Надпись на векселе 6

Содержание

Вексельный индоссамент

Индоссамент векселя – передаточная надпись на векселе, по которой все права по нему передаются другому лицу. Как правило, индоссамент размещается на оборотной стороне векселя или на дополнительном листе – аллонже.

Лицо, подписавшее индоссамент, называется индоссантом. Тот, в пользу кого делается индоссамент, именуется индоссатом.

Права по векселю передаются не путем цессии, как по другим ценным бумагам, а путем индоссамента, то есть через передаточную надпись. При этом индоссамент имеет принципиальное отличие от цессии: любой человек или организация, поставившие свою подпись на векселе, становятся соответчиками по долгу с правом регрессивного требования ко всем остальным, поставившим подписи. Другими словами, любое лицо, поставившее индоссамент, может быть привлечено к оплате. После того как кто-либо из индоссантов заплатил по векселю, он может, в свою очередь, требовать возмещения расходов с других лиц, подписавших передаточные надписи, либо с плательщика.

Для того чтобы не нести солидарную ответственность с должником по векселю, ставят особый индоссамент – надпись «без оборота» или «без оборота на меня».

Индоссамент бывает двух видов: бланковый, то есть на предъявителя, и ордерный – когда указано конкретное лицо, которому передается вексель. Если на векселе стоит бланковый индоссамент, то такой документ может свободно передаваться от продавца к покупателю в дальнейшем – без дополнительных записей как ценная бумага на предъявителя.

Кроме того, существует препоручительный индоссамент — владелец векселя фактически выдает доверенность третьей стороне на те или иные действия. Оформляется препоручительный индоссамент соответствующей надписью: «валюта к получению», «на инкассо», «как доверенному», «доверяю получить», «такому-то в порядке поручения», «на основании договора поручения».

На залоговом индоссаменте пишется: «валюта в залог», «валюта в обеспечение» или иная формулировка, по которой становится ясно, что вексель передается в залог.

При использовании препоручительного или залогового индоссаментов целесообразно отдельно оформлять доверенность или договор залога.

Для возможности предъявить вексель к оплате необходимо, чтобы на векселе был непрерывный ряд индоссаментов, тогда конечный владелец векселя может доказать законность приобретения своих прав по ценной бумаге.

Индоссамент — правильный способ передать простой вексель

Чтобы успешно осуществить вложение любого рода, кроме стандартного ответа на вопрос о том, куда инвестировать, очень важно иметь чёткое представление о том, как это делать правильно. В худшем случае, даже самая незначительная инвестиция в заинтересовавший вексель легко оборачивается длительными судебными тяжбами. Чтобы произвести получение или передачу прав на простой вексель от одного лица к другому, необходимо удостоверить документ передаточной надписью, которая помещается на обратную сторону векселя. Надпись имеет название — индоссамент. Данная статья расскажет о важных нюансах, возникающих при работе с векселями, и поможет вам разобраться с тем, какие существуют виды индоссамента, как правильно необходимо их оформлять.

Понятие индоссамента

Большинство предпринимателей в процессе взаимных расчётов на протяжение долгих лет используют простой вексель. С помощью векселей рассчитываются за продукцию, услуги. Такая бумага в качестве средства взаимного расчёта иногда меняет владельцев. Процедура перехода ценного документа от лица к лицу сопровождается индоссаментом.

Индоссамент (от лат. буквально — «на спине») – специальная передаточная надпись, расположенная на обороте векселя (иногда она наносится на аллонж – дополнительный лист), ценной бумаги или чека.

Цель данной надписи в том, чтобы удостоверить передачу прав по определённому документу от одного владельца к другому. Сам процесс передачи с использованием этой надписи именуется индоссированием. Индоссант передаёт лист, а индоссат – получает.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

+7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Во время вексельной передачи (купля-продажа, дарение) может возникнуть новый владелец – кредитор, получающий право на требование платежа по указанному векселю. Новый кредитор назначается посредством перехода к нему прав с помощью индоссамента (упрощённый порядок в сравнении с гражданско-правовым).

Юридическая природа индоссамента подразумевает сделку, в её масштабах индоссант производит передачу индоссату всех прав по векселю. Подобные сделки весьма абстрактны, на них не распространяется интерес судьи, пока должник не докажет, будто мнимому верителю удалось получить чек недобросовестными методами. Цель выдачи векселя пребывает в тени большую часть времени.

Сделка не может считаться недействительной если она совершена:

  • от имени юридического лица тем, кто не уполномочен для этого в силу служебного положения;
  • тем, у кого нет доверенности на её заключение;
  • кто превышает полномочия в процессе сделки.

Подписывающий переводной акт человек, как представитель лица, от чьего имени ему запрещено действовать, а также человек, превысивший полномочия, сам предстаёт обязанным по векселю. Обязанность сгорит, если индоссант подтвердит сделку.

Список индоссаментов не прерывается, независимо от того, есть ли полномочия у индоссантов. Когда акт подписан лицом, не обладающим надлежащими полномочиями, это не влечёт за собой разрыв цепи индоссаментов. Независимо от случая владелец векселя остаётся законным.

Законный владелец ценной бумаги – лицо, чьи права основаны на множестве индоссаментов. Если счёт перешёл по грубой неосторожности, неправомерно, становится возможным его обязательный возврат.

Недобросовестным новый владелец может стать в случае, если он знал об утрате собственником векселя против его воли на момент покупки этого документа. Что касается грубой неосторожности, она возникает в случае незнания приобретателем о факте утраты векселя собственником помимо его воли. Подписав акт, индоссант становится солидарным должником, невзирая на то, что до этого он считался кредитором (держателем).

Различают два типа передаточной надписи:

  1. Бланковый индоссамент по векселю.
  2. Именная передаточная надпись.

Именная надпись состоит из названия следующего держателя векселя. Внутри бланковой надписи нет наименования следующего приобретателя, она считается подписью индоссанта. Лицом, уполномоченным требовать платежи, использовать данный счёт, может быть только фактический держатель.

Важно проверить, действительно ли векселедержатель – самый последний приобретатель прав в непрерывной цепи индоссаментов. Если последний индоссамент векселя бланковый, законный владелец – лицо, по факту владеющее векселем.

Список индоссаментов должен иметь последовательность, согласно которой каждый предыдущий индоссат становится последующим индоссатом. Осуществить передачу ценной бумаги вправе лишь законный держатель, который, в свою очередь, получил эту бумагу по непрерывной цепочке индоссаментов. Не имеет значения, где располагаются передаточные надписи вместе с датой их создания, на векселе или аллонже, для того, чтобы определить непрерывность индоссаментов.

В бланковом индоссаменте предусматривается:

  • заполнение векселедержателем именного бланка;
  • передача всех вексельных прав при помощи бланка непосредственно третьему лицу;
  • передача векселя без заполнения бланка (при этом нет необходимости в совершении индоссамента третьему лицу).

Передаточная надпись осуществляется на пользу:

  • векселедателя;
  • каждого обязанного лица, согласно правилам векселя;
  • плательщика, совершившего акцепт векселя (или нет), что значит акцептованный вексель .

Все перечисленные лица способны индоссировать бумагу третьему лицу. Есть исключения из общих требований. Эти исключения применимы к порядку передачи вексельных прав. Если на ценной бумаге отсутствует отметка о передаче прав на владение векселем, это не служит причиной для отказа выполнять требования владельца ценной бумаги. При этом должно выполняться условие, что векселедержателем будет доказана законность передачи ему документа.

Ряд исключений из требований составляет:

  • передача векселя по наследству;
  • передача векселя с имуществом компании при продаже;
  • передача бумаги юридическому лицу при реорганизации предыдущего владельца;
  • вынужденная продажа документа с публичного торга;
  • передача ценной бумаги под залог.

Индоссамент – передаточная надпись, расположенная на обороте векселя.

Основные виды индоссамента: именной, бланковый, залоговый и препоручительный

Зависимо от документа, на котором есть передаточная надпись, различают несколько видов индоссамента.

  • Именной (ордерный) или «полный» вариант содержит Ф. И. О. следующего владельца бумаги, распоряжающегося оплатой. Это стандартный вид надписи.

Примеры верных записей:

Векселедержатель – Акунина Л. Г. Оплатить приказу Сергеев А. А.

08.08.2017 г. подпись Л. Г. Акунина,

Платить приказу ЗАО «Акунина»

08.08.2017 г. подпись И. А. Кувакин

  • Бланковая передаточная надпись не содержит Ф. И. О. держателя бумаги. Аллонж или задняя сторона векселя обозначены написанной от руки или напечатанной передаточной надписью. Способ широко применяется практически, но законодательством он не указан. Подпись необходимо сделать от руки, она может быть единственным элементом индоссамента.
    Если индоссатом выступает юридическое лицо, то подпись подкрепляется печатью. В редких случаях встречаются формы подписи с надписями в виде «Платите (Ф. И. О. предъявителя) или его приказу», «Оплачивайте предъявителю».

Образец:

Платить приказу ________

Директор ЗАО «Акунина» подпись И. А. Кувакин

08.08.2017 г. печать

  • Препоручительная передаточная надпись – аналог доверенности для предоставления интересов. Бланк такого векселя должен содержать все прописанные права его владельца. Только владелец вправе получать платёж по векселю с доверенностью или без. Препоручительская надпись создаётся в качестве дополнения («К получению», «В порядке препоручения», «Как доверенному»).

Образец:

Платить приказу Акунина Л. Г. как доверенному

Директор ЗАО «Акунина» подпись Сергеев А. А.

08.08.2017 г. печать

  • Залоговый (обеспечительный) – используется широко. Новый владелец получает счёт, гарантирующий выполнение обязательств перед ним. Индоссант обязуется исполнять обязательства, но он не получает права использовать эти бумаги.
  • Безоборотный – надпись, которая содержит оговорку «без оборота». Эта ректо-оговорка снимает вексельную ответственность с индоссанта. Оговорки полезны индоссанту, когда он намеревается получить свободу нового владельца. Минус — они не снимают обязательства перед индоссатом.

Оформлять индоссамент необходимо чётко и понятно, все печати должны быть качественными и соответствовать названиям индоссатов, чьи Ф. И. О. указывались записью. Любые ошибки и помарки необходимо зачёркивать с помощью ровной линии, а затем переписывать заново. Если эти правила не соблюдать, то запись автоматически будет считаться фальшивой.

Для оформления юридически обоснованной надписи индоссамента необходимо выполнение следующих условий:

  • Отсутствие лишних обязательств для третьих лиц и/или новых и старых владельцев.
  • Безусловность выполнения индоссамента, т. е. отсутствие явлений и событий, имеющих возможность повлиять на юридическую силу надписи.
  • Свидетельство обязано быть полным. То есть полностью передавать права ценной бумаги, иначе надпись будет частичной и не иметь юридической силы.

Передача прав индоссамента производится в письменном виде. Проставление надписи может быть исполнено на обратной стороне векселя, либо на аллонже (добавочном листе, прикреплённом к документу). Для передачи векселя необходима доверенность, только в этом случае он имеет юридическую силу. В одних случаях достаточно лишь подписи держателя векселя, а в некоторых других также необходимы данные индоссата.

Свидетельство может заполняться по-разному, детали зависят от прошлого владельца бумаги, вне зависимости от вида индоссамента. Разнообразные ректо-оговорки используются довольно часто.

Ответственность каждой стороны при индоссаменте

Каждый, кто ставит подпись на ценной бумаге, автоматически превращается в советчика по долговому обязательству и получает регрессивное право требования к другим подписавшимся. В этом заключается основополагающее отличие индоссамента от цессии — любое подписавшееся лицо можно привлечь к оплате.

Поставив надпись вида «без оборота», можно освободиться от солидарной ответственности с вексельным должником. Передаточная надпись обязана быть простой и не обусловленной ничем, она не может зависеть от событий.

Дополнительная информация о понятии индоссата, индоссанта и индоссамента в этом видео:

Недействителен частичный индоссамент, поскольку индоссантом передаются все права в полном объёме, удостоверенные векселем. Вексельное поручение может быть прекращено только в случае, если его уничтожат на бланке. Законом предусмотрена возможность для индоссанта запретить новый индоссамент, чтобы снять с себя ответственность за платежи перед следующими держателями документа.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Аккредитив.

Автор статьи Данир Каримов Специалист по таможенному оформлению, опыт работы на таможенном терминале, с радостью делюсь своим опытом. Написано статей 108

Бесплатная консультация по телефону:

+7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Что такое индоссамент и его виды

Индоссамент: основные сведения

Индоссамент — что это простыми словами

Виды индоссамента

Правила совершения индоссамента

Индоссамент на векселе — пример заполнения

Вексель без индоссамента

Индоссамент: основные сведения

Индоссамент — что это простыми словами

Индоссамент как передаточную надпись о переходе прав на ценную бумагу определен в ч. 3 ст. 146 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) и главе II Положения о простом и переводном векселе, утв. ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341 (далее — постановление № 104/1341).

Совершает передаточную надпись индоссант (или векселедержатель). Получает права по ценной бумаге индоссат (или векселеполучатель).

Важно! Индоссамент может быть только полным (т. е. права по ценной бумаге должны перейти полностью). Частичная передача прав недопустима, и частичный индоссамент считается недействительным (п. 12 постановления № 104/1341).

Индоссамент простого векселя (как, впрочем, и переводного, и иных ордерных бумаг) влечет следующие правовые последствия для сторон:

  • индоссант теряет право требовать оплату по векселю;
  • индоссант переходит в число лиц, имеющих солидарную ответственность по оплате по данному векселю (кроме случаев, когда он устанавливает оговорку «без оборота на меня», см. далее).

Виды индоссамента

Выделяют следующие виды индоссамента.

Бланковый индоссамент

Это передаточная надпись, не содержащая имя индоссата (векселеполучателя).

В дальнейшем индоссат сможет сам вписать наименование нового векселеполучателя или передать права по ценной бумаге без совершения новых надписей. Передаточная надпись в этом случае состоит только из подписи индоссанта (при необходимости и печати). Может выражаться, например, фразой «платите по приказу предъявителя векселя».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Законное приобретение векселя следует подтвердить актом приема-передачи, если новый векселедержатель не вписал свое наименование в индоссамент (см. пп. 10, 16 Положения о переводном и простом векселе, где недобросовестность приобретения лишает защиты владельца векселя по бланковому индоссаменту).

Ордерный индоссамент

Так называется надпись, в которой указано, в чью пользу исполнять вексель (имя или название).

Залоговый индоссамент

Залоговый индоссамент — это передаточная надпись, которая подтверждает передачу ценной бумаги в залог (зачастую в обеспечение полученного индоссантом кредита).

Передаточная надпись в этой ситуации включает формулировки, например, «валюта в залог» и т. д. Главное, чтобы из них было очевидно, что вексель передается в залог. После исполнения обязательства залоговая оговорка перечеркивается.

Безоборотный индоссамент

Безоборотный индоссамент — это передаточная надпись, содержащая оговорку «без оборота на меня». Такую надпись совершает индоссант, желающий освободить себя от солидарной ответственности по векселю.

Поясним: все индоссанты, упомянутые в индоссаменте, несут солидарную ответственность по этой ценной бумаге перед ее владельцем (т. е. перед индоссатом, указанным в последней из передаточных надписей по векселю). Если кто-то из индоссантов установит вышеупомянутую оговорку, то все последующие векселеполучатели (кроме того, которому вексель был непосредственно передан таким индоссатом) не смогут предъявить в его отношении никаких претензий.

Инкассовый индоссамент

Согласно такой передаточной надписи указанный банк становится получателем выплаты по этому векселю.

Дальнейшие индоссаменты могут носить только препоручительный характер (п. 11 постановления от 04.12.2000 пленума ВС РФ № 33, ВАС РФ № 14, далее — постановление № 33/14). Обычно выражается фразой «на инкассо» (см. далее).

Препоручительный индоссамент

Согласно этой передаточной надписи указанное в ней лицо получает не право собственности на вексель, а право действовать в качестве поверенного лица индоссанта.

Например, не во всякой ситуации индоссату удобно будет лично (как того требует закон) представить вексель к оплате, и он может сразу потребовать от индоссанта совершить препоручительный индоссамент на ценной бумаге. Выражается обычно такими формулировками: «как доверенному», «в порядке препоручения», «доверяю получить Ф. И. О.» и др.

Правила совершения индоссамента

Обратите внимание! Хотя мы и уделили наибольшее внимание индоссаменту на векселе, такая передаточная надпись может быть совершена и на других ордерных ценных бумагах. Например, на чеке, коносаменте, двойном складском свидетельстве и др.

Основные правила совершения индоссамента следующие:

  • Выполняется в письменной форме.
  • Является безусловным. Это означает, что никакие настоящие или будущие события или действия не должны оказать влияния на юридическую силу передаточной надписи. То есть сам по себе факт совершения такой надписи говорит о том, что ценная бумага переходит к указанном индоссату, никаких дополнительных условий для перехода быть не может.
  • Не ограничивает количество прав, передаваемых по ценной бумаге (как мы уже говорили, индоссамент может быть только полным).
  • Ряд индоссаментов должен быть непрерывным. То есть по нему можно четко отследить последовательную смену индоссатов.
  • При его совершении достаточно только подписи индоссанта (например, для сравнения: для цессии ценных бумаг в договоре должны стоять подписи обеих сторон — и цедента, и цессионария).
  • Индоссамент размещается на оборотной стороне бланка ценной бумаги или на добавочном листе (аллонже, п. 13 постановления № 104/1341). Такой добавочный лист может понадобиться, если индоссамент совершается неоднократно и на оборотной стороне векселя уже не остается места.

Индоссамент должен быть заполнен разборчиво, требуется подпись индоссанта (см. таблицу) и, если надпись совершает хозяйствующий субъект, также печать (при ее наличии).

Индоссант

Кто подписывает

Физическое лицо

Подпись самого индоссанта или его уполномоченного лица по доверенности

Индивидуальный предприниматель

Подпись самого ИП или его уполномоченного лица по доверенности, печать ИП (при наличии)

Юридическое лицо

Подпись руководителя организации или иного лица, уполномоченного лица (по доверенности), печать ЮЛ (при наличии)

Филиал юридического лица

Подпись руководителя филиала или иного уполномоченного лица (по доверенности), печать филиала (при наличии)

Вывод! Как видим, индоссамент может быть оформлен только в письменной форме и размещаться на определенных законом частях бланка ценной бумаги. По содержанию он является максимально кратким и простым. Подпись проставляет только одна из сторон — индоссант.

Как отозвать индоссамент, если в нем совершена ошибка? Для этого вся надпись должна быть зачеркнута. Ниже заполняется следующий по счету индоссамент, который будет считаться верным и действительным.

Индоссамент на векселе — пример заполнения

Содержание передаточной надписи зависит от вида индоссамента. Например, бланковый не содержит имени индоссата (в отличие от ордерного). Безоборотный включает специальную оговорку, препоручительный указывает на поверенного и т. д. Все это мы разбирали выше.

Ниже приведены непосредственно образцы заполнения индоссамента для простого векселя.

Вексель без индоссамента

У векселедателя есть право запретить дальнейшую передачу ценной бумаги посредством индоссамента.

Для этого в текст передаточной надписи, по мнению правоприменителя, должна быть включена одна из следующих оговорок (п. 8 постановления № 33/14):

  • «не приказу»;
  • «платите только такому-то лицу»;
  • «платите такому-то лицу, но не его приказу»;
  • «без права индоссирования»;
  • «передача в общегражданском порядке» и т. п.

Вексель в такой ситуации рассматривается как именная ценная бумага. Передать его все равно можно. Но не путем индоссамента, а заключив договор цессии.

Рекомендуем! О цессии можно прочитать в других материалах на нашем сайте, например в статье «Договор цессии между юридическими лицами — образец».

***

Итак, индоссамент позволяет передавать требование по векселю другому лицу. Написать индоссамент на ценной бумаге гораздо проще, чем передать обязательство по договору цессии: например, мнение обязанного лица здесь не учитывается. Не нашли ответ на свой вопрос в нашей статье? Оформляйте бесплатный доступ в КонсультантПлюс — там есть квалифицированные ответы от экспертов, готовые решения и тематические подборки судебной практики об индоссаменте.

индоссамент

Известно, что в своих взаимных расчетах по сделкам предприниматели нередко используют векселя. Их продают, покупают, ими рассчитываются за поставку товара, используют в качестве предмета залога при получении кредита. Но вексельное право очень специфично, поэтому при переходе этой ценной бумаги от одного владельца к другому необходимо строго соблюдать установленные требования и передавать вексель посредством индоссамента.
Итак, что же означает это страшное слово «индоссамент» ?
Индоссамент — это надпись на обороте векселя, чека или иной ценной бумаги, удостоверяющая переход права по такому документу от одного лица (индоссанта) другому.
И давайте сразу же определим, кто такой индоссант.
Индоссант- это лицо, передающее вексель его очередному векселедержателю по средством индоссамента. А в свою очередь Индоссат— лицо, которому вексель передается от индоссанта. Совершение на векселе индоссамента означает, что права по этой ценной бумаге перешли от прежнего владельца (индоссанта) к новому (индоссату).
Требования к индоссаменту
Индоссамент должен быть простым, т.е. не должен предусматривать установление каких-либо обязанностей индоссанта и индоссата по отношению друг к другу или третьему лицу

  1. Индоссамент должен быть безусловным, т.е. не должен быть обусловлен наступлением каких-либо событий или совершением каких-либо действий, в зависимость от которых ставится юридическая сила индоссамента
  2. Индоссамент должен быть полным — частичный индоссамент недействителен. Индоссамент считается частичным, если он переносит не все права, выраженные в векселе.

Форма и содержание индоссамента
Индоссамент совершается в письменной форме на самом векселе (как правило, на обратной стороне бумаги, на которой выполнен сам вексель, либо на добавочном листе векселя (аллонже), прочно прикреплённом к векселю). Иные документы, хотя и содержащие ссылки на передачу векселя, не признаются документами, подтверждающими совершение индоссамента.
Индоссамент должен содержать наименование (ФИО) индоссата (получателя векселя), если только это не бланковый индоссамент.
Передаточную надпись должно ставить уполномоченное лицо. Кроме того, ее необходимо правильно оформить. В противном случае индоссамент будет считаться несделанным. При совершении индоссамента в соответствии с действующим Законом «О бухгалтерском учете» помимо подписи руководителя организации (или уполномоченного им лица) требуется и подпись главного бухгалтера. Но, поскольку в вексельном праве никаких специальных требований по этому поводу нет, судьи обычно не рассматривают отсутствие подписи главбуха как существенное нарушение.
Иногда при совершении индоссамента по разным причинам на векселе вообще отсутствует подпись индоссанта или вместо нее ставится факсимиле руководителя фирмы–векселедержателя. И тогда новым кредиторам приходится доказывать свои права в судах.

Индоссамент к этому векселю

Некоторые виды индоссаментов
Именной индоссамент. Указывается наименование нового приобретателя векселя. Иногда в такой индоссамент включаются следующие оговорки: «Не приказу»; «Платите (наименование), но не его приказу». Посмотрим, что это означает.
Так вексель, выданный с оговоркой «не приказу» или иной равнозначной, может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии (уступка права требования). В этом случае индоссант не отвечает за исполнение должником вексельного обязательства, и кредитор не может предъявить ему требование об оплате вексельной суммы.
Бланковый индоссамент. Не содержит наименования нового владельца векселя и состоит из одной подписи векселедателя (индоссанта). После получения ценной бумаги новый собственник может вписать туда свое имя (наименование юридического лица) или же наименование какого-то третьего лица. Такой индоссамент содержит запись: «Платите приказу предъявителя этого векселя».
Передача векселя по полному индоссаменту
В данном случае к индоссату переходят все права и обязанности кредитора, которые предоставляет закон. Так, он может предъявлять эту ценную бумагу к оплате и совершать действия по протесту векселя, имеет право требования к обязанным лицам по исполнению вексельного обязательства и пр.
А если вы решите продать вексель третьему лицу или расплатиться им за товары либо услуги и совершите передаточную надпись без оборотной оговорки, то войдете в число вторичных должников (обязанных по векселю лиц) и будете наряду с остальными участниками нести солидарную ответственность по оплате вексельного долга.
Перепоручительный индоссамент
Кредитор от своего имени может предъявлять вексель к акцепту, платежу и протесту. Но иногда просто нецелесообразно все делать самому. Тем более что кредитор вправе поручить совершить для него какие-то действия по векселю третьему лицу. Например, предъявить к платежу. Но такое право обязательно должно быть подтверждено. Для этого оформляется препоручительный индоссамент. Собственником же векселя, имеющим право на получение денег, остается прежний владелец. Поэтому, если на основании препоручительного индоссамента от плательщика поступит платеж, поверенный векселедержатель будет обязан перечислить его доверителю — своему индоссанту.
Препоручительный индоссамент обычно выражается следующими оговорками: «валюта к получению», «на инкассо», «как доверенному», «доверяю получить», «такому-то в порядке поручения», «на основании договора поручения».
Вексель, который был получен по препоручительному индоссаменту, может быть передан третьему лицу, но только путем совершения такого же препоручительного индоссамента. Векселедержатель, получивший эту ценную бумагу на основании препоручительного индоссамента, не уполномочен передавать третьим лицам больше прав, чем было получено им самим от собственника. Например, если согласно передаточной надписи векселедержатель может предъявить вексель к платежу, он уже не вправе передать эту ценную бумагу новому владельцу, обязав последнего совершить ее акцепт.
Кстати, неискушенных предпринимателей, которые рассчитывают получить вексель в собственность, мошенники могут легко ввести в заблуждение, совершив препоручительный индоссамент.
Залоговый индоссамент
Передать вексель по залоговому индоссаменту могут лишь его собственники. Обычно это индоссаты, получившие вексель по полному индоссаменту, или первые векселедержатели (лица, которым была выдана ценная бумага).
при передаче векселя в залог происходит уступка прав, вытекающих из него, в пользу нового векселедержателя (индоссата по залоговому индоссаменту). Однако сам вексель не становится собственностью залогодержателя. Так что, встретив в договоре о залоге отметку, что предмет залога переходит в собственность залогодержателя, знайте: она считается ничтожной. После исполнения обязательства, обеспеченного залогом, вексель должен возвращаться своему законному владельцу — залогодателю.
Ограничения в правах
передавая вексель, можно ограничить права нового владельца. Вот как это происходит

  1. Индоссант или векселедатель при совершении передаточной надписи внесет в нее запись «не приказу».

Бывает, что индоссамент уже содержит такую надпись, но одновременно по этой же сделке между индоссантом и индоссатом письменно заключается договор об уступке права требования вексельного долга. В таких ситуациях оговорка «не приказу» теряет свою силу, и должны применяться нормы ГК РФ о договорах цессии.
2. Векселедатель передает вексель по индоссаменту, проставив на нем оговорку «без оборота на меня» или включив какую-то аналогичную по содержанию формулировку. Таким образом он снимает с себя обязанность производить выплаты по данной бумаге.

Операции с векселями: индоссирование, учет, дисконтирование

Простой вексель – письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную денежную сумму в определенный срок векселедержателю или по его приказу другому лицу. По простому векселю векселедатель сам обязуется уплатить по выданному векселю. Векселедержателю принадлежит право на получение платежа по векселю.

Переводной вексель (тратта) – письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную денежную сумму в определенный срок векселедержателю или по его приказу другому лицу.

Проще говоря, вексель есть простое, ничем не обусловленное обязательство, уплатить определенную сумму (простой вексель) или ничем не обусловленное предложение взыскать определенную сумму (переводной вексель).

Данные определения устанавливают, что вексельный долг абстрагируется от первоначальной сделки, и что правоотношение, послужившее основанием для составления векселя, с момента его выдачи не имеет значения для участников вексельного правоотношения. Иными словами, оборот векселя, последовавший за совершением сделки купли-продажи, может рассматриваться автономно. Из этого следует, что кредитор, в случае возникновения спорной ситуации, может основывать свой иск исключительно на наличии самого векселя. По этой же причине, в целях бухгалтерского учета и налогообложения, факты вексельного обращения (выдачи, акцепта, индоссирования векселей) следует рассматривать обособленно от фактов реализации товаров (работ, услуг). С товарными операциями связано лишь появление векселя, выпуск его в оборот. Цитата из ЗУ о вексельном обращении:

Предприятие-векселедержатель может, не дожидаясь наступления срока погашения векселя передать (продать) вексель другому предприятию, для чего в векселе ставится отметка, которая называется индоссаментом.

Индоссирование векселя – передача векселя третьему лицу. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом или индоссатором. Индоссамент заключается в том, что, проставлением на вексельном бланке (или на добавочном листе – аллонже) передаточной надписи, другому лицу (держателю, индоссату) передается вместе с векселем право на получение платежа. Для плательщика индоссированного векселя все равно, кому производить платеж, лишь бы до последнего держателя вексель дошел путем ряда последовательных преемственных индоссаментов. Возможность индоссирования векселей расширила границы применения этих письменных долговых обязательств, превратив их в орудие платежа и далее в товар, покупаемый с целью осуществления им платежей.

Аллонж прилагается к векселю в том случае, если места на вексельном бланке для передаточных надписей уже недостаточно. Таким образом, индоссамент иногда начинается на самом векселе, а заканчивается на аллонже.

Индоссамент может быть совершен в пользу плательщика, независимо от того, акцептовал он вексель, или нет, либо в пользу векселедателя, либо в пользу всякого другого, обязанного по векселю, лица. Эти лица могут в свою очередь индоссировать вексель. Если векселедатель сделал в векселе пометку «по приказу» или употребил здесь другое, равнозначное, выражение, то вексель может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии.

Индоссамент на предъявителя имеет силу бланкового индоссамента. Если индоссамент бланковый, то векселедержатель может:

  1. заполнить бланк своим именем или именем третьего лица
  2. передать вексель другому лицу, не заполняя бланка.

Лицо, у которого находится вексель, рассматривается как законный векселедержатель, если это его право основано на непрерывном ряде индоссаментов, даже если последний из них является бланковым.

Индоссированные векселя после их передачи учитываются предприятиями-индоссатами на забалансовом счете 042 «Непредвиденные обязательства» до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий по указанным векселям, получения извещения об их оплате или их оплаты предприятием-индоссантом.

Авалирование векселя

Вексель может обеспечиваться поручительством. Такое обеспечение дается третьим лицом (как правило, банком) как за векселедержателя, так и за каждое другое, обязанное по векселю, лицо. Вексельное поручительство называется аваль. Вексель, обеспеченный поручительством, называется авалированным векселем. Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность. Оплатив вексель, авалист приобретает все права, вытекающие из векселя, по отношению к тем, за кого он дал гарантию и к тем, которые в силу векселя обязаны перед этим последним. Отметка об авале может быть сделана на векселе или аллонже и заверяется подписью авалиста. При этом указывается лицо, за которое дан аваль. При отсутствии этого указания считается, что аваль дан за векселедателя. Аваль может быть также выражен одной лишь подписью на лицевой стороне векселя, если только эта подпись не поставлена плательщиком или векселедателем. Авалирования, как правило, требуют налоговые векселя.

Дисконтирование векселя – покупка векселя у векселедержателя банком или иным правомочным учреждением до наступления срока погашения. Покупатель при этом удерживает в свою пользу часть вексельной суммы, которая и называется дисконтом.2 С другой стороны, векселедержатель (продавец векселя) получает денежные средства в оборот, а, следовательно, – будущую выгоду от этого оборота. Следовательно, такая сделка является взаимно выгодной.

Операции по продаже векселей называются операциями по учету векселей. Операции по покупке векселей называются операциями по дисконтированию векселей.

Дисконтирование векселей требует изучения платежеспособности векселедателей и векселедержателей, индоссантов. Заключение о платежеспособности выводится на основе данных финансовой отчетности, подтвержденной независимыми аудиторами.

Отражение операций с товарными векселями, т. е. с векселями, выдаваемыми в подтверждение обязательств за поставки товаров, выполнение работ или оказание услуг, показано ниже на примерах: 1,2, а также 4 и 5. Отражение операций с налоговыми векселями, т. е. с векселями, выдаваемыми в подтверждение налоговых обязательств, показано ниже на примере 3. Учет векселей – в табл.6. Индоссирование – в Табл. 7, дисконтирование – в Табл.8.

Прежде чем приводить примеры, нелишне напомнить об отличиях между такими видами товарных векселей как срочные векселя и процентные векселя.

Срочный вексель подлежит оплате в определенный срок, назначенный со дня составления такого векселя, и плата за отсрочку платежа должна быть включена в сумму, указанную в векселе в виде дисконта.

У предприятия-векселедателя выдача срочного векселя отражается по кредиту счета 62 «Краткосрочные векселя выданные», у предприятия-векселедержателя – по дебету счета 34 «Краткосрочные векселя полученные». Учет на этих счетах ведется в сумме, указанной в векселе. Эта сумма включает стоимость поставок и дисконт (плату за отсрочку платежа).

Процентный вексель подлежит оплате по предъявлении или в определенный срок, который отсчитывается от момента предъявления. Такой вексель содержит указание о начислении на вексельную сумму процентов.

Процентный вексель фактически не имеет твердого номинала. Его стоимость растет с каждым днем. У предприятия-векселедателя выдача процентного векселя, так же как и срочного, отражается по кредиту счета 62 «Краткосрочные векселя выданные», у предприятия-векселедержателя – по дебету счета 34 «Краткосрочные векселя полученные». Разница лишь в том, что учет на этих счетах в данном случае ведется в сумме, указанной в самом векселе без причитающихся процентов.

Отражение в учете текущей задолженности, обеспеченной векселем, выданным кредитору.

Условие: 01.09.2001г. предприятие приобрело товар на сумму 3600грн. В обеспечение возникших т. о. обязательств поставщику выдан вексель со сроком погашения 30.11.2001г.

Пример 1. Выдан процентный вексель. Первоначальный номинал векселя равен стоимости полученного товара.

Сумма процентов по векселю 360грн. (ежемесячная оплата по 120грн.)

Табл.1.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Оприходован поступивший товар. 281 631 3000
Начислен налоговый кредит по НДС 641 631 600
В обеспечение обязательства выдан процентный вексель. 631 621 3600
Начислены проценты за первый месяц. 951 684 100
Начислен налоговый кредит по НДС, относящийся к начисленным процентам первого месяца. 641 684 20
Погашена задолженность по процентам, начисленным за первый месяц. 684 311 120
Начислены проценты за второй месяц. 951 684 100
Начислен налоговый кредит по НДС, относящийся к начисленным процентам второго месяца. 641 684 20
Погашена задолженность по процентам, начисленным за второй месяц. 684 311 120
Начислены проценты за третий месяц. 951 684 100
Начислен налоговый кредит по НДС, относящийся к начисленным процентам третьего месяца. 641 684 20
Погашена задолженность по процентам, начисленным за третий месяц. 684 311 120
Погашение (в конце третьего месяца) основной суммы по выданному векселю. 621 311 3600

Пример 2. В обеспечение обязательств за полученный товар выдан срочный вексель номиналом 3960 грн., что превышает стоимость товара на сумму процентов, начисленных за отсрочку платежа (360 грн.). Вексель погашен по истечении положенного срока.

Табл.2.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Оприходован поступивший товар. 281 631 3000
Начислен налоговый кредит по НДС. 641 631 600
Выдан срочный вексель и отражен:

  1. на сумму стоимости товара
  2. на сумму начисленных процентов

на сумму НДС, относящегося к стоимости начисленных процентов. (Записи в течение трех месяцев одинаковы).

  • 631
  • 951
  • 621
  • 621
641 621
  • 3600
  • По 100 грн. ежемесячно
  • По 20 грн. ежемесячно
Погашение (в конце третьего месяца) выданного векселя. 621 311 3960

На случай, когда условиями договора предусмотрено не ежемесячное удержание процентов с векселедателя (будь то проценты по векселю или проценты за отсрочку – суть их одна), а разовое, в конце срока погашения, – можно посоветовать векселедателям эти проценты начислять все же ежемесячно, независимо от срока их уплаты. Такой подход к учету затрат обеспечит их равномерное формирование. Особенно это важно для случаев, когда вексельный срок (от даты его выдачи до даты погашения) начинается в одном отчетном периоде (например, в декабре), а заканчивается – в следующем (например, в январе).

Бухгалтерский учет операций по выдаче и погашению налоговых векселей

В данном примере для учета отсроченного налогового кредита, возникающего в связи с выдачей налогового векселя, применяем счет 645.

Налоговые обязательства в ситуациях, когда налоговый вексель погашается досрочно, возникают не на счете 641 «Расчеты по налогам», а на счете 621 «Краткосрочные векселя выданные».

Табл.3.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Вариант 1. Налоговый вексель не погашается ранее установленного срока.
Выдача налогового векселя органу таможенного контроля. 645 621 2000
Налоговый вексель отражен в составе налоговых обязательств, указываемых в декларации по НДС. 621 641 2000
Начисление налогового кредита на сумму, равную номиналу налогового векселя, указанного в декларации предыдущего отчетного периода. 641 645 2000
Вариант 2. Налоговый вексель погашается досрочно.
Выдача налогового векселя органу таможенного контроля. 645 621 2000
Досрочное погашение налогового векселя 621 311 2000
Начислен налоговый кредит по НДС на сумму, равную номиналу досрочно оплаченного налогового векселя. 641 645 2000

Отражение в учете текущей задолженности, обеспеченной получением векселя от дебитора.

Условие: 01.09.2001г. предприятие реализовало товар на сумму 3600грн. В обеспечение возникшей т. о. задолженности, покупатель выдал вексель со сроком погашения 30.11.2001г.

Пример 4. Получен процентный вексель. Первоначальный номинал векселя равен стоимости реализованного товара.
Сумма процентов по векселю 360грн. (ежемесячная оплата по 120грн.)

Этот пример является симметричным Примеру 1 (см. Табл.1). Это значит, что в Табл.1 был показан учет у векселедателя, а в Табл.4 эти же условия отражены с точки зрения векселедержателя.

Табл.4.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отгружен товар покупателю. 361 702 3600
Начислен НДС в составе выручки 702 641 600
В обеспечение своих обязательств покупатель выдал процентный вексель. 341 361 3600
Начислены проценты за первый месяц. 373 732 120
Начислен НДС, относящийся к начисленным процентам первого месяца. 732 641 20
Поступили процентные платежи, начисленные за первый месяц. 311 373 120
Начислены проценты за второй месяц. 373 732 120
Начислен НДС, относящийся к начисленным процентам второго месяца. 732 641 20
Поступили процентные платежи, начисленные за второй месяц. 311 373 120
Начислены проценты за третий месяц. 373 732 120
Начислен НДС, относящийся к начисленным процентам третьего месяца. 732 641 20
Поступили процентные платежи, начисленные за третий месяц. 311 373 120
Поступление (в конце третьего месяца) основной суммы по выданному векселю. 311 341 3600

Пример 5. От покупателя, в обеспечение его задолженности, получен срочный вексель номиналом 3960 грн., что превышает стоимость реализованного ему товара на сумму дисконта (процентов, начисленных за отсрочку платежа, 360 грн.). Вексель погашен по истечении положенного срока.

Этот пример является симметричным Примеру 2 (см. Табл.2). Это значит, что в Табл.2 был показан учет у векселедателя, а в Табл.5 эти же условия отражены с точки зрения векселедержателя.

Табл.5.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отгружен товар покупателю. 361 702 3600
Начислен НДС в составе выручки 702 641 600
Получен срочный вексель и отражен:

  1. на сумму стоимости товара
  2. на дисконта
  • 341
  • 341
  • 361
  • 732
  • 3600
  • 360
Начислен НДС, относящийся к сумме дисконта. (Записи в течение трех месяцев одинаковы) 732 641 По 20 грн. ежемесячно
Ежемесячное погашение задолженности по дисконту. (Записи в течение трех месяцев одинаковы) 311 341 По 120 грн. ежемесячно
Погашение (в конце третьего месяца) оставшейся суммы по векселю. 311 341 3600

Учет предприятием векселя в банке

Пример 6. Предприятие 1 (П1) реализует товар предприятию 2 (П2) на сумму 2400 грн. В свою очередь П2 отгружает товар следующему предприятию 3 (П3) на сумму – 3600грн. За приобретенный товар П3 передает П2 вексель номиналом 3600грн. П2 обращается в банк по поводу учета векселя. Банк принимает вексель с дисконтом 1200 грн., а сумму 2400грн. и перечисляет на счет П1 в погашение долга П2 перед П1.

Для упрощения примера зачет процентов (дисконта) по векселю между предприятиями в этом и следующих примерах (кроме примера 8) упускаем.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Оприходовано товар от П1. 281 631 2000
Начислен налоговый кредит по НДС 641 631 400
Отгружен товар в адрес П3 361 702 3600
НДС в составе начисленной выручки 702 641 600
Получен вексель от П3 341 361 3600
П2 учитывает вексель в банке с дисконтом 1200 грн. 377 341 2400
Дисконт, удерживаемый банком, зачислен в состав финансовых расходов отчетного периода 952 341 1200
Вексель переводится на забалансовый счет (после акцепта плательщика) 042 Х 3600
Банк перечисляет кредит, выданный под вексель П2, непосредственно на счет П1 631 601 2400
Закрытие операций учета векселей:
1-й вариант. В случае надлежащего хода событий:
Поступило от банка извещение о погашении векселя 601 377 2400
Вексель списывается с забалансового счета (пров. одновр. с пров.10) Х 042 3600
11-й вариант. В случае необходимости использования банком права регресса:
Погашение задолженности перед банком вследствие неисполнения акцептантом своих обязательств 601 311 2400
Вексель снимается с забалансового счета для восстановления дебиторской задолженности покупателя, выдавшего вексель Х 042 3600
Вексель восстанавливается на балансе как просроченный (в части ранее полученного и погашенного кредита) 341/п 377 2400
Вексель восстанавливается на балансе как просроченный (в части суммы, дисконтированной банком ранее и признанной сейчас начисленным к получению доходом) 341/п 733 1200

Операции с участием трех предприятий (индоссирование векселя)

№ п/п