Налоги в латвии

Налоги в Латвии 2016–2018

Подоходный налог с предприятий

В силе с 01.01.2018.

Налогоплательщиками (резидентами) признаются латвийские компании и постоянные представительства (филиалы) иностранных компаний.

Налогом облагается распределенная прибыль и выплаты, приравненные к распределению прибыли. Нераспределенная прибыль налогом не облагается.

Ставка налога 20% от распределяемой прибыли (брутто) или 25% от выплаченной суммы (нетто).

Пример 1:
Прибыль 1 000 евро распределяется на дивиденды:

  • 800 евро выплата участнику или акционеру;
  • 200 евро налог.

Пример 2:

  • 1 000 евро выплачены участнику или акционеру как дивиденды;
  • 250 евро налог.

К распределению прибыли приравнены и облагаются 25%:

  • расходы, не связанные с бизнесом;
  • сомнительная дебиторская задолженность;
  • повышенные процентные платежи;
  • займы связанным лицам;
  • сделки со связанными лицами по нерыночным ценам;
  • ликвидационная квота.

Освобождены от налога:

  • полученные дивиденды (кроме дивидендов из офшоров);
  • прирост капитала при продаже акций, которые были в собственности не менее трех лет (кроме акций офшорных компаний).

При расчете налога эти доходы отнимают от облагаемой суммы.

Офшорами признаются компании согласно утверждённому «черному списку”. Из списка автоматически исключаются страны, которые заключили международные соглашения об обмене налоговой информацией.

Срок подачи декларации и уплаты налога — 20-е число следующего месяца. Если в предыдущем месяце не было дивидендов и приравненных выплат, то декларацию за этот месяц сдавать не нужно.

Вышеуказанный порядок применяется к прибыли, заработанной начиная с 2018 года. Прибыль, указанную нераспределенной в балансе на 31.12.2017, в течение 2018 и 2019 годов можно распределить по старому порядку.

Микропредприятие

Микропредприятия платят один фиксированный налог с оборота. Нет зарплатных налогов и нет подоходного налога с предприятий.

Ставка 15% с оборота.

Налоговый статус микропредприятия может получить латвийская компания (в форме SIA) или физическое лицо. Требования:

  • оборот не выше €40 000 в год;
  • все участники компании — физические лица;
  • не более пяти работников, включая участников;
  • зарплата работника не выше €720 в месяц.

НДС

Базовая ставка 21%. Экспорт, поставки в страны ЕС – 0%.

Порог регистрации плательщиком НДС: 40 000 евро.

В декларации НДС отдельно нужно расшифровывать закупки свыше 150 евро.

Срок подачи декларации и уплаты налога: 20-е число следующего месяца.

Подоходный налог для физических лиц

Ставки налога для зарплат и индивидуальной хозяйственной деятельности:

годовой доход 0 – 20 004 евро 20%
20 004 – 55 000 евро 23%
свыше 55 000 31.4%

Необлагаемый минимум:

доход в месяц 0 – 440 евро 200 евро
440 – 1 000 евро постепенно убывающая сумма с 200 до 0
свыше 1 000 0

Необлагаемый минимум не применяется:

  • для нерезидентов, за исключением резидентов стран ЕС, которые получили в Латвии свыше 75% своих общих доходов;
  • для дохода от капитала.

При индивидуальной хоз. деятельности в расходы можно списать максимум 80% от доходов. В полном размере можно списать:

  • зарплаты и платежи социального страхования;
  • налог на недвижимость;
  • износ основных средств (в предусмотренном законодательством размере и порядке);
  • компенсации арендаторам при расторжении договора аренды в связи с капитальным ремонтом или переоборудованием помещений под хозяйственную деятельность.

Доход от капитала для физических лиц

Единая ставка 20%, вне зависимости от суммы дохода.

Дивиденды освобождены от налога, если:

  • с дивидендов уплачены 20% при распределении прибыли латвийской компании по новому закону о подоходном налоге с предприятий; или
  • за границей уплачен налог на прибыль или с иностранных дивидендов удержан подоходный налог (вне зависимости от ставки).

Доход не облагается налогом в момент получения на инвестиционный счёт, которому присвоен особый налоговый статус. Налог нужно платить только при выплате дохода с такого счёта и только с той части, которая превышает внесённую на счёт сумму.

Срок подачи деклараций доходов от капитала:

доход свыше 1 000 евро: раз в квартал до 15 числа следующего месяца
доход до 1 000 евро: раз в год до 15 января следующего года

Налоги в Латвии: консультации и услуги

Мы помогаем не переплачивать налоги.

  • Налоговое планирование с использованием офшорных компаний. Налогоэффективная выплата дохода из офшора;
  • Нерезиденты в Латвии: налоговые консультации при инвестициях в латвийский бизнес, получении доходов;
  • Международная торговля. VAT в ЕС;
  • Налогоэффективная продажа услуг/продуктов в сфере IT;
  • Личные инвестиции: минимизация налогов при получении инвестиционных доходов;
  • Ведение споров со Службой госдоходов.

Минфин Латвии раскрыл подробности грядущих налоговых изменений, которые предлагается ввести в стране в три этапа, передает tvnet.lv.

Налоговую реформу планируется начать в 2021 году с введения обязательного страхования здоровья. Взнос составит 5% за счет перераспределения обязательных взносов социального страхования, налога солидарности и подоходного налога. Таким образом, общая налоговая нагрузка на рабочую силу не увеличится.

Власти хотят собирать больше налогов: что думают латвийцы

Для предотвращения налоговой нагрузки для лиц с низкими и средними доходами дифференцированный необлагаемый минимум будет повышен с 300 до 350 евро в месяц. Также Минфин предлагает ввести минимальные взносы социального страхования для работников, которые используют специальные налоговые режимы и у которых доход не достигает минимальной зарплаты.

Второй этап налоговых изменений вступит в силу в 2022 году. Согласно предложениям, любой, у кого доходы от хозяйственной деятельности составляют более 20 004 евро в год, или 1667 евро в месяц, должен будет платить социальные взносы со всего объема доходов.

Как страны Балтии спасут Европу от алкогольной зависимости

Табак и транспорт

Третий этап начнется в 2023 году. Он обяжет всех совершать обязательные взносы социального страхования с фактических доходов.

При этом на всех этапах налоговой реформы предусмотрено постепенное повышение акциза на табачные изделия.

Кроме того, изменится налог на транспортные средства при определенном уровне выбросов CO2. Чтобы предотвратить ввоз в республику старых автомобилей, предлагается восстановить налог на регистрацию легковых автомобилей.

Новый налог на недвижимость: популизм или решение?

Налоги на недвижимость

Премьер-министр Кришьянис Кариньш пообещал, что при введении новой методики расчета кадастровой стоимости с 2022 года введутся разумные налоги.

«Главная задача – упорядочить систему», – отметил Кариньш, добавив, что не станет поддерживать проект новой кадастровой стоимости, если не будут проведены расчеты с целью не допустить повышения ставок налога на недвижимость.

Согласно новому проекту расчета кадастровой стоимости, увеличится кадастровая стоимость квартир в новостройках, которые появились после 2000 года в Риге, Юрмале и других городах Латвии. Кроме того, ожидается и рост в сфере семейного жилья, которое появилось после 2000 года в Риге, ее окрестностях, Валмиере, Елгаве и Огре.

Увеличение кадастровой стоимости ждет и частные дома, появившиеся после 2000 года в Риге, пригороде, Юрмале и других городах, где наблюдался рост цен. Также изменения коснутся индустриальных объектов и земли в сельскохозяйственной сфере.

«Минное» поле недвижимости: когда рванет, кого зацепит

С увеличением кадастровой стоимости вырастет налог на недвижимость. В Минюсте предлагают называть первичным или основным любое жилье, в котором задекларированы жители, и применять необлагаемый минимум в размере 100 тысяч евро не к недвижимости, а к задекларированным в нем лицам.

отдельных предусмотренных нормативными актами случаях физические лица — иностранцы должны платить подоходный налог с населения с доходов, полученных в Латвии. В большинстве случаев удержать и перечислить подоходный налог должно предприятие, которое выплачивает доход нерезиденту. Но иногда иностранцу придется самостоятельно подать в Службу государственных доходов декларацию и рассчитаться с государственным бюджетом.

Майя АЛЕКСЕЕВА

Налогообложение доходов физических лиц — нерезидентов, полученных в Латвии, предусмотрено законом «О подоходном налоге с населения» и законом «О подоходном налоге с предприятий» и правилами Кабинета министров № 793 от 26.09.2006 года «Порядок применения норм закона «О подоходном налоге с населения».

Статус нерезидента

По закону «О налогах и пошлинах» установленные в Латвии налоги должны платить: внутренние налогоплательщики (резиденты) и иностранные налогоплательщики (нерезиденты).

В толковании налоговых законов иностранное физическое лицо считается внутренним плательщиком налога (резидентом), если:

— постоянным местом жительства этого лица является Латвийская Республика;

— это лицо находится в Латвийской Республике 183 дня или более в течение любого 12-месячного периода, который начинается или заканчивается в году таксации;

— это лицо является гражданином Латвии, работающим за рубежом по заданию правительства Латвийской Республики.

Если физическое лицо не отвечает этим требованиям, то оно считается нерезидентом.

Физическое лицо, которое не было признано резидентом в предтаксационном году, будет считаться резидентом в году таксации начиная с даты первого въезда в Латвию.

Физическое лицо, которое не будет признано резидентом в предтаксационном году, не будет признано резидентом и в году таксации после даты, когда оно покинуло Латвию, если в промежутке времени после этой даты у лица имеются более тесные отношения с иностранным государством, чем с Латвией (этому лицу в иностранном государстве принадлежит собственность или живет его семья, или оно выполняет за рубежом платежи социального страхования).

При определении того, находится ли постоянное место жительства физического лица в Латвийской Республике, учитываются нормы пункта 7 введения к Гражданскому закону, которым предусмотрено, что временное пребывание не порождает правовых последствий места жительства и обсуждается не по его продолжительности, но по умыслу.

Пример 1

Физическое лицо — резидент выехало за границу и заключило там трудовой договор на три года с иностранным обществом капитала. Работа в основном выполняется за границей и в Латвийской Республике это лицо в году таксации находится менее 40 дней. Семья лица осталась в Латвийской Республике.

Если физическое лицо перед выездом из Латвийской Республики считалось резидентом, то налоговой администрации Латвийской Республики надо подтвердить и доказать, что постоянное место жительства находится не в Латвийской Республике и у лица образовались более тесные отношения с иностранным государством, чем с Латвийской Республикой (этому лицу в иностранном государстве принадлежит собственность или живет его семья, или оно выполняет за рубежом платежи социального страхования). Только в этом случае физическое лицо не будет признано резидентом Латвийской Республики в году таксации после даты, когда оно покинуло Латвийскую Республику, и с доходов, полученных за рубежом, будет платить налог в иностранном государстве.

Если физическое лицо не сможет доказать и подтвердить упомянутое, то оно будет считаться резидентом Латвийской Республики и с доходов, полученных за рубежом, оно должно будет платить подоходный налог с населения в резюмирующем порядке при подаче территориальному учреждению Службы государственных доходов по месту жительства годовой декларации о доходах.

Сам факт выезда за границу только с целью заработка не меняет статуса резиденции лица.

При определении 183-дневного периода, в течение которого лицо находилось в Латвийской Республике, используется рекомендованный Организацией экономического сотрудничества и развития (англ. — Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD)) тест физического присутствия лица в соответствующей стране в году таксации или периоде.

При расчете 183-дневного периода, в течение которого физическое лицо находилось в Латвийской Республике, в него включаются:

— дни частичного присутствия (менее 24 часов);

— день въезда считается полным днем;

— день выезда считается полным днем;

— субботы и воскресенья, которые это лицо проводит в стране, в которой оно временно пребывает (работает);

— выходные во время государственных праздников, которые это лицо проводит в стране, в которой оно временно пребывает (работает);

— отпуска, которые это лицо проводит в стране, в которой оно временно пребывает (работает) непосредственно перед началом деятельности в этой стране, во время деятельности в этой стране, непосредственно после окончания деятельности в этой стране;

— короткие периоды (не более трех дней), которые это лицо проводит в стране, в которой оно временно пребывает (работает);

— периоды болезни, кроме случаев, когда это лицо по причине болезни не может выехать из страны, в которой оно временно пребывает (работает);

— периоды, в течение которых это лицо находится в стране, в которой оно временно пребывает (работает) по следующим причинам: в случае смерти или болезни члена семьи, перерывы в случае забастовок или локаутов; перерывы в случаях несвоевременной доставки.

При расчете 183-дневного периода в него не включаются:

— периоды времени, в течение которых упомянутое лицо пересекало эту страну транзитом (перемещалось между двумя пунктами за пределами этой страны) и находилось на территории этой страны не более 24 часов;

— отпуск, который это лицо проводит за пределами страны, в которой оно временно пребывает (работает);

— короткие периоды (не более трех дней), которые лицо проводит за пределами страны, в которой оно временно пребывает (работает).

Пример 2

Физическое лицо — резидент Финляндии в январе прибыл в Латвийскую Республику на 15 дней для отдыха. Предприятию «А», являющемуся резидентом Латвии, необходим высококвалифицированный специалист, чтобы реализовать в Латвии определенный проект. Предприятие «A» заключило с резидентом Финляндии трудовой договор на 150 дней, и в конце мая упомянутое лицо прибыло в Латвию, чтобы начать работу. Через 168 дней резидент Финляндии решил уехать из Латвии. По пути в аэропорт с ним произошел несчастный случай, он был помещен в больницу, в которой провел 10 дней. После этого резидент Финляндии уехал, более не задерживаясь в Латвии.

При определении времени пребывания физического лица в Латвии учитываются 15 дней отпуска и 168 дней работы и пребывания в Латвии, в свою очередь 10 дней, проведенных в больнице, не учитываются. Общий срок пребывания физического лица в Латвии составляет 183 дня и оно в соответствии с нормативными актами считается резидентом Латвийской Республики.

Объект налогообложения

В отличие от резидентов, которые должны платить налоги со всех полученных доходов, кроме отдельно поименованных в законе, нерезиденты — физические лица платят налог только с тех доходов, которые перечислены в части третьей статьи 3 закона «О подоходном налоге с населения». С доходов других видов, которые в этой статье не упомянуты, нерезиденты в Латвии подоходный налог платить не должны.

Облагаемыми налогом доходами нерезидента являются:

— доход от работы по найму, включая работу, выполняемую за пределами Латвийской Республики в пользу работодателя Латвийской Республики;

— доход от работы по найму, включая работу, выполняемую в Латвийской Республике в пользу работодателя, не являющегося резидентом Латвийской Республики или не имеющего постоянного представительства в Латвийской Республике;

— доход от профессиональной деятельности, осуществляемой в пользу резидента Латвийской Республики или постоянного представительства нерезидента в Латвийской Республике или за ее пределами;

— доход от профессиональной деятельности работника искусства, спортсмена или тренера в Латвийской Республике независимо от того, получает ли этот доход сам работник искусства, спортсмен или тренер или другое юридическое или физическое лицо;

— доход от выполнения обязанностей в совете или правлении зарегистрированного в Латвийской Республике общества капитала и кооперативного общества независимо от того, получен доход от зарегистрированного в Латвийской Республике общества капитала и кооперативного общества или от общества капитала и кооперативного общества, не являющегося резидентом Латвийской Республики;

— доход от зарегистрированного в Латвийской Республике персонального общества;

— доход в виде ликвидационной квоты при ликвидации зарегистрированного в Латвийской Республике общества капитала и кооперативного общества в размере, превышающем подлежащие выплате дивиденды;

— доход от использования находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности;

— доход от отчуждения находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности;

— доход от использования находящегося в Латвийской Республике движимого имущества;

— доход от личного подсобного, приусадебного хозяйства, а также крестьянского и рыбацкого хозяйства от сельскохозяйственного производства;

— доход от продажи леса на корню и продажи лесоматериалов;

— дивиденды;

— доход от процентов;

— плата за интеллектуальную собственность — авторское вознаграждение (гонорар) за литературную, научную и художественную работу, открытие, изобретение и работу по созданию промышленных образцов;

— плата за интеллектуальную собственность — прочие виды интеллектуальной собственности;

— страховые возмещения, которые согласно договору страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев, заключенному в интересах застрахованного работодателем или другим страхователем — юридическим лицом, выплачены при наступлении предусмотренного договором страхования срока окончания договора или при досрочном расторжении договора;

— пенсии, выплаченные в соответствии с законами Латвийской Республики;

— дополнительный пенсионный капитал, образованный из выполненных работодателем взносов в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными правилами и выплаченный участникам пенсионных планов;

— платежи лицам, находящимся, созданным или учрежденным в безналоговых странах и странах с низкими налогами и территориях.

Облагаемый доход физического лица — нерезидента Латвии образует совокупность полученных нерезидентом в Латвии в периоде таксации (в календарном году) денег, натуральных ценностей и полученных услуг. Если физическое лицо — нерезидент получает в Латвии доход только в виде натуральных ценностей или услуг и с этого дохода в момент его выплаты налог удержать невозможно, то общая стоимость полученного нерезидентом дохода образуется из эквивалента дохода в денежном выражении и суммы, соответствующей величине налога с общей стоимости дохода.

В общем случае ставка подоходного налога с населения для физических лиц — нерезидентов составляет 25% от полученного дохода. Так как нерезидент не зарегистрирован в Латвии лицом, ведущим хозяйственную деятельность, то права на оправданные расходы, связанные с получением доходов, резидент не имеет за исключением особо установленных законом случаев.

Работа по найму

Объектом налогообложения дохода нерезидента от работы по найму является доход календарного месяца за вычетом предусмотренных законом «О подоходном налоге с населения» оправданных расходов:

— суммы уплаченных взносов государственного социального страхования;

— взносы в частные пенсионные фонды;

— платежи премий страхования жизни с накоплением средств.

При вычитании оправданных расходов должны соблюдаться следующие условия:

— пенсионный фонд должен быть зарегистрирован в Латвии в соответствии с законом «О частных пенсионных фондах» либо в другой стране — участнице Европейского союза, либо в стране Европейской экономической зоны;

— сумма взносов не превышает 20% от месячного брутто-дохода до каких-либо удержаний;

— страховое общество должно быть зарегистрировано в Латвии в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними либо в другой стране — участнице Европейского союза, либо в стране Европейской экономической зоны;

— договор страхования жизни (с накоплением средств) должен быть заключен на следующих условиях: срок действия договора должен быть не менее пяти лет; условиями договора страхования должно быть предусмотрено, что страховое возмещение за страховой случай выплачивается застрахованному лицу (или его выгодополучателю), другие суммы, связанные с действием договора или с его прекращением, выплачиваются работодателю и не предусмотрена выдача займов застрахованным лицам;

— сумма премий страхования не превышает 20% от годового облагаемого дохода лица.

В облагаемый налогом доход не включаются полученные от работодателяа— нерезидента суммы компенсаций, если таковые связаны с командировками и рабочими поездками в Латвию. В него не включаются также суммы, выплаченные работодателем в связи с командировками и рабочими поездками, если таковые не превышают нормы, определенные нормативными актами, устанавливающими порядок возмещения расходов, связанных с командировками и рабочими поездками работников. Если выплаченные в связи с командировками и рабочими поездками суммы превышают нормы, определенные нормативными актами, устанавливающими порядок возмещения расходов, связанных с командировками и рабочими поездками работников, то налогом облагается сумма превышения.

Ставка налога на заработную плату составляет 25%. Налог удерживает и перечисляет в бюджет работодатель — резидент Латвийской Республики. Если физическое лицо — нерезидент выполняет в Латвии работу в пользу работодателя — нерезидента, то налог это лицо рассчитывает и уплачивает в бюджет само.

Профессиональная деятельность

Облагаемым налогом доходом физического лица — нерезидента является доход от профессиональной деятельности, которая осуществляется в пользу резидентов или постоянных представительств нерезидентов в Латвийской Республике или за ее пределами. Профессиональной деятельностью является любое оказание независимых профессиональных услуг вне трудовых правовых отношений: научная, литературная деятельность, деятельность преподавателя, актера, режиссера, врача, присяжного адвоката, присяжного ревизора, присяжного нотариуса, присяжного землемера, присяжного таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, инженера или архитектора.

Налог с дохода от профессиональной деятельности как разновидности хозяйственной деятельности по ставке 25% удерживается в момент выплаты.

Налог по ставке 15% удерживается в момент выплаты с вознаграждения от профессиональной деятельности в Латвии работников искусства, спортсменов или тренеров. Налог удерживается даже в случае, когда резидент выплачивает вознаграждение нерезиденту — юридическому лицу, которое обеспечивает присутствие работников искусства или спортсменов, а также представляет их.

Вознаграждение членов правления и совета

Доход физического лица — нерезидента от выполнения обязанностей в совете или правлении зарегистрированного в Латвии предпринимательского общества облагается налогом по ставке 25% в момент выплаты, если этот доход выплачивает зарегистрированное в Латвийской Республике предпринимательское общество.

Если доход от выполнения обязанностей в совете или правлении зарегистрированного в Латвийской Республике предпринимательского общества нерезидент получает от другого предпринимательского общества, не являющегося резидентом Латвии, то с полученных таким образом доходов налоговые платежи в размере 25% он производит в резюмирующем порядке при подаче годовой декларации о доходах.

В облагаемый доход нерезидента не включаются и подоходным налогом не облагаются суммы компенсаций, выплаченные членам правления или совета общества капитала или кооперативного общества, связанные с командировками или рабочими поездками, если они не превышают установленных нормативными актами о порядке возмещения расходов, связанных с командировками и рабочими поездками норм. Суммы, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход и с них уплачивается налог по ставке 25%.

Доход от персонального общества

Согласно закону «О подоходном налоге с предприятий» подоходный налог с полученной прибыли не платят персональные общества, а каждый член такого общества платит соответственно подоходный налог с населения или подоходный налог с предприятий за причитающуюся ему часть облагаемого дохода персонального общества.

Персональное общество после утверждения годового отчета общества и подачи согласно закону «О подоходном налоге с предприятий» декларации подоходного налога с предприятий за период таксации рассчитывает налог с доходов физического лица — нерезидента от договорного общества, которые включают причитающуюся участнику договорного общества — нерезиденту часть прибыли периода таксации. Налог с дохода нерезидента удерживает персональное общество и уплачивает его в бюджет в течение 15 дней после подачи декларации подоходного налога с предприятий. Ставка налога составляет 25%.

Ликвидационная квота

Подоходным налогом с населения в Латвии облагается доход в виде ликвидационной квоты, полученный в случае ликвидации или реорганизации зарегистрированного в Латвии общества капитала или кооперативного общества. Облагаемый доход в этом случае определяется как разность между полученной в случае ликвидации или реорганизации данного коммерческого общества или кооперативного общества суммой и стоимостью вложения, произведенного лицом в данное коммерческое общество или кооперативное общество.

Налог по ставке 25% удерживается в момент выплаты ликвидационной квоты.

Использование имущества

Налог с дохода, полученного от отчуждения находящейся в Латвии недвижимости, уплачивается двояко.

Если доход физическому лицу — нерезиденту от отчуждения находящейся в Латвии недвижимой собственности выплачивает коммерсант, индивидуальное предприятия, крестьянское или рыбацкое хозяйство, кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, учреждение, организация, товарищество, фонд или физическое лицо — резиденты Латвии, ведущие хозяйственную деятельность, то налог с дохода удерживается в момент выплаты. Ставка налога составляет 2%.

Если физическое лицо — нерезидент получает доход при отчуждении находящейся в Латвии недвижимой собственности физическим лицам — резидентам Латвии, которые не ведут хозяйственную деятельность, или нерезидентам, налог по ставке 25% нерезидент — получатель дохода платит в резюмирующем порядке при подаче годовой декларации о доходах. Этот доход облагается налогом независимо от того, в течение какого периода времени недвижимая собственность находилась в собственности нерезидента. Облагаемый доход от отчуждения недвижимой собственности определяется как разница между ценой продажи и стоимости ее приобретения.

Стоимость приобретения недвижимой собственности определяется как стоимость приобретения соответствующей недвижимости с прибавлением к ней расходов, связанных с ее приобретением,а— государственных пошлин за оформление сделки и закрепление права собственности в Земельной книге, комиссионных денег и прочих соответствующих расходов, не связанных с эксплуатацией собственности.

Днем приобретения (отчуждения) недвижимости считается день заключения договора (независимо от того, в какие сроки покупатель производит платежи за покупку), если настоящими правилами не определено иное.

Налогом по ставке 25% облагается полученный нерезидентом доход от использования движимой собственности, которая находится в Латвии или c пересечением границы Латвии ввезена в страну и сдана в аренду резидентам и постоянным представительствам иностранных предприятий (нерезидентов) для ведения ими хозяйственной деятельности как на территории Латвии, так и за рубежом. Доход от использования движимой собственности не образует облагаемого налогом дохода нерезидента, если упомянутая движимая собственность сдается в аренду и используется для хозяйственной деятельности только и единственно за пределами Латвии.

Облагаемым налогом доходом физического лица — нерезидента является доход от использования находящейся в Латвии недвижимой собственности. Если нерезидент ведет хозяйственную деятельность (сдачу в аренду или в наем недвижимой собственности), он регистрируется в Службе государственных доходов как лицо, ведущее хозяйственную деятельность, и с полученных доходов производит платежи налога в резюмирующем порядке при подаче годовой декларации о доходах. Облагаемый налогом доход рассчитывается как разность поступлений от сдачи в аренду или наем недвижимой собственности и связанных с их получением расходов. Если нерезидент ведет такую деятельность и до получения доходов хозяйственной деятельности не может подтвердить, что зарегистрировался в Службе государственных доходов как лицо, ведущее хозяйственную деятельность, т.е. с доходов нерезидента от использования недвижимости не производятся платежи подоходного налога с населения в резюмирующем порядке, то выплачивающее лицо в момент выплаты удерживает налог по ставке 25%.

Продажа лесоматериалов

Полученный нерезидентом доход от продажи леса на корню и лесоматериалов облагается налогом в момент выплаты с применением ставки налога 25%. При удержании налога с дохода от продажи леса на корню до расчета налога из выплачиваемой суммы вычитаются расходы, связанные с восстановлением леса, в следующем размере:

— в размере 25% доходов от продажи растущего леса;

— в размере 50% доходов от продажи лесоматериалов.

Авторское вознаграждение

Доходом от интеллектуальной собственности считается любой платеж, получаемый как компенсация за любые авторские права (включая побочные права) или за право использования авторских прав (включая побочные права) на литературное, научное или художественное произведение (включая компьютерные программы, кинофильмы, видеофильмы или звукозаписи, любой патент, фирменный знак, дизайнерский образец или модель, план, секретную формулу или процесс), либо за право на использование производственного, коммерческого или научного оборудования, либо за его использование, либо за информацию по отношению к промышленной, коммерческой или научной деятельности и опыту.

Объекты и субъекты авторских прав и смежных прав устанавливаются в соответствии с Законом об авторских правах, а также с соблюдением положений действующих налоговых конвенций.

Доход нерезидента — физического лица от авторского вознаграждения (гонорара) за создание научных, литературных и художественных работ, за открытия, изобретения и создание промышленных образцов облагается налогом по ставке 25% в момент выплаты дохода. Упомянутая ставка налога применяется к доходу, из которого могут быть вычтены установленные статьей 10 закона нормы оправданных расходов, которые были бы связаны с созданием, изданием, исполнением или иным использованием этих работ в следующем размере от суммы авторского вознаграждения (гонорара):

— за создание и опубликование музыкальных произведений (оперы, балеты, оперетты, музыка для других сценических произведений, камерные произведения, симфонические, вокально-симфонические и хоровые произведения, произведения для духового оркестра) — 40%;

— за создание скульптур, произведений монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театральных декораций и произведений в различной технике графики — 40%;

— за создание художественных графических и фотографических работ для печати и выставок, а также за создание компьютерной графики и видеоработ — 30%;

— за открытия, изобретения и создание промышленных образцов (из гонорара за их использование в первые два года) — 30%;

— за прочие музыкальные произведения — 25%;

— за создание архитектурных проектов — 20%;

— за создание дизайнерских проектов — 20%;

— за создание прочих, не поименованных выше произведений — 15%.

С платежей за интеллектуальную собственность прочих видов, не упомянутых выше, налог удерживается в момент выплаты по ставке 15% (установленная законом «О подоходном налоге с предприятий» ставка). В отношении прочих видов интеллектуальной собственности законом не предусмотрены нормы оправданных расходов, которые можно было бы вычитать из такого дохода до удержания налога.

Доходы других видов

Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам — нерезидентам, облагаются подоходным налогом с населения по ставке 10% (установленная законом «О подоходном налоге с предприятий» ставка). Налог удерживается в момент выплаты дохода.

Выплаченные нерезиденту доходы облагаются налогом по ставке 25%, кроме доходов от вкладов и депозитов в зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждениях и ссудо-сберегательных обществах, а также доходов от ипотечных закладных.

Независимо от любых положений закона налог по ставке 25% удерживается со всех платежей, которые резиденты или постоянные представительства нерезидентов выплачивают физическим лицам, которые находятся в безналоговых или с низкими налогами странах и территориях, включая платежи представителям этих лиц, платежи на счета третьих лиц в кредитных учреждениях и платежи, совершенные в виде зачета взаимных требований.

Перечень таких стран и территорий утвержден правилами Кабинета министров № 276 от 26 июня 2001агода «Правила о безналоговых или с низкими налогами странах и территориях». Исключение составляют платежи за поставки товаров лицам, находящимся в упомянутых странах и на территориях, если товары произведены в соответствующей стране.

Если плательщик налога считает, что к осуществляемым им платежам упомянутым лицам в безналоговых и с низкими налогами странах и территориях не должно применяться это требование, то Служба государственных доходов может разрешить не удерживать налог из данных платежей. Для этого плательщик налога перед выполнением платежей должен подать в территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту своего жительства заявление-запрос о неприменении к его платежам упомянутым лицам части семнадцатой статьи 17 закона «О подоходном налоге с населения».

Налог по ставке 25% можно не удерживать только после получения письменного разрешения Службы государственных доходов.