Налоги США

12.07.2018

21 декабря 2017 года Президент США Дональд Трамп подписал закон о крупнейшей налоговой реформе за последние 30 лет. Закон получил название «О налоговых льготах и рабочих местах” (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA, Public Law No: 115-97 (12/22/2017)) и затронул сферу корпоративного налогообложения и налогообложения доходов физических лиц. В настоящей статье мы расскажем об основных моментах, которые изменились в американском налоговом законодательстве.

Налогообложение юридических лиц в США в 2018 году

Впервые за долгие годы изменяется налог на прибыль американских организаций. В прошлом это была ставка по прогрессивной шкале в зависимости от годового налогооблагаемого дохода (в среднем 35-38%). С 1 января 2018 года ставка налога будет фиксированной и составит 21% (раздел 13001 Закона).

Международное налогообложение

Некоторые доходы, полученные за рубежом, освобождаются от налогообложения в США. К примеру, полученные американской корпорацией дивиденды от своей дочерней зарубежной компании полностью освобождаются от налога на прибыль, если доля владения американской корпорации превышает 10%.

Также вводится налог на нераспределенную прибыль для американских акционеров от деятельности контролируемых иностранных компаний в той пропорции, в которой они владеют акциями иностранной компании. Нераспределенная прибыль будет облагаться двухуровневым налогом: (1) по ставке 15,5% для ликвидных активов и (2) по ставке 8% для неликвидных активов.

Сквозной доход

TCJA позволяет владельцам малого бизнеса получить 20%-ный налоговый вычет на сквозной доход (Pass-Through Income, PSI) от деятельности организаций (партнерств или S-корпораций) со сквозным налогообложением. Акционеры и партнерства таких организаций по-прежнему будут уплачивать налоги только на уровне личного дохода.

Таким образом, эта налоговая льгота позволит сократить налоговую нагрузку для индивидуального налогоплательщика с годовым доходом от 500 000 USD с 37% до 29,6%. 20%-ный вычет будет применяться на первые 315 000 USD дохода от совместного коммерческого дохода, полученного S-корпорациями, партнерствами, компаниями с ограниченной ответственностью и индивидуальными предпринимателями.

Расходы, уменьшающие налоговую базу

TJCA предоставляет возможность амортизировать 100% стоимости (вместо 50% ранее) приобретенного и введенного в эксплуатацию имущества. Подобная льгота предоставляется только на то имущество, которое было введено в эксплуатацию в период с 27 сентября 2017 года по 1 января 2023 года. При этом, ежегодные амортизационные списания увеличены на 20%.

В дополнение обновленная статья 179 Налогового кодекса США позволит малому бизнесу единовременно списывать в расходы на покупку оборудования до 1 млн долларов США (ранее лимит был 500 тыс. долларов США).

Ограничение процентных вычетов

Нововведения в законодательство ограничивают процентные вычеты в размере 30% от валового налогооблагаемого дохода. Неиспользованные вычеты могут быть перенесены на будущие периоды без ограничений по срокам давности. Налогоплательщики с валовым доходом (выручкой) менее 25 млн долларов США за последние 3 года освобождаются от этого ограничения.

Убытки

С 2018 года налогооблагаемая прибыль после вычета всех расходов может быть уменьшена на понесенные в прошлом убытки, однако, единовременно можно списать не более 80% прибыли до налогообложения. «Неиспользованные” для списания налогооблагаемой прибыли убытки могут быть перенесены на будущие периоды без ограничения сроков давности.

Прочие изменения

TCJA отменил некоторые корпоративные налоговые льготы и вычеты, включая статью 199 Налогового кодекса США о вычетах предприятиям с внутренним производством и жилищный кредит для лиц с низким доходом. Однако, сохранен вычет по предоставлению шанса на трудоустройство (Work Opportunity Tax Credit, WOTC), если организация нанимает ветеранов или иных лиц с препятствиями для обычного трудоустройства и вычет для организаций, инвестирующих в новые проекты на разных территориях в США и Пуэрто-Рико (New Market Tax Credit, NMTC).

Налогообложение физических лиц в США в 2018 году

В США сохраняется семиуровневая прогрессивная шкала налогообложения для физических лиц, но с некоторым снижением налоговых ставок:

Уровень годового дохода, в USD

Налоговая ставка до 2018 года, в %

Налоговая ставка после 2018 года, в %

0 — 9 525

9 525 — 38 700

38 700 — 82 500

82 500 — 157 500

157 500 — 200 000

200 000 — 500 000

Свыше 500 000

39,6

Стандартный налоговый вычет для индивидуальных налогоплательщиков был увеличен с 6 500 USD до 12 000 USD в год.

Налоговая система США заслуженно относится к одним из самых продуманных, развитых и эффективных в мире. Америка, будучи государством с федеративным устройством, придерживается либеральной модели управления.

Структура сбора налогов делится на три уровня:
— федеративный (общий для всех)
— региональный (разнится от штата как штату, может вовсе отсутствовать)
— локальный (местный)
США практикует параллельный сбор основных видов на всех трех уровнях налогообложения.
Но если на федеративном уровне действует прогрессивная шкала налоговых ставок и налоговое бремя, по большому счету, ложится на самых состоятельных налогоплательщиков, то местные отчисления либо равно распределяются между гражданами, либо носят регрессивный характер.

Основные виды налогов США:

1. Личный подоходный налог (income tax). Этот сбор является главным источником пополнения федерального бюджета. Взимается данный вид налога с личных доходов граждан, в том числе и доход с индивидуального бизнеса (а также с дивидендов, чаевых, выигрышей в лотерею и т.д.). Подоходный налог подразумевает необлагаемый минимум и разнообразные льготы, скидки и некоторые личные расходы (к примеру, транспортные, взносы на благотворительность, расходы на медобслуживание и по уходу за ребенком и т.д.). Налоговые ставки прогрессивные, после принятия реформы Клинтона для семейных пар они составляют: при прибыли до отметки в $36 900 — 15%; $36 900 – 89 200 — 28%; $89 200 — 140 000 — 31%; 140 000 — 250 000 — 36%; свыше $250 000 — 39,6%.

Подоходный налог США по штатам в процентах, 2017г.
2. Налоги с фонда заработной платы. Это — взносы в фонд социального страхования, которые позволяют получать пенсию по старости, потери кормильца, госпитальное страхование (Medicare) или по нетрудоспособности (OASDI). Они являются обязательными, потому и причисляются к разряду налогов, а не страховых взносов.
3. Корпорационный налог, или налог на прибыль корпораций (Corporation income tax). Таковым облагаются доходы акционерных предприятий. Получил широкое распространение после Второй Мировой Войны. В данном случае налогом взимается с чистой, то есть валовой, прибыли, исключая все разрешенные вычеты и льготы. Рассчитывается сумма налога по прогрессивной шкале, что играет огромную роль в работе многих некрупных предприятий: 15 % за первые $50 000 налогооблагаемого дохода, 25 % за следующие $25 000, 34 % за следующие $25 000, 39 % за следующие $235 000, далее при превышении порога в $335 000 компания обязана выплатить 34%.
Для стимулирования и развития бизнеса такие развитые страны, как Соединенные Штаты, используют определенные налоговые меры, льготы для предпринимателей. Таковыми являются:
— ускоренная амортизация;
— скидка на истощение недр;
— инвестиционный налоговый кредит.
Система налоговых кредитов выделяют как одну из наиболее популярную бизнес-льготу. Она предполагает вычеты напрямую из самой суммы налога, начисленной предприятию, в отличие от вычетов, основанных на определении налоговой базы. Выделяют три таких кредита:
— регулярный налоговый кредит;
— инвестиционный налоговый кредит;
— энергетический налоговый кредит.
Судя по опыту лет, отмена подобных льгот для бизнеса негативно влияет на экономический рост, так как снижает инвестиционный поток и конкурентоспособность.
4. Поимущественные налоги. Данным видом налогов облагается движимое и недвижимое имущество (в том числе дома, предприятия, ценные бумаги, земельный участок и пр.). Ставки налога преимущественно пропорциональны и невелики (1,6-3%). Налогоплательщиками являются как физические, так и юридические лица.
5. Косвенные налоги. На них приходится значительно меньшая доля по сравнению с остальными. Среди них выделяются налог с продаж и акцизы, которые вводятся на конкретную группу товаров. Так, например, в США на федеральном уровне существуют акцизы на алкогольную и табачную продукцию, телефонные переговоры, пассажирские авиаперевозки, топливо и пр. Привычный для многих стран НДС в Америке не практикуется.
Статус налогоплательщика (filing status) играет очень важную роль при заполнении и подаче налоговой декларации. От него может напрямую зависеть процент налога. Различают следующие виды статусов:
— лицо, не состоящее в браке (Single)
— лицо, состоящее в браке, заполняющее декларацию отдельно от супруга/-и (Married filing separately)
— лицо, состоящее в браке, заполняющее декларацию совместно с супругом/-ой (Married filing jointly)
— глава семьи (Head of household)
— вдовец/-ва, с зависимыми от него/нее детьми (Qualifying widow(er) with dependent child)
Тот, кто попадает под определение нескольких статусов, имеет право выбрать тот, что является наименее затратным.
Учитывая, что каждый гражданин США сам ведет свою бухгалтерию (или прибегает к помощи специалистов), то он должен знать, что начало периода подачи декларации приходится на 1 января, а крайний срок – 15 апреля (за редкими исключениями). В настоящий момент существует возможность не только отправить заполненную форму в электронном варианте, но даже просчитать свою сумму налоговых отчислений прямо в калькуляторе на сайте Налоговой службы США (IRS).
Важно! Стоит отметить, что нерезиденты США также обязаны платить налоги, как и граждане Америки или обладатели Грин-карты. Между Россией и США был заключен договор от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения» согласно которому отношения регулируются так, чтобы одному и тому же лицу не пришлось оплачивать одни и те же налоги дважды. Налоговая система США, в целом, обладает сложной, комплексной и многоуровневой структурой, эффективно справляющейся со своей задачей, она обеспечивает 30% ВВП государства. Будучи мало прогрессивной, он не играет важной роли в перераспределении доходов, как это происходит в ряде европейских стран, вроде Германии и Швеции, где преобладает социально-ориентированная модель, а значит и государство занимает более активную позицию в перераспределении средств. Налоги составляют 30% ВВП государства, в связи с этим можно сказать в США относительно низкая.

Введение

Последние месяцы на Хабре мне часто попадаются обсуждения налогов в США. Как правило, это происходит в топиках, где обсуждение по какой-то причине скатилось к вечным темам «у нас все плохо — у них хорошо», «у нас хорошо — у них все плохо», «пора валить отсюда», «Да в США такие налоги, что непонятно, как бедные люди вообще там выживают» и т.п.
В очередной раз наткнувшись на такое обсуждение, я спросил тут же в комментарии и даже задал соответствующий хабравопрос — народ, а может вместо того, чтобы беспорядочно спорить о налогах в США в куче разных топиков, давайте я напишу отдельный подробный пост на эту тему, и там и будем спорить? За этот комментарий и хабравопрос я получил изрядно кармы и хабрасилы, и, собственно, на этом можно было бы и остановиться ибо цель достигнута, муа-ха-ха. Однако, меня уже начинают спрашивать некоторые люди, где же обещанная статья, и судя по всему, отвертеться от написания поста мне не удастся…
Обсуждающие налоги в таких топиках делятся, как правило, на три заметные группы:

  • Те, кто о налогах в США знает мало, но хотел бы узнать побольше из первых рук, а так же задать в одном месте все интересующие вопросы и получить ответы всего за 0.99$ за один ответ!
  • Те, кто реально разбирается в предмете (в 90% случаев это люди, работающие и живущие в США). В обсуждениях участвуют обычно короткими репликами, так как вопрос сложный и расписывать все в деталях каждый раз лень и вообще дело неблагодарное.
  • Те, кто о налогах в США знает из разных сомнительных источников, вроде блогпостов диванных аналитиков, но мнение имеет.

Для первых я и решил написать этот пост. От вторых я с благодарностью приму замечания и дополнения. Третьи могут не беспокоиться.
В первой части я напишу про налоги вообще, про федеральный налог и налог штатов и как они вычисляются и про Social Security / Medicare tax.
Во второй части (coming soon) — про годовой цикл налогообложения и различные формы — W-2, W-4, 1040NZ и прочее и прочее.
В третьей части (coming soon) — про процесс подачи Tax Return, про сайты которые помогают заполнять здоровенные формы, про применение налоговых вычетов, и, ГЛАВНОЕ о налогах в США — если есть основания, как можно получить обратно существенную часть удержанных с вас налогов. Поэтому, читая этот пост, держите в голове — большинство людей платит существенно меньшие налоги, чем те, которые я тут вычисляю для примера без учета возможных вычетов.
Поехали.

О каких налогах речь?

Я буду рассказывать только о налогах, которые наиболее интересны 95% людей — налогах на доход физических лиц, и в основном — налог на зарплату, которые получают люди, работающие в организациях как наемные сотрудники.
Налог на прибыль корпораций — совершенно другая тема, ее я даже затрагивать не буду. Другие виды налогов на физических лиц (налоги на прибыль с дивидендов, налог на доходы от сдачи в аренду недвижимости, налоги, которые платят self-employed люди) — их я коснусь вскользь, так как сам их никогда не платил и практического опыта тут не имею.
По тексту будет много ссылок, как на официальные документы на сайте IRS, так и на русскоязычные статьи, которые я прочитал и счел полезными.

Немного общей теории и цифр

Главная демократия планеты постояно нуждается в деньгах, одним из основных источников которых являются налоги. ВВП США за 2011 год составляет примерно 15 триллионов долларов.
Налоговые сборы всех уровней (федеральный, штатные и местные) составляют приблизительно 27% от этой суммы. Для сравнения — в Швеции налоги составляют 48% от ВВП, в Великобритании — 39%, в России — 37%, в Китае — 17%. 33% от всех налогов составляет налог на доход физических лиц (income tax), 24% — это совокупно все адвалорные налоги (т.е. те, которые исчисляются в процентах от стоимости товаров — таможенные сборы, налог с продаж и пр., значительная часть этого налога платится тоже из кармана жителей США), 20% — social security tax (как нам рассказывают, уходят в SSA — Social Security Administration), которые тратит эти деньги на пенсии, пособия, и прочие социальные выплаты, 15% — налоги с доходов корпораций, и 8% — различные fees.
Если же смотреть на доходы именно федерального бюджета, то ситуация следующая. В источниках, которые я нашел, цифры слегка разнятся, но общий порядок величин: 45% федерального бюджета — это individual income tax, т.е. налог, взимаемый с доходов граждан, 10% — это corporate income tax, налог на прибыль корпораций. И 34% — это social security tax.
Чуть подробнее про структуру Social Security / Social Insurance Tax. Часть его удерживается из зарплаты работников, часть — c работодателей, подробнее описано , вкратце:

  • Если человек работает на работодателя, то с него вычитается 4.2% его gross income (зарплаты до налогов), а с работодателя вычитается 6.2% от зарплаты этого работника из прибыли компании, и по 1.45% вычитается «поровну» с обоих на Medicare tax. Примечание — максимальный облагаемый доход для Social Security (SS) tax не может превышать 110k$ в год, т.е. с вас не могут удержать более чем $4,624 долларов в год этого налога. 110 тысяч (на 2012 год) — это сумма, устанавливаемая каждый год соотв. органами в зависимости от инфляции, состояния экономики и прочих факторов.
  • Если человек работает на себя (self-employed), то с него удерживается 10.4% дохода как Social Security Tax, и 2.9% как Medicare Tax.

Medicare — это программа предоставления доступной медицинской помощи в госпиталях бедным и пожилым людям.
Интересующиеся историей размеров налогов в США найдут немало информации — например, как менялись налоги в США в течении 20 века.
Cуществует три уровня налогов. Федеральные налоги, устанавливаемые федеральным правительством (их платят все), налоги, регулируемые правительствами штатов и местные налоги в округах и городах (устанавливаются местными властями)
Всеми вопросами, имеющими отношение к уплате налогов, занимается Internal Revenue Service (IRS) — Налоговое управление США. Сайт налогового управления www.irs.gov.

Подробнее про налоги, которые вычитаются из ваших кровных заработанных денег

Есть 3 или 4 налога, которые вычитаются из заработанных вами денег — федеральный personal income tax, налог штата (платится во всех штатах кроме 8), social security и medicare tax — является федеральным налогом и с зарплаты платится везде.

Федеральный налог

Как следует из названия, платится во всех штатах в пользу федерального бюджета. Вычисляется он с использованием следующей таблицы (левая колонка для людей без супругов, вторая — для супругов, которые подают налоговые декларации вместе, третья — если два человека состоят в браке, но по каким-то причинам подают декларации раздельно, правая колонка — процент налога в данном бакете):

по следующему алгоритму.
Пусть я живу в Техасе, т.е. налога штата я не плачу, моя зарплата — 75 тысяч долларов (достаточно высокая для Техаса, для Калифорнии или Нью-Йорка это маленьная зарплата), я хочу узнать свой федеральный налог. Я беру свою зарплату, и прежде всего вычитаю из нее стандартный вычет для всех одиноких людей, он составит от моей зарплаты $5,800, т.е. остается $69,200.00 — это мой облагаемый налогами доход (допустим, что у меня нет никаких других вычетов, за ипотеку, образование детей, расходы на медицину и прочее). Я прикладываю эту сумму к минимальному tax bucket — от 0 до $8,376, за эту часть своей зарплаты я плачу 10% налога. Оставшуюся часть прикладываю к следующему бакету — от $8,376 до $34,001, за эти ( 34,001 — 8,376 = $25,625.00) я заплачу 15% налога. Прикладываю к следующему бакету, до верхней границы которого ($82,401) моей зарплаты уже не хватает. Считаю как $69,200.00 — $34,001.00 = $35,199.00, за за эту часть дохода я заплачу 25% налог. Итого, выходит $8,376.00 × 0.1 + $25,625.00 × 0.15 + $35,199.00 × 0.25 = $13,481.10. Делим на 75000, получаем, что я заплачу примерно 18% от своей зарплаты.

На практике, правда, этими формулами редко пользуются — все пользуются подробными таблицами, где все уже посчитано, и с грануляцией до 100 долларов дохода описан точно процент налога, например — если ваш доход от 75000 до 75099 долларов, до ваш федеральный налог (если вы одиноки и не имеете прочих вычетов) — 17,97%, как-то так.
Выглядеть это будет примерно так:

Теперь посмотрим как обстоят дела с Social Security / Medicare tax.
Как мы помним, SS tax — 4.2%, medicare tax — 1.45% от облагаемого дохода. SS tax будет 69200 х 4,2% = $2,906, medicare tax — $1,003.
Т.е. суммарный налог будет $17,390 / $75,000 = 23.2%.

Налог штата

Налог штата платится во всех штатах кроме следующих, и взимается в дополнение к федеральным налогам:

  • Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон (штат Вашингтон, тот, что на северо-западе страны, к северу от Орегона и Калифорнии — не путать с городом Вашингтоном, которые находится на восточном побережье в округе Колумбия!) и Вайоминг. Эти штаты не имеют налогов на доходы физических лиц. Почему — причины у каждого штата разные. Например, на Аляску и так никого не заманить, поэтому там мало того, что нет налога на доходы, так еще и после двух лет жизни в штате и соблюдении некоторых условий начинают выплачивать специальные дивиденды от правительства штата. В Неваде, внезапно, доброе и щедрое правительство не нуждается в налоге на доходы, так как ему хватает налогов на выигрыш в азартные игры (gambling tax) и налогов с продаж. Возможно, это как-то связано с тем, что в Неваде расположен Лас-Вегас.
  • Еще в двух штатах (Нью-Гемпшир и Теннесси) нет налога с зарплаты, но есть фиксированный 5-6% налог на дивиденды с акций и на прибыль по банковским депозитным вкладам

Еще в 7 штатах (Колорадо, Иллинойс, Индиана, Массачусетс, Мичиган, Пенсильвания, Юта) налог на доходы плоский (одинаковый процент, не зависящий от размера дохода, взимается в следующем объеме:

  • Колорадо — 4.63%
  • Иллинойс — 5.0%
  • Индиана — 3.4%
  • Массачусетс — 5.3%
  • Мичиган — 4.35%
  • Пенсильвания — 3.07%
  • Юта — 5.0%

В остальных штатах налог на доход взимается по прогрессивной шкале, чем выше доход — тем выше процент налога. Одни из самых высоких налогов, как многие наверное знают, в Калифорнии — до 9.3% от облагаемого дохода, + дополнительно, чтобы жизнь медом не казалось, 1% Mental Health Services (!) налога на тех, чей облагаемый доход превышает миллион долларов в год.
Разберем пример с прогрессивным налогом штата.
Вот можно посмотреть таблицу расчета налога для Калифорнии, при этом алгоритм такой же, как и для федерального налога, т.е. сначала мы идем по самому низкому налоговому бакету, и за часть зарплаты, попадающую в него, мы платим соотв. процент, указанный в первой строке в колонке справа (1%), если после этого от нашей зарплаты что-то еще осталось, то переходим к следующему налоговому бакету, и к соответствующей ему части зарплаты примеряем соотв. 2%, и так далее.
Единственная разница — в штатах где есть налог штата, из размера зарплаты вычитается кроме стандартного федерального вычета еще вычет штата. Т.е. облагаемая налогом сумма будет $100,000 — $5,800 (федеральный стандартный вычет) — $7,009.76 (стандартный вычет штата) = $87,190.24
Пример для зарплаты одинокого человека, 100к $. В этом примере посчитан как федеральный налог, так и налог штата.
Налоговые бакеты. Первая колонка — для одиноких людей, вторая — для тех, у кого есть супруг(-а), последняя — процент налога за часть зарплаты в соотв. бакете:


Как видим, у нас будет 18.1 % федеральный налог, 7% — налог штата, суммарно 25.1% income tax.
Теперь посмотрим как обстоят дела с Social Security / Medicare tax.

Особенности налоговой системы США

Соединенные Штаты Америки состоят из 50 штатов, каждый из которых имеет свой собственный бюджет. Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетную политику и вправе самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории. Собственные поступления составляют приблизительно 80% доходов бюджета, а оставшиеся 20% — федеральные субсидии (гранты).

Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным подразделением Министерства финансов США.

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня. Таким образом, в США отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами.

Краткая характеристика налоговой системы США

  • Налоговая ставка в США считается высокой. В среднем, житель страны отдаёт государству 35% от своего дохода, но из-за большого количества льгот этот процент можно легально уменьшить.
  • Прямые налоги преобладают над косвенными. Жители всегда знают, каких начислений ждать в будущем месяце.
  • Налоговая ставка рассчитывается по прогрессивной шкале. Если говорить о налоговой системе США кратко, то, чем больше денег зарабатываешь, тем выше налог на доход.
  • Исходя из предыдущего пункта — социальная ориентированность системы налогообложения. Прогрессивная шкала позволяет перераспределять деньги в обществе и поддерживать незащищенные слои населения.

Налоговая система Бразилии

В конституции Бразилии прописаны основные принципы налогообложения (полномочия налоговых органов разных уровней и порядок распределения налоговых доходов). В конституции указано, что налоги могут устанавливаться федеральным правительством, администрациями штатов и муниципалитетов.

Налоговая система Бразилии считается одной из самых дорогих и сложных в мире. В стране около 35% от ВВП составляет налоговая нагрузка. На основании проведенных исследований известно, что бразильский предприниматель уплачивает около 72 видов налогов, пошлин и сборов различного уровня (федеральных, штатов, муниципальных). На основании данных Института налогового планирования видно, что с момента принятия Конституции в 1988 году и по октябрь 2006 года на федеральном уровне в Бразилии были приняты 26104 нормативных акта в сфере налогообложения.

Для Бразильского федерального бюджета характерен дефицит в объеме 1 — 5% от ВВП, результат — большой государственный долг.

На протяжении последних нескольких лет экономисты и юристы страны настаивают на проведении налоговой реформы. Новая налоговая реформа должна основываться на введении единого федерального налога на добавленную стоимость, который бы объединял действующие «многоступенчатые» налоги и сборы: налог на обращение товаров и услуг, налог на промышленную продукцию, налог на предоставление услуг, сборы по финансированию социального обеспечения, налог национального института социального страхования сбор на финансирование социальных гарантий, и другие. Используя электронные системы, полученный доход автоматически перераспределялся бы в штаты и муниципалитеты в соответствии с законодательно определенными критериями.

В Бразилии существуют:

  • Налоги Федерального уровня;
  • Налоги муниципального уровня;
  • Налоги по отдельным штатам Бразилии и др.

Основным налогом в Бразилии для налогоплательщиков, как физических, так и юридических лиц, считается налог на прибыль, ставка которого составляет 15%. Здесь надо обратить внимание, что даже не резиденты Бразилии, которые получают дивиденды от вложенных инвестиций на территории страны, также облагаются по ставе 15%. Вместо отчислений на социальное страхование, в Бразилии существуют отчисления в пенсионную систему страны, которые составляют 8% от прибыли налогоплательщика. Налог по отдельным штатам Бразилии составляет 5% от принятой на определенной момент ставки Федерального налога. Но здесь надо отметить, что прибыль, которую компании могут получать вне деятельности, осуществляемой на территории Бразилии, не облагается налогом штата.

Налоговая система Канады

Налоги в Канаде нельзя назвать жесткими, как, например, во Франции. Налоговая система страны представляет собой совокупность инструментов и методов, способных обеспечить эффективное взимание налогов и сборов на территории государства.

Налоговая система

Канадская система налогообложения разделена на три уровня: местный, провинциальный и федеральный. Последние два уровня приносят в казну государства почти 90 % всех налогов. Налог на доходы в Канаде составляет большую часть всех поступлений в бюджет государства. На провинциальном уровне доходы складываются из нескольких частей. Это такие поступления, как налог с продаж, акциз, рента, сборы при выдаче лицензий, налог на доход и на капитал в Канаде.

Налоги бывают двух видов:

Первый вид (прямые налоги) — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Второй вид (косвенные налоги) — налоги на товары и услуги: налог с оборота (налогом на добавленную стоимость); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие

Ставка налога

Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).

Налогообложение Аргентины

В Аргентине существует два вида налога (impuesto) на имущество физических лиц: налог на прибыль (impuesto Лас ganancias) и на личное имущество. Налог на прибыль уплачивают те, кто зарабатывает деньги в стране или граждане Аргентины, которые зарабатывают деньги за рубежом. Предприниматели должны оплачивать налоги каждые два месяца.

Существует ряд фиксированных отчислений, которые также необходимо принимать во внимание, такие как специальные налоговые суммы и отсутствие скидок для иждивенцев. Согласно местному законодательству на работодателя возлагается обязанность удерживать этот налог с работников. Также работодатель несет ответственность за все соответствующие документы, предоставленные в налоговые органы (departamento дель recaudador де impuestos).

Существует несколько видов доходов, которые не облагаются налогом на прибыль в Аргентине. Они включают в себя продажу некоторых акций, которые были выданы аргентинской компанией физическому лицу, и он в свою очередь, их продает не на регулярной основе, чтобы заработать дополнительный доход. Те, кто живет в Аргентине облагаются налогом на доходы, независимо от того где они получают доход и это касается всех тех, кто получил визы на постоянное место жительство на срок не менее 12 месяцев.

Подоходный налог в Аргентине выплачивается в диапазоне от 9% до 35%, и каждый из них применяется к разным уровням доходов и его типам. Например, доход, который получают от сдачи в аренду имущества, облагается налогом по ставке 35%. Расходы, такие как, амортизация вычитается, но они должны быть подкреплены соответствующей документацией. Те, кто имеют доход 10,000 песо или ниже оплачивают налоги по ставке 9%. До 20 000 песо эта ставка составляет 14%, до 30 000 песо по ставке 19% и до 60 000 песо оплачивают налог по ставке 23%. Доход 90 000 песо, облагается налогом в размере 27%, а до 120 000 песо-31%. Любой доход свыше этой суммы, облагается налогом по максимальной налоговой ставке 35%.

Федеральная Администрация государственных доходов принимает соответствующие правовые нормы по применению, взиманию и контролю за сбором налогов:

  1. налогов, которыми облагаются операции, осуществляемые на национальной территории страны;
  2. налогов, которыми облагаются импортные и экспортные операции;
  3. соответствующих отчислений на социальное обеспечение.

Налоговая система Аргентины основана в основном на налогообложении ренты (ежегодного дохода), имущества и потребления.

На национальном уровне устанавливаются:

  • внутренние косвенные налоги (НДС, внутренние налоги и т.д.) и внешние или таможенные налоги (внешнеторговые пошлины);
  • прямые налоги.

Налоги в Аргентинской Республике взимаются на национальном уровне, провинциальном и муниципальном уровнях.

В единообразном порядке по всей стране в Аргентине действуют и применяются следующие налоги (федеральные): налог на прибыль, налог на минимально предполагаемую прибыль, налог на долг предприятия, налог на личное имущество, налог на добавленную стоимость, внутренние налоги (на внутреннюю торговлю).

Наибольшим источником поступления доходов в государственную казну являются такие налоги, как:

  • налог на прибыль, взимаемый как с предприятий, так и с физических лиц;
  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на продажи (налог на внутреннюю торговлю).

Независимо от вышеуказанных общих (федеральных) налогов на провинциальном уровне, в каждой из аргентинских провинций (всего 23 провинции) действуют следующие налоги, устанавливаемые и регулируемые законодательством каждой отдельной провинции: налог на брутто доходы, налог на недвижимость, налог на автопарк и автотранспортные средства.

Налогообложение в Чили

Резиденты Чили платят налог со всемирного дохода; нерезиденты платят налог только на доходы, полученные из источников на территории Чили. Индивиды, которые не являются резидентами и не домицилированные в Чили, платят налог на услуги, оказываемые за границей, но оплачиваемые с территории Чили. Тем не менее, иностранцы, переехавшие в страну, в течение первых трех лет проживания в Чили платят налоги только с источников дохода в Чили (трехлетний срок разрешается продлить еще на 3 года); впоследствии они платят налоги на всемирный доход.

Налоговая резидентность
Индивид считается налоговым резидентом, если проводит в Чили 6 месяцев подряд в каком-то календарном году или суммарно более 6 месяцев в двух налоговых годах подряд. В зависимости от обстоятельств домициль можно получить с первого дня проживания в Чили.

Режим подачи деклараций
Подача совместной декларации не разрешена, но супруги, живущие по системе коммунальной собственности, должны подавать совместную декларацию.

Налогооблагаемый доход
Доход от заработной платы облагается подоходным налогом второй категории, в то время как инвестиционный доход и прибыли от бизнеса облагаются глобальным добавочным подоходным налогом. Подоходный налог первой категории, уплачиваемый бизнесом из прибыли, из которой далее выплачиваются дивиденды, засчитывается при подсчете глобального дополнительного налога.

Прирост капитала
Прирост капитала обычно облагается как обыкновенный доход. Прирост капитала при продаже определенных активов может не облагаться налогом или, если выполнены определенные требования, облагаться единым налогом по первой категории.

Вычеты и пособия
Налогоплательщики могут вычесть процент, уплаченный по кредиту на строительство или приобретение жилья, а также пенсионные и страховые (социальная защита) взносы. Родителям даются налоговые льготы на обучение детей (начальное, среднее специальное образование).

Ставки налога
Шкала подоходного налога прогрессивная и варьируется от 0 % до 40 %. Налог на зарплату удерживается и платится работодателем ежемесячно. Другой личный доход декларируется на ежегодной основе, но при этом уплаченный налог на зарплату учитывается при подсчете финального подоходного налога.

Другие личные налоги:
Налог на капитал. Индивиды не платят налог на богатство, стоимость активов или какой-то специфический актив, кроме налога на недвижимость, который рассчитывается в зависимости от стоимости объекта.

Налог на приобретения отсутствует.

Налог на недвижимость взимается ежегодно по ставке 1 % на сельскую собственность и 1,2 % на строящуюся городскую собственность. Городская жилая недвижимость облагается ежегодным налогом 0,98 % от кадастровой стоимости до 120,000 USD и 1,143 % на все, что превышает указанную сумму. Могут взиматься дополнительные платежи.

Налог на наследование исчисляется от чистой стоимости переводимых после смерти активов, при этом ставки зависят от близости родства покойного и получателя наследства.

Налог на чистую стоимость активов и налог на богатство отсутствуют.

Налоги на социальное страхование платятся работодателем ежемесячно и в сумме могут доходить до 8 % от заработной платы.

Администрирование налогов:
Налоговый год – Календарный год

16 ноября 2018 Прочее

При подготовке статьи Онлайн-шопинг в США: как и когда покупать выгодно мы столкнулись с понятием «налог с продаж». Также оказалось, что в Америке нет привычного нам НДС.

Мы решили разобраться в этой странной и непонятной для наших соотечественников особенности налогообложения и выяснить, что такое налог с продаж и почему в США нет НДС.

НДС vs Налог с продаж

Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который входит в цену товаров, работ и услуг. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Но в результате возмещения НДС во время производственно-коммерческой деятельности, тяжесть выплаты налога полностью ложится на конечных потребителей.

Впервые налог на добавленную стоимость ввели во Франции в 1958 и в нынешнее время он применяется почти в 140 странах мира. Однако часть стран отказалась от внедрения такого удобного, мощного, а главное, регулярного способа пополнения государственного бюджета.

В странах где нет НДС, действует другой косвенный налог — Sales tax или налог с продаж, взимаемый в момент приобретения товара либо услуги. Для конечного потребителя налог с продаж приравнивается к нашему НДС. Но, в отличие от налога на добавленную стоимость, налог с продаж удерживается только на уровне розничной торговли, а рассчитывается, как правило, путём умножения цены покупки на применимую ставку налога.

Налогу с продаж подвержено всё что вы покупаете (продукты, одежда, мебель) или потребляете (ходите в ресторан, салон красоты, ремонтируете машину). При этом вы не увидите этот налог на ценнике — его не включают в цену товара и полную стоимость покупки вы узнаёте уже на кассе.

Особенности налогообложения в Америке

Яркий пример применения налога с продаж — Соединённые Штаты Америки, где используют комбинированное налогообложение.

Налоговая система страны состоит из:

  • Федеральных налогов — эти налоги обязательны для всех резидентов США.
  • Налогов штатов — их оплачивают резиденты конкретного штата, а так как каждый штат самостоятельно регулирует наличие и ставку своих налогов, то в пяти американских штатах (Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гемпшир, Орегон) этого налога нет.
  • Местных налогов — местный налог может быть суммой местных налогов округа, города, транспортного управления…

Поэтому когда говорят, что в каком-то штате нет налогов — это означает отсутствие налога штата. Но федеральные налоги присутствуют. И, как правило, местные налоги тоже — они есть в 38 штатах и иногда превышают налог штата.

Налоговая ставка в стране тоже неодинакова. Её величина может зависеть от:

  • Штата — один и тот же товар, купленный в разных штатах, может облагаться разным налогом.
  • Распространённости продукции — чем менее распространён продукт, тем выше налог.
  • Происхождения товара — на импорт налог выше.

В результате комбинаций нескольких налогов, установленных на разных уровнях, итоговый размер налога с продаж неодинаков и отличается от штата к штату. При этом налоги на розничные продажи являются одним из наиболее прозрачных способов сбора налоговых поступлений.

Комбинация налога штата и средней ставки местного налога с продаж на 1 января 2018

Ещё одна особенность налогообложения США — наличие товаров и услуг, которые освобождены от налога с продаж или облагаются налогом по льготным ставкам. Например, продукты питания в продуктовых магазинах, сельскохозяйственные принадлежности, отпускаемые по рецепту лекарства, товары, приобретаемые для дальнейшего производства…

Тем не менее исследования показывают, что большинство потребителей стараются делать покупки, особенно крупные, или в местах с низким уровнем налогов (например, в небольших магазинчиках пригородов) или, наоборот, в крупных торговых центрах (в которых часто бывают акции и скидки). И именно в тех штатах, в которых отсутствует налог с продаж.

Sales Tax и интернет-покупки

В соответствии с законодательством Соединённых Штатов, налогом облагается товар, проданный «реальным» магазином. Поэтому в 1992 году Верховный суд освободил от налога с продаж интернет-покупки, если у онлайн-магазина, продавшего товар, нет физического местонахождения в штате покупателя. Естественно, большинство американцев все эти годы предпочитали покупать на Amazon, eBay и других онлайн-площадках, где нет ни Sales tax, ни таможенного налога, который присутствовал в некоторых штатах при покупках из-за рубежа.

В 2013 Сенатом была сделана попытка принять закон, позволяющий облагать интернет-покупки налогом с продаж. Он даже получил поддержку таких продавцов, как Walmart и Amazon. Но под давлением различных объединений розничной торговли, организаций по защите налогоплательщиков и некоторых крупных интернет-магазинов (например, eBay) закон так и не был принят.

Однако в 2017 году вопрос о налогообложении интернет-продаж опять попал на рассмотрение Верховного суда. В результате 21 июня 2018 года Верховный суд Соединённых Штатов Америки постановил, что современное развитие интернета позволяет определить местоположение онлайн-магазина и теперь штаты могут взимать налог с покупок, даже если продавец не имеет физического присутствия в штате покупателя.

Почему в США нет НДС

Как видите, налоговая система Америки довольно сложная. США — это федерация. Она состоит из 50 штатов, которые делятся на округа, городские управления и тауншипы. Вашингтон — это отдельный округ Колумбия. Вдобавок в составе или под управлением Соединённых Штатов имеется ряд островных территорий, имеющих свои налоговые системы.

Но некоторые аналитики полагают, что НДС в Америке всё-таки введут. Налог на добавленную стоимость генерирует прибыль на всех этапах производства, чем даёт государству контроль и уверенность в доходах. Он удобнее для государства, чем налог с продаж.

И, безусловно, попытки внедрить в США фиксированный НДС были, но ни одна из них не увенчалась успехом. Объясняют это обычно тем, что полноценно НДС может работать только при централизованной налоговой системе, а в США централизация не предусмотрена Конституцией. Каждый штат и каждый город могут вводить «свои» налоги, в связи с чем администрирование НДС было бы очень сложным процессом.

Ещё один очень важный момент — в Америке за неуплату налогов жёстко наказывают (за годовую неуплату могут наложить штраф размером в ваш годовой доход). Поэтому тут минимальное количество уклоняющихся от налоговых обязательств. Кроме того, федеральный бюджет Соединённых Штатов формируется в первую очередь за счёт подоходного налога с населения. А так как доходы в стране высокие, то и платежи в казну значительные. Соответственно, государство регулярно пополняет свой бюджет.

Вот почему уже долгое время пятьдесят штатов «живут собственной жизнью», устанавливая свои процентные ставки по налогам. И да — НДС в Соединённых Штатах Америки равен нулю, так как такого налога в стране попросту нет.