НДФЛ при отпускных

Высчитывается ли подоходный налог с отпускных? Правила расчета выплат

Все работники имеют право брать законный отпуск каждый год, отработав 11 месяцев. Такой отпуск должен оплачиваться.

Руководство обязано провести расчет и начислить работникам отпускные. Такая компенсация является денежным обеспечением работника на момент его отсутствия на работе. Отпускные рассчитываются с учетом таких критериев:

  • длительность отпуска;
  • расчетное время;
  • размер среднедневной зарплаты работника.

Высчитывается ли подоходный налог с отпускных?

Важнейшее значение имеет доход сотрудника, который он получал на протяжении расчетного периода. При вычислениях, помимо оклада, учитываются надбавки, премиальные.

Начисление отпускных происходит за 3 суток до начала отпуска. Несоблюдение такого порядка может являться весомым поводом для визита в трудовую инспекцию с жалобой на начальника. До начисления отпускных с них снимается НДФЛ, что указано в Налоговом кодексе России.

Что необходимо знать?

Иногда работодатели и сами сотрудники не в курсе, уплачивается ли НДФЛ с отпускных. Такая выплата не считается зарплатой либо премией, но все же с нее удерживается налог.

Отпускные являются доходом работника, поэтому облагаются налогом. Такое же правило затрагивает выплаты за неиспользованные отпускные дни. Удержание налога с таких выплат утверждено Налоговым кодексом России. Перечисленный НДФЛ нужно занести в бухгалтерскую и налоговую отчетности.

С отпускных всегда удерживается НДФЛ

Важно! Отпускные могут предоставляться сотруднику наличными или же переводом на карту либо счет в банке.

При переводе денежных средств с них удерживается налог. Руководство берет на себя роль налогового агента и обязуется следовать всем правилам по начислению средств в государственный бюджет.

Средства переходят в казну на момент начисления отпускных либо совершения перечисления на карту сотрудника. Нет нужды проводить эту процедуру заранее.

Налог перечисляется в то время, когда были получены отпускные. Это указано в статье 226 НК РФ.

Выдержка из статьи 226 НК РФ

Подоходный налог

Подоходный налог подразумевает под собой разновидность прямых налогов. Его взимают со всех физических лиц, у которых имеется доход. В Налоговом кодексе отражены некоторые разновидности прибыли, с которых не удерживается налог. К примеру, им не облагаются пособия, выдаваемые из государственного бюджета.

Налоговая ставка налога – 13%. В отдельных случаях она равняется 9, 15, 30 и 35%. Ставка зависит от вида и статуса прибыли, которая полагается работающим лицам.

За основу налоговой базы берутся доходы в полном объеме. Стоит учитывать, что лица вправе рассчитывать на налоговый вычет.

Подоходный налог составляет 13%

Подоходный налог для сотрудников с их окладом рассчитывается руководством, который является налоговым агентом и на которого ложиться ответственность за правильность проведения всех операций.

НДФЛ – сокращенная аббревиатура от «налога с доходов физических лиц». Налог снимается со всем трудоустроенных лиц. Его взимают с граждан РФ, иностранцев, работающих на территории России и людей без гражданства. Это то же самое, что и подоходный налог

Важно! Как правило, налогоплательщиков не беспокоят вопросы касаемо сроков уплаты налогов. Но если у них имеется доход, полученный не за работу в организации, к примеру, за продажу квартиры или автомобиля, то нужно передать информацию, оформив декларацию.

Отчетный период по выплатам налогов составляет 365 дней

Отчетный период по налогу составляет 365 календарных дней. Декларацию можно заполнить на бумаге либо в электронном виде. Крайнее время ее сдачи – 30 апреля последующего за отчетным годом.

Особенности начисления НДФЛ

Объектом налогообложения выступает сумма отпускных. Эта денежная сумма не может быть рассмотрена как часть заработной платы. В связи с этим налог на отпускные определяется независимо от налога на зарплату.

Калькулятор расчета НДФЛ с отпускных

Введите данные и узнайте размер НДФЛ с отпускных выплат.

Объект налогообложения

Доход, который имеет физлицо, является объектом налогообложения. Отпускные выдаются сотруднику до того, как у него начнется отпуск. Именно они и являются объектом НДФЛ.

Формула расчета отпускных выглядит следующим образом: длительность отпуска (в днях) * средний дневной заработок сотрудника.

После чего полученная цифра * 13%.

Итоговое число и будет отражать размер налога.

Отпускные должны выдаваться работодателем до выхода сотрудника в отпуск

При этом от работника не требуется никаких действий. Вся работа ложится на начальство. Он отвечает за правильность расчетов и своевременность перечисления денег в казну.

Законодательная база

Главным нормативным актом, контролирующим процедуру начисления отпускных, считается Трудовой кодекс России. Все вопросы, касаемо обложения налогами, разъяснены в Налоговом кодексе РФ.

Эти главные правовые акты дают возможность рассчитывать на получение положенных работнику выплат и обложения их налогом.

В Трудовом и Налоговом кодексах указана информация касательно выплат отпускных и удержания налогов

Взимание налога с отпускных

Отпускные облагаются единственным налогом – НДФЛ. В 2020 году обязанность руководства по выплате и удержанию необходимых средств не подлежала изменениям. Несущественные корректировки коснулись вопросов сроков перечисления налогов в казну. Как уже говорилось, НДФЛ переводится в день выплат сотруднику.

На сегодняшний день правила изменились. Перечисление НДФЛ руководство должно осуществить до конца месяца, в котором работник получил отпускные.

НДФЛ должен быть перечислен работодателем до конца месяца

Важно! Такие нововведения выгоднее для работодателя. Теперь не обязательно в один и тот же день начислять отпускные сотруднику и переводить налог в бюджет, а также заносить операции передвижения средств в соответствующую документы.

Когда производить отчисления по налогам?

Отпускные выплачиваются работнику за 3 суток до начала отпуска. Вместе с этим происходит удержание НДФЛ по ст. 226 Налогового кодекса России. Время перечисления налога в государственный бюджет зависит от выбора способа выплаты отпускных.

  1. Наличные – в день начисления денег либо на следующий день. Например, если деньги передались в пятницу, то налог уплачивают в этот день или в понедельник.
  2. При снятии денег со счета предприятия – в тот же день. Налог должен перечисляться строго в тот день, когда сняты отпускные деньги со счета предприятия, независимо от того, когда работник получит средства.
  3. Начисление на банковскую карточку либо снятие со счета организации – в день начисления.

Нельзя переводить НДФЛ раньше, чем сотруднику были выданы отпускные

На заметку! Большинство бухгалтеров переводит налог раньше, чем были выданы отпускные. Такие действия являются неправильными.

Выплата налога с компенсации за неиспользованные отпускные дни

Работник имеет право уйти в отпуск, отработав в организации минимум полгода. В случае увольнения, если он не воспользовался своим отпуском, ему обязаны выплатить компенсацию.

Компенсация полагается в день ухода. Вместе с этим уплачивается налог. Деньги переводят в казну в последний день месяца. Уплаченную компенсацию нужно зафиксировать в соответствующем документе.

Уйти в отпуск можно минимум через полгода работы

Процедура выплаты

Подоходный налог взимается лишь с той суммы, которая полагается сотруднику. Это имеет значение, когда работник использовал отпускные дни частично. Если в организации сразу берут отпуск два и более сотрудников, то налог перечисляется общей суммой.

Как уже говорилось, теперь руководство вправе переводить деньги в бюджет до конца месяца, в котором у сотрудника действует отпуск. Период выплаты отпускных в текущем году по ТК РФ составляет 3 суток.

НДФЛ удерживается лишь с той суммы, которая в данный момент полагается сотруднику

Определение платежа

В налоговой и бухгалтерской отчетности налог должен отображаться с учетом следующих правил:

  • налог заносится как расходы на оплату труда;
  • при наличии страхового взноса они относятся к категории другие расходов по основной деятельности;
  • затраты относятся к тому месяцу, когда они были осуществлены.

Налог определяется в бухгалтерской отчетности как расходы на оплату труда

Подоходный налог с декретных

Пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ в полной мере раскрывает тему касаемо налогообложения декретных. Согласно данной статье, налог не затрагивает выплаты по БиР. Выплаты по БиР отличаются от стандартного больничного, с которого полагается взимать налог.

Девушки, которые не трудоустроены, не могут брать отпуск по беременности. Исключением являются лишь те женщины, которые вынуждено уволились из-за закрытия предприятия. Как и женщинам, которые находятся в обычном декрете, им начисляются все пособия без уменьшения на величину НДФЛ.

Выдержка из статьи 217 НК РФ

Также женщины в положении имеют права на дополнительные выплаты.

  1. Единовременное пособие. Оно полагается тем, кто встал на учет в женскую консультацию до 3-х месяцев беременности. Его стандартный размер определен законом и равен 330 рублям. Индексация, проведенная 1 февраля 2020 года, повысила размер пособия до 650 рублей.
  2. Единовременные выплаты по рождению малыша. Их стандартный размер определен на законодательном уровне и равен 8 тысячам рублей. Индексация также позволила повысить величину выплат более чем в 2 раза, и теперь они равняются 17 500 рублям.

Важно! Сумма этих пособий также не облагается налогом.

Различные выплаты на ребенка не облагаются НДФЛ

Никаких изменений касаемо расчета и обложения налогами декретных в текущем году не отмечается. Это значит, что с таких выплат не взимается налог. Но стандартные изменения затронули сумму, которая зависит от минимального размера оплаты труда и размера заработной платы сотрудника, которая в свою очередь облагается подоходным налогом.

С учетом этих сумм с начала 2020 года для величины декретных:

  • минимальный размер в результате очередного повышения значения МРОТ равняется 52 тысячи рублей в случае нормального прохождения родов;
  • минимальный размер при родах с осложнениями составляет 58 тысяч рублей;
  • минимальный размер при рождении 2 или более детей составляет 72 тысячи рублей;
  • максимальный размер при нормальных родах – 301 тысяча рублей;
  • максимальный размер при родах с осложнениями – 335 тысяч рублей;
  • максимальный размер при рождении 2 и более детей – 417 тысяч рублей.

Размер декретных зависит от зарплаты сотрудницы

Кем начисляются декретные и предусмотрено ли взимание подоходного налога ИП?

Ответственность за декретные выплаты в полной мере лежит на Фонде соцстрахования России, который выделяет средства из страховых взносов на социальное страхование по недееспособности и материнству. Уплачивать эти взносы обязаны все работодатели независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами. Последние два года отчисления проводятся не именно в фонд, а в Федеральную налоговую службу. Но Фонд социального страхования все также отвечает за процедуру выплаты декретных и принимает решения о возмещении их начальству.

Важно! В таком случае женщина-работодатель может лишиться декретных. Она может рассчитывать на них, только если подписала договор с Фондом соцстрахования о добровольной страховке и внесла взнос за 12 месяцев до ухода в декретный отпуск.

За процедуру выплаты декретных отвечает Фонд социального страхования

К примеру, заключив договорные отношения с Фондом в 2018 году, женщине нужно до 31.12.18 года оплатить взносы за все 12 месяцев. Тогда право на соцстрахование будет действительно с 1 января 2020 года. Если девушка работает сразу на нескольких работах, ей полагаются декретные с всех рабочих мест. Начальник на неосновной работе должен выплатить пособие по БиР точно так же, как на основной.

Расчет налога с доходов

Из полученной суммы отпускных нужно отнять:

  • взносы в социальный и пенсионный фонды;
  • медицинские отчисления;
  • отчисления в страховой фонд на случай получения рабочего травматизма или болезни.

После всех этих вычетов рассчитывается налог. Ставка составляет 13%.

С доходов также вычитываются взносы в ПФР, ОМС и проч.

Расчет НДФЛ с дополнительных отпускных дней

Работник вправе попросить дополнительные отпускные дни за счет организации. С них также взимается налог. За каждый отпускной день начисляется средняя заработная плата работнику за 1 смену. Например, она равняется 350 р. В таком случае за 4 суток дополнительного отпуска выплаты составят 1400 руб. Для расчета налога нужно 1400*13%. Подоходный налог = 182 руб.

С дополнительных отпускных дней также удерживается НДФЛ

Пример вычислений

Александр Петров взял отпуск с 21 сентября по 4 октября 2018 года. Для начала определяется величина отпускных, которая зависит от размера заработной платы. Петров получает 49 000 р. Средний доход за смену равен 1650 руб. В сентябре он отработал 10 смен. Его фактических месячный доход составит 24 500 руб. Бухгалтером производятся расчеты:

49 000 * 8 (количество месяцев, отработанных за год) + 1650 * 14 (кол-во отпускных дней) = 415 100 рублей.

1650 * 14 – 1400 (установленный вычет) = 21700 руб. Итог умножается на 13%. НДФЛ составляет 2821 р.

Размер подоходного налога зависит от зарплаты сотрудника

Процедура расчет налога за неиспользованный отпуск является идентичной.

Бухгалтерский учет отпускных

При взимании НДФЛ применяются такие проводки.

  1. Расчеты по налоговым сборам (ДТ 68).
  2. Расходы на заработную плату (ДТ 70).
  3. По кредиту могут применяться КТ 68 и 51.

Примеры

Работник Иван Андреев с 5.07.2017 г. берет отпуск на 4 недели. Его доход равняется 39 000 руб. Деньги переведены на счет резерва предприятия. Никаких взысканий с отпускных не предусмотрено. Их величина равна 5 000 руб. В таком случае применяются такие проводки.

  1. ДТ 70 КТ 68. Взимание налога размером 5 тыс. руб.
  2. ДТ 68 КТ 51. Перечисление налога в размере 5 тыс. руб.

Работник Александр Антонов уходит в отпуск. Размер заработной платы равняется 30 000 рублей. Работник вправе рассчитывать на налоговый вычет, который составляет 1 900 руб. В результате размер отпускных равен 3650 руб. Применяются такие проводки.

  1. ДТ 70 КТ 68. Взимание подоходного налога размером 3650 рублей.
  2. ДТ 68 КТ 51. Перечисление денежных средств в государственный бюджет в размере 3650 рублей.

Бухгалтеры должны правильно вести отчетность по отпускным и НДФЛ

Сведения, которые заносятся бухгалтерскую отчетность, обязательно должны отражаться в первичных документах.

Отражение отпускных в 2-НДФЛ

Объектом налогообложения выступают отпускные выплаты. Поэтому их нужно отражать в документе 2-НДФЛ в качестве прибыли работника. Фигурируют они в том месяце, в котором деньги были перечислены работнику. Для них имеется своя строчка.

Отражение компенсации за неиспользованный отпуск в справке в 2-НДФЛ

При фиксации компенсации в налоговой отчетности нужно использовать специальный код. Отдельного номера для такого рода выплат не имеется. Можно использовать такие обозначения.

Обозначение Определение
4800 Выплата компенсации, если сотрудник увольняется.
2000 Выплаты заработной платы.
2012 Выплата отпускных.

Справка 2-НДФЛ

Главное! Как утверждает Налоговая служба, стоит применять код 2012. Но использование других кодов не будет являться серьезным нарушением.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Взимают ли НДФЛ с отпускных?

Как указано в законодательстве, все доходы, которые имеются у физического лица от работодателя, облагаются подоходным налогом. Отпускные также входят в это число.

Мне выдали отпускные, с которых отняли НДФЛ. Но впоследствии меня отозвали с отдыха. В результате отпускные вычли из последующей зарплаты. Куда в такой ситуации девается налог?

Его должны вернуть, руководствуясь составленного сотрудником заявления в письменной форме.

Если налог был вычтен, но отпуск не был использован, его вернут по заявлению сотруднику

Вправе ли бухгалтерия начислять отпускные и зарплату вместе и отнимать НДФЛ с совокупной суммы?

Согласно ТК РФ в редакции от 20 декабря 2001 года, статье 136, зарплата начисляется не реже, чем каждые 15 дней. Более точная дата начисления зарплаты сотруднику определяется нормами внутреннего рабочего кодекса, коллективным соглашением либо рабочим договором не позже 15 суток с момента завершения периода, за который она полагается.

Отпускные начисляются не позже чем за 3 суток до начала. При совпадении дат зарплату и отпускные выдают вместе. НДФЛ взимается как с зарплаты, так и с отпускных выплат.

Зарплаты и отпускные могут выдать вместе, соответственно, налог отнимается с обеих выплат

Какой размер налога с дохода физических лиц?

С отпускных положено удерживать подоходный налог. Это предусмотрено 1 пунктом 210 статьи Налогового кодекса. Взимание налога происходит в день начисления отпускных, т.е. сотруднику выплачиваются средства, с которых уже отняли подоходный налог.

Размер налога зависит от размера зарплаты сотрудника. Он составляет 13% от доходов.

Мой супруг трудоустроен в ПЧ. Когда он взял отпуск, с отпускных удержали НДФЛ. Когда отпуск закончился, и он вернулся к служебным обязанностям, ему выплатили заработную плату без премии и прочих надбавок. Это правильно? Так как мне говорили, что на некоторых предприятиях после отпуска дополнительно к зарплате выплачивают дополнительные начисления.

НДФЛ работодатель в обязательном порядке должен взимать со всех зарплат и перечислять в государственный бюджет. Начисление премиальных отражено в трудовом соглашении и прочих местных актах Трудового кодекса. Согласно ст. 135, зарплата сотруднику определяется на основании трудового соглашения с учетом установленного у руководства системы оплаты трудовой деятельности.

Такая система существует вместе с величиной ставок по тарифам, должностного оклада, премий и прочих начислений, включая работу с тяжелыми или вредными для здоровья условиями. Все надбавки, премии, компенсационные выплаты оговорены и отражены в коллективном соглашении, местных нормативно-правовых актов с учетом ТК России и прочими актами, в которых говорится о нормах трудовой деятельности.

Премии и иные дополнительные выплаты оговариваются в трудовом договоре

Если руководство не удерживает налог с дохода и вместе с этим не выплачивает отпускные, то утверждает, что налоговая ставка не отнимается. На это имеются законные основания?

Начальство не имеет прав отказать выплатить отпускные. Все сотрудники, отработавшие минимум полгода, имеют законные права на отпуск. Это право утверждено в статье 37 Конституции России, которая вдобавок акцентирует внимание, что такое право имеется у всех официально трудоустроенных граждан. Согласно статье 142 ТК, России начальство и ответственные лица, которые назначены руководством, которые задержали начисление сотрудникам их зарплату или допустили прочие нарушения трудового договора, обязаны нести ответственность с учетом действующего законодательства и нормативно-правовыми актами.

Работодатель не имеет права не выплачивать отпускные

Как происходит процесс удержания налога с дохода? Моя ситуация выглядит следующим образом: я проработала 2 недели, пришла часть зарплаты, после чего я ушла в 2-х недельный отпуск, из которых в качестве отпускных было оплачено лишь 10 дней. С размера отпускных был удержан 13% налог. Получила отпускные спустя 7 дней ко дню выплаты зарплаты. Получила отпускные и зарплату одной общей суммой. Является ли это законным?

Нет, это не считается законным. НДФЛ учитывается только 1 раз, и повторно не может сниматься. В этом случае уместно составить жалобу в трудовую инспекцию.

ИП не удерживал НДФЛ с зарплаты, когда пришло время отпуска, мне в нем отказали, аргументировав этот тем, что за 12 месяцев за меня заплатили налоги. Может ли ИП отказать в отпуск?

В таком случае стоит обратиться к местному прокурору. По статье 45 Гражданского правового кодекса, прокурор должен защищать права граждан в суде, если были не соблюдены права и интересы граждан.

Гражданин может обратиться в прокуратуру, если его права, закрепленные ТК РФ и Конституцией, не выполняются

Итак, поскольку отпускные считаются доходом физического лица, из них вычитается подоходный налог (НДФЛ). Он составляет 13% от дохода.

Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Подоходный налог с отпускных берется или нет можно определить, изучив ряд нормативных актов. В их числе Налоговый и Трудовой кодексы, а также ряд федеральных законов, регулирующих порядок начисления выплат за положенный работнику отдых. Если изучить их подробно, можно понять, как начисляются отпускные, НДФЛ и страховые выплаты с указанного вида доходов работников.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Удерживается ли НДФЛ с отпускных можно узнать, обратившись к Налоговому кодексу РФ. Законодательство определяет виды прибыли, с которой исчисляется подоходный налог. В общем виде можно выделить 2 типа:

  1. Доход, который получен на территории РФ — облагается НДФЛ независимо от наличия статуса гражданина или резидента. Уплачивают налоги даже иностранцы.
  2. Доход, источник которого находится за пределами стран. НДФЛ предусмотрен только для российских граждан.

Подобные условия обозначены в 209 статье НК РФ.

Но далеко не все денежные поступления подлежат налогообложению. В статье 217 НК РФ перечислены типы прибыли, при получении которой не удерживается определенный процент в пользу государства. Условно ее также можно разделить на 2 типа:

  1. Соцвыплаты, пособия, компенсации.
  2. Прибыль от определенных видов деятельности, причисленных к “депрессивным”.

Например, доход от сельского хозяйства, которое ведется физическим лицом .
Изучив перечисленные статьи, легко понять, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Последние не относятся к доходам, перечисленным в статье 217 НК РФ, а значит отдавать часть денег государству придется.

Какими налогами облагаются отпускные?

НДФЛ рассчитывается с отпускных в последнюю очередь.А вот какие налоги заранее платятся с отпускных — страховые взносы в ПФР и ФСС. Причем при их определении учитывается “чистая прибыль”, которую работник получает за период отпуска. Но взносы не вычитаются с положенной служащему суммы — их фирма платит самостоятельно.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных?

Расчет производится в несколько этапов. Прежде всего следует определить размер отпускных выплат, с которых и рассчитывается НДФЛ. Основные шаги процедуры показаны в таблице:

Особенности

Определение расчетного периода По общим правилам, установленным 139 статьей ТК — 12 месяцев перед месяцем, когда начинается отпуск.

Подсчет размера заработка Учитывается все деньги, перечисленные работодателем в рамках оплаты за труд за расчетный период. Категории включаемого в расчет дохода обозначены в пункте 2 Положения №922, принятого 24 декабря 2007 года Правительством РФ. Особый порядок предусмотрен для включения в расчет премиальных выплат. Материальная помощь не включается в расчет.

Определение среднего заработка за отработанные сутки Как сообщает пункт 10 Постановления, чтобы рассчитать показатель, потребуется разделить полученную сумму выплат на 12, а затем на 29,4. Но если отработал сотрудник хотя бы один неполный месяц, следует придерживаться следующего алгоритма расчета:

  1. Определить количество месяцев, в течение которых служащий находился на рабочем месте все положенные дни.
  2. Произвести расчеты по неполным месяцам, используя формулу 29,4/А/В, где А — общее количество дней в рассматриваемом месяце (30, 31, 28 или 29 для февраля), В — число отработанных суток.
  3. Сложить цифры, получившиеся в пунктах 1 и 2.

Правила исчисления отображены в 10 пункте Положения №922.

Расчет суммы отпускных Полученный среднедневной доход умножается на количество дней, которые работник проведет в отпуске.

После определения размера отпускных рассчитывается, сколько налогов должно удерживаться с получившейся суммы. Сделать это просто, имея под рукой формулу:
НДФЛ=общий размер отпускных *ставку налога на доход. Последняя определена в статье 224 НК РФ и зависит от статуса сотрудника.

Важно! Если служащий является гражданином РФ или считается резидентом, то есть, как указывает статья 207 НК РФ, пребывает на территории государства 183 дня и более за год, то высчитываться будет 13%. Для иных лиц применяется повышенная ставка — 30%.

Правила и нюансы оплаты

Чтобы правильно удержать и внести НДФЛ с отпускных в налоговую, важно знать несколько тонкостей:

  • Обязанность по исчислению и переводу взноса на счет ФНС возлагается на работодателя, за исключением нескольких частных случаев;
  • Денежная сумма, на которую претендует служащий, обязательно уменьшаются на размер подоходного налога. Но страховые взносы работодатель из отпускных не вычитает, перечисляя средства из собственного бюджета;
  • НДФЛ, как и отпускные, напрямую зависит от количества отработанных сотрудником дней, а также от заработной платы за предыдущие месяцы;
  • С компенсации за неиспользованные дни отдыха также уплачивается подоходный налог;
  • Удержание обязательно производится из денежного вознаграждения служащего. 9 пункт 226 статьи НК РФ запрещает выплачивать НДФЛ из собственных средств компании;
  • Перевод пошлины производится в ФНС по месту регистрации компании;
  • Основная форма в бухучете, где отображаются отпускные и начисленные на них налоговые взносы — 6-НДФЛ.

Если знать тонкости налогообложения и при расчете руководствоваться установленными нормативными актами правилами, с удержанием НДФЛ проблем не возникнет.

Срок перечисления

Выплатить деньги служащему за период отдыха организация должна не позже, чем за 3 дня до наступления отпуска. Срок четко определен в 136 статье ТК РФ.

Соответственно, рассчитать и удержать НДФЛ необходимо до этого срока, так как на руки служащий получает положенную сумму за вычетом налога. А вот отправить деньги в бюджет можно и позднее.

Налог на обычную ежемесячную зарплату перечисляется, в соответствии с 6 пунктом статьи 226 НК РФ, в день выплат, либо в течение следующих суток. Но на уплату НДФЛ с отпускных этот же пункт дает больше времени. Сделать отчисления ИП или организация должны до конца месяца, в котором деньги были отданы сотруднику. Правило действует со 2 мая 2015 года, когда вступил в силу ФЗ №113-ФЗ, а точнее, пункт “г” части 2 статьи 2 указанного нормативного акта.

Здесь важно учитывать, что если выплаты производятся за несколько дней до конца текущего месяца, а в отпуск сотрудник идет в следующем, то времени на перечисление НДФЛ у работодателя мало. Например, если работник получил отпускные 28 июля, то совершить платеж в налоговую фирма должна до 30.

Важно! Послабление дается в случае, если последние сутки месяца выпадают на государственный праздник или выходной — тогда сделать отчисление можно в первый рабочий день следующего месяца. Подобное правило отражено в пункте 7 ст. 6.1 НК РФ.

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных

Проще всего узнать, как рассчитывается НДФЛ с отпускных, ознакомившись с конкретным примером. Рассмотрим самые распространенные случаи.

Гражданин РФ Р. уходит в отпуск на 14 дней с 1 августа 2019 года. Сотрудник проработал без перерыва 12 полных месяцев, получая 30 тыс.руб. в каждом. Значит для расчета среднего заработка нужно произвести следующие вычисления:

30 000 (среднемесячный заработок) х 12 (расчетный период) / 12 / 24.9

Получаем размер среднедневного заработка — 1020,41 руб.

Вычисляем сумму отпускных — умножаем получившееся число на 14 (количество дней отпуска). Отсюда следует, что начисляется за период отдыха плата в размере 14 285, 71 руб.

Для определения НДФЛ нужно 14 285,71 умножить на 13% Получается, что перечислить в ФНС необходимо 1 857,14. А служащий получит всю сумму, за исключением налогов — 12 431,57 руб.

Иностранцам при равных условиях положено меньше денег. Так как ставка равняется 30%, на них и нужно умножать отпускные в размере 14285,71 рублей. Соответственно, нерезидент претендует только на 14285,71 — (14 285,71 х 30%) = 10 000,21 руб.

За отпускные НДФЛ также перечисляются работодателем. Налог удерживается в размере 13 или 30%, в зависимости от статуса служащего. Делать отчисления следует в налоговый орган, за которым территориально закреплена фирма или ИП.

Порядок удержания и внесения в ФНС строго регламентирован. Удерживать налог с выплат за период отдыха необходимо сразу. А перечислять — до конца текущего месяца. При этом запрещается совершать перевод или исчислять средства из бюджета организации, а не из дохода работника.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Итоги

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Проверьте, правильно ли вы рассчитали отпускные и определили срок перечисления НДФЛ, с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к Готовому решению.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

Рассмотрим на примере.

Сотрудник уходит в отпуск с 10 апреля 2020 года. Опускные в сумме 15 000 руб. ему выплатили 06 апреля 2020 года. В этот же день удержали НДФЛ с отпускных в сумме 1 950 руб. (15 000 × 13%). Срок перечисления налога в бюджет с 06 апреля до 30 апреля 2020 года. Если перечислить НДФЛ позже 30 числа, налогоплательщика ждет штраф в размере 20% от несвоевременно перечисленной суммы.

Отпускные указываются в разделе 2 формы 6-НДФЛ обособленно, т.к. сроки редко совпадают с иными выплатами. Сумма отпусных в данном случае отразится в отчете следующим образом:

Стр. 100 — дата фактического получения отпускных — 06.04.2020

Стр. 110 — дата удержания налога — 06.04.2020

Стр. 120 — крайний срок уплаты налога в бюджет (вне зависимости от фактической даты перечисления) — 30. 04.2020

Стр. 130 — сумма дохода — 15 000 руб.

Стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ — 1 950 руб.

См. также наш пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года с отпускными.

Как отразить отпускные в справке 2-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно пользуйтесь рекомендациями.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

Итоги

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Отпускные

Отпускные — это сумма, которую сотрудник получает, как правило, за три дня до начала отпуска. Она складывается из нескольких показателей:

  • расчетный период (год или полгода);

  • средняя заработная плата;

  • продолжительность отпуска (количество дней).

В данном случае под расчетным периодом понимаются все те выплаты, что были произведены работнику в течение календарного года или 6 месяцев. Это не только зарплата, но и материальная, помощь, премии и проч. Высчитывается средний дневной заработок сотрудника и умножается на количество дней отпуска.

На зарплату начисляется районный коэффициент. Происходит ли то же самое и при расчете отпускных? Ответ очевиден. Районный коэффициент на отпускные не начисляется. В данном случае учитывается только среднедневной заработок сотрудника за определенный период времени. При этом берется информация о каждом рабочем или празднично дне. Если сотрудник болел, брал отпуск за свой счет, учился, ездил в командировку или не выходил на работу по вине своего работодателя, то эти дни не учитываются.

Уйти в отпуск может и тот сотрудник, который отработал менее полугода, при условии, что он еще несовершеннолетний. Через 6 месяцев отпуск продолжительность отпуска будет не более 14 дней.

Налог

Удерживается ли НДФЛ с отпускных? Согласно действующему законодательству, любые доходы, которые получает физическое лицо от налогового агента, подлежат налогообложению. И отпускные не исключение. Когда их нужно начислять? Ответ на этот вопрос не является однозначным. Одни уверены в том, что делать это нужно до того, как сотрудник ушел в отпуск, а другие полагают что день выдачи отпускных — это последний день месяца. Иными словами, фактически, они выплачивают сотруднику отпускные в последние дни его отпуска.

Другой вопрос — когда необходимо перечислять НДФЛ. Данный налог может быть перечислен только после того, как физическое лицо получит доход. П. 1 ст. 223 НК РФ гласит: день получения дохода — это день, когда на счет физического лица были переведены денежные средства. Но при этом в п. 2 этой же статьи сказано, что днем получения заработной платы сотрудника следует считать последний день месяца. Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ необходимо перечислять на следующий день после того, как была выплачена заработная плата.

Итак, отпуск положен каждому сотруднику. Как правило, это — 28 дней. Работник может уйти в отпуск один раз в год или два раза. Отпускные необходимо начислять за три дня до начала отпуска. Эти средства причислены к заработной плате. На вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных, может только положительный ответ. Бухгалтер организации обязан удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет в тот же день либо на следующий. Считается, что день выдачи зарплаты и отпускных в том числе — это последний день месяца.