ИП ЕНВД

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД, должны регулярно рассчитывать сумму налога для уплаты в бюджет. Многие предприниматели уверены, что будут получать хороший доход, работая на вмененке. Ведь налог рассчитывается исходя не из фактической выручки, а из ориентировочных показателей, называемых вмененными. Узнаем, какие особенности расчета есть в 2019 году.

Нормативная база

Все аспекты применения ЕНВД содержатся в главе 26.3 НК РФ. Налогоплательщиками на вмененке могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме тех, кто попал под категории:

  • крупнейший плательщик налога;
  • субъект, оказывающий услуги общественного питания в общеобразовательных, социальных и лечебных учреждениях;
  • компания — доля участия других организаций в которой превышает 25%;
  • организация, среднее число работников которой за последний год превышает 100 человек;
  • предприниматель, который сдает в аренду АЗС или АГЗС.

Единый налог на вмененный доход можно использовать не на всей территории России. Например, в Москве его отменили еще в 2014 году. Уточняйте, какие виды деятельности подпадают под вмененку в вашем регионе.

ЕНВД отменят с 1 января 2021 года. Подберите для своего бизнеса другую систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора. Мы написали статью, в которой собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, переходе с ЕНВД и онлайн-кассах. Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2020 году

Сроки оплаты. Сумма налога, которую вы рассчитаете, должна быть уплачена до 25 числа первого месяца после окончания налогового периода. Если последний день уплаты выпадет на выходной день, перечислите деньги в бюджет на следующий ближайший рабочий день. Сроки уплаты в 2020 году:

  • 1 квартал — до 27 апреля;
  • 2 квартал — до 27 июля;
  • 3 квартал — до 26 октября.

По итогам 2020 года ЕНВД надо заплатить до 25 января 2021 года.

Реквизиты для оплаты. Уплатить налог вы можете только по реквизитам налоговой службы региона, где ведете свою деятельность. При этом вам обязательно нужно быть зарегистрированным как налогоплательщик вмененки. Есть виды деятельности, на которые эти нормы не распространяются:

  • развозная и разносная торговля;
  • реклама в транспорте;
  • пассажиро-и грузоперевозки.

ИП, занимающиеся этими видами деятельности, платят налог с того места, где расположен главный офис предприятия, так как точный адрес ведения деятельности определить невозможно.

Ответственность при неуплате. Если налог не был вовремя заплачен, ИП привлекут к ответственности. Это может быть:

  • взыскание недостачи по налогу;
  • штраф 20% от суммы долга, если платеж не был произведен плательщиком неумышленно;
  • штраф 40% от суммы долга, если неоплата налога была умышленной;
  • за каждый день просрочки начисляется пеня.

Порядок расчета

Рассчитать сумму налога на ЕНВД можно самостоятельно. Для этого вам понадобится формула:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × ставка налога, где

  • БД — базовая доходность, устанавливается Правительством и отличается по каждому виду деятельности;
  • ФП — физический показатель, в расчет берут количество рабочих, количество транспорта и тд.;
  • К1 — коэффициент, установлен на федеральном уровне и в 2020 равен 2,005;
  • К2 — коэффициент, устанавливается местными властями;
  • Ставка налога — 15%, 10% или 7,5% в зависимости от региона, деятельности и муниципального образования.

Физический показатель для каждого вида деятельности и базовая доходность на его единицу указана в ст. 346.29 НК РФ. Если вы хотите рассчитать налог за квартал, умножьте полученное значение на 3.

Уменьшение единого налога на вмененный доход на страховые взносы

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию.

В статье 346.32 НК РФ сказано, что налог, исчисленный за квартал, можно уменьшить на страховые взносы, которые были перечислены в данном квартале. Возможное уменьшение налога:

  • если ИП ведет свою деятельность без работников: размер налога можно полностью уменьшить на сумму отчислений, которые предприниматель сделал «за себя»;
  • если ИП ведет деятельность с работниками: размер налога можно уменьшить на величину общих страховых взносов, но не больше, чем на 50%;
  • также можно уменьшить платежи при совмещении упрощенки и вмененки: вычеты должны распределяться пропорционально занятости работников (если у ИП есть работники) или по решению ИП (если он ведет бизнес без сотрудников).

Предприниматели на ЕНВД могут получить вычет за покупку онлайн-кассы. Максимальный возврат средств на единицу — 18 000 рублей, включая расходы на покупку, доставку, настройку и модернизацию.

Примеры расчетов

Для разных видов предпринимательской деятельности расчеты будут разными, поэтому рассмотрим несколько примеров.

Пример 1. ИП сдает в аренду жилье площадью 210 м2 в Севастополе. Свою деятельность он осуществляет 3 месяца: апрель, май, июнь. Базовая доходность на один квадратный метр — 1 000 рублей.

ЕНВД = 1 000 (БД) × 210 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,4 (К2) × 15% = 25 263 × 3 = 75 789 рублей — налог за квартал.

В первом квартале ИП внес за себя часть страховых взносов — 9 000 рублей. Налог можно сократить на эту сумму:

75 789 − 9 000 = 66 789 рублей — налог к уплате.

Пример 2. Рассчитаем ЕНВД для ИП при розничной торговле. У предпринимателя есть магазин, в котором от продает женскую одежду, и один сотрудник. Площадь помещения — 15 м2. Оно расположено в ТЦ, где есть площади для розничной торговли. Базовая доходность на 1 м2 — 1 800 рублей.

В первом квартале ИП заплатил взносы за себя 9 000 рублей и взносы за своего сотрудника — 12 000 рублей. Суммарно эти взносы составляют больше половины налога за квартал, значит мы можем уменьшить налог только в два раза:

24 360,9 × 50% = 12 180,5 рубля — налог к уплате.

Пример 3. ИП занимается перевозкой грузов. У него есть 5 авто и свои услуги он предоставляет по региону.

ЕНВД = 6 000 (БД) × 5 (ФП) × 2,005 (К1) × 1 (К2) × 15% = 9 022,5 × 3 = 27 067,5 рублей — налог за квартал.

Сумма уплаченных в квартале взносов за себя и сотрудников также превышает половину исчисленного налога, значит мы можем уменьшить налог в два раза:

27 067,5 × 50% = 13 533,8 рублей — налог к уплате.

Пример 4. У индивидуального предпринимателя есть мастерская по изготовлению ключей.

ЕНВД = 7 500 (БД) × 1 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,6 (К2) × 15% = 1 353,4 × 3 = 4 060,2 рублей — налог за квартал.

ИП уплатил взносы за себя — 9 000 рублей, они превышают сумму налога, значит ему не придется платить налог в этом квартале.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Уплачивайте налог по ЕНВД в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает налог, сократит его на сумму уплаченных страховых взносов, подготовит платежку и затем — отчет в налоговую. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет с Контур.Бухгалтерией. Первый месяц работы — бесплатно.

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию.

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.

Если компания ведет несколько видов деятельности, то «вмененку» совмещают с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом необходимо раздельно вести учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты К1 и К2;
  • ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

  1. ИП без наемных работников может уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
  2. ИП с сотрудниками уменьшает не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
  3. организации уменьшают максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
  4. при совмещении с УСН тоже можно уменьшить налоговый платеж, но нужно будет распределить страховые отчисления по видам деятельности.

Сдайте декларацию ЕНВД через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию, проверит ее на ошибки и мгновенно передаст в налоговую.

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с тем, какой вид деятельности вы ведете. Показателем может быть:

  • число рабочих вместе с ИП;
  • площадь стоянки/торгового зала;
  • количество ТС;
  • количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Для расчета ЕНВД в 2019 году применяйте:

  1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2019 году составляет 1,915.
  2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

  • регистрация ИП или организации;
  • прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году:

Квартал Уплатить до
I 25 апреля 2019
II 25 июля 2019
III 25 октября 2019
IV 27 января 2020

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД в 2019 году.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.

НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,8 = 206 820 рублей.

ЕНВД = 206 820 Х 15 % = 31 023 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2019 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 31 023 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца. Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,4 =20 682 рубля.

Сумма налога = 20 682 Х 15 % = 3102,3 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3102,3 рубля.

Бжассо Татьяна, профессиональный бухгалтер

Как узнать доход ИП? Как поступить предпринимателю, если банк попросит предоставить справку о доходах или понадобится рассчитать размер дополнительного взноса в ПФР?

Физические лица подтверждают свой доход справкой 2-НДФЛ. Юридические лица, применяющие общую систему налогообложения, представляют отчёт о финансовых результатах (форма №2), а перешедшие на упрощенку — Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) юридического лица. А что делать предпринимателю?

Отчетная форма, подтверждающая величину дохода ИП, зависит от применяемой им системы налогообложения.

Если предприниматель совмещает несколько видов деятельности, то его общий доход будет равен сумме всех полученных доходов от всех видов деятельности.

Как узнать доход ИП применяющего общую систему налогообложения

Доход предпринимателя, работающего на ОСНО, равен полученной им выручке за минусом выставленного покупателям НДС (ст. 210 и п.1 ст. 227 НК РФ). Если он освобождён от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК НФ, то картина становится еще проще. Доход ИП приравнивается к его выручке.

Размер годового дохода равен итогу VI раздела Книги учёта доходов, расходов и хозяйственных операций ИП.

Доход, полученный ИП на ОСНО, отражается в декларации 3-НДФЛ по строке (030) Приложения №1. Она сдается в составе годовой отчетности.

Внимание! При расчете величины дополнительного страхового взноса в ПФР доход ИП, применяющего ОСНО уменьшается на сумму профессиональных вычетов или принимаемых расходов.

Например:

Предпринимателем Улесовым В. А. в 1018 г оптом реализованы товары общей стоимостью 1 156 400 руб., в том числе НДС-18%.

Его доход составил:

1 156 400 х 100 / 118 = 980 000 руб.

Как рассчитать доход ИП на упрощенке

Доход, полученный предпринимателем, перешедшим на УСН, состоит из:

  • выручки, полученной от реализации (ст. 249 НК РФ),

  • внереализационного дохода (ст. 250 НК РФ);

Он определяется кассовым методом.

В его случае годовой доход равен итогу графы 4 КУДиР индивидуального предпринимателя. Он отражается в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в строках (113) или (213).

Рассчитываем доход ИП сельхозпроизводителей

Доход предпринимателей, производителей сельскохозяйственной продукции, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), складывается из выручки от реализации и внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.5).

При этой системе налогообложения, все операции признаются кассовым методом, т. е. в момент зачисления денежных средств в кассу индивидуального предпринимателя или на его расчётный счёт (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Доход, который был ими получен, равен итоговому значению графы 4 КУДиР для ИП уплачивающих сельскохозяйственный налог.

Где узнать размер дохода предпринимателя на вмененке

Прямого ответа на вопрос о том, как узнать доход ИП, перешедшего на ЕНДВ, законодательство, к сожалению, не дает. Его можно попробовать подтвердить на основе оборотов по расчетному счету или по кассовым отчетам.

Для целей налогового учета используется другое понятие – вмененный доход. В соответствии со ст. 346.29 НК РФ его размер за 1 месяц равен:

(базовая доходность х физ. показатель х К1 х К2) х КД/КД1

К1 и К2 — корректирующие коэффициенты,

КД — количество дней в месяце,

КД1- число отработанных дней за месяц.

Общий вмененный доход ИП за квартал равен сумме доходов от всех видов деятельности, переведённых на ЕНВД за этот квартал.

Годовой доход ИП равен сумме доходов от всех видов деятельности, которые велись на ЕНВД в течение года.

Внимание! Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ при расчете величины страховых взносов предприниматели, перешедшие на ЕНВД, учитывают именно вмененный доход, который указывается в строке (100) раздела 2 декларации по ЕНВД, которая представляется ежеквартально.

Например:

ИП Москвин П. П. в 2018 г перевел на ЕНВД деятельность кафе с площадью торгового зала 70 кв. м. Базовая доходность за 1 месяц – 1 000 руб.

Его вмененный доход за полный отработанный месяц равен:

(70 х 1000) х 1,868 = 130 760 руб.

Квартальный и годовой доходы составят:

130 760 х 3 = 392 280 руб.

130 760 х 12 = 1 569 120 руб.

Доход предпринимателя, работающего на ПСН

В этом случае мы сталкиваемся с 2 видами дохода:

  • реальный доход ИП, работающего на основе патента,

  • потенциально возможный доход.

ИП, ведущие деятельность на основании патента, определяют свой потенциальный доход в соответствии со ст. 346.47 и ст. 346.51 НК РФ.

Реальный годовой доход ИП в этом случае отражается в Книге доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН.

Внимание! Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ при расчете размера страховых взносов ИП, работающие на патентной системе, учитывают именно потенциально возможный к получению доход по выбранному виду деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Например:

Логинова Л. Т. живет в Москве и оказывает услуги репетитора. Ее месячный потенциальный доход как предпринимателя, применяющего ПСН, равен 1 500 руб. Годовой потенциальный доход в этом случае составит: