данные категории осуществляют взносы в свою пользу.

В соответствии со статьей 98 Договора о ЕАЭС, граждане стран-членов ЕАЭС несут те же права и обязанности по ОСМС, что и граждане РК. Взносы и отчисления по таким лицам уплачиваются без учета постоянного проживания на территории РК.

Полезно

В соответствии с разъяснением Министра здравоохранения РК расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам-нерезидентам – гражданам стран–членов ЕАЭС, являются объектом исчисления отчислений на ОСМС.

Ответ МТиСЗН об отсутствии обязанности по перечислению взносов иностранцами, временно проживающими на территории РК «Перечисляют ли иностранцы, временно проживающие на территории РК, взносы по ОСМС?».

Кто не уплачивает взносы на ОСМС?

От уплаты взносов на медицинское страхование освобождаются:

  1. Лица, за которых взносы уплачивает государство (дети, пенсионеры, инвалиды, безработные и др.);
  2. Военнослужащие;
  3. Сотрудники специальных государственных органов;
  4. Сотрудники правоохранительных органов.

За кого не уплачиваются отчисления на ОСМС?

Работодатели освобождаются от уплаты отчислений на ОСМС за следующих работников:

  1. Дети;
  2. Лица, находящиеся в отпусках в связи с рождением ребенка, усыновлением новорожденного ребенка , по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
  3. Получатели пенсионных выплат, в том числе участники и инвалиды ВОВ;
  4. Многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени;
  5. Инвалиды;
  6. Лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;
  7. Военнослужащие;
  8. Сотрудники специальных государственных органов;
  9. Сотрудники правоохранительных органов.

Начало перечисления и размеры платежей по ОСМС

Ставки отчислений на ОСМС

Ставки взносов на ОСМС

Период

Плательщики

Ставка

С 01.07.2017 – 01.01.2018 год

ИП в свою пользу

5%

Физ лица по договорам ГПХ

5%

Лица, занимающиеся частной практикой

5%

С 01.01.2020 год

Работники

1%

Физ лица по договорам ГПХ

1%

Государство

4%

ИП в свою пользу

5%

Лица, занимающиеся частной практикой

5%

Граждане РК, выехавшие за пределы РК

5%

С 01.01.2021 год (изменение ставок)

Физ лица по договорам ГПХ

2%

Работники

2%

С 01.01.2022 год (изменение ставок)

Государство

не менее 4, но не более 5%

Порядок расчета взносов и отчислений на ОСМС

Предельный доход

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений и взносов, не должен превышать 10 МЗП (в 2020 году расчет с дохода не более 425 000 тенге). До 2019 года максимальный предел составлял 15 МЗП.

Таким образом, при расчете взносов и отчислений установлен максимальный доход для исчисления платежей.

До 2018 года при расчете взносов и отчислений учитывался также и минимальный предел в размере 1 МЗП, но с 2018 года нижний предел по ОСМС отменен.

Доходы, с которых не уплачиваются взносы и отчисления

Доходы (выплаты), с которых не удерживаются отчисления (взносы), рассмотрены в статье «Список выплат и доходов не облагаемых по системе ОСМС».

Порядок расчета отчислений работодателя

Отчисления работодателя — это суммы, уплачиваемые работодателем (индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом) в пользу работников.

Объект исчисления — расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов.

Доходами работника являются доходы, начисленные работодателем, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления.

Отчисления работодателя на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода

Пример

В январе 2020 года работнику выплачено:

  • Оклад – 100 000 тенге
  • Компенсация при служебных командировках (освобождена от ОСМС) – 25 000 тенге.

Какую сумму работодатель должен уплатить в качестве отчислений на ОСМС?

Объект исчисления 100 000 тенге

Сумма отчислений на ОСМС составила 2 000 тенге (100 000 * 2%).

Порядок расчета взноса работника

Взнос работника — это сумма, удерживаемая из дохода работника, вносимая им в свою пользу в систему обязательного медстрахования.

Объект исчисления — доход, начисленный работодателем, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы.

Взнос работника на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода

Пример

В январе 2020 года работнику выплачено:

  • Оклад – 100 000 тенге
  • Компенсация при служебных командировках (освобождена от ОСМС) – 25 000 тенге.

Какую сумму работодатель должен удержать у сотрудника в качестве взноса на ОСМС?

Объект исчисления 100 000 тенге

Сумма взноса на ОСМС составила 1 000 тенге (100 000 * 1%).

Порядок расчета взноса ИП и лиц, занимающихся частной практикой, в свою пользу

Объектом исчисления взноса индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, является 1,4 МЗП.

Взнос ИП (лиц, занимающихся частной практикой) на ОСМС = 1,4МЗП * Ставка периода

Важно!

Индивидуальные предприниматели:

  • приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством РК;

  • признанные бездействующими в соответствии с налоговым законодательством РК

уплачивают взносы исходя из 1 МЗП.

Порядок расчета взноса физического лица, получающего доходы по договорам ГПХ

Объект исчисления — начисленные доходы по договорам ГПХ, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы.

Взнос физ лица по ГПХ на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода

Пример

В январе 2020 года физ лицу по ГПХ выплачено доходов на сумму 150 000 тенге

Какую сумму взносов на ОСМС работодатель должен перечислить?

Объект исчисления 150 000 тенге

Сумма взноса на ОСМС составила 1 500 тенге (150 000 * 1%).

Порядок расчета взносов государства

Объект исчисления — среднемесячная заработная плата, предшествующая двум годам текущего финансового года, определяемая уполномоченным органом в области государственной статистики.

Взносы государства = Объект исчисления * Ставка периода

Округление суммы платежа по взносам и отчислениям

В соответствии с пунктом 39 Правил исчисления и перечисления, исчисление (удержание) и перечисление взносов и отчислений на ОСМС производится с округлением до целых чисел (по арифметическим правилам):

  • значение до 50 тиын округляется до 0 тенге;
  • сумма от 50 тиын округляется до 1 тенге;

Отражение взносов и отчислений в учете

В соответствии с разъяснением Министра финансов РК, обязательства по ОСМС в бухгалтерском учете могут отражаться, например, на счете 3210 Обязательства по социальному страхованию Типового плана счетов.

Порядок и сроки перечисления взносов и отчислений на ОСМС

Начисленные (удержанные) отчисления и взносы перечисляются через Государственную корпорацию на счет путем безналичных платежей.

Индивидуальные предприниматели, налоговые агенты, использующие труд физических лиц по договорам ГПХ, не имеющие счетов в банках и организациях, вносят отчисления и взносы наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в фонд.

Перечисление отчислений и взносов осуществляется электронными платежными поручениями с приложением списка работников, индивидуальных предпринимателей, физических лиц по договорам ГПХ, которые произвели отчисления и взносы. Список содержит ИИН, фамилию, имя, отчество (при его наличии), дату рождения, сумму отчисления и взноса, период, за который уплачиваются отчисления и взносы.

Отчисления работодателей

Начисленные и удержанные взносы и отчисления перечисляются работодателем не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

По решению юридического лица-резидента его филиалы и представительства могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков отчислений и взносов.

Работодатель обязан ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представлять работникам, за которых уплачиваются отчисления и взносы, сведения об исчисленных (удержанных) и перечисленных отчислениях и взносах.

Полезно

В соответствии с ответом Министра здравоохранения и социального развития, работодатель может информировать своих работников сведениями об исчисленных и перечисленных взносах и отчислениях в письменной или электронной форме, в том числе с включением информации в расчетные листки.

  • Как перечислить отчисления работодателей по ОСМС в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана?

Взносы работников

Исчисление (удержание) и перечисление взносов работников в фонд ежемесячно осуществляются работодателями за счет доходов работников.

Взносы ИП в свою пользу

Исчисление и уплата взносов ИП осуществляются самостоятельно путем прямого зачисления средств через Государственную корпорацию на счет фонда не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Подробнее про сроки перечисления взносов ИП в материале «Уплата налогов и социальных платежей индивидуальными предпринимателями в 2018 году».

Взносы физ. лиц, получающих доходы по договорам ГПХ

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд производится ежемесячно налоговыми агентами за счет доходов физических лиц.

Ответственность за несвоевременную уплату ОСМС

В случае несвоевременного перечисления взносов отчислений, с плательщика взыскивается пеня в размере 1,25-кратной официальной , установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки (включая день оплаты в фонд).

При этом суммы могут взыскиваться с банковских счетов плательщика в размере задолженности. Взыскание производится как со счетов в тенге, так и в иностранной валюте.

При таком взыскании плательщику направляется уведомление. При вручении уведомления, плательщик обязан предоставить в уполномоченные органы список работников, по которым производятся взносы и отчисления.

Если в течение установленного времени данный список не предоставлен, расходные операции по банковским счетам, а также кассе плательщика, приостанавливаются.

Если на банковском счете налогоплательщика недостаточно средств для погашения задолженности, то изъятие денег производится в порядке, установленном Гражданским кодексом РК.

Отнесение отчислений по ОСМС на вычет по КПН

Пунктом 12 статьи 243 НК РК, расходы работодателя по отчислениям на ОСМС подлежат вычету по корпоративному подоходному налогу (КПН).

При этом вычету подлежат отчисления, уплаченные в Фонд:

  • в отчетном налоговом периоде — в пределах начисленных за отчетный и предыдущие налоговые периоды;
  • в предыдущих отчетных периода — в пределах начисленных за отчетный.

В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на «травматизм». Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника

26.09.2016 Марина Косульникова, главный бухгалтер компании «Галан»

Простой — это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ).

Вне зависимости от причин перерыва в работе все простои рассматривают с точки зрения виновности.

Законодательство не содержит положений о том, что в период простоя сотрудники могут отсутствовать на рабочем месте. Это относится в том числе к случаям, когда время простоя — не весь рабочий день, а только его часть. Если работодателю известно, что работы не предвидится в течение длительного периода, то руководитель организации вправе разрешить сотрудникам не выходить на работу. Принятое решение оформляют приказом (письмо Минздравсоцразвития России от 02.02.2009 № 22-2-2004 (далее — письмо № 22-2-2004)).

Законодательство гарантирует работнику оплату времени простоя. Размер оплаты за простой зависит от того, по чьей вине он возник:

  • по вине работодателя — оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника (ч. 1 ст. 157 ТК РФ);
  • по причинам, не зависящим от работодателя и работника, — оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя (ч. 2 ст. 157 ТК РФ);
  • по вине работника — не оплачивается (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

Оплата простоя — компенсация или часть зарплаты?

Для исчисления страховых взносов очень важно правильно классифицировать оплату за простой. Что это — компенсация или частьоплаты труда?

По мнению автора, выплата за время простоя является частью оплаты труда, поскольку:

  • период простоя является рабочим временем (письмо № 22-2-2004);
  • выплаты за простой напрямую зависят от размера заработной платы работников (ч. 1-3 ст. 157 ТК РФ);
  • оплата времени простоя предусмотрена главой 21 «Заработная плата» раздела VI Трудового кодекса (пост. ФАС УО от 06.12.2005 № Ф09-5435/05-С2);
  • все виды компенсаций, которые работодатель обязан выплачивать работнику, указаны в разделе VII «Гарантии и компенсации» Трудового кодекса;
  • выплата за время простоя не является компенсацией, так как она не призвана возмещать работнику какие-либо расходы, понесенные им при выполнении трудовых обязанностей (пост. ФАС УО от 04.06.2007 № Ф09-4112/07-С2).

Страховые взносы с выплат за простой

Выплаты за время простоя облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС России (пост. ФАС ВВО от 13.02.2013 № Ф01-6035/12), поскольку:

Страховой стаж в период простоя

Если время простоя оплачивается, то указанный период учитывают в страховом стаже. Дело в том, что в страховой стаж включают периоды работы или иной деятельности при условии, что за них начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР (подп. «а» п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий утв. пост. Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015 (далее — Постановление № 1015)).

Оплата простоя при вредной работе

Для обеспечения финансирования досрочных пенсий действует дополнительный тариф в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на вредных и опасных производствах (ч. 1, 2, 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Рассмотрим вопрос о начислении указанных взносов на сумму оплаты времени простоя работникам, занятым на вредных работах, если в период простоя некоторые сотрудники были освобождены от работы.

Чиновники считают, что выплаты за время простоя облагают страховыми взносами по дополнительному тарифу независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте (письмо Минтруда России от 20.01.2015 № 17-3/В-14). Объясняют они это следующим:

  • выплаты за простой производятся в рамках трудовых отношений;
  • выплаты за простой не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами;
  • в период простоя работник продолжает занимать «вредную» должность, поэтому такой работник считается занятым на вредных работах;
  • законодательство не увязывает формирование базы для начисления дополнительных тарифов взносов в ПФР с включением периодов, за которые производятся выплаты, в стаж для досрочного назначения пенсии.

Отметим, что данная позиция небесспорна. Ведь время простоя (как по вине работодателя, так и по вине работника) не включают в периоды работы, дающей право на досрочное назначение пенсии (п. 9 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, утв. пост. Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (далее — Постановление № 516)). Ранее Минтруд отмечал, что если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты, не был занят на вредных работах и при этом данный период не засчитался в льготный стаж, то исчисление страховых взносов по доптарифам не производят (письмо Минтруда России от 29.04.2013 № 17-3/10/2-2415).

По мнению автора, обложение страховыми взносами выплат за простой осуществляется на общих основаниях и не подлежит обложению взносами по дополнительному тарифу. Данный вывод ранее подтверждали специалисты Фонда (видеоприем работодателей г. Новочеркасска от 07.05.2013 отделения ПФР по Ростовской области, видеоприем страхователей г. Таганрога от 06.02.2013 отделения ПФР по Ростовской области).

Взносы на «травматизм» с оплаты простоя

Отдельно рассмотрим порядок начисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Выплаты за время простоя облагают взносами на «травматизм». Объяснения этому аналогичны вышеизложенным, только отсылка идет к другим законодательным нормам:

Актуальная бухгалтерия

Подписка Разместить: