Непроведенные реализации

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) 2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса. 3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг: 1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); 2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; 3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; (пп. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ) 4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов); (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 28.11.2011 N 336-ФЗ) 4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению, соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве в соответствии с законодательством Российской Федерации; (пп. 4.1 введен Федеральным законом от 30.06.2008 N 108-ФЗ; в ред. Федерального закона от 25.12.2018 N 493-ФЗ) 5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) 6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 28.11.2011 N 336-ФЗ) 7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) 8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) 8.1) утратил силу с 1 января 2017 года. — Федеральный закон от 30.07.2010 N 242-ФЗ; 8.2) передача имущества номинальным владельцем его фактическому владельцу, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; (пп. 8.2 введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ) 9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) КонсультантПлюс: примечание. Ст. 40 с 01.01.2012 применяется исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с гл. 25 до указанной даты.

Начисляется ли НДС, если товар не реализован?

Согласно п. 1 статьи 39 НК РФ, реализация товаров, работ или услуг – это передача (обмен) прав собственности на эти товары, результаты этих работ или непосредственное оказание услуг одним лицом другому. Поэтому если не зафиксировано перехода права собственности, то и реализация отсутствует.

Такая трактовка статьи 146 НК РФ подтверждается несколькими судебными постановлениями ФАС Центрального округа (от 10.11.2005 N А62-644/2005 и от 08.11.2005 N А62-1130/2005), признавшего, что передача произведенной продукции для последующей розничной продажи в собственных магазинах не является реализацией. А значит, у налоговиков в данном случае нет оснований начислять НДС, исходя из торговой наценки, установленной магазинами на данные товары.

Реализацией для юридических лиц также не считается безвозмездная передача денежных средств в собственность физического лица (письмо Минфина РФ от 11.04.2011 N 03-07-11/87) и выдача работнику подарочного купона (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2012 N А56-41014/2011). Кроме того, иногда суды не признают наличие объекта налогообложения по НДС в случае займа в натуральной форме, учитывая, что этот заем предоставляется на возвратной основе (Постановление ФАС Московского округа от 23.04.2008 N КА-А40/3008-08).

Неоднозначная трактовка статьи 146 НК РФ возникает при разбирательствах относительно начисления НДС налогоплательщикам, которые, не являясь банками, выдают поручительства за третьих лиц. Очевидно: такие налогоплательщики не должны платить НДС именно потому, что не считаются кредитными учреждениями. Одновременно отсутствует факт реализации (нет фактического движения стоимости) в рамках договора о поручительстве, что также освобождает от НДС.

Разделы: Налог на прибыль; Налог на прибыль. Определение расходов, Налог на прибыль организаций

Убыток организации от реализации прочего имущества признается в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошла реализация данного имущества.
Об этом Письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2012 N 16-15/020628@.
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Пунктом 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Учитывая изложенное, объекты недвижимости, приобретенные организацией и не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, для целей налогообложения прибыли не признаются амортизируемым имуществом.
Порядок определения налоговой базы при реализации имущества установлен ст. 268 Налогового кодекса РФ.
Из положений п. 1 ст. 268 НК РФ следует, что к прочему имуществу относится любое иное имущество, которое не относится к амортизируемому имуществу, ценным бумагам, продукции собственного производства, покупным товарам и имущественным правам (долям, паям).
Так, пп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества) налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации имущества на цену приобретения (создания) этого имущества.
При реализации имущества налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, обслуживанию реализуемого имущества.
Согласно п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ, если цена приобретения (создания) имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
Следовательно, налоговая база по налогу на прибыль организаций при реализации объектов недвижимости непроизводственного назначения определяется в соответствии с указанными положениями ст. 268 НК РФ.
Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@) предусмотрено следующее:

  • по строке 010 Приложения N 1 к листу 02 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со ст. ст. 248 и 249 Кодекса. По строкам 011 — 030 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций ( п. 61 Приложения N 3). Выручка от реализации прочего имущества отражается по строке 014 Приложения N 1 к листу 02;
  • по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 показывается цена приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 014 »Выручка от реализации прочего имущества» Приложения N 1 к листу 02, полученные в отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его реализацией ( п. 71 Приложения N 3).

    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Доброго дня, коллеги!

Список документов конфигурации 1С:ERP значительный (более 500!). Каждый документ имеет свое назначение. Разобраться в нюансах использования различных документов для целей управленческого учета поможет курс Управленческий учет в 1C:ERP 2.4 (2.2) и подготовка к Аттестации 1С:Специалист-консультант.

Вопрос:

Чем отличаются документы «Реализация услуг и прочих активов” и «Реализация товаров и услуг” в части реализации услуг? И про какие прочие активы идет речь в документе «Реализация услуг и прочих активов”? Эти прочие активы можно реализовать через документ «Реализация товаров и услуг”?

Ответ:

Документом «Реализация товаров и услуг” можно признать выручку по реализации услуг. Документом «Реализация услуг и прочих активов” – признать выручку и списать расходы на финансовый результат (см. скриншот проводок для документа «Реализация услуг и прочих активов”).

(нажмите, чтобы увеличить картинку)

В качестве примера прочих расходов можно привести собственные затраты, которые мы перевыставляем другой организации. Документом «Реализация товаров и услуг” их реализовать нельзя – в этом документе просто нет табличной части для указания списываемых расходов.

Комментарий слушателя:

Но документом «Реализация товаров и услуг” тоже списываются расходы, скрин ниже:

(нажмите, чтобы увеличить картинку)

Комментарий тренера:

При реализации материальных ценностей и услуг производственного характера (работ) расходы списываются. При реализации прочих услуг – нет, только признается выручка. В остальном документы очень похожи по своему функциональному назначению и могут использоваться взаимозаменяемо.

Это пример разобранного вопроса из Мастер-группы курса
Управленческий учет в 1C:ERP 2.4 (2.2) и подготовка к Аттестации 1С:Специалист-консультант.
Описание курса и примеры видео

Смотреть предыдущий вопрос