Неликвиды

Из этой статьи вы узнаете:

  • Зачем рассчитывать ликвидность дебиторской задолженности
  • Что нужно учитывать при расчете ликвидности дебиторской задолженности
  • Как провести оценку ликвидности дебиторской задолженности
  • Как управлять ликвидностью дебиторской задолженности предприятия

Вероятность погашения дебиторской задолженности определяется как финансовой состоятельностью дебитора, так и политикой работы кредитора в данном направлении. О том, как правильно оценить ликвидность дебиторской задолженности, и какие приемы позволят повысить рассматриваемый показатель, читайте в нашей статье.

Содержание

Что такое ликвидность дебиторской задолженности и для чего рассчитывается этот показатель

Для того чтобы понять, в чем заключается принцип расчета и суть показателя ликвидности дебиторской задолженности, следует уделить должное внимание понятию «ликвидность».

Ликвидность определяет возможность трансформации актива или ресурса в наличные деньги. Так, золото считается относительно ликвидным активом, а вот производственные мощности покупателя – нет. Стоит отметить, что ликвидность измеряется двумя показателями: простотой конвертации и потерей стоимости. Любой актив можно быстро конвертировать в деньги, если цена за него будет существенно снижена.

Возможность конвертации актива без ощутимой потери стоимости говорит о его высокой ликвидности. И наоборот, неликвидный актив невозможно быстро превратить в наличные деньги без снижения цены до определенного уровня. Отражение активов предприятия в балансовом отчете чаще всего осуществляется с учетом их ликвидности в порядке снижения, т. е. начиная с высоколиквидных.

Оборотные средства, состоящие из денежных средств, а также активов, которые можно превратить в деньги в течение двух месяцев, характеризуются относительной ликвидностью. В качестве примера приведем еще не полученные с клиентов средства по уже осуществленным продажам – в данном случае мы, разумеется, надеемся на трансформацию дебиторской задолженности в наличные деньги в самое ближайшее время.

Что касается товарных запасов предприятия, то для большинства компаний они обладают наименьшей ликвидностью по сравнению с другими оборотными активами.

Основные средства организации принято считать относительно неликвидными. К их числу относятся материальные объекты (здания, оборудование и т.д.), которые не конвертируются в денежные средства в процессе функционирования предприятия, но используются организацией в целях получения прибыли. Торговые же марки предприятий являются достаточно ценными нематериальными активами, однако в большинстве случаев они не конвертируются в денежные средства и считаются неликвидными.

Ликвидность – достаточно важный показатель деятельности организации. Чем она выше, тем ниже вероятность возникновения материальных трудностей (проблем с уплатой долгов либо приобретением новых активов). Что интересно, владеть наиболее ликвидными активами обычно наименее выгодно. Так, денежные средства, которые характеризуются высоким уровнем ликвидности, не будут приносить никакого дохода, если будут просто храниться в качестве актива предприятия. Получается, что приходится делать выбор между преимуществами ликвидности актива и возможностью получения потенциальной прибыли.

Ликвидность дебиторской задолженности (ДЗ) – показатель, отражающий скорость трансформации долгов в денежные средства.

Как проверить дебиторскую задолженность на ликвидность? Ключевым параметром ликвидности ДЗ является коэффициент оборачиваемости. Определение данного показателя способствует построению грамотных кредитных отношений с покупателями и позволяет оценить пограничные значения возможной отсрочки платежа.

Стоит отметить, что расчет коэффициента текущей ликвидности, определяющего уровень платежеспособности организации, также осуществляется с использованием показателя ликвидности дебиторской задолженности.

Необходимость применения показателя ликвидности ДЗ объясняется тем, что использование коэффициента краткосрочной ДЗ исключительно по данным бухучета может привести к расчету неверных данных, искажению оценки ликвидности и платежеспособности предприятия.

Бухгалтерский учет не подразумевает отражения всех возможных трудностей, которые могут возникнуть в процессе конвертации дебиторской задолженности в денежные средства. Так, при бухучете:

  • не фиксируется факт снижения платежеспособности дебитора;
  • осуществляется несвоевременная фиксация низколиквидных долгов;
  • не учреждается резервный фонд по сомнительным долгам и т.д.

В случае наличия сомнительных и безнадежных долгов ДЗ, отраженная на счетах бухучета, она не может считаться полностью ликвидной. В связи с этим при расчете коэффициентов ликвидности и платежеспособности потребуется внесение корректив: из общей ДЗ нужно будет вычеркнуть просроченные, сомнительные и безнадежные долги.

Читайте также: Как рассчитывается валовая прибыль

Классификация дебиторской задолженности по категориям для ее оценки

Для того чтобы правильно оценить ликвидность дебиторской задолженности, необходимо сначала определить ее разновидность.

Выделяют различные основания классификации дебиторской задолженности:

  1. По причинам возникновения ДЗ может быть оправданной и неоправданной (пример неоправданной ДЗ: задолженность, возникшая в результате неправильного заполнения финансовой отчетности).
  2. По срокам образования ДЗ подразделяется на краткосрочную (предположительный срок погашения не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (предусматривает внесение платежей более чем через 12 месяцев после отчетной даты).
  3. По истечении установленного срока погашения задолженности она будет считаться просроченной. Согласно действующему законодательству общий срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности составляет три года. За этот период задолженность необходимо взыскать с дебитора или продать. После того как общий срок истечет, невзысканную дебиторскую задолженность списывают на убытки.
  4. В зависимости от вероятности погашения просроченная задолженность делится на сомнительную и безнадежную.

Согласно пункту 1 статьи 266 НК РФ: «Сомнительными признаются те долги перед налогоплательщиками, что появились в результате реализации продукции, исполнения работ, оказания услуг, в ситуации, согласно которой эти долги не погашены в сроки, предусмотренные договором, и не обеспечены залогом, поручительством, банковскими гарантиями». По окончании общего срока взыскания сомнительная задолженность считается безнадежной, т. е. нереальной к взысканию.

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: «Безнадежными (нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Финансовый контроль на предприятии
  • Чистая рентабельность предприятия
  • Как выстроить финансовую структуру компании

Что еще необходимо учесть при оценке ликвидности дебиторской задолженности

При составлении баланса организации необходимо учитывать фактическую стоимость реализации дебиторской задолженности, т. е. ту сумму, которую предприятие должно получить после ее погашения. Дебиторская задолженность включает в себя расчеты:

  • с покупателями и заказчиками;
  • по векселям к получению;
  • с филиалами и зависимыми организациями;
  • с участниками предприятия (по части вложений в уставный капитал);
  • по выданным авансам.

Стоит отметить, что в бухгалтерском балансе указывается номинальное значение дебиторской задолженности, т.е. верхний предел ее стоимости. Однако реальная стоимость задолженности в большинстве случаев оказывается ниже той, что указана в расчетных документах. Это зависит от следующих факторов:

  • от сроков погашения – чем длиннее период погашения ДЗ, тем меньше доход от денежных средств, находящихся у дебиторов, поскольку деньги, вложенные в активы, должны приносить доход;
  • от уровня инфляции.

Подробный анализ термина «дебиторская задолженность» невозможен без понимания его специфики: ДЗ является активом предприятия, имеющим номинальную ценность, поскольку реализовываться может только уступка прав требования погашения задолженности. Таким образом, при оценке ликвидности дебиторской задолженности требуется не только учитывать размер долга, сроки его образования, предполагаемый период погашения, наличие штрафов и неустоек, но и осуществлять анализ юридических прав на ДЗ. Данный факт может быть подтвержден при помощи договора, платежных квитанций, а также актами сверки дебиторской задолженности.

Еще один фактор, который необходимо учитывать при оценке ликвидности дебиторской и кредиторской задолженности – платежеспособность контрагента. Обратите внимание, что в случае признания банкротства дебитора возникает особый порядок истребования долгов и предъявления требований кредиторов.

Согласно положениям действующих нормативно-правовых актов, обязательства по кредитам исполняются дебитором-должником в порядке приоритетности: сначала осуществляются выплаты кредиторам первой очереди, затем второй, третьей и т.д. И если у кредитора первой очереди есть возможность взыскать задолженность в полном объеме, то кредиторам последующих очередей остается довольствоваться лишь частичным возвратом принадлежащих денежных средств по остаточному принципу.

В случае, когда у оценщика имеются данные о том, что дебитор находится в состоянии банкротства, он должен определить размер общей задолженности, возможность ее погашения и конкретную позицию в очереди кредиторов.

К сожалению, на практике оценщики далеко не всегда располагают финансовой документацией контрагента. При составлении отчета оценщик должен обязательно уделить внимание условиям проведения работ, поскольку они оказывают непосредственное влияние на выбор подходов и методов оценки дебиторской задолженности и ликвидности активов.

Читайте также: Очевидные последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

Анализ качества и ликвидности дебиторской задолженности

Качественная составляющая дебиторской задолженности определяет возможность ее погашения в полном объеме. Показатель качества зависит от срока образования ДЗ: чем больше срок дебиторской задолженности, тем меньше вероятность ее получения.

В тексте уже упоминалась информация о том, что ДЗ может быть краткосрочной (до 12 месяцев) или долгосрочной (сроки погашения которой превышают один год). Однако группировать задолженности можно и по другим временным интервалам, которые будут устанавливаться индивидуально в каждом конкретном случае. Деление задолженности на группы в зависимости от сроков образования позволяет определить основные параметры для анализа ликвидности ДЗ, а также установить тех контрагентов, которые чаще других допускают нарушение сроков оплаты.

Оборачиваемость является важной характеристикой возврата дебиторской задолженности. Показатель ликвидности ДЗ отражает ту скорость, с которой долговое обязательство будет конвертировано в денежные средства, т. е. это тоже оборачиваемость. Как же определить ликвидность дебиторской задолженности?

Формула ликвидности дебиторской задолженности (коэффициента оборачиваемости) представляет собой расчет отношения объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности:

Ко.д = ДР / ДЗ,

где Ко.д – коэффициент оборачиваемости ДЗ;

ДР – доход от реализации товара или предоставления услуг;

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Данный показатель отражает эффективность работы предприятия по сбору денежных средств с дебиторов за оплату реализуемой продукции. Показатель оборачиваемости также может отражать среднее число дней, необходимое для возврата дебиторской задолженности. В этом случае показатель оборачиваемости ДЗ рассчитывается как отношение количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости:

Од = П / (ДР/ДЗ).

Или

Од = П × ЗДк / ДР,

где П – длительность периода;

ЗДк – сумма дебиторской задолженности на конец периода.

Анализ показателей оборачиваемости дебиторской задолженности осуществляется с учетом их сопоставления:

  • за несколько предыдущих лет;
  • со средними по отрасли;
  • с условиями договора.

Сопоставление фактической оборачиваемости с условиями заключенного договора позволяет оценить, насколько своевременно контрагенты осуществляют платежи предприятию. Наличие расхождений между фактической и договорной оборачиваемостью свидетельствует о низком качестве работы организации по истребованию задолженности, а также говорит о материальных трудностях покупателей.

Увеличение размеров банковских счетов организации в большинстве случаев является следствием улучшения ее материального положения. Однако оптимальной является та сумма, которая соответствует размеру обязательных ежемесячных платежей предприятия. Слишком большие остатки денежных средств на счетах компании могут быть признаком некорректного распределения оборотного капитала.

Свободные средства необходимо вкладывать в развитие бизнеса: расширять производство, покупать акции и т.д. Стоит отметить, что рост дебиторской задолженности бывает вызван снижением количества готовой продукции, т. к. при расширении деятельности предприятия увеличивается число покупателей, что в свою очередь приводит к увеличению ДЗ.

Однако организация всегда может сократить отгрузку продукции, и тогда счета дебиторов уменьшатся. Поэтому рост дебиторской задолженности не всегда является отрицательным явлением. Очень важно понимать разницу между нормальной и просроченной задолженностью. Нарушение сроков погашения задолженности приведет к ухудшению финансового положения предприятия, а именно к возникновению трудностей с пополнением производственных запасов, выдачей заработной платы и т.д.

Помимо этого, замораживание средств значительно замедлит процесс оборачиваемости капитала. В связи с этим каждая компания должна быть заинтересована в сокращении сроков погашения платежей при помощи совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

В процессе анализа дебиторской задолженности особое внимание уделяют доле ДЗ в текущих активах по кварталам. Доля дебиторской задолженности приравнивается к отношению дебиторской задолженности к текущим активам. Однако для проведения развернутого анализа необходимо также учитывать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая высчитывается как отношение сомнительной дебиторской задолженности к текущим активам.

Если в результате анализа зафиксирован рост доли дебиторской задолженности в текущих активах, можно с уверенностью говорить о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности и о ежеквартальном росте доли сомнительной ДЗ.

Читайте также: Бюджетное планирование организации

Что может повлиять на коэффициент ликвидности дебиторской задолженности

Предлагаем рассмотреть перечень мероприятий, проведение которых поможет повысить коэффициент ликвидности дебиторской задолженности:

  • систематический анализ перечня дебиторов (допустим, с использованием ABC-анализа) и долгового реестра;
  • тщательный контроль состояния наиболее крупных задолженностей;
  • регулярное истребование непогашенных в срок задолженностей;
  • своевременная корректировка политики предоставления отсрочек платежей по ДЗ;
  • иные мероприятия (обновление договора в случае изменения рыночных условий или состояния платежеспособности контрагента, пересмотр критериев оценки надежности дебиторов и т.д.).

Сохранить высокий уровень ликвидности дебиторской задолженности и запасов помогут системы контроля, в основе функционирования которых должны лежать следующие подходы:

  • методологические – разработка, утверждение и внедрение в практику внутреннего распорядка действий по решению вопросов, связанных с дебиторской задолженностью (основы управления ДЗ, пошаговый алгоритм реализации продукции, варианты действий при обнаружении просроченной ДЗ и т.д.);
  • организационные – возложение обязанностей по контролю своевременного внесения платежей дебиторами на конкретных сотрудников предприятия;
  • оперативные – реализация комплекса действий, направленных на своевременное погашение просроченной ДЗ путем ее реструктуризации и (или) с помощью иных методов внесудебного или судебного взыскания;
  • иные подходы и решения (с учетом специфики отрасли, платежеспособности контрагентов, размера задолженности и т.д.).

Очень важно учитывать все нюансы при составлении кредитного договора с дебитором, поскольку от этого будет зависеть ликвидность дебиторской задолженности. Так, если вы не учтете возможные финансовые трудности контрагента, задолженность может перерасти в безнадежный долг, а ее истребование обернется судебными разбирательствами.

Для того чтобы уменьшить тяжесть последствий при ухудшении финансового состояния контрагента, рекомендуется включить в договор следующие пункты:

  • об особых условиях перехода права собственности на реализуемые товары, работы, услуги (т. е. право собственности до момента внесения фактической оплаты остается у поставщика) – это позволит ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности, а также обеспечит возможность истребования переданного имущества собственнику в случае банкротства дебитора;
  • о возможности одностороннего несудебного отказа поставщика от договора при наступлении определенных условий – данный пункт очень важен при заключении долгосрочных договоров о сотрудничестве, он позволит производителю прекратить поставки товара в случае возникновения неплатежеспособности контрагента;
  • о возможности обновления пунктов договора в случае изменения рыночных условий – такие оговорки позволят скорректировать нюансы соглашения (цену, гарантийные сроки, отсрочки платежа и т.д.) по заранее предусмотренному алгоритму или автоматически.

В понимании финансиста неликвидами являются все длительно не используемые запасы, как сырья, так и готовой продукции. Бывает так, что качество их очень высокое, но в силу обстоятельств они «зависли» на складе.

Причины возникновения неликвидных запасов могут быть самыми разнообразными:
– потеря качества при длительном хранении;

– неправильное определение объемов закупок – просчеты снабженцев или
коммерческого департамента. Классическая причина закупки излишков – завышенный
план продаж, составленный в соответствии с пожеланиями генерального директора и
заведомо невыполнимый;

– ошибки в складском хранении. Например, из складского оборота выделили
страховой запас, который разместили на верхних полках стеллажей.

Страховые случаи редки – вот пусть и не мешается под ногами. Стоит забыть про
такой запас, и он вполне может стать неликвидом. Ошибки в складской логистике
могут быть не менее плачевными. Например, в производство или на продажу
выписывается товар, расположенный ближе к зоне погрузки, независимо от
истечения срока его годности;

– несогласие поставщика заменить бракованный товар. Очень характерно для
случайных контрагентов или поставщиков-монополистов. На практике они просто
игнорируют рекламации. Монополист не боится юридических санкций – клиенту
деваться некуда! Случайный поставщик полагает, что вряд ли этот клиент купит
что-то еще – зачем же тогда нести дополнительные расходы. К рекламациям он тоже
относится спокойно, так как чаще всего сумма ущерба меньше, чем стоимость
юридического преследования. Покупателю это будет невыгодно;

– приобретена партия товара, сбыт которого под большим вопросом. Это
характерно для товаров-новинок, продажи которых сложно предугадать. Нередко в
стремлении угодить клиентам менеджеры отдела продаж настаивают на расширении
товарного ассортимента и клянутся, что реализуют все. Но получается так, что
продать удается только часть нового товара, остальное же не находит своего
покупателя и намертво «заседает» на складе;

– заключена бартерная сделка, в результате которой компания становится
счастливым обладателем товара с сомнительной ликвидностью. Такое возможно,
когда менеджеры отдела продаж мотивированы, например, на такой целевой
показатель, как стоимость отгруженных товаров. Менеджер получит свои проценты,
а дальнейшая судьба приобретенного неликвида его не волнует.

Это далеко не исчерпывающий перечень причин возникновения невостребованных
складских остатков. Проблемные запасы могут образовываться также из-за падения
спроса на товар, запрета генерального директора реализовать залежавшуюся
продукцию по сниженной цене, наконец, из-за того, что остатки некратные или
немерные (один рулон обоев, отрезок швеллера длиной 38 см и т. д.) или были
навязаны поставщиком. Практика компаний знает немало совершенно уникальных
случаев появления никому не нужных запасов. Более того, нельзя четко обозначить
ответственных за возникновение неликвидов – все подразделения предприятия
вносят свой вклад в их появление.

БЫСТРОЕ РЕШЕНИЕ

КОМПАНИЯ ПРИОБРЕЛА ТОВАР ОЧЕНЬ ВЫГОДНО, НО ПОКА ЕГО ПРОДАЖИ НЕ ИДУТ УЖЕ
НЕСКОЛЬКО МЕСЯЦЕВ. НУЖНО ЛИ РАСЦЕНИВАТЬ ЭТО КАК НЕЛИКВИД И СТАРАТЬСЯ ОТ НЕГО
ИЗБАВИТЬСЯ?

Многое зависит от специфики предприятия. Если обычная практика подразумевает
распродажу товара в среднем за месяц, конечно, тот товар, о котором идет речь,
– неликвид. В идеале, чтобы принять взвешенное решение, нужно постараться
оценить, за какое время гипотетически возможно распродать то, что было куплено
задешево. Как только вы определите время, несложно будет посчитать все
связанные с этим затраты: хранение, обслуживание запасов на складе, а главное –
не забудьте посчитать потери, связанные с обездвиживанием денежных средств в
этом запасе. Но на практике товар, который сулил даже 200% рентабельности, но
«завис» в компании на несколько лет, вряд ли в итоге будет реализован с
прибылью.

ПРОФИЛАКТИКА НЕЛИКВИДОВ

Лучше всего своевременно отслеживать ситуацию с запасами на ранних стадиях. На
практике это будет означать, что в компании:

– раз в две недели составляется отчет по тем наименованиям, остатки которых не
менялись за последние 30 дней. Оговоримся, что возможны случаи, когда наличие
таких запасов вполне оправданно. Например, запасные части, которые могут быть
не востребованы, но по соображениям обеспечения непрерывности производства
вынужденно хранятся на складе. Отчет представляет собой перечень ресурсов с
указанием остатка и даты последней выдачи со склада. Это позволяет без усилий
выявить явные неликвиды. Появление нового наименования свидетельствует о
зарождении новых невостребованных запасов;

– с той же периодичностью должен формироваться отчет по наименованиям, расход
которых за последние 30 суток не превышает 5% от остатка (возможны вариации
количественного критерия). Он позволяет идентифицировать скрытые неликвиды.
Представьте себе, что при остатке товара в 1000 единиц есть вялая реализация
порядка 3–4 единиц в месяц. По формальному признаку такой товар не попадает в
первый отчет, хотя фактически тоже неликвиден;

– раз в месяц менеджмент компании проводит «мозговой штурм». Основная задача –
найти варианты реализации или использования неликвидов. И разумеется,
необходимо проконтролировать исполнение принятых на таких встречах решений, в
этом поможет отчет по реализации неликвидов. Просматривать его раз в месяц
будет достаточно.

ОПЫТ ПРАКТИКА

Вячеслав Гвоздев, вице-президент по финансам концерна «Катюша»: «Бороться с
неликвидами приходится постоянно. Причем мы стараемся сконцентрироваться не
столько на утилизации, сколько на мерах, позволяющих избежать запасов, которые
будут лежать на складах годами. Для этого постоянно формируем отчеты по
неликвидным запасам сырья и материалов на основе натурального и стоимостного
анализа коэффициентов оборачиваемости во взаимоувязке с точкой заказа очередной
партии. Это находится в компетенции службы снабжения и финансового департамента.

Кроме того, в нашей компании идет работа, направленная на улучшение
технологических процессов. Брак – самая распространенная причина возникновения
неликвида для многих компаний. Мы регулярно обновляем нормативы по браку и
отходам, а также жестко контролируем их исполнение.

Если самое страшное все-таки произошло и компания обзавелась неликвидными
запасами, то в течение месяца мы пытаемся их продать или вернуть поставщикам.
Не получилось – проводим уценку и пытаемся повторить указанный цикл, что
остается – списываем».

Татьяна Цыганкова, финансовый директор ООО «Дана и Ко»: «Наша компания
выпускает минеральную воду, лимонад и безалкогольные напитки. Специфика
производства пищевой продукции не позволяет накапливать большое количество
неликвида. Использовать вторично или перепродавать продукцию с истекшим сроком
годности мы не имеем права. Чаще всего в складские остатки попадет продукция,
непригодная для продажи, однако невостребованные запасы могут образовываться по
не зависящим от нас причинам, например в результате изменений законодательных
нормативов. Как раз недавно по этой причине нам пришлось перейти на новый
компонент и отказаться от старого, запасы которого мы утилизировали. Часто
неликвидными становятся этикетки от товара, выпуск которого прекращен.
Использовать их повторно тоже не представляется возможным.

Небольшие размеры складских помещений не позволяют нам превышать уровень
запасов, способный привести к образованию неликвидов. Вспомогательное сырье,
как правило, продается на сторону ниже себестоимости. Выручка от продажи,
конечно, незначительная, но гораздо больше ушло бы на утилизацию».

ПРОДАЖА НЕЛИКВИДОВ

Прежде чем начинать избавляться от ненужных запасов, важно отказаться от
поиска виновных в их возникновении. В противном случае все затянется на
неопределенный срок.

Итак, залог успешной продажи залежавшихся запасов – определение их реальной
рыночной стоимости, по которой неликвиды купят, причем достаточно быстро.
Распродать ненужные запасы по балансовой стоимости вряд ли удастся.

Следующая задача – создать прайс-лист. Чтобы не тратить на это много
человеко-часов, стоит придерживаться такой последовательности.

Первый этап. Формируем виртуальный склад неликвидов. Цель – централизовать
учет.

Второй этап. Разбиваем запасы на четыре группы:
– «А» – ресурсы, которые можно реализовать на рынке по более низкой, чем
балансовая, цене;
– «Б» – ресурсы, которые можно продать по сниженной цене после некоторой
незначительной доработки (ремонт, улучшение и др.). Известен случай, когда на
торговом предприятии «зависли» елочные шары с надписью: «С Новым годом
Собаки!». На каждый шарик нанесли запятую («С Новым годом, Собаки!»), после
чего их удалось продать как оригинальные сувениры;
– «В» – ресурсы, реализовать которые на рынке нереально либо стоимость
доработки которых соизмерима с их балансовой стоимостью;
– «Г» – ресурсы, которым можно найти применение в собственном производстве или
в хозяйственной деятельности предприятия.

Такая дифференциация даст более четкое понимание ситуации.

Третий этап. Далее определим цену реализации по каждой имеющейся позиции. При
этом детальное исследование предполагаемого рынка сбыта не проводится. В итоге
в кратчайшие сроки и с минимальными трудозатратами мы создаем прайс-лист, с
которым уже можно работать. Отметим, что в запущенных случаях, когда число
неликвидных позиций значительно, прибегают к общей уценке каждой группы.
Например, для группы «А» можно дать скидку в 30%, для «Б» – на 70%, а для
запасов группы «В» – на 90%. Неоднозначное решение, но время и деньги сэкономит.

РЕЦЕПТЫ ВЫВЕДЕНИЯ НЕЛИКВИДОВ

После того как определились с ценами и группой запасов, остается перейти к
конкретным способам избавления от них. Сразу оговоримся, что универсальных
решений нет, а перечисленные ниже методы могут быть использованы лишь по
отдельности.

Мария Богданова, финансовый директор продуктового дивизиона ГК «Бородино»: В
борьбе с неликвидами все средства хороши. Для нас классический способ –
распродажи, на которых залежавшиеся товары продаются немногим ниже
себестоимости. Главное – вернуть хоть какие-то деньги.

Сложнее всего с сырьем для производства продуктов питания, которое «зависло»
на складе. Как вариант можно попробовать создать новую рецептуру, которая будет
предполагать использование неликвидных запасов сырья. Но здесь важно выдержать
два условия. Первое – на продукцию, выпускаемую по новой рецептуре, есть спрос.
Второе – не требуется серьезных затрат, а в наличии достаточное количество
складских остатков для производства хотя бы минимальной партии.

С непищевой продукцией все намного проще. Например, мне известен случай, когда
одна компания подарила неликвиды сотрудникам к какому-то очередному празднику.
Речь шла о бытовой технике, которая несколько устарела морально.

Я знаю, что в практике российских компаний бывали случаи, когда стоимость
неликвидных запасов вычиталась из зарплаты виновных в их возникновении. Не
самый лучший способ компенсировать потери, тем не менее компании не повредит,
если система мотивации ответственных сотрудников будет учитывать факты
возникновения невостребованных запасов».
Конкретный сотрудник и конкретные деньги.

Введите дополнительную мотивацию для любого сотрудника фирмы, пожелавшего
принять участие в реализации неликвидов. Дополнительные бонусы нередко склоняют
какую-то часть коллектива к борьбе с неликвидами в режиме «по
совместительству». На это редко идут менеджеры, зато откликаются рабочие и
рядовые исполнители.

Американский подход

Специалисты из США полагают, что идеальный вариант избавления от неликвидов –
это их продажа по себестоимости. Если такой возможности нет, то ненужные запасы
необходимо продать как можно быстрее первому же желающему за любую цену, даже
символическую. Предполагается, что затраты времени на поиск более оптимального
варианта реализации не окупаются.

Датские распродажи

Датчане полагают, что каждое производственное предприятие должно иметь
непосредственно при заводе точку розничной продажи. Помимо готовой продукции в
таких магазинчиках нередко организуется отдел неликвидов, зачастую без
продавца, где предлагается некондиция, деловые отходы производства и т. д.
Действительно, магазин вряд ли себя окупит, но выделение незначительной площади
в уже существующей точке продаж вполне может решить проблему при минимуме
затрат.

Поиск нетрадиционных рынков сбыта («перпендикулярный» сбыт)

Его целесообразно вести при значительном количестве неликвидов или при
постоянном их притоке по какой-либо товарной позиции. Предполагается искать
применение запасам совсем не в том сегменте рынка, для которого они были
предназначены изначально. К примеру, фирма получила партию красного вина в
стеклянных бутылках. При транспортировке груз был залит водой, в результате
этикетки и акцизные марки смылись или потеряли вид. Вино продали мясоком-бинату
в качестве пищевой добавки для производства некоторых сортов колбас.

Российское решение проблемы

Неликвиды рассматриваются как средство оплаты проблемных долгов компании. Как
правило, речь идет о кредиторской задолженности, которая недостаточно
подкреплена необходимыми документами, суммы долга оспариваются и т. д. Такие
долги обычно сопровождаются вялотекущими переговорами, иногда затягивающимися
на много лет. При трезвой оценке позиций стороны вполне могут прийти к
компромиссу – дебитор избавляется от неликвидов и закрывает проблему, кредитор
же удовлетворяется хотя бы таким решением.

Мария Богданова, финансовый директор продуктового дивизиона ГК «Бородино»:
«Был случай, когда мы не могли реализовать сухое молоко. При этом имели
задолженность перед одним из поставщиков. Контрагент сначала согласился взять
товар в счет долга, потом заявил, что его не устраивает качество, и предложил
снизить цену, потребовав на 20 процентов ниже рынка. Мы на это не пошли. И хотя
на продажу молока ушло много времени, нам удалось реализовать товар с прибылью».
«Голландский аукцион».

На старте предлагается самая высокая цена, на которую теоретически
рассчитывает продавец. Если никто из участников торгов не отреагировал на это
предложение, цена снижается на один пункт и т. д. Схема вполне применима для
реализации неликвидных запасов при условии их большого количества и наличия
хотя бы нескольких покупателей.

Передача неликвидов сотрудникам в счет заработной платы

Естественно, этот способ нельзя применять насильно. На практике нередко
бывает так, что сами рабочие или служащие находят какое-то применение
неликвидам для семьи и дома, после чего предлагают их забрать «под зарплату».

Продажа в виде премии за покупку

Характерно для избавления от потенциальных неликвидов, например для товаров с
истекающим сроком годности.

Включение неликвидного товара в набор или комплект

Например, «зависшие» на складе конфеты какого-то определенного сорта можно в
незначительном количестве добавлять в подарочные наборы. Все прекрасно помнят
продуктовые заказы советского периода – хочешь купить апельсины – получи в
нагрузку две банки кабачковой икры.

ЕЩЕ ТРИ СПОСОБА ИЗБАВИТЬСЯ ОТ НЕЛИКВИДОВ

Вернуть поставщику со скидкой.

Не исключено, что наши запасы довольно легко найдут применение у поставщика.

Предложить менеджеру по продажам оплатить заказанный им товар, который «завис»
на складе.

Способ довольно жестокий. Но если покупатель по каким-то причинам не
приобретает весь заказанный под него товар, то «доедать» его придется кому-то
другому. Из опыта: менеджеры отдела продаж часто теряют интерес к подобным
остаткам, которые автоматически становятся неликвидами. Задумайтесь над
вопросом: почему организация должна терпеть убытки из-за продавца, который
решил угодить клиенту.

Накопить определенный объем неликвидов и продать их оптом.

Иногда неликвидные запасы можно реализовать только относительно большой
партией, что вызывает необходимость их накопления на складе. Характерным
примером будет вторичное сырье.

РЕЙТИНГ ПОПУЛЯРНЫХ ЗАБЛУЖДЕНИЙ

Нередко борьба с неликвидами проходит бессистемно, носит характер каких-то
краткосрочных кампаний – предприятия кидает из крайности в крайность. Вот лишь
некоторые примеры распространенных заблуждений.

Неликвиды надо продать с получением хотя бы минимальной прибыли.

К сожалению, это невозможно. Такой подход принесет лишь затраты и дальнейший
рост количества невостребованных запасов. Примите за аксиому такой тезис:
неважно, сколько вы заплатили за ваши неликвиды – все равно этих денег уже нет.
Реально товар стоит столько, сколько за него предлагает рынок, и не больше!

Не тратить время и средства на борьбу с неликвидными запасами, а просто их
списать.

Очевидно, что такое решение не является самым рациональным. Все-таки
неиспользуемые запасы обладают определенной стоимостью, и какую-то ее часть
можно спасти.

В один прекрасный день появится покупатель, который купит весь престарелый
запас.

Легенды о подобных продажах весьма живучи. Но даже если такие случаи и имеют
место, они настолько редки, что их не стоит принимать всерьез.

Запас карман не тянет и пусть лежит.

К сожалению, все совсем не так. Расходы по содержанию, инфляция и другие
причины «съедают» часть стоимости неликвидных ресурсов без всякой надежды на
компенсацию. Неликвиды не просто лежат, они постоянно дорожают и к тому же
занимают дополнительные складские объемы.

Ликвидность – это возможность реализовать актив в сжатые сроки по стоимости, близкой к рыночной. 100-процентная ликвидность характерна только для денег. Соответственно, по отношению к другим активам ликвидность может быть только относительной. Ликвидность активов – один из показателей успешности деятельности компании. Однако существует и обратное понятие – неликвиды.

Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?
По результатам инвентаризации выявлены неликвидные запасные части балансовой стоимостью 150 000 руб. Комиссией организации составлен акт, в котором вышеуказанные товары признаны неликвидными в связи с длительным хранением и потерей товарного вида. Затраты на утилизацию (вывоз на свалку), оказанные сторонней организацией, составили 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.).
Посмотреть ответ

Что собой представляют неликвиды?

Неликвиды – это те активы, которые крайне сложно продать по рыночной стоимости. Они есть практически у каждого предприятия. К неликвиду относятся:

  • бракованные товары;
  • просроченная или некондиционная продукция;
  • товары, которые не получается реализовать по иным причинам.

ВАЖНО! Многие придерживаются мнения о том, что неликвид – это именно бракованные товары. Однако такой подход очень неэффективен, потому что проблема с неликвидом – это проблема неправильного планирования закупок и продаж.

Вопрос: Как учитывать в целях налога на прибыль получение от потенциальных поставщиков пробных образцов невозвратных материалов? Часть материалов проходит испытание в производстве. В случае если материалы не отвечают требованиям технологии, то они остаются на складе как неликвид.
Посмотреть ответ

По каким причинам появляются неликвиды?

Существует множество причин появления неликвидов. Рассмотрим самые распространенные из них:

  1. Заказ продукции в избыточном объеме. Происходит это по ряду причин: ошибки сотрудников, применение неправильных данных при реализации товаров, низкий уровень автоматизации.
  2. Утрата качества продукции. Часть продукции обладает установленным сроком годности. Если товар утрачивает свои качества, единственный выход – его списание.
  3. Игнорирование имеющихся запасов. Иногда сотрудники просто забывают о продукции. В итоге, она продолжает пылиться на складе.
  4. Неверный учет продукции. Неликвид в документах может фигурировать из-за таких причин, как задвоение позиции, пересортица, неправильные коды.
  5. Появление адекватного аналога продукту. Если на прилавках появится аналог с лучшими качествами, товар может утратить свою востребованность.
  6. Реализация сложносоставной продукции. К примеру, магазин реализует комплект инструментов. Однако у потребителей он спросом не пользуется. Успешнее будут реализовываться инструменты по отдельности.
  7. Нет сопутствующей продукции. Некоторые товары, напротив, продаются только в комплекте.
  8. Уменьшение спроса. Колебания спроса – это довольно частое явление. К примеру, на некоторую продукцию внезапно возникает необъяснимый ажиотаж. Компании закупают этот товар в увеличенном объеме, однако спрос резко падает.
  9. Сезонность продукции. Некоторые товары востребованы только в определенные сезоны. Если их не получится реализовать в актуальный сезон, товар будет залеживаться.

Знание причин возникновения неликвида позволяет предотвратить или уменьшить их появление.

Как списать неликвидные ТМЦ?

Бухгалтерский учет неликвида

В бухучете неликвид может списываться в перечень прочих расходов. Решение о списании принимается руководителем компании. Сведения, на основании которых принимается решение, собираются специальной комиссией. В ее состав входят материально-ответственные лица. Комиссия созывается приказом руководителя. Обязанности комиссии:

  • Осмотр объектов, которые будут списываться.
  • Определение причин, которые вызвали неликвидность (брак, падение спроса).
  • Установление возможности направления объектов на прочие нужды.
  • Оценка рыночной стоимости продукции.

Какими документами оформить списание неликвидных МПЗ?

Нужно составить акт на списание МПЗ. В нем содержатся следующие данные:

  • Название списываемой продукции и ее характеристики.
  • Количество.
  • Реальная себестоимость.
  • Продолжительность хранения.
  • Время поступления продукции.
  • Причина, по которой списывается товар.

Акт должен быть утвержден руководителем компании. Если комиссией установлена невозможность использования объектов в дальнейшем, они утилизируются. В бухучете утилизированные запасы учитываются в составе прочих расходов. Указываются они на счете 91, субсчете 2. Проводка будет выглядеть следующим образом:

ДТ91-2 КТ10. Списание запасов

Компания при нахождении неликвидов формирует резерв под уменьшение материальных ценностей. Резерв должен быть создан под каждую единицу неликвида. Возможно формирование резервов под уменьшение стоимости объектов по отдельным группам. К примеру, «оборудование», «ПК», «мебель». Уменьшение стоимости запасов возможно только с выполнением следующих условий:

  • Уменьшение производится только до рыночной стоимости.
  • Снижение выполняется с целью формирования резерва.
  • Создание резерва под завершение отчетного года.

Резерв формируется на сумму разности между реальной себестоимостью и рыночной стоимостью. Разность нужно зафиксировать в бухучете следующей проводкой:

ДТ91, субсчет 91-2 КТ14. Резерв под снижение стоимости

Резерв не нужно фиксировать в целях начисления налогов. По этой причине нужно отразить начисление налогового обязательства:

ДТ99 КТ68. Налог на прибыль

Бухгалтер должен вести учет неликвида. Для этого или создается аналитическая таблица, или формируется отдельный субсчет. Если неликвид получится продать, создаются следующие проводки:

  • ДТ62 (76) КТ91. Прочие расходы. Начисление средств от продажи неликвида.
  • ДТ91 КТ10. Списание себестоимости.
  • ДТ91 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ14 КТ91. Восстановление резерва, сформированного ранее.
  • ДТ68 КТ99. Фиксация постоянного налогового актива.

При продаже неликвида полученные средства будут отражаться в стандартном порядке.

Как реализовать неликвид?

Перед реализацией продукции следует пройти следующие этапы:

  1. Опись всей продукции, которая относится к неликвиду. Можно выделить отдельные категории товара.
  2. Примерное определение стоимости, по которой можно продать товар. На этом этапе выделяется продукция, которую стоит отремонтировать для реализации. Формируется список товаров, которые не имеет смысла ремонтировать.
  3. Определение размера уценки на неликвид. При установлении скидки целью является продажа товара по максимально возможной цене.

Куда деть неликвид с максимальной выгодой для предприятия? Существуют следующие варианты:

  1. Правильная презентация продукции. Грамотная презентация товара – гарант успеха продаж. Имеет смысл заняться оформлением прикассовой зоны. Неликвид можно поставить на самое видное место, установить привлекательный ценник.
  2. Возврат продукции поставщику. Это наиболее выгодный вариант. По сути, компания ничего не теряет. Не нужно тратить средства даже на привлечение покупателей. Однако возможность возврата продукции следует обговаривать с поставщиком заранее.
  3. Продажа неликвида другим компаниям. Продукцию можно продать или своим партнерам, или своим конкурентам. Можно также направить товар в другой филиал компании. Есть возможность, что в другом месте продукция перестанет быть неликвидом.
  4. Проведение распродаж. Скидки и акции – самый распространенный способ реализации неликвида. Имеет смысл выделить под товар отдельную зону.
  5. Формирование подарочных наборов. Это еще один вариант, доказавший свою успешность. Особенно он актуален в преддверии праздников.
  6. Объединение ликвидных и неликвидных товаров. К примеру, компания не может продать мороженное, а также сироп. В этом случае можно попробовать продавать мороженное на развес, добавляя в него сироп.
  7. Продажа неликвида в определенные сезоны. К примеру, распродажу лопат для уборки снега следует приурочить к концу осени.
  8. Организация рекламной кампании. Можно развесить плакаты с призывом приобрести товар со скидкой, раздать флаеры. Однако нужно учитывать, что на организацию кампании потребуются средства. Если ожидаемый доход меньше трат, этот вариант не подходит.

Постоянное появление неликвида в большом объеме – следствие серьезной системной ошибкой. В этом случае нужно провести полноценный анализ деятельности компании и выявить недочеты.

Пассивы — это совокупность денежных обязательств компании. Одни из них связаны с ценными бумагами, выданными хозяйствующим субъектом, и эти обязательства погашаются при предъявлении ценной бумаги (выданные векселя, акцептованные чеки, выпущенные облигации и т.д.), другие возникают в силу кредиторской задолженности поставщикам за полученные товары и услуги, перед работниками, бюджетом и т.п.

Пассивы включают все источники средств субъекта, как заемные (заемный капитал), так и собственные (капитал).

Различают следующие виды пассивов.

Пассив баланса

Пассив баланса — это совокупность источников средств, представленных в балансе.

Пассив бухгалтерского баланса имеет две интерпретации, которые условно называют «юридическая” и «экономическая (источниковая)”.

Пассив баланса трактуется в первом случае как свод обязательств предприятия перед лицами, прямо или косвенно предоставившими ему свои средства (доля собственников в этом случае понимается как обязательство в условном смысле); во втором случае как свод источников средств предприятия. Пассив можно трактовать как план распределения стоимостной оценки активов.»

Текущие пассивы

Текущие пассивы — это краткосрочные (до 12 месяцев) обязательства предприятия. Текущие пассивы это строка 690 в бухгалтерском балансе.

Текущие пассивы = Заемный капитал — Долгосрочные обязательства

К текущим (краткосрочным) пассивам предприятия относят:

  • краткосрочные кредиты,
  • кредиторскую задолженность,
  • авансы полученные,
  • дивиденды к уплате,
  • арендные платежи,
  • краткосрочные кредиты и пр.

Краткосрочные пассивы

Краткосрочные пассивы — это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств.

Краткосрочные пассивы обычно погашают в течение непродолжительного периода (в срок не более одного года). Выделение краткосрочных обязательств в отдельную группу важно для мониторинга ликвидности баланса.

Краткосрочные пассивы в балансе это раздел V «Краткосрочные обязательства». Краткосрочные пассивы включают в себя:

  • краткосрочные займы;
  • текущая задолженность по долгосрочным обязательствам;
  • краткосрочные выданные векселя;
  • задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
  • задолженность по налогам и сборам;
  • задолженность перед персоналом;
  • доходы будущих периодов;
  • резервы предстоящих расходов;
  • прочие краткосрочные обязательства.

Устойчивые пассивы

К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию средства, которые до момента погашения задолженности постоянно находятся в его распоряжении. Один из основных источников формирования устойчивых пассивов — долгосрочная кредиторская задолженность предприятия.

К устойчивым пассивам относятся также следующие виды средств:

  • минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия;
  • резерв предстоящих платежей;
  • минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам;
  • минимальная задолженность покупателям по залогам за возвратную тару;
  • средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги);
  • переходящие остатки фонда потребления и др.

Начисления по этим платежам производятся предприятием ежедневно (по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение этих обязательств — в установленные сроки в диапазоне до одного месяца. Они являются для предприятия бесплатным источником используемых заемных средств.

Постоянные пассивы

Постоянные пассивы — это статьи IV раздела баланса «Капитал и резервы», включающие в себя:

1. Собственный капитал, который состоит из:

  • акционерного капитала,
  • добавочного капитала,
  • нераспределенной прибыли.

2. Долгосрочный заемный капитал который состоит из долгосрочных банковских ссуд и других долгосрочных обязательств.

Возврат к списку