Налог на имущество физических лиц Татарстан

1. Являются ли несовершеннолетние дети налогоплательщиками налога на имущество физических лиц?
Да, являются. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту – Закон).
Налог на имущество за своего несовершеннолетнего ребенка должны уплачивать его родители, усыновители или опекуны, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации имущественную ответственность по сделкам малолетнего несут его законные представители (согласно пункту 3 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации — родители, усыновители или опекуны).
2. Что делать, если собственник имущества не получает извещения и квитанции на уплату налога на имущество?
В таком случае налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства или по месту нахождения имущества.
3.Какие категории граждан освобождены от уплаты по налогу на имущество физических лиц?
От уплаты по налогу на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
* Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
* инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
* участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
* лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
* лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
* военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
* лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
* члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
Налог на имущество физических лиц не уплачивается:
* пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
* гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
* родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
* со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;
* с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют подтверждающие документы на льготу в налоговый орган.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению плательщика.
4. Каков порядок исчисления и уплаты налога?
В соответствии с Законом налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения (жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иного строения, помещения и сооружения) на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Сведения об инвентаризационной стоимости имущества в налоговый орган предоставляются органами технической инвентаризации.
Налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, расположенных в одном муниципальном образовании.
На основании полученной информации об инвентаризационной стоимости имущества и установленной ставки налоговый орган ежегодно исчисляет налог на имущество и не позднее 1 августа направляет налогоплательщикам налоговые уведомления и платежные извещения. Уплата налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
5. Как исчисляется налог, если недвижимость продана в течение календарного года?
Если строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником (по какому-либо договору — купли-продажи, дарения, мены), налог на имущество исчисляется новому собственнику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. Однако платежные документы ему будут направлены в следующем году после получения сведений об инвентаризационной стоимости из органов технической инвентаризации (представляются один раз в год до 1 марта).
Соответственно и перерасчет налога в сторону уменьшения по проданной собственности физическому лицу — продавцу будет произведен в следующем календарном году.
6. Как исчисляется налог при наследовании недвижимого имущества?
За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства, то есть с момента смерти наследодателя. Если наследодателем налог уплачен не был, платеж предъявляется наследникам за весь год.
7. Как исчисляется налог при покупке имущества в рассрочку?
При покупке имущества в рассрочку собственники являются плательщиками налога с момента оформления документов, подтверждающих право собственности.
8. Как исчисляется налог со вновь построенного строения?
За вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением (сдачей в эксплуатацию).
9. Как исчисляется налог в случае уничтожения, полного разрушения строения?
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого коммунальными органами.
10. Ставки по налогу на имущество физических лиц.
Федеральным законом установлены предельные величины ставок по налогу.
Действующие ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Ставка налога на имущество физических лиц зависит от стоимости имущества.
До 300 тыс. рублей — 0,1%
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей — 0,3%
Свыше 500 тыс. рублей — 0,5%
11. В какой орган государственной власти необходимо обратиться физическому лицу для предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц?
Для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо обратиться в налоговый орган по месту учета.

Налоговая инспекция проводя проверку предпринимателя выяснила, что он владеет на праве собственности несколькими нежилыми помещениями находящимися в здании, включенном в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (ст. 378.2 Налогового кодекса). ИП воспользовался правом на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц, однако поверяющие посчитали применение такой льготы неправомерным и направил ему уточненное уведомление об исчислении и уплате налога. По мнению инспекции сумма налога в отношении каждого из нежилых помещений должна исчисляться по ставке 2%.

Не согласившись с доначислением налога проверяющими, предприниматель подал в инспекцию заявление о перерасчете. По его мнению, применение УСН позволяет не платить ему налог на любое имущество (п. 2 ст. 346 Налогового кодекса). Поскольку его заявление было оставлено без удовлетворения, то налогоплательщик обратился в суд. Он указал, что считает начисление налога неправомерным, ведь принадлежащее ему имущество является самостоятельным объектом налогообложения и в указанный Перечень не включено. А значит и нет оснований для применения ставки 2%.

Тем не менее суды трех инстанций не поддержали предпринимателя. Они указали на то, что если все здание включено в перечень, то и все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости. Это правило не зависит от отсутствия самих помещений в перечне. Кроме того, если не определена кадастровая стоимость конкретного помещения, а только всего здания, то налоговая база спорных помещений будет определяться исходя из кадастровой стоимости здания пропорционально доли площади помещения в площади всего здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Такую же позицию занял и Верховный Суд Российской Федерации, отказав предпринимателю в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения (определение ВС РФ от 3 февраля 2020 г. № 304-ЭС19-26593).

О Положении о налоге на имущество физических лиц (с изменениями на: 27.09.2018)

СОВЕТ НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ ГОРОДА ВЛАДИМИРА

РЕШЕНИЕ

от 26 ноября 2014 года N 222

О ПОЛОЖЕНИИ О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Рассмотрев представление главы администрации города, в соответствии со статьями 12, 15, главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Владимирской области от 18.11.2014 N 134-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Владимирской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц», статьей 26 Устава муниципального образования город Владимир Совет народных депутатов решил:
1. Утвердить Положение о налоге на имущество физических лиц согласно приложению.
2. Решение Совета народных депутатов города Владимира от 22.10.2014 N 197 «О Положении о налоге на имущество физических лиц» отменить.
3. Признать утратившими силу с 01 января 2015 года решения Совета народных депутатов города Владимира:
— от 13.07.2011 N 103 «О «Положении о налоге на имущество физических лиц»;
— от 25.01.2012 N 2 «О внесении изменений в «Положение о налоге на имущество физических лиц»;
— от 27.11.2013 N 239 «О внесении изменения в Положение о налоге на имущество физических лиц».
4. Контроль за исполнением решения возложить на комитет по бюджетной и налоговой политике.
5. Настоящее решение вступает в силу с 01 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
6. Настоящее решение подлежит официальному опубликованию.

Глава города
С.В.САХАРОВ

Приложение. ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Приложение
к решению
Совета народных депутатов
города Владимира
от 26.11.2014 N 222

Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территории муниципального образования город Владимир в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и решением Совета народных депутатов города Владимира.

Статья 1. Общие положения

Настоящим Положением в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории муниципального образования город Владимир (далее — город Владимир) определяются налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц и сроки уплаты налога на имущество физических лиц. Иные положения, относящиеся к налогу на имущество физических лиц, определяются главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 2. Ставки налога

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах в отношении:
1) жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства:
(в ред. решений Совета народных депутатов города Владимира от 30.11.2017 N 160, от 27.09.2018 N 113)

Кадастровая стоимость объекта налогообложения

Ставка налога

До 2000000 (двух миллионов) рублей (включительно)

0,09 процента

(в ред. решения Совета народных депутатов города Владимира от 28.09.2017 N 123)

Свыше 2000000 (двух миллионов) рублей до 8000000 (восьми миллионов) рублей (включительно)

0,1 процента

(в ред. решения Совета народных депутатов города Владимира от 28.09.2017 N 123)

Свыше 8000000 (восьми миллионов) рублей до 10000000 (десяти миллионов) рублей (включительно)

0,15 процента

Свыше 10000000 (десяти миллионов) рублей до 12000000 (двенадцати миллионов) рублей (включительно)

0,2 процента

Свыше 12000000 (двенадцати миллионов) рублей до 300000000 (трехсот миллионов) рублей (включительно)

0,3 процента

2) гаражей и машино-мест — 0,1 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;
3) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, — 0,15 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;
4) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, — 2,0 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;
5) прочих объектов налогообложения — 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Статья 3.

На территории муниципального образования город Владимир льготы по налогу для граждан устанавливаются в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
(статья 3 в ред. решения Совета народных депутатов города Владимира от 30.11.2017 N 160)

Статья 4. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 5. Срок уплаты налога

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. решения Совета народных депутатов города Владимира от 03.12.2015 N 103)

Статья 6. Порядок исчисления суммы налога

Исчисление суммы налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Владимир производится в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

В какую налоговую инспекцию нужно уплатить имущественный налог, если собственность зарегистрирована в одном городе, а налогоплательщик – в другом? Ответ в Базе знаний службы Правового консалтинга
в интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Получить доступ

Сейчас всем гражданам-владельцам облагаемого налогом движимого и недвижимого имущества налоговые органы рассылают уведомления об уплате имущественных налогов. В них указываются само имущество, налоговая ставка для расчета налога, а также сумма налога. Кроме того, в уведомлении можно найти информацию и о наличии недоимки или переплаты за предыдущие периоды. Но прежде чем оплачивать налог, проверьте, вся ли содержащаяся в уведомлении информация достоверна. Мы расскажем, на что стоит обратить внимание, а также разберем некоторые спорные вопросы по уплате этих налогов.

Получение уведомления и уплата налога

Уведомления направляют не территориальные налоговые инспекции, а региональные филиалы ФКУ «Налог-сервис» ФНС России». При этом в случае возникновения вопросов нужно будет обратиться в ту налоговую, которая исчислила налог (информация о ней содержится в уведомлении).

Напомним, что ранее, до 31 декабря 2014 года, действовало правило, по которому если налогоплательщику уведомление по каким-либо причинам не высылалось, то и налог он не должен был платить. Но с 1 января 2015 года вступило в силу новое положение НК РФ, которое обязывает собственников сообщить в налоговую инспекцию о наличии облагаемого налогом имущества, если по такому имуществу уведомление получено не было. Сделать это нужно в срок до 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

При обращении в налоговую необходимо будет предоставить копии документов, подтверждающих право собственности на имущество, а также право на применение льгот (если у налогоплательщика есть основания для их применения).

Заявлять в налоговую нужно только в отношении того имущества, по которому ранее уведомлений собственник не получал. За сокрытие такого имущества и неуплату по нему налога в настоящее время ответственности не предусмотрено. Однако уже с 1 января 2017 года за несообщение о наличии облагаемого налогом имущества придется заплатить штраф в размере 20% от суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Но ожидать уведомления до конца года вовсе и не обязательно. Сроки рассылки уведомлений можно посмотреть на официальном сайте ФНС России по каждой налоговой инспекции. Если к указанному сроку уведомление так и не получено, то стоит обратиться в налоговую инспекцию за дубликатом уведомления или либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России». Напомним, что уведомление можно получить не только в в любой налоговой инспекции, обслуживающей физлиц, а также в МФЦ, если он уполномочен на оказание этой услуги.

Также в налоговую стоит обратиться и в случае утери уведомления. При этом никаких заявлений писать не нужно – инспекторы при личном визите налогоплательщика распечатают новое уведомление и квитанцию на уплату налога.

ОБРАЗЕЦ

Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

Другие образцы

Итак, уведомление на руках, но прежде чем оплатить его, стоит проверить содержащуюся в нем информацию.

Прежде всего, обратите внимание на период, за который начисляется налог. В соответствии с законодательством налоговые органы имеют право взыскивать налог не более, чем за три года, предшествующих году направления уведомления (абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ). Таким образом, в 2020 году в уведомлении об уплате налога могут быть указаны только 2017-2019 года. Если же в уведомлении указаны более ранние периоды, то налог за них уплачивать не нужно. Однако во избежание спорных ситуаций рекомендуем обратиться в территориальную налоговую по месту постановки на учет имущества (или в налоговую инспекцию по месту своего жительства при уплате транспортного налога) для корректировки уведомления. При этом нужно заполнить форму заявления, которая прикладывается к уведомлению, или же указать на неточности в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.

Сумма налога также будет зависеть и от того, сколько месяцев в отчетном году собственник владел имуществом. В соответствии с положениями НК РФ если налогоплательщик приобретает (теряет) право собственности на имущество в налоговом периоде, то налог рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 3 ст. 362, п. 7 ст. 396,п. 5 ст. 408 НК РФ).

Для земельного,транспортного налогов и налога на имущество физлиц действует следующее правило. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности произошло после 15 числа соответствующего месяца, то месяц возникновения (прекращения) указанного права принимается за полный месяц. Если же наоборот, возникновение права собственности произошло после 15 числа соответствующего месяца или прекращение права произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) права при определении коэффициента не учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ, п. 5 ст. 408 НК РФ).

ВАЖНО ЗНАТЬ

Обратите внимание, что если общая сумма налога составит менее 100 руб., то налоговый орган посылать уведомление не будет. Единственное исключение, если налог начислен за предыдущие налоговые периоды (абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ). Поэтому, если собственник владеет имуществом, но уведомление в срок не получил, ему стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации имущества для получения уведомления и квитанции на оплату налога.

Заявление, прилагаемое к уведомлению, стоит заполнить и в случае обнаружения арифметических ошибок, указания неверного объекта налогообложения, ставки или иной информации. После направления заявления следует дождаться ответа налоговой инспекции с откорректированным уведомлением. Зачастую это может занять много времени, ведь в соответствии с законодательством отвечать на письменные заявления госорганы обязаны в течение 30 календарных дней со дня регистрации документа (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ). НК РФ специального срока для ответа на подобное заявление налогоплательщика не содержит. Поэтому если ошибки, содержащиеся в уведомлении, не влияют на сумму подлежащего уплате налога, мы рекомендуем все же уплатить налог, не дожидаясь ответа инспекции. Ведь если окажется, что ошибки в уведомлении не было, а срок уплаты налога уже наступил, то инспекция начислит пени за просрочку платежа (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Срок уплаты транспортного, земельного и налога на имущество для физлиц – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Оплатить налог можно любым удобным способом: в личном кабинете налогоплательщика, через онлайн-сервис одного из банков-партнеров ФНС России (в том числе по QR-коду, указанному в налоговом уведомлении), через отделения банковских и кредитных организаций, через кассы местных администраций или федеральной почтовой службы, в МФЦ при наличии в нем возможности приема налоговых платежей.

С более подробной информацией о содержании налогового уведоления, его направлении и получении, и исполнении читайте в нашем материале.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся спорные ситуации в связи с начислением налогов.

Транспортный налог

У налогоплательщиков нередко возникает вопрос, как заплатить налог, если транспортное средство находится в угоне. Налогообложение таких транспортных средств прекращается с того месяца, с которого был начат розыск, и возобновляется при возврате лицу, на которое оно зарегистрировано. Как поясняет налоговая служба, если по окончании розыска автомобиля он не был найден и не возвращен собственнику, то налог на него начисляться не будет. Ранее налог не взимался только во время проведения розыска на основании документа, выданного уполномоченным органом. При прекращении розыска, в том числе, когда угнанную машину не нашли, расчет налога возобновлялся.

БЛАНКИ

Заявление о перерасчете транспортного налога в связи с угоном автомобиля

Заявление о перерасчете транспортного налога в связи с продажей (передачей) другому лицу

Заявление о прекращении регистрации транспортного средства в связи с его продажей (передачей) другому лицу

Другие бланки

Случается и такая ситуация, когда автомобиль уже продан, а уведомление об уплате налога на него все же приходит. Прежде всего, стоит проверить за какой именно период рассчитан налог. Ведь в соответствии с законодательством, даже если машина находилась в собственности менее месяца, за нее придется заплатить налог (п. 3. ст. 362 НК РФ). Но бывает и так, что новый покупатель просто не поставил на регистрационный учет автомобиль. В этом случае собственнику необходимо обратиться в любое регистрационное отделение ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства в отношении него в связи с продажей другому лицу (п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации). Для этого также потребуется копия договора купли-продажи транспортного средства.

У бывшего собственника нет обязанности сообщать в налоговую о прекращении регистрации транспортного средства в отношении него – это должно сделать отделение ГИБДД (п. 39 Методических рекомендаций). Но если такая информация не поступила, то налогоплательщик может предоставить в налоговый орган полученную в ГИБДД справку о снятии транспортного средства с учета либо копию ПТС с отметкой о новом владельце вместе с заявлением о перерасчете налога.

Земельный налог

Наиболее часто встречающейся спорной ситуаций с уплатой этого налога является его неправильный расчет или применение несоответствующей ставки налога.

Чтобы проверить расчет земельного налога, нужно знать кадастровую стоимость участка, а также налоговую ставку. Кадастровую стоимость можно узнать, найдя соответствующий участок на Публичной кадастровой карте или же на сайте Росреестра в разделе «Сервисы» (подраздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»). Также кадастровую стоимость можно найти в кадастровом паспорте земельного участка.

ОБРАЗЕЦ

Заявление о пересмотре кадастровой стоимости, направляемый в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости

Другие образцы

Что касается налоговых ставок, то их можно узнать на официальном сайте ФНС России. Зависят они от категории земли, узнать которую также можно на Публичной кадастровой карте. Обращаем внимание, что ставки устанавливаются не субъектами федерации, а муниципальными образованиями, поэтому для различных городов, сел, городских и сельских поселений, находящихся в одном регионе, ставки налога могут быть разными. Так, в отношении участков, занятых жилищным фондом и объектами инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства, сельскохозяйственного назначения или приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства или участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд максимальная ставка налога омжет составлять 0,3% от их кадастровой стоимости. В отношении других участков предельная ставка составляет 1,5%.

Если собственник считает, что кадастровая стоимость существенно отличается от рыночной, то первую можно оспорить. Это можно сделать, обратившись в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра или в суд (ст. 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»; далее – Закон № 135-ФЗ). Для обращения в комиссию нужно составить заявление о пересмотре кадастровой стоимости. В соответствии с положениями Закона № 135-ФЗ к заявлению нужно приложить следующие документы:

  • справку о кадастровой стоимости земли;
  • отчет об оценке рыночной стоимости земельного участка (выдается независимым оценщиком). Стоимость оценки будет зависеть от месторасположения участка и его назначения (например, оценка участка под индивидуальное жилищное строительство в Подмосковье обойдется примерно в 8-15 тыс. руб.);
  • положительное экспертное заключение в отношении отчета об оценке рыночной стоимости, подготовленное специалистами саморегулируемой организации оценщиков, членом которой является оценщик (обычно его предоставляет сам же оценщик);
  • нотариально заверенная копия правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на землю (например, свидетельство о праве собственности);
  • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости (например, налоговая инспекция исходила из неверной площади участка), в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается на основании недостоверности указанных сведений (ч. 16 ст. 24.18 Закона № 135-ФЗ).

НАША СПРАВКА

Территориальные органы Росреестра бесплатно предоставляют сведения о кадастровой стоимости земельных участков (в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения) по письменному заявлению владельца участка. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет.

Рассматривать поданное заявление комиссия будет в течение месяца. После того как решение будет принято, в течение пяти рабочих дней с этого момента заявитель должен быть уведомлен о результатах рассмотрения (абз. 26 ст. 24.18 Закона № 135-ФЗ).

Если комиссия приняла положительное решение и кадастровая стоимость земельного участка была пересмотрена, то расчет земельного налога будет производиться уже по новым данным. Однако тут есть нюанс. В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда сведения о новой кадастровой стоимости применяются с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости новой кадастровой стоимости (абз. 5 ст. 24.20 Закона № 135-ФЗ). Иными словами, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости было подано в 2020 году, то (если удалось добиться ее снижения), новая стоимость будет применяться при исчислении имущественных налогов за 2020 и последующие годы (Определение ВС РФ от 6 марта 2015 г. № 304-КГ15-356, письмо ФНС России от 27 марта 2015 г. № БС-4-11/5013@ «О земельном налоге», письмо ФНС России от 26 марта 2015 г. № БС-4-11/4935@ «О земельном налоге», письмо ФНС России от 14 апреля 2015 г. № БС-4-11/6355@ «О земельном налоге»). Пересчитать налог за 2019 год исходя из новой стоимости не получится.

Налог на имущество

С этим налогом сложности также могут возникнуть с выбором налоговой базы и порядком его расчета. Прежде всего стоит учесть, что с 1 января 2015 года регионы получили право на переход на исчисление налога на имущество граждан исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 1 ст. 402 НК РФ). Большинство субъектов федерации уже воспользовались этой возможностью.

НАША СПРАВКА

Налог на имущество физлиц за 2019 год будет рассчитываться по кадастровой стоимости в 74 регионах, включая Республики Дагестан и Северную Осетию-Аланию, Красноярский край и Смоленскую область.

Диапазон ставок налога — при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта имущества:

  • 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства жилых объектов, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • 2% в отношении ряда нежилых объектов, объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.;
  • 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

При этом местные власти имеют право как уменьшить ставки налога вплоть до 0%, так и увеличить ставки, но не более чем в три раза.

Ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и могут устанавливаться представительными органами местного самоуправления в определенных границах (см. табл.)

Таблица. Ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости облагаемых объектов (п. 1 ст. 3 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц»)

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов обложения

Границы ставки налога

До 300 тыс. руб. включительно

До 0,1% включительно

Свыше 300 тыс. до 500 тыс. руб.

Свыше 0,1% до 0,3% включительно

Свыше 500 тыс. руб.

Свыше 0,3% до 2% включительно

Обращаем внимание, что ставки устанавливаются именно для суммарной стоимости недвижимости, зарегистрированной на территории того или иного муниципального образования.