Методы определения прямых расходов производства в ну

Перечень прямых расходов для налогового учета, которые должны отражаться в декларации по налогу на прибыль по стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)» (Приложение 2 к Листу 2), настраивается в форме «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Перечень создается на каждый календарный год.

  1. Раздел: Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль.
  2. Перейдите по ссылке «История изменений» (рис. 1).

Рис. 1

  1. Кнопка «Создать» (рис. 2).
  2. В поле «Применяется с» установите новый календарный год.
  3. При переходе по ссылке «Перечень прямых расходов» появится сообщение:
    • «Список пуст. Создать записи, соответствующие ст. 318 НК РФ?» (если перечень формируется впервые).
      • Нажмите «Да», если нужно создать записи в соответствии рекомендациями ст. 318 НК РФ.
      • Нажмите «Нет», если нужно создать записи вручную.
    • «Список пуст. Скопировать записи прошлого года?» (если перечень формировался в предыдущем году).
      • Нажмите «Да», чтобы скопировать записи прошлого периода.
      • Нажмите «Нет» и затем «Да», если нужно создать записи в соответствии рекомендациями ст. 318 НК РФ.
      • Нажмите «Нет» и затем «Нет», если нужно создать записи вручную.

Рис. 2

  1. При необходимости пользователь может добавить, удалить или изменить записи в списке (рис. 3).

Рис. 3

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как настроить перечень прямых расходов для целей налогообложения прибыли (+ видео)?

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 учитываются прямые и косвенные расходы для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли? Почему возникают разницы?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.54.20.

Учет прямых и косвенных расходов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли (далее — налогового учета) различается.

Согласно пункту 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее — ПБУ 10/99), расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и ее продажей, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых устанавливается организацией самостоятельно (п. 8 ПБУ 10/99).

По способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы подразделяют на прямые и косвенные.

Прямые расходы – это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции (выполнением определенных работ, оказанием отдельных услуг), которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции (работ, услуг).

Прямые расходы учитываются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Эти суммы могут списываться в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90.2 «Себестоимость продаж» и др. Остаток по счетам учета прямых расходов на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Косвенные расходы – это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Напрямую они не могут быть отнесены к конкретному виду продукции. В бухгалтерском учете чаще всего под косвенными расходами понимают общепроизводственные и общехозяйственные (управленческие) расходы, которые учитываются, соответственно, на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Косвенные расходы распределяются на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) и уменьшают прибыль в момент ее (их) реализации. Коммерческие организации могут признавать управленческие расходы в периоде их возникновения (п. 9 ПБУ 10/99). Метод включения управленческих расходов в уменьшение прибыли в момент их признания иногда называют «директ-костингом».

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 для установки правил распределения косвенных расходов используется регистр сведений Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов организаций (раздел Главное – Учетная политика — Методы распределения косвенных расходов). Если организация применяет метод «директ-костинг», то в форме Учетная политика для реквизита Общехозяйственные расходы включаются переключатель следует установить в положение В себестоимость продаж (директ-костинг).

В налоговом учете прямые расходы включаются в стоимость готовой продукции, а косвенные списываются в текущем периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 318 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 для целей налогового учета используется регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ (раздел Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Перечень прямых расходов), в котором указывается перечень прямых расходов. Статьи расходов, не указанные в этом регистре, по умолчанию считаются косвенными и списываются в полном объеме на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения» при закрытии месяца.

Даже если перечень прямых расходов организации не меняется, запись регистра сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ необходимо создавать на каждый год.

Печать (Ctrl+P)

Определение прямых и косвенных затрат и их закрытие

Расходы по способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы – это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции (выполнением определенных работ, оказанием отдельных услуг), которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции (работ, услуг).

Косвенные расходы – это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Напрямую они не могут быть отнесены на конкретный вид продукции. Поэтому они распределяются по видам продукции косвенно (условно) или списываются целиком на финансовые результаты в конце периода.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете:

  1. Прямые расходы отражаются по дебету счета 20 “Основное производство” и в дальнейшем закрываются на выпуск продукции.
  2. Косвенные расходы, как правило, отражаются по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” и закрываются на счет 90 “Продажи” в полном объеме (если применяется метод “директ-костинг”) или на основное производство (счет 20).

Налоговый учет

В налоговом учете прямые расходы включаются в стоимость готовой продукции, а косвенные списываются в текущем периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 1 ст. 318 НК РФ).

В программе “1С:Бухгалтерия 8” для целей налогового учета используется регистр “Методы определения прямых расходов производства в НУ”, в котором указывается перечень прямых расходов. Статьи расходов, не указанные в этом регистре, по умолчанию считаются косвенными и списываются в полном объеме на счет 90.08.1 “Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения” при закрытии месяца.

Проводка Дт 90.08.1 Кт 20 (23, 25, 26) в налоговом учете к выбору варианта учетной политики “В себестоимость продаж (директ-костинг)” никакого отношения не имеет. Отнесение того или иного расхода к прямому или косвенному в налоговом учете зависит исключительно от регистра сведений “Методы определения прямых расходов производства в НУ”.

Пошаговая инструкция:
в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

Определение прямых и косвенных затрат и их закрытие

Другие статьи

  1. Перенос убытков на будущее.
  2. Закрытие временных разниц, учтенных по косвенным расходам, при реализации продукции.
  3. Закрытие года (реформация баланса).
  4. Учет брака в производстве.
  5. Списание затрат вспомогательного производства.
  6. Закрытие общехозяйственных расходов на производство.
  7. Закрытие общехозяйственных расходов методом “директ-костинг”.
  8. Оценка незавершенного производства.
  9. Определение прямых и косвенных затрат и их закрытие.
  10. Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика (доставка не включается в стоимость)

Тема урока — учет продажи, планом счетов для учета продажи товаров и услуг предусмотрен счет 90 «Продажи»

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Коментарии: здесь учитываются продажа товаров и услуг, которые для организации являются основным.(не основная деятельность продажи учитывается на счете 91, например продажа автомобиля директора) На этом счете также определяется финансовый результат от продажи продукции.

Характеристика счета 90:

По дебету данного счета отражается:

  • Себестоимость проданной продукции или товаров, услуг.т.е расходы.
  • Расходы на продажу
  • Косвенные налоги, например НДС и акцизы, (которые нам покупатель оплатил и мы должны перечислить в бюджет).
  • Размер финансового результата от продажи если ПРИБЫЛЬ

По кредиту данного счета отражается:

  • Выручка от продажи продукции товаров и услуг ВМЕСТЕ с НДС.
  • Размер финансового результата от продажи если УБЫТОК

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; так как НДС включен в цену
  • 90-4 «Акцизы»;-так как Акцизы включены в цену проданного товара продукции.
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Рассмотрим стандартные проводки по счету 90:

    1. Дебет 62 кредит 90-1,118 000 рублей— Продали готовую продукцию покупателям. По дебиту счет 62 «Покупатели», т.е появился сумма по дебиту 118000 р. — это говорит о дебиторской задолженности, т.е нам должны за продукцию.По кредиту 90, как говорилось по кредиту данного счета отражается выручка с НДС. Если первая сумма на данном счете будет по дебиту, про себя думаем возникла дебиторская задолженность.
    2. Дебет 90-2 Кредит 43 50 000 рублей.Списана себестоимость проданной продукции. По дебету 90 списываем затраты, т.е сколько реально нам обошлось производство проданного кирпича. А по кредиту 43 счет — уменьшение готовой продукции, т.е счет 43 активный — по кредиту отражается уменьшение, т.е. на какую стоимость кирпичи убыли.
    3. Дебет 90-3 НДС Кредит 68- 18 000 рублей. Отражен НДС от реализации ( или как называют бухгалтера исходящий НДС) НДС нужно указать по дебету, так как по кредиту уже НДС сидит, включен в стоимость, а из-за того, что НДС мы платим в бюджет, его нужно показать по кредиту счета 68, по кредиту счета 68 отражается кредиторская задолженность, т.е наша задолженность перед бюджетом увеличивается по НДС
    4. Дебет 90 Кредит 99 -50 000 рублей. Отражена прибыль от реализации (Выручка-НДС-себестоимость =118000-18000-50000) По кредиту видим 99 счет, счет называется «прибыли и убытки» — по кредиту данного счета отражается прибыли, по дебету убытки. В данной проводке по дебету счет 90, так как по дебету счета втч прибыль отражается. Подробнее, как рассчитать финансовый результат описан ниже.
    5. Дебет 51 Кредит 62- 118 000 рублей, Поступили деньги от покупателя за проданную продукцию или товар. По дебиту 51 «Расчетный счет» -счет активный — значит деньги увеличиваются по дебиту, по кредиту 62 «Покупатели» ранее было по дебету возникала дебиторская задолженность, сейчас по кредиту проходит погашение дебиторской задолженности(сейчас покупатель нам ничего не должен, так как по дебету и кредиту одна сумма 118 000 руб.)В 118 000 рублей включен НДС 18000 рублей ,мы видим, что покупатель оплатил за товар плююсь НДС 18000 рублей, который мы должны перечислить в бюджет. На сумму НДС проводки не делаем т.е не выделяем в поступивших денег сколько за товар и сколько НДС.
    6. Дебет 68 Кредит 51-18 000 руб. Перечислен НДС бюджету. данная проводка делаеться независимо от того, что покупатель перечислил деньги или нет. Видим по данной группе проводок: первая проводка по счету 68 была по кредиту, т.е мы должны были, и соответственно чтоб закрыть счет 68 мы на эту сумму же должны сделать дебет 68, т.е погасили задолженность. Или по другому думаем — если по кредиту данного счета есть суммы и вторая проводка по дебиту, то это называется погашение кредиторской задолженности. Вот этот момент нужно понять.

Схема счета 90 «Продажи»:

Как мы видим из схемы счета, по дебиту отражены себестоимость реализованного кирпича 50 000 руб. и НДС 18 000 руб., а по кредиту выручка 118000 руб. туда входит цена+НДС. Для расчета прибыли воспользуемся формулой Прибыль=Выручка-Себестоимость-расходы-НДС.Или же другим способом — находим обороты по дебиту 68 000(50000+18000) и оборот по кредиту 118000 рублей.Если оборот по кредиту больше то прибыль, значит Оборот по кредиту-оборот по дебиту=118000-68000=50000 рублей записываем в дебет.(рассуждаем так в уме: какая сумма нужна, чтоб сравнять дебит с кредитом — если в дебет, то прибыль, если в кредит, то убыток)

Методы определения прямых и косвенных расходов в 1С:Бухгалтерия предприятия, ред.3

Порядок отнесения расходов к прямым или косвенным определен в статье 318 НК РФ. Однако каждая организация вправе самостоятельно определить список прямых расходов. Это должно быть финансово обосновано и зафиксировано в Учетной политике. В программе «1С: Бухгалтерия предприятия» настраивается список прямых расходов, а все затраты, которых нет в разделе прямых, программа автоматически относит в разряд косвенных (а значит, распределяемых).

Прямые расходы — это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции (выполнением работ, оказанием услуг), которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции. Они учитываются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства». Эти суммы могут списываться в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90.2 «Себестоимость продаж» и др. Остаток по счетам учета прямых расходов на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

В программе для настройки прямых затрат необходимо задать параметры в Учетной политике (Главное – Настройки – Учетная политика).

Рис. 1 (нажмите для увеличения)

В пункте «Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20» ставим галочку в одном или в обоих полях: «Выпуск продукции», «Выполнение работ, оказание услуг». Тогда прямые расходы в бухгалтерском учете будут списываться в дебет 20 счета.

Рис. 2 (нажмите для увеличения)

Для настройки налогового учета прямых затрат нужно перейти в раздел Главное – Настройки — Налоги и отчеты – Налог на прибыль, и перейти по гиперссылке Перечень прямых расходов.

Рис. 3 (нажмите для увеличения)

Если для данной организации список прямых затрат еще не содержит ни одной записи, то программа предложит заполнить его автоматически.

Рис. 4 (нажмите для увеличения)

После выбора кнопки «Да» сформируется такой список.

Рис. 5 (нажмите для увеличения)

Его можно дополнять, корректировать. Каждая запись в этом регистре представляет собой условие для признания расхода прямым расходом. Фактическое разделение расходов в налоговом учете на прямые и косвенные производится в конце месяца регламентным документом «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)». Если запись, сделанная в бухгалтерском учете, будет соответствовать одному из перечисленных условий, то ее сумму программа отнесёт к прямым расходам.

Если в бухгалтерском учете обнаружен расход, для которого не найдено подходящего шаблона в данном регистре или регистр пустой (не заполнен перечень прямых расходов), то в налоговом учете данный расход признается косвенным и программа спишет его в дебет соответствующего субсчета счета 90.08 «Управленческие расходы». Также расход будет списываться в дебет субсчета счета 90.08, если в программе сделана настройка: в разделе Главное – Настройки – Учетная политика для реквизита Общехозяйственные расходы переключатель установлен в положении «В себестоимость продаж (директ-костинг)».

Рис. 6 (нажмите для увеличения)

Теперь рассмотрим косвенные расходы. Косвенными будут те расходы, которые невозможно отнести на конкретную позицию номенклатуры и которые возникают при выпуске сразу нескольких видов продукции. Например, это могут быть затраты на аренду помещений, хозяйственные расходы, зарплата администрации, коммунальные услуги и т.д. Они учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В бухгалтерском учете расходы, учтенные на счете 25, распределяются всегда. Расходы, учтенные на счете 26, распределяются только при использовании метода полной производственной себестоимости. Чтобы это настроить, в разделе Главное – Учетная политика переключатель «Общехозяйственные расходы включаются:» установить в положение «В себестоимость продукции, работ услуг».

Рис. 7 (нажмите для увеличения)

В налоговом учете расходы:

  • учтенные на счете 25 распределяются, если они являются прямыми (настройки прямых расходов были рассмотрены выше);
  • учтенные на счете 26 распределяются при соблюдении двух условий:
    1. бухгалтерский учет ведется по методу полной производственной себестоимости. Настройки также рассматривались выше;
    2. настроены правила отнесения расходов к прямым (в разделе «Налог на прибыль» указан перечень прямых расходов).

Кроме всего вышеперечисленного стоит отметить, что на счете 25 собираются общепроизводственные расходы, относящиеся к конкретному подразделению. Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции (работ, услуг) при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» также производится в рамках конкретного подразделения. Если расходов, отраженных на счете 20 (23), по этому подразделению в текущем месяце не было или подразделение выбрано неверно, то счет 25 не закроется (на экран будет выведено сообщение об ошибке «Счет 25 невозможно закрыть»). Поэтому в разделе Администрирование – Настройки программы — Параметры учета – Настройка плана счетов – Учет затрат необходимо поставить точку «По каждому подразделению».

Рис. 8 (нажмите для увеличения)

Так же расход будет являться прямым расходом для НУ и распределяться при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», если добавить соответствующую запись в «Методах определения прямых расходов производства в НУ».

Рис. 9 (нажмите для увеличения)