Импорт товаров в Казахстан

Учёт импорта товаров из стран ЕАЭС отличается от учёта импорта из третьих стран. У бухгалтера возникают вопросы: нужно ли платить НДС? Какой использовать курс? Какую отчётность сдавать? …

В данной статье разберем все операции, с которыми может столкнуться бухгалтер при импорте товара с территории ЕАЭС.

ЧТО ТАКОЕ ИМПОРТ

Импорт – это ввоз товаров на территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Облагаемый импорт – это импорт, подлежащий декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или РК.

НДС ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРА

В соответствии с Налоговым кодексом, импорт товара с территории ЕАЭС подлежит обложению НДС по ставке 12%.

При импорте товара НДС платят плательщики и неплательщики НДС.

Оплата НДС — до 20 числа месяца, следующего за отчётным, но до сдачи налоговой отчётности по импорту.

Пример: Купили товар в России. В РК товар завезён в январе 2019 года. Оплатить НДС по импорту нужно до 20 февраля 2019 года.

Пример:

Завезли товар на сумму 5 680 000 тенге, нужно начислить НДС на импорт товара.

НДС = 5 680 000 * 12% = 681 600 тенге

Рассчитать НДС можно при помощи бесплатного мастер-сервиса «Расчёт НДС»:

Уплата НДС производится в УГД по месту регистрации ИП или ТОО, по реквизитам:

Импорт лекарственных средств, инвестиционного золота, банкнот и монет иностранной и национальной валют освобождены от НДС. Полный перечень импортированного товара, освобожденного от НДС, указан в ст. 451 Налогового кодекса.

ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ ИМПОРТЕ

При импорте товара с территории ЕАЭС нужно сдавать налоговую отчётность: ФНО 320.00 и Заявление о ввозе товара 328.00.

Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем).

В первую очередь нужно сдать Заявление о ввозе:

После получения Уведомления о принятии Заявления, нужно сдавать ФНО 320.00, потому что в декларации отражается регистрационный номер Заявления, указанный в уведомлении о принятии налоговой отчётности.



По импорту товара с ЕАЭС нужно сдавать статистическую отчетность «Отчёт о взаимной торговле» по форме 1-ТС. Срок сдачи – до 20 числа после отчетного периода.

Обратите внимание: не важно, в какой валюте заключен договор, отчёт заполняется в тенге:

ВЫПИСКА ЭСФ

С 1 января 2019 года все ИП и ТОО при реализации импортированного товара обязаны выписывать ЭСФ.

Срок выписки счетов-фактур 15 календарных дней.

Так как при реализации импортированного товара в ЭСФ нужно заполнять регистрационный номер Заявления о ввозе товаров, срок выписки ЭСФ для импортёров продлён.

Импортеры могут выписывать ЭСФ до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Пример:

ТОО импортировало товар из стран ЕАЭС в январе 2019 года. Оплатить НДС и сдать отчетность по импорту нужно до 20 февраля 2019 года.

Продавать товар ТОО имеет право после перехода права собственности на товар, то есть законодательство не запрещает продавать товар до сдачи отчетности и уплаты НДС (поэтому и продлён срок выписки ЭСФ).

Обратите внимание на то, что срок выписки ЭСФ до 20 числа предусмотрен непосредственно для импортёров, а для последующих продавцов срок так и остаётся 15 календарных дней.

Таким образом, если вы продали товар 10 января, вы можете выписать ЭСФ до 20 февраля, но при реализации товара вашим покупателем (к примеру) 15 января, для него будет срок выписки ЭСФ – 30 января, при этом он не сможет корректно заполнить ЭСФ из-за отсутствия всех данных (номер строки, код ТН ВЭД, регистрационный номер заявления), поэтому рекомендуем не затягивать со сдачей отчетности и оплатой НДС.

ОТРАЖЕНИЕ В УЧЁТЕ

Бухгалтерский учёт

На практике импортные контракты заключаются в иностранной валюте.

Бухгалтерский учёт в Казахстане ведётся в тенге, поэтому при первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в тенге по текущему обменному курсу на дату операции.

По учёту операций с иностранной валютой нужно руководствоваться МСФО 21 «Влияние обменных курсов».

МСФО раскрывает два понятия: монетарные статьи и немонетарные статьи.

К монетарным статьям относятся – вознаграждения работникам, дивиденды, оплата за товар и другие, то есть когда мы имеем право получить или обязанность оплатить определенное количество денег.

В остальных случаях, когда такое право отсутствует – это будут немонетарные статьи.

На конец каждого отчетного периода монетарные статьи в иностранной валюте пересчитываются по курсу на отчетную дату.

Пример:

ТОО «А» заключило договор с ООО «Б» — резидент России. Контракт на сумму 1 млн рублей. Дата поставки товара 20 января 2019 года. Условия оплаты – предоплата.

ТОО «А» оплатило за товар 15 января 2019 года по курсу 5,63 тенге, в сумме 1 000 000 * 5,63 = 5 630 000 тенге

Так как оплата за товар произведена и ТОО «А» ждёт от ООО «Б» товар, а не деньги – это будет немонетарная статья и товар (по приходу) будет учитываться по курсу аванса

* если аванс состоит из нескольких платежей, то оприходование импортированных товаров нужно провести по усреднённому курсу.

Пример:

Оплатили за товар двумя платежами 800 000 рублей и 200 000 рублей:

800 000 * 5,40 = 4 320 000 тенге

200 000 * 5,63 = 1 126 000 тенге

Итого оплатили = 5 446 000 тенге, усреднённый курс будет 5 446 000 тенге / 1 000 000 рублей = 5,446 тенге

Как отразится в 1С (на что обратить особое внимание выделено красным):

Оплата:

Проводки по оплате:

Поступление ТМЦ:

Проводки по поступлении:

Пример:

ТОО «А» заключило договор с ООО «Б» — резидент России. Контракт на сумму 1 млн рублей. Дата поставки товара 21 января 2019 года. Условия оплаты – оплата 22 января.

ТОО «А» получило товар 21 января 2019 года (курс в этот день 5,70 тенге), в сумме 1 000 000 * 5,70 = 5 700 000 тенге

Заплатили за товар 22 января по курсу 5,71 тенге, то есть оплатили 5 710 000 тенге.

Так как оплата товара произведена позже и ООО «Б» ждёт от ТОО «А» деньги, а не товар – это будет монетарная статья и на дату оплаты товара возникает курсовая разница:

5 710 000 – 5 700 000 = 10 000 тенге – «убыток» от курсовой разницы

Как отразится в 1С (на что обратить особое внимание выделено красным):

Поступление ТМЦ:

Проводки по поступлению:

Оплата товара:

Проводки по оплате:

Налоговый учёт

В целях КПН оборот по импорту учитывается по данным бухгалтерского учёта на основании МСФО (по курсу аванса или по дате перехода рисков и выгод).

Для исчисления НДС, оборот облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 442 Налогового кодекса.

НДС исчисляется по дате совершения оборота, соответствующей дате принятия на учет импортированного товара (наиболее поздняя из):

  • дата признания товаров в бухгалтерском учёте в соответствии с МСФО и Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

  • дата ввоза товаров в РК.

Датой ввоза товаров на территорию РК является:

  • при перевозке товаров воздушными или морскими судами – дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории РК;

  • при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении – дата пересечения Государственной границы РК (на основании талона о прохождении границы)

  • при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом – дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (Перечень),

  • при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи – дата ввоза на пункт сдачи товаров;

  • при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям – дата проставления почтового штемпеля на территории РК

ИП, которые не ведут бухгалтерский учёт, дату принятия на учёт определяют по дате накладной или акта приема-передачи товара.

Если есть документы от перевозчика, датой принятия на учет импортированных товаров будет дата передачи товаров перевозчиком покупателю.

Пример:

ТОО завозит товар из России. Договор на сумму 1 млн рублей. По договору переход рисков и выгод к покупателю — в момент передачи товара перевозчику (21.01.19 г. – курс 5,7 тенге). Автомобиль перевозчика пересёк границу 23.01.2019 года (курс 5,68 тенге), на склад товар поступил 24.01.2019 г.

В бухгалтерском учёте и налоговом учёте в целях КПН, товар приходуем по курсу на 21.01.19 года:

1 000 000 * 5,7 = 5 700 000 тенге

Таким образом, поступление импорта в ФНО 100.00 отразится:

В налоговом учёте в целях НДС, оборот определяем по дате пересечения границы – 23.01.2019 г:

Оборот = 1 000 000 * 5,68 = 5 680 000 тенге

НДС = 5 680 000 * 12% = 681 600 тенге

Таким образом, в ФНО 300.00 отразится (в зачёт относим по дате уплаты в бюджет):

разница в стоимости товара, отражённая в бухгалтерском и налоговом учётах, предусмотрена законодательством, поэтому её отражаем в налоговых регистрах.

НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ

1. Операции по покупке-продаже товара за пределами РК не будут являться импортом/экспортом, так как импорт – ввоз товара на территорию РК, экспорт – вывоз товара с территории РК, поэтому:

  • НДС не возникает

  • сдавать отчетность по импорту/экспорту не нужно

2. При покупке услуг НДС платят только плательщики НДС и если местом реализации услуг признана территория РК

Ведите учёт правильно и не допускайте ошибок!

Подарок

Импорт из стран ЕАЭС

Скачать

Фото: abctv.kz

Как сообщает АФК, согласно актуальным данным МНЭ РК, экспорт товаров Республикой Казахстан в январе составил $5,3 млрд, что на 28,7% больше в сравнении с январём 2018 года. При этом указанной рост был фактически обеспечен двумя ключевыми товарами — нефтью (+40,5%) и природным газом (х3,8). Поскольку физические объёмы экспорта нефти (29,9%) и газа (х1,4) выросли менее выраженно, одним из основных факторов, обусловивших существенное улучшение, выступило восстановление цен на энергоносители. Отметим, цены на нефть Brent в январе выросли на 15,0%, с $53,8 до $61,9 за баррель.

Таблица 1. Основные экспортные товары, январь 2019:

Фото: МНЭ РК

Ключевым покупателем казахстанской нефти остаётся Италия. При этом её доля в общем объёме экспорта указанного товара резко снизилась (-11,6%). Вместе с тем в январе страна не экспортировала углеводороды в Японию, которая ранее была в пятёрке лидеров по покупке казахстанской нефти. Одновременно отмечается значительный рост в абсолютном выражении у Франции (доля — 15,8%), Швейцарии (10,2%) и Малайзии (4,3%).

Таблица 2. Основные покупатели казахстанской нефти, январь 2019:

Фото: МНЭ РК

В экспорте газа ключевыми направлениями в январе оказались Китай, Украина и Швейцария, на которые в сумме приходится 92,4% всего объёма экспорта голубого топлива. Между тем сократились поставки газа в Киргизию (-15,8%) и отсутствовали – в Узбекистан.

Таблица 3. Основные покупатели казахстанского газа, январь 2019:

Фото: МНЭ РК

В свою очередь, темпы роста импорта значительно ниже. По итогам января импорт товаров в страну вырос всего лишь на 3,1%, до отметки $2,2 млрд. При этом если в казахстанском экспорте существует доминирование природных ископаемых, то в импорте товаров существенного превалирования отдельных товаров не отмечается. Наибольшую долю занимает импорт медикаментов (3,4%), далее следуют трубы из чёрных металлов (3,3%), нефть и нефтепродукты (2,7%). Между тем, по прогнозам НБРК, расширение потребительского и инвестиционного спроса станут главными драйверами роста импорта в текущем и следующем годах. Ожидается, что темпы роста импорта будут превышать темпы роста экспорта.

Таблица 4. Основные импортные товары, январь 2019:

Фото: МНЭ РК

Таким образом, благоприятная конъюнктура мирового товарного рынка положительно сказалась на показателях экспорта и, соответственно, торгового баланса страны, который традиционно является профицитным. Отметим, по итогам прошлого года положительное сальдо торгового баланса страны составило $26,4 млрд (+57,6%). Вместе с тем в связи с ремонтными работами на крупнейших месторождениях страны положительная динамика экспорта скорее всего замедлится в первом полугодии. Согласно данным Международного энергетического агентства, РК в марте снизила добычу нефти на 60 тыс. баррелей в сутки вместо оговоренных 40 тыс. баррелей, что было достигнуто благодаря вышеупомянутым ремонтным работам. Кроме того, сдерживающее воздействие на динамику экспорта согласно прогнозам НБРК будет оказывать слабый внешний спрос на фоне замедления экономической активности в Китае, низких темпов экономического роста в ЕС и РФ. На этом фоне дефицит счета текущих операций в текущем году предположительно составит 3,0% от ВВП в сравнении с дефицитом 0,03% от ВВП за 2018.

Если ваша компания хочет наладить поставки оборудования в Казахстан, но исключить риски, связанные с внешнеэкономической деятельностью, то лучшим вариантом будет воспользоваться услугами посредника. В этом случае торговая операция ничем не будет отличаться от обычной сделки и в тоже время, изготовленное вашей компанией оборудование, начнет завоевывать рынок Казахстана.

Такой вариант экспорта обойдется значительно дешевле, чем содержание штата сотрудников внешнеэкономического отдела. Помимо этого не возникнет проблем, связанных с возвратом НДС.

Наша компания может вам предложить:

  • консультацию по вопросам, связанным с внешнеэкономической деятельностью;
  • решить задачи, связанные с поставкой оборудования в Казахстан (таможенное оформление, сбор необходимых документов и разрешений, получение сертификатов и т.д.);
  • осуществить «под ключ» такую операцию, как поставка оборудования в Казахстан;
  • аутсорсинг экспорта оборудования в Казахстан (наша компания будет выступать в роли полноправного посредника).

Комплекс услуг при организации поставок оборудования в Казахстан

Организация экспорта оборудования включает в себя следующие услуги:
1. помощь в составлении договора экспорта в Казахстан (внешнеэкономический контракт) в котором будут учитываться все нормы законодательства как Российской Федерации, так и Казахстана. Необходимо отметить, что контракт составляется на двух языках. Если возникнет необходимость, то наша компания согласует условия контракта с заказчиком.

2. помощь в оформлении сопроводительных документов для экспорта в Казахстан, которые требуются по условиям внешнеэкономической сделки (сертификат происхождения товара, экспертиза двойного назначения и т.д.).

3. выбор наиболее оптимального маршрута для доставки экспортируемого оборудования в Казахстан (с соблюдением требований груза к транспортировке).

4. подготовка комплекта документов, необходимых для таможенного оформления оборудования.

В процессе работы, вашей организации будет назначен персональный менеджер, курирующий данную сделку. Он получит подтверждение, что груз покинул территорию России и доставлен заказчику. Этот документ необходим, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС. Помимо этого наши специалисты дадут подробную консультацию о процедуре возмещения НДС, а также расскажут, как правильно проводить экспортную сделку с точки зрения бухгалтерского учета.

Если вы планируете организовать регулярные поставки в Казахстан, то мы можем предложить полный аутсорсинг, вплоть до сопровождения груза к получателю.

Преимущества сотрудничества с нашей компанией

  • разработка оптимальной и эффективной схемы поставки оборудования в Казахстан;
  • сопровождение каждой торговой операции;
  • правильное оформление экспорта в Казахстан, подготовка всех необходимых документов;
  • предоставление услуг логистики;
  • помощь в процедуре возмещения НДС.

Сотрудничество с нами будет значительно выгоднее, чем содержание отдела, отвечающего за внешнеэкономическую деятельность. В нашей компании работают опытные специалисты, которые досконально знают все нюансы ВЭД и законодательные нормы Казахстана и Российской Федерации.

Большинство российских компаний, уверенно чувствующих себя на внутреннем рынке, либо экспортируют свой товар, либо начинают рассматривать возможность экспорта. В настоящий момент наиболее перспективна продажа продукции в Казахстан, а также в другие страны ближнего зарубежья, подписавшие договор Таможенного союза. Это связано с тем, что упростился экспорт товаров в страны входящие в состав ТС.

Варианты продажи продукции в Казахстан

Экспортировать товар можно самостоятельно, или воспользовавшись помощью посредника, в частности нашей компанией. Рассмотрим каждый из этих вариантов:

Компания принимает решение самостоятельно заниматься внешнеэкономической деятельностью. В этом случае потребуется создавать отдел специалистов, которые будут заниматься решением многочисленных вопросов, связанных с экспортом товара в Казахстан, начиная от заключения внешнеэкономического контракта и заканчивая сбором необходимых сертификатов. Естественно, что всем сотрудникам придется платить соответствующую зарплату. Помимо этого следует помнить о непростой процедуре возврата НДС при экспорте в Казахстан в 2020 году, и всеми, сопутствующими ей «прелестями». То есть, это может быть оправдано только в случае, если продажа продукции в Казахстан осуществляется регулярно и на значительные суммы. Малому и среднему бизнесу, такой вариант не подходит.

Наша компания выступает в качестве посредника между поставщиком и заказчиком. Этот вариант более интересен тем, кто занимается малым и средним бизнесом, поэтому есть смысл рассмотреть его подробней.

Преимущества от использования посредника при экспорте товара

Собственно все преимущества заключаются в том, что сделка через посредника не считается внешнеэкономической.

Достоинства такого варианта не сложно перечислить:

  • нет необходимости в разработке экспортного контракта;
  • оплата за продукцию поступает на счет вашей компании в рублях, от российского клиента, поэтому вам не придется сдавать отчетность в соответствии с законодательством валютного контроля;
  • не понадобиться открывать паспорт сделки, даже если ее сумма будет свыше 50 тыс. долларов;
  • сертификаты, разрешительные документы, экспертиза двойного назначения, это все будем делать мы.
  • И самое главное, вам не понадобиться подавать заявку на возмещение НДС, следовательно, у вас не будет камеральной проверки, и не придется ждать в течение пяти-восьми месяцев возврата денег.

Как осуществляется продажа продукции в Казахстан через посредника

1. с посредником заключается договор купли-продажи, выставляется ему счет-фактура, а также передаются все необходимые на товар технические паспорта и сертификаты.

2. с заказчиком из Казахстана подписывается внешнеэкономический контракт, ему выставляется счет-фактура, при необходимости открывается на сделку паспорт. После оплаты оформляется таможенная документация, сертификаты и товар отправляется заказчику и оплачивается сумма за товар или поставку оборудования в Казахстан.

3. после получения заказчиком продукции производится обмен оригинальными документами, после чего сделка считается состоявшейся.

Для получения более полной информации по экспорту через посредника, обращайтесь к нашим консультантам.