Мат помощь на погребение облагается ли НДФЛ

Ответ:

Доходом сотрудника является материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации. Так как заем беспроцентный налоговая база по НДФЛ определяется исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Такой датой признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п.1 ст.233 НК РФ).

Организация, признаваемая налоговым агентом по НДФЛ, обязана на дату фактического получения дохода (последний день месяца) с сумм материальной выгоды исчислить налог по ставке 35%, удержать за счет любых доходов выплачиваемых в денежной форме с учетом того, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме, и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 1, п. 4, п. 6 ст.226, п.2 ст.224 НК РФ).

Учитывая то, что материальная выгода в виде экономии на процентах у работника возникает не в рамках трудовых отношений и не по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, обязанности у организации начислить страховые взносы не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

Тема выплаты сотрудникам материальной помощи и ее налогообложения в условиях пандемии как никогда актуальна. Что нужно учесть при расчетах в текущем году, разъяснил главный налоговый инспектор ГНИ Юнусабадского района г. Ташкента Низомитдин СУЛТАНОВ:

– «Есть три вида материальной помощи:

  • помощь, которая не является доходом работника и, соответственно, не облагается НДФЛ ;
  • помощь, которая является стимулирующей выплатой и относится к доходам в виде оплаты труда . Она облагается НДФЛ в полном размере;
  • особые виды матпомощи, перечисленные в НК, которые не облагаются НДФЛ только в определенном размере.

НК предусматривает льготу, в соответствии с которой отдельные виды матпомощи не подлежат налогообложению в определенном размере:

  • выплаты работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
  • выплаты на рождение ребенка, вступление в брак работника или его детей;
  • выдача сельхозпродукции или средств на ее приобретение.

Для 2020 года Указом № от 27.04.2020 г. необлагаемый размер матпомощи увеличен с 4,22 до 7,5 МРОТ. Все, что по указанным основаниям будет в течение года выплачено сверх 7,5 МРОТ, подлежит налогообложению на общих основаниях.

Пример Налогообложение матпомощи с учетом 7,5 МРОТ

Сотруднику выплатили матпомощь:

  • в январе 4 000 000 сум. по случаю рождения ребенка;
  • в марте – 3 000 000 сум. на приобретение сельскохозяйственной продукции.

В этом случае льгота будет применена по максимуму (7,5 х 679 330 = 5 094 975 сум.), а разница между суммой реально выплаченной матпомощи и максимальным размером суммы, не подлежащей налогообложению ((4 000 000 + 3 000 000) – 5 094 975 = 1 905 025 сум.), должна быть обложена НДФЛ.

От других видов матпомощи отличается помощь, оказываемая членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи. Она может выдаваться по каждому такому факту без ограничений и каждый раз не облагается налогом в размере 7,5 МРОТ.

Пример Матпомощь по случаю смерти

В семье сотрудника в течение года умерли два члена семьи. Работодатель дважды может выплатить ему по 7,5 МРОТ, не облагаемые налогом.

Внимание В отличие от НК в ред. 2007 года в перечне нет материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами. О ней идет речь в НК. Этот вид помощи изначально не включается в совокупный доход физлица, поэтому не может быть обложен НДФЛ.

На что обратить внимание при расчетах

Еще раз напомню, что вместо коэффициента 4,22 МРОТ, прописанного в Налоговом кодексе, в 2020 году применяется повышенная ставка – 7,5 МРОТ, установленная Указом № от 27.04.2020 г. Исходя из этого бухгалтеру необходимо сделать перерасчет НДФЛ.

Пример Перерасчет НДФЛ с учетом №

В марте сотруднику выплачена материальная помощь по случаю рождения ребенка – 3 000 000 сум. и предоставлена льгота исходя из установленной на тот момент ставки – 4,22 МРОТ, т.е. в размере 2 866 772,6 сум.
Бухгалтерии нужно сделать перерасчет по ставке, установленной № от 27.04.2020 г., – 7,5 МРОТ.
В частности, получается, что до конца года сотруднику в качестве необлагаемой НДФЛ матпомощи может быть выплачено еще более 2 млн сум. = 2 228 202,4 сум.

Другой важный момент – принципиальное отличие НК в ред. 2020 года от старого кодекса, когда при расчетах применялась норма МРЗП на момент начала года. Сейчас при каждом повышении МРОТ нужно делать перерасчет удержанного НДФЛ. В текущем году основанием для этого стало постановление Президента № от 30.12.2019 г.

Пример Перерасчет НДФЛ с учетом изменений МРОТ

В январе сотруднику было выплачено 5 000 000 сум. в связи с рождением ребенка. МРОТ составлял 634 880 сум. Руководствуясь ст. 378 НК бухгалтер не обложил налогом сумму 2 679 193,6 сум. (4,22 х 634 880).
С февраля начинает действовать новый размер МРОТ – 679 330 сум. и меняется кратность льготного МРОТ. Следовательно, сумма необлагаемой НДФЛ материальной помощи увеличивается. Ранее удержанный НДФЛ следует пересчитать. Размер необлагаемой суммы составит:
7,5 х 679 330 = 5 094 975 сум.
Следовательно, образовалась переплата по НДФЛ.

Какие документы должен предоставить сотрудник для получения матпомощи

Этот момент должен быть оговорен локальными актами предприятия. Чаще всего в них предусмотрены подача заявления работником и издание соответствующего приказа руководителем организации.
Налогоплательщики нередко обращаются в ГНИ с вопросом: должен ли сотрудник, получивший материальную помощь на сельхозпродукцию, предоставить работодателю кассовый чек или другой документ, подтверждающий ее покупку? Этого делать не нужно, требующей этого нормы в законодательстве никогда не было».

Внимание

По мнению редакции buxgalter.uz вопрос о необходимости пересчета НДФЛ с учетом 7,5 МРОТ не столь однозначен, как хотелось бы.

Согласно №УП-5986 Минфину было поручено в месячный срок внести предложения об изменениях и дополнениях в законодательство, вытекающих из данного Указа. Изменения в НК до сих пор не внесены, и не факт, что это вообще произойдет.

Опытные бухгалтеры опасаются пересчитывать НДФЛ в меньшую сторону в отсутствии четких и однозначных официальных разъяснений ответственного ведомства, несмотря на то, что в устной форме источник в Минфине подтвердил обоснованность такого перерасчета.

Чтобы на практике перерасчет не привел к доначислениям налога и санкциям, buxgalter.uz обратится за разъяснением в Минфин. Ответ будет опубликован на портале.

Материальная помощь работникам

Если у работника финансовое затруднение или, того хуже, несчастье, работодатель может оказать ему материальную помощь. О том, как такую выплату облагать налогом, сколько можно выдавать, чтобы не облагать, поговорим ниже.

Что говорит НКУ о материальной помощи

В НКУ о материальной помощи говорится в разделах III и IV. Так, в разделе III, а именно в п. 142.1, сказано, что материальная помощь, которая облагается НДФЛ, включается в расходы на оплату труда, а значит, уменьшает налогооблагаемую прибыль. Напомним, что специалисты ГНАУ согласились, что состав ФОТ определяется согласно Инструкции №5. Следовательно, не мудрствуя лукаво, при возникновении сомнений откроем хорошо знакомый документ, и расходы, указанные в разделе 2, облагаем НДФЛ и включаем в расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете, а те, которые указаны в разделе 3, признаем расходами только в бухучете.

Какие виды материальной помощи облагаются ЕСВ?

При начислении взноса бухгалтер руководствуется Законом о ЕСВ, п. 1 ч. 1 ст. 7 которого гласит, что взнос начисляется на сумму заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в т. ч. в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам.

Выплаты, которые не облагаются ЕСВ, перечислены в Перечне №11701.

1 Подробнее о Перечне №1170 и о том, какие доходы не облагаются ЕСВ, можно прочитать в «ДК» №4/2011.

При удержании взноса следует руководствоваться Инструкцией №21-5, которая, в свою очередь, отсылает к Инструкции №5, которая делит материальную помощь на два вида:

1) материальная помощь, носящая систематический характер, которая предоставлена всем или большинству работников (например, на оздоровление, в связи с экологическим положением), согласно пп. 2.3.3. Такая выплата относится к фонду оплаты труда;

2) материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам по семейным обстоятельствам (например, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение), согласно п. 3.31. Эта выплата не относится к фонду оплаты труда.

Подытожим: выплаты, которые не включаются в ФОТ, не облагаются ЕСВ.

Какая матпомощь облагается НДФЛ

Это помощь, которая носит систематический характер, предоставляется всем или большинству работников (к отпуску, к праздникам, на оздоровление). Предоставление такой помощи предусматривается колдоговором или в трудовом договоре (это выплаты, входящие в ФОТ, — пп. 2.3.3 Инструкции №5).

Фактически такая помощь — это составляющая заработной платы. Согласно пп. 14.1.48 НКУ заработная плата — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма в соответствии с законом.

Как указывается в письме ГНАУ от 22.06.2011 г. №11552/6/17-0715, «если выплата материальной помощи носит систематический характер и такая помощь предоставляется всем или большинству работников, например помощь на оздоровление, при этом ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и пр.), принятыми согласно нормам трудового законодательства, то такая материальная помощь для целей налогообложения приравнивается к заработной плате и вся сумма такой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагается по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 Кодекса, с учетом требований пункта 164.6 статьи 164 Кодекса».

То есть помощь в составе ФОТ облагается НДФЛ в размере 15%, если доход в пределах 9410 грн, а сумма превышения подлежит налогообложению по ставке 17%.

Подчеркнем, что на такую помощь начисляется ЕСВ, поскольку это составляющая зарплаты, не включенная в Перечень №1170. Соответственно, предприятие имеет право на расходы при выплате такой помощи.

Пример 1 Сторожу ООО «Мандрагора» Умельцу В. В., налоговый номер 3232323231, в августе начислено 1000,00 грн зарплаты и 300,00 грн материальной помощи ко Дню независимости (на основании колдоговора). Работник имеет право на НСЛ в обычном размере (см. таблицу 1).

Таблица 1

Отражение в учете предоставления помощи на основании колдоговора

Необлагаемая помощь

Помощь от профсоюза

Сначала напомним, что в соответствии с пп. 165.1.47 НКУ выплаты, осуществляемые профессиональными союзами своим членам на протяжении года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НКУ, установленного на 1 января такого года (т. е. 1320 грн в 2011 году), не облагаются НДФЛ. Но указанные выплаты должны быть осуществлены в размерах и в целях, которые установлены общим собранием членов профсоюза.

Нецелевая благотворительная помощь

Сразу отметим, что в этом году не облагать можно только сумму в пределах 1320 грн. В соответствии с абз. 1 пп. 170.7.3 НКУ, не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в т. ч. материальной, которая предоставляется в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ, установленного на 1 января такого года, т. е. в 2011 году — 1320 грн. Сумма превышения помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика согласно пп. 164.2.18 НКУ и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставкам, установленным пунктом 167.1 НКУ.

Это значит: если в месяце получения помощи сумма налогооблагаемого дохода плательщика, не учитывая 1320,00 грн, в пределах 9410 грн, то обложение НДФЛ будет осуществлено по ставке 15%. Если же в месяце получения помощи доход, не учитывая 1320 грн, больше, чем 9410 грн, то сумма превышения подлежит налогообложению по ставке 17%.

Отдельно остановимся на том, как следует отражать такую помощь в отчетности №1ДФ. Есть письмо ГНАУ от 26.03.2011 г. №6005/6/17-0715, где сказано, что благотворитель — юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности по форме №1ДФ с признаком дохода «169». ЕСВ не начисляем и не удерживаем на основании п. 14 ч. 1 Перечня №1170. Расходов в налоговом учете при выплате этой помощи у предприятия не будет.

Пример 2 Работнику ООО «Мандрагора» Рисному Б. В., налоговый номер 2929292929, оказана материальная помощь в размере 5000,00 грн на основании личного заявления (допустим, что оклад работника составляет 3000 грн). НДФЛ удерживается в сумме 552 грн (0,15 х (5000,00 грн — 1320,00 грн). Других удержаний из помощи не будет проводиться (см. таблицу 2).

Таблица 2

Отражение в учете предоставления разовой помощи по заявлению работника

№ п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Сумма, грн Налоговый учет
Д-т К-т Доходы Расходы
Начислена одноразовая помощь на основании личного заявления работника 949 663 5000,00
Удерживаем НДФЛ из суммы помощи более 1320,00 грн: 0,15 х (5000,00 грн — 1320,00 грн) 663 641/НДФЛ 552,00
Выплачена одноразовая помощь 4448,00 грн (5000,00 грн — 552,00 грн) 663 301 4448,00

Целевая благотворительная помощь на лечение

Перечень видов целевой благотворительной помощи на лечение, не включаемой в налогооблагаемый доход физического лица, приведен в пп. 170.7.4 НКУ. А мы выясним, следует ли отражать такую помощь в отчетности по форме №1ДФ. Поскольку помощь выплачивается не непосредственно работнику, а учреждению здравоохранения, то она не будет отражаться в отчетности. На такую помощь не начисляется ЕСВ на основании п. 13 ч. 2 Перечня №1170. Права на расходы в налоговом учете у предприятия не будет.

Необлагаемая целевая благотворительная помощь

Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):

1) учреждению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов) в размерах, не перекрываемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по смене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДА и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

2) протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных налогоплательщику, признанному в установленном порядке инвалидом, или его ребенку-инвалиду, в размерах, не перекрываемых выплатами из бюджетов и фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.

Подпункт 170.7.4 НКУ

Пример 3 Работник ООО «Мандрагора» Романский Я. В. попал в ДТП. Предприятие перечислило 30000,00 грн на лечение в частную клинику «Эскулап» (см. таблицу 3).

Таблица 3

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов на лечение работника

№ п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Сумма, грн Налоговый учет
Д-т К-т Доходы Расходы
Начислена целевая благотворительная помощь на основании распоряжения руководителя 949 685/Романский Я. В. 30000,00
Отражено перечисление средств частной клинике на лечение работника 377 311 30000,00
Отражен зачет задолженности согласно акту, предоставленному частной клиникой 685/Романский Я. В. 377 30000,00

Помощь в натуральном выражении

Допустим, у работника уважительный повод для празднования (например, родилась тройня), и предприятие решило подарить молодой семье холодильник и стиральную машину. Как правильно провести такой подарок в учете? К сожалению, доход работнику будет начислен с учетом натуркоэффициента согласно п. 164.5 НКУ. Напомним, что в соответствии с упомянутой нормой при начислении доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:

К = 100 : (100 — Сн) ,

где:

К — коэффициент;

Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления. Доход у предприятия при передаче бытовой техники отсутствует, а для осторожных бухгалтеров можно порекомендовать продажу за 1 грн (прямой нормы в Кодексе, что при безвозмездной передаче товара не возникает доход, нет). Кроме того, предприятие — плательщик НДС должно начислить и уплатить НДС согласно абз. 5 п. 188.1 НКУ.

Пример 4 У работницы предприятия «Мандрагора» Матвийчук О. Е., налоговый номер 3535353535, в августе 2011 года родилась тройня. Предприятие оказывает семье материальную помощь необходимой семье бытовой техникой, для чего приобретает у неплательщика НДС стиральную машину стоимостью 3000 грн и холодильник стоимостью 3000,00 грн. В учете предприятия отражается начисление НДС 20% от 6000,00 грн — 1200,00 грн. Сумма помощи с учетом натуркоэффициента составит 8470,58 грн (7200,00 грн х 1,17647). Из этой суммы 7150,58 грн (8470,58 грн — 1320,00 грн) облагается НДФЛ по ставке 15%, что составит 1072,59 грн. Автор считает, что НДФЛ в данном случае можно уплатить за счет предприятия, ведь удерживать НДФЛ с матери, у которое нет налогооблагаемого дохода, проблематично, хотя прямо это в НКУ не прописано (см. таблицу 4).

Таблица 4

Отражение в учете предоставления материальной помощи1

№ п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Сумма, грн Налоговый учет
Д-т К-т Доходы Расходы
Приобретена бытовая техника у неплательщика НДС (3000,00 грн + 3000,00 грн) 28 631 6000,00
Оплачиваем стоимость бытовой техники поставщику 631 311 6000,00
Бытовую технику передаем работнице 949 28 6000,00
Отражено обязательство по НДС 949 641/НДС 1200,00
Удержан НДФЛ из материальной помощи с учетом натуркоэффициента 0,15 х (8470,08 грн — 1320,00 грн) 949 641/НДФЛ 1072,59
Уплачиваем НДФЛ с суммы материальной помощи в бюджет 641/НДФЛ 311 1072,59
Расходы на выплату материальной помощи относим на финансовый результат
6000,00 грн + 1200,00 грн + 1072,59 грн
79 949 8272,59

Расходы в налоговом учете у предприятия отсутствуют. В форме №1ДФ помощь отразим по коду 169.

Пособие на погребение

В пп. 165.1.22 НКУ прописано, что не включается в налогооблагаемый доход пособие на погребение, предоставленное:

а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующими территориальными управлениями по вопросам труда и социальной защиты населения, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом;

б) работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в т. ч. перед уходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НКУ, т. е. в 2011 году — 2640,00 грн (1320,00 х 2). Сумма превышения при ее наличии в конечном итоге облагается при ее начислении (выплате, предоставлении);

Пособие на погребение умершего работника предприятие получит от ФСС по ТВП в размере 1400,00 грн (в соответствии с п. 3 Постановления №83). И поскольку, согласно п. 3.31 Инструкции №5, такое пособие не включается в ФОТ, а также в соответствии с п. 14 ч. 1 Перечня №1170 ЕСВ предприятие не удерживает и не начисляет.

Как сказано в п. 4 ст. 52 Закона №2240, пособие на погребение назначается не позже дня, следующего за днем обращения, и выплачивается не позже следующего рабочего дня после получения страхователем страховых средств от ФСС по ВПТ.

Документальным основанием для неналогообложения пособия на погребение может быть, в частности, заявление лица, которое обращается за пособием, копия свидетельства о смерти работника или бывшего работника.

Кстати, пособие выплачивается, в случае если обращение за его назначением поступило не позже 12 месяцев со дня смерти застрахованного лица или члена семьи, находившегося на его иждивении (ч. 6 ст. 52 Закона №2240).

Для получения пособия предприятие подает заявку в ФСС по ВПТ.

Сумма пособия на погребение найдет отражение в квартальной отчетности по форме Ф4-ФСС з ТВП1 в разделе II «Розшифровка витрат за рахунок страхових коштів Фонду» в строке 4 «На поховання (кількість виплат, сума)» в колонке 3 — количество выплат, в колонке 4 — общая сумма выплат.

1 Отчетность утверждена постановлением правления ФСС по ВПТ от 18.01.2011 г. №4.

В отчете №1ДФ помощь на погребение отражается с признаком 146.

Пример 5 Работник ООО «Мандрагора» Лилик И. П. 25.08.2011 г. умер в возрасте 59,5 лет. Предприятие предоставило вдове умершего Лилик З. С. (налоговый номер 2218606044) материальную помощь на погребение в сумме 2640,00 грн.

Кроме того, предоставлено пособие на погребение за счет ФСС по ВПТ в сумме 1400,00 грн (см. таблицу 5).

Таблица 5

Отражение в учете предприятия предоставления пособия на погребение

№ п/п Название хозяйственной операции Бухгалтерский учет Сумма, грн Налоговый учет
Д-т К-т Доходы Расходы
Начислено пособие на погребение за счет средств социального страхования (подана заявка в ФСС по ВПТ) 652 (48) 685/Лилик З. С. 1400,00
Начислена материальная помощь на погребение Лилика И. П. за счет предприятия 949 685/Лилик З. С. 2640,00
Выплачена материальная помощь вдове умершего работника за счет средств предприятия 685/Лилик З. С 301 2640,00
Получено на спецсчет пособие на погребение от ФСС по ВПТ 311 (652) 48 1400,00
Выплачено пособие, полученное от ФСС по ВПТ 685/ Лилик З. С 311 1400,00

В квартальной отчетности по форме №1ДФ материальные помощи, предоставленные по условиям примеров 1 — 5, отразятся так (см. образец).

Образец

Нормативная база

  • Закон о ЕСВ — Закон Украины от 08.07.2010 г. №2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
  • Закон №2240 — Закон Украины от 18.01.2001 г. №2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением».
  • Перечень №1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. №1170.
  • Постановление №83 — Постановление ФСС по ВПТ от 25.12.2007 г. №83 «О бюджете Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности на 2008 год».
  • Инструкция №21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. №21-5.
  • Порядок №1020 — Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога, утвержденная приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. №1020.
  • Инструкция №5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. №5.

Богдана АНДРУЩАК, «Дебет-Кредит»

Материальная помощь при смерти близкого родственника — это денежная поддержка граждан, которые занимаются похоронами умершего. Материалка, или матподдержка бывает нескольких видов, об особенностях данного вида выплат расскажем в нашей статье.

Виды денежной поддержки

Российское законодательство гарантирует денежные выплаты в пользу граждан, которые взяли на себя оплату расходов по организации похоронного процесса умершего родственника или близкого человека. Получить матпомощь в связи со смертью родственника (2020) могут не только родные люди, но и граждане, не состоявшие в родстве. Деньги выплачиваются лицу, которое несет расходы на погребение. Такие условия закреплены в Федеральном законе № 8 от 12.01.1996.

Единовременная выплата бывает следующих видов:

  • государственное пособие — деньги, гарантированные действующим законодательством;
  • материальная помощь на погребение родственника за счет работодателя;
  • матподдержка от работодателя на погребение умершего работника.

ВАЖНО! Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ, близкими родственниками признаются супруги (муж и жена), родители и дети, сестра и братья, а также дедушки и бабушки по отношению к внукам.

Отметим, что МП от работодателя выплачивается исключительно за счет средств компании. А государственное пособие перечисляется из внебюджетного фонда, а именно формируется за счет средств Фонда социального страхования. Данные понятия следует разграничивать еще и потому, что размер государственных выплат строго ограничен. При этом размер матпомощи от работодателя зависит от финансовых возможностей предприятия, но конкретных ограничений не имеет.

Размер выплат от государства

Как мы отметили выше, конкретный размер материальной помощи при смерти близкого родственника (2020) зависит от ее вида. Так, например, государственные средства ограничены действующим законодательством, а именно Постановлением Правительства РФ от 26.01.2018 № 74. В настоящее время госвыплата равна 5701,31 руб.

ВАЖНО! Если в регионе установлен территориальный (районный) коэффициент, то сумма матпомощи должна быть увеличена на этот повышающий коэффициент.

Отметим, что некоторые регионы России утвердили более высокие значения для материальной помощи на погребение в 2020 году. Так, к примеру, в Москве госвыплата равна 11 000 рублей. Это зависит от финансово-экономического уровня субъекта Российской федерации.

Суммы от нанимателя

Действующие нормативные акты не устанавливают каких-либо ограничений в части размера материальной помощи в связи со смертью близкого родственника на работе. Сумма определяется из финансовых возможностей нанимателя.

Размер материалки должен быть определен в локальных документах предприятия. Например, в положении по оплате труда, в коллективном и(или) трудовом договоре, в учетной политике. Допустимо определить предельный объем выплат в специальном распоряжении, например, утвердить отдельным приказом на текущий год.

Как получить

Заявление на выплату материальной помощи работнику в связи со смертью близкого родственника является основанием для перечисления денег. Помимо заявления, придется подготовить определенные документы. Так, перечень необходимой документации зависит от сложившихся обстоятельств.

Если у работника умерли родные, потребуются:

  1. Справка из ЗАГСа о смерти, но только оригинал.
  2. Свидетельство о заключении брака (копия) — в случае смерти одного из супругов.
  3. Свидетельство о рождении, если умер ребенок или родитель.

Чтобы получить материальную помощь в связи со смертью сотрудника, заявитель должен подготовить:

  1. Паспорт или иной документ, которым можно подтвердить личность заявителя.
  2. Справку о смерти из ЗАГСа — оригинал.
  3. Документ, подтверждающий родство с умершим работником предприятия.

Если похоронами занимается посторонний человек, то потребуются платежные документы, подтверждающие расходы на погребение. Отметим, что подтверждать такие расходы не обязательно, так как не установлено действующим законодательством.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника 2020: НДФЛ

Денежная поддержка от работодателя подоходным налогом не облагается. Причем в полном объеме. Однако это правило распространяется, только если выдана материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника. Такие определения закреплены в п. 8 ст. 217 НК РФ, а также оговорены в Письме Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.

Если работник просит выплатить ему деньги за организацию похорон постороннего человека или же дальней родни, то матпомощь в связи со смертью родственника (2020) НДФЛ не облагается только в сумме 4000 рублей. Если выплаты превышают 4000 рублей, то с этой разницы придется удержать подоходный налог.

ВАЖНО! НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью родственника в 2020 году, выплаченной из государственного бюджета, не удерживается в любом случае. То есть независимо от степени родства.

Так как данные деньги нельзя отнести к вознаграждениям за труд, то начислять на матпомощь страховые взносы не нужно. Такие определения даны в пп. 3 п. 1. ст. 20.2 № 125-ФЗ и пп. 3 п. 1. ст. 422 НК РФ.

Как отразить в отчетности

Для начисления материалки в бухгалтерском учете предусмотрены специальные коды и шифры. Так, материальная помощь на погребение: код дохода и код вычета, закреплены в Приказе ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ и имеют следующие значения:

  • код дохода — 2760;
  • код вычета — 503

Данные значения следует указывать при начислении материалки за счет средств нанимателя. Коды указывайте в налоговой отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

К примеру, как отразить матпомощь при смерти близкого родственника в справке 2-НДФЛ. Сумма — 20 000 рублей, выплачена в декабре.

Как начислить в 1С

Многие бухгалтеры часто задают вопрос: как отразить в 1С:Предприятие материальную помощь сотруднику в связи со смертью родственника? Ответ зависит от версии специального программного продукта 1С.

Так, например, в 1С:Зарплата и управление персоналом начисление проводится при помощи специального документа «Единовременное пособие». Его можно найти, нажав кнопку F1 и вызвав окно поиска. В появившейся поисковой строке введите буквенный запрос «погребение».

Либо выберете раздел «Зарплата», затем пункт «Все документы», нажмите кнопку «Создать». Из предложенного списка выбирайте «Единовременное пособие».