Краткосрочные кредиты счет

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией — векселедержателем по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате организацией — векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» используется для обобщения информации по кредитам и займам организации сроком свыше 12 месяцев. Облигации и займы учитываются обособленно на аналитических счетах, также создаются отдельные субсчета для отражения начисления процентов.

Счет 67 — пассивный, получение займа (кредита) отражается по Кт счета, списание — по Дт.

Субсчета 67 счета

  • 67.01 — Долгосрочные кредиты
  • 67.02 — Проценты по долгосрочным кредитам
  • 67.03 — Долгосрочные займы
  • 67.04 — Проценты по долгосрочным займам
  • 67.21 — Долгосрочные кредиты (в валюте)
  • 67.22 — Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)
  • 67.23 — Долгосрочные займы (в валюте)
  • 67.24 — Проценты по долгосрочным займам (в валюте)

В каких случаях применяется 67 счет

Счет «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется у организации — получателя кредита (займа). В некоторых случаях предприятию требуется сделать дорогостоящие приобретения, например, оборудование, а свободных оборотных средств в данный момент нет. В таких случаях имеет смысл взять долгосрочный кредит — то есть, со сроком погашения свыше одного налогового периода.

На счете отражается информация о контрагентах (кредиторах) и кредитных договорах.

После того, как срок погашения кредита уменьшается до 365 дней, его можно перевести с 67 на 66 счет «Краткосрочные кредиты и займы», либо оставить на счете 67. Выбранный способ учета закрепляется в Учетной политике организации.

Типовые корреспонденции

Перевод обязательства в краткосрочное

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
67 66 Сумма переведена в краткосрочные 680000 Бухгалтерская справка

Получение кредита

Пример

Организация ООО «Квадрум» получила в банке кредит суммой 1578000 рублей сроком на 3 года. Основной долг и проценты выплачиваются ежемесячно равными суммами.

Проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 67 Перечислен кредит на счет организации 1578000 Выписка банка
91.2 67 Начислена ежемесячная сумма процентов (к уплате) 15122,50 Бухгалтерская справка
67 51 Ежемесячная уплата задолженности 43833,33 Платежное поручение
67 51 Ежемесячные проценты по кредиту 15122,50 Платежное поручение

Получение займа путем выпуска облигаций

Облигация определяет право ее владельца получить от эмитента (того, кто выпустил эту ценную бумагу) в установленный срок ее номинальную стоимость, а также, в ряде случаев, фиксированный процента от номинала или иные имущественные права.

Расходы по эмиссии (выпуску) облигаций, включаются организацией в состав внереализационных.

Облигации могут размещаться по стоимости номинала, выше номинала или ниже. В первом случае учет идет только на счете 67, во втором случае разница учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». Во втором случае разница отражается проводками Дт 91.2 — Кт 67 равномерно в течение срока списания.

Пример размещения выше номинала

ООО «Меркурий» разместило на вторичном рынке облигацию стоимостью 15000 рублей, при номинале 10000 рублей. Срок погашения — 24 месяца.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 67 Отражена сумма номинальной стоимости облигации 10000 Выписка банка
51 98 Отражены полученные ДС свыше номинальной стоимости 5000 Выписка банка
98 91.1 Ежемесячно: 5000/24 208,33 Бухгалтерская справка

Пример размещения ниже номинала

ООО «Сатурн» разместило облигации по цене 8000 рублей при стоимости по номиналу 10000 рублей. Срок погашения — 18 месяцев.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 67 Отражена сумма средств, полученных от размещения облигаций 8000 Выписка банка
91.2 67 Ежемесячно: 2000/18 — отклонение цены от номинала 111,11 Бухгалтерская справка

Отражение в бухгалтерском балансе

В финансовой отчетности предприятия долгосрочные займы отражаются в пассиве баланса, в разделе 4 «Долгосрочные обязательства». Если долгосрочный займ переведен на 66 счет после того, как срок погашения стал меньше 12 месяцев, организация имеет право учитывать эти средства в разделе 5 «Краткосрочные обязательства».

Счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в отечественной и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. Суммы полученных краткосрочных кредитов банков отражают по кредиту счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. На суммы погашенных кредитов банков дебетуют счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитывают отдельно. Аналитический учет краткосрочных кредитов ведут по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредиторам. На отдельном субсчете к счету 90 «Краткосрочные кредиты банков» учитывают расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного года. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем по кредиту счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» (фактически полученная сумма денежных средств) и 80 «Прибыли и убытки» (учетный процент, уплаченный банку). Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При возврате предприятием-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченную просроченным векселем, продолжают учитывать на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет дисконтированных векселей ведут по банкам, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям. Счет 90 «Краткосрочные кредиты банка» корреспондирует со счетами: ┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ Хозяйственная операция │Коррес- │ │ │пондирую-│ │ │щий счет │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ По дебету счета │ │ │ │ │ │Списание кредита по учету (дисконту) векселей при │ 06, 58, │ │оплате векселя векселедателем │ 62 │ │ │ │ │Зачисление на погашение кредита наличных денег │ 50 │ │ │ │ │Погашение кредита за счет средств на счетах в банке │ 51, 52, │ │ │ 55 │ │ │ │ │Зачисление на погашение кредита остатков │ 55 │ │неиспользованных аккредитивов и чековых книжек │ │ │ │ │ │Погашение кредита за счет средств поступающих │ 65 │ │страховых возмещений │ │ │ │ │ │Погашение кредита за счет средств учредителей и │ 75, 78 │ │дочерних предприятий │ │ │ │ │ │Отражение положительных курсовых разниц по │ 80 │ │краткосрочным кредитам банков в иностранной валюте │ │ │ │ │ │Погашение кредита за счет получения новой ссуды; │ 90 │ │перечисление не погашенных в срок кредитов на счет │ │ │просроченных ссуд │ │ │ │ │ │Переоформление краткосрочного кредита на долгосрочный │ 92 │ │ │ │ │Погашение кредита за счет средств целевого │ 96 │ │финансирования (целевых поступлений) │ │ │ │ │ │ По кредиту счета │ │ │ │ │ │Отнесение сумм процентов по краткосрочным кредитам │ 26, 43, │ │(в пределах ставок процентов, установленных │ 44 │ │законодательством) │ │ │ │ │ │Получение наличных денег за счет кредита банка │ 50 │ │ │ │ │Зачисление кредита на счета в банке │ 51, 52, │ │ │ 55 │ │ │ │ │Выставление за счет кредита аккредитивов и получение │ 55 │ │чековых книжек │ │ │ │ │ │Оплата за счет кредита счетов поставщиков и │ 60 │ │подрядчиков │ │ │ │ │ │Перечисление поставщику аванса за счет кредита │ 61 │ │ │ │ │Отражение претензий по ошибочно отраженным суммам │ 63 │ │по ссудным счетам │ │ │ │ │ │Погашение за счет кредита аванса заказчика │ 64 │ │(покупателя) │ │ │ │ │ │Перечисление за счет кредита задолженности в бюджет │ 67, 68 │ │по налогам и внебюджетным платежам │ │ │ │ │ │Перечисление за счет кредита задолженности по │ 69 │ │социальному страхованию и обеспечению │ │ │ │ │ │Перечисление за счет кредита задолженности разным │ 76 │ │организациям и лицам │ │ │ │ │ │Перечисление за счет кредита задолженности дочерним │ 78, 79 │ │предприятиям и по внутрихозяйственным расчетам │ │ │ │ │ │Отражение отрицательных курсовых разниц по │ 80 │ │краткосрочным кредитам банков в иностранной валюте; │ │ │отнесение процентов по дисконту векселей │ │ │ │ │ │Отнесение начисленных процентов по краткосрочным │ 81 │ │кредитам (сверх уровня ставок, предусмотренных │ │ │законодательством), а также по просроченным кредитам │ │ │ │ │ │Направление кредита на погашение срочной и │ 90 │ │просроченной задолженности по краткосрочным ссудам │ │ │ │ │ │Направление краткосрочного кредита на погашение │ 92 │ │задолженности по долгосрочным кредитам с истекающими │ │ │сроками │ │ └──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

Виды кредитов

Банк ВТБ предоставляет в рублях и иностранной валюте:

  • краткосрочные кредиты (до 1 года);
  • среднесрочные кредиты (от 1 до 3 лет);
  • долгосрочные кредиты (свыше 3 лет).

Сумма кредитования

Сумма кредитования определяется на основании оценки кредитоспособности и правоспособности клиента, его кредитной истории в Банке и специфики кредитуемого проекта. Наличие счетов в банке ВТБ и положительной кредитной истории, в случае если заемщик кредитовался ранее, рассматривается как преимущество.

Обеспечение кредита

В качестве обеспечения по кредитам Банк принимает:

  • залог недвижимости, основных средств клиента, товарно-материальных запасов, имущественных прав;
  • залог ликвидных ценных бумаг российских и иностранных эмитентов;
  • гарантии (поручительства) надежных банков или платежеспособных предприятий;
  • долговые обязательства контрагентов заемщика и другие активы.

Сумма обеспечения должна покрывать размер основного долга по кредиту, причитающихся Банку процентов, а также возможные расходы Банка, связанные с принудительной реализацией залога.

1. Получение организацией кредитов и займов отражается в учете записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов: а) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; б) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; в) 55 «Специальные счета в банках»; г) 90 «Продажи»

1. а,б;

2. б,в;

3. в,г;

4. а,г.

Погашение задолженности перед поставщиком за счет краткосрочного кредита отражается в учете записью:

1. Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К-т сч.51 «Расчетные счета»

2. Д-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — К-т сч.60 «Расчеты поставщиками и подрядчиками»

3. Д-т сч 51 «Расчетные счета» — К-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

4. Д-т сч.60 «Расчеты поставщиками и подрядчиками» — К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

3. Получение долгосрочного кредита на погашение задолженности перед поставщиками отражается бухгалтерской записью:

1. Д-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — К-т сч.60 «Расчеты поставщиками и подрядчиками»

2. Д-т сч. 51″Расчетные счета» — К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

3. Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-К-т сч.51 «Расчетные счета»

4. Д-т сч. 51″Расчетные счета» — К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1. начисление процентов по полученным краткосрочным займам

2. проценты по краткосрочным займам по мере их выплаты

3. погашение ранее полученных займов

4. задолженность по выданным краткосрочным займам

5. Источниками целевого финансирования являются: а) ассигнования из бюджетов разного уровня; б) взносы родителей; в) средства других организаций; г) резервный капитал; д) средства фондов специального назначения; е) доходы будущих периодов

1.а, б, в, г;

2. а, б, в, д;

3. б, г, д, е.

6. Государственная помощь предоставляется в виде: а) коммерческих кредитов; б) субсидий; в) субвенций; г) денежных ресурсов; д) бюджетных кредитов; е) неденежных ресурсов

1.б, в, д, е;

2.а, б, в, д;

3.в, г, д, е.

7. Поступившие бюджетные средства в бухгалтерском учете подразделяются на используемые для: а) покрытия расходов будущих периодов; б) создания резервов предстоящих расходов; в) финансирование капитальных вложений; г) покрытия текущих расходов

1. в ,г;

2. а, б;

3. б, в.

8. При принятии к учету государственной помощи по мере фактического получения бюджетных средств в учете делается запись по дебету счетов денежных средств и кредиту счета:

1 55 «Специальные счета в банках»

2 86 «Целевое финансирование»

3 98 «Доходы будущих периодов»

4 97 «Расходы будущих периодов»

9. Бюджетные средства подлежат возврату в случаях их: а) использования на мероприятия социального характера; б)нецелевого использования; в)использования для увеличения собственного капитала; г) неиспользования в установленные сроки.

1.б, г;

2. а, б;

3. в, г.

10 Начисленные проценты по долгосрочным кредитам банков выданным на приобретение объектов основных средств после оприходования объектов учитывают по дебету счета:

1. 26 «Общехозяйственные расходы»;

2. 91 «Прочие расходы и доходы»;

3. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

4. 08 «Вложения во внеоборотные активы».