Нулевая счет фактура, образец

Особенности счета-фактуры без НДС в 2019 — 2020 годах (образец)

Когда нужен счет-фактура без НДС

Как заполнить счет-фактуру без НДС

Где найти образец и форму счета-фактуры

Итоги

Когда нужен счет-фактура без НДС

Обязанность по оформлению счета-фактуры без НДС существует только тогда, когда у налогоплательщика-продавца есть освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ). Не платить НДС по ст. 145 НК РФ фирмам или ИП можно, если за три месяца подряд они получают выручку не больше 2 млн руб. и не продают подакцизные товары. Такие налогоплательщики должны:

  • уведомить ИФНС о намерении не платить НДС;
  • применять освобождение не менее 12 подряд идущих календарных месяцев, если не создадутся условия утраты права на него;
  • по окончании 12 календарных месяцев подтвердить в ИФНС, что в течение этого срока права на освобождение они не теряли, и подать уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или отказаться от этого права.

В остальных случаях налогоплательщик не обязан, но вправе создавать такой документ, если считает это удобным (письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03-07-09/8423). Например, если по ст. 149 НК РФ от НДС освобождается не весь реализуемый товар, а только его часть, то оформление счетов-фактур без НДС может иметь смысл в следующих ситуациях:

  1. Если отгрузка товара, не облагаемого НДС, идет вместе с отгрузкой товара, облагаемого НДС, то накладная будет общей. На основании этой накладной бухгалтерская программа автоматически сформирует счет-фактуру с той же итоговой суммой отгрузки. Это в результате существенно облегчает любую проверку данных при работе с документами и их подбор по запросам ИФНС.
  2. Если отдельная отгрузка полностью сформирована из товара, не подлежащего налогообложению, то формирование счета-фактуры по ней даст возможность сохранить соответствие нумерации отгрузочных документов (накладных, актов) и выписанных к ним счетов-фактур. В итоге по каждой отгрузке будут сформированы удобные в работе комплекты документов, в которых совпадают номера, даты и суммы.

Как освободиться от уплаты НДС, читайте в статье «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019 году?».

Как заполнить счет фактуру без НДС

Счет-фактура без НДС 2019-2020 годов заполняется по тем же правилам, которые установлены для оформления обычных счетов-фактур, содержащих НДС. Правила эти содержатся в разделе 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и с 01.10.2017 в значительной мере обновлены.

Порядок оформления заголовочной части счета-фактуры без НДС не имеет особых отличий от обычного. Единственное различие состоит в том, что в графах основной таблицы, предназначенных для указания ставки налога и его суммы, рассчитанной по этой ставке, в счете-фактуре, составляемом без НДС, делается запись «Без НДС» (подп. «ж» и «з» п. 2 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Причем запись может быть проставлена любым способом — на компьютере, от руки, при помощи штампа.

С учетом вышеизложенных ситуаций, в которых возникает необходимость или потребность выставления счета-фактуры без НДС, вариантов его оформления может быть два:

  1. С записью «Без НДС» в соответствующих графах оформляются все строки основной таблицы счета-фактуры и итоговая часть графы 8 по строке «Всего к оплате». Это будет иметь место, если все объекты продажи или налогоплательщик освобождены от НДС.
  2. С записью «Без НДС» в одной или нескольких строках таблицы при том, что в иных ее строках ставка и сумма НДС присутствуют. Такое может быть при продаже объектов, не облагаемых НДС, одновременно с товаром, подлежащим налогообложению, налогоплательщиками, работающими с НДС. Итоговая сумма налога (строка «Всего к оплате») для данной ситуации будет просчитана без учета данных по строкам, в которых есть запись «Без НДС».

Также в обычном порядке оформляются и подписи на счете-фактуре. При этом факсимильное их проставление не допускается.

С соблюдением вышеуказанных особенностей налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, при необходимости оформляют счета-фактуры на поступившие авансы.

Где найти образец и форму счета-фактуры

Бланк счета-фактуры утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В настоящее время действует форма в редакции с 01.10.2017. Актуальный бланк счета-фактуры можно скачать на нашем сайте.

Скачать бланк счета-фактуры

Также на сайте вы можете найти и заполненный образец счета-фактуры без НДС.

Скачать образец счета-фактуры без НДС

Об основных правилах, которые следует соблюдать при оформлении документов во взаимодействии с организацией, работающей без НДС, читайте в статье «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Итоги

Заполнение счета-фактуры, составляемого без НДС, подчиняется правилам оформления обычного счета-фактуры и делается на том же бланке. Его особенностью является внесение записи «Без НДС» в строках основной таблицы по графам, предназначенным для информации об НДС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет-фактура без НДС: правила оформления документа

Счет-фактура является универсальным платежным документом, на основании которого происходят взаиморасчеты между участниками товарооборота или рынка работ и услуг.

Некоторые из таких контрагентов имеют право на заполнение этого документа без указания налога на добавленную стоимость в результате использования соответствующего режима налогообложения или реализации товаров, которые таким налогом не облагаются.

Когда и кому нужен счет-фактура без НДС?

В соответствии с положениями статьи 145 Налогового Кодекса Российской Федерации некоторые участники налоговых правоотношений имеют право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Согласно положениям этой статьи от уплаты НДС освобождаются:

  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели, если за три календарных месяца в отчетном налоговом периоде сумма их дохода не превысила два миллиона рублей, о чем они уведомили налоговые органы путем передачи им соответствующей отчетности.
  • В течение трех календарных месяцев в рамках отчетного периода указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели не занимались товарооборотом с использованием подакцизных товаров.

В рамках Налогового Кодекса Российской Федерации от уплаты НДС участники товарооборота освобождаются также в том случае, если реализуемый и передаваемый товар сам не облагается налогом.

Счет-фактура без НДС может быть оформлена также и юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые находятся на общем режиме налогообложения, если они отпускают товар, который облагается налогом на добавленную стоимость, и который не облагается, так как на основании такого документа проще составить специализированные транспортные накладные.

Рассчитать декретные выплаты нужно правильно! Мы поможем вам в этом!

Узнать о том, как правильно рассчитать больничный во время вашей беременности, и разобраться в этом вопросе, вы можете .

На какой максимальный срок можно рассчитывать при получении больничного, вы узнаете, если пройдете по ссылке и прочтете наш материал.

Как заполнить счет-фактуру без НДС?

Заполнение счета-фактуры без указания налога на добавленную стоимость должно осуществляться в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, предъявляемыми к этому платежному документу.

Образец для скачивания доступен по ссылке.

Всего на сегодняшний день предусмотрено три варианта оформления такого документа:

  • Если продавец не облагается налогом на добавленную стоимость в силу соответствия требованиям налогового законодательства, то весь документ заполняется в порядке, установленном для счета-фактуры как для платежного документа, а в графах, посвященных ставке налогообложения, а также сумме НДС ставится отметка «Без НДС». Подсчет итоговой суммы должен быть осуществлен также без такого налога.
  • Если продавец налогом на добавленную стоимость облагается, но реализации подвергаются товары, на которые налог на добавленную стоимость не распространяется, то заполнение счета-фактуры будет осуществляться в том же виде, что и для контрагентов, которые НДС не облагаются.
  • Если продавец налогом облагается, а на реализацию предоставлено несколько видов товара, часть из которых облагается налогом на добавленную стоимость, а часть – нет, то заполнение счета-фактуры будет осуществляться следующим образом: все графы данного платежного документа заполняются полностью за исключением позиций товара, который не подлежит налогообложению – на этих позициях в графах, в которых должны быть указаны ставки НДС и суммы данного налога, пишется «Без НДС». Подсчет общей суммы налога на добавленную стоимость осуществляется также без учета таких товарных позиций. Общая итоговая сумма будет выглядеть в качестве сводной по двум группам товаров, одна из которых просчитана с учетом НДС, а другая – без такового.

Счет-фактура без НДС представляет собой специальный бухгалтерский документ, на основании которого налоговые органы могут проследить законность использования своими налоговыми агентами упрощенных режимов налогообложения.

Однако не всегда такой документ используют только индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица, которые таким налогом не облагаются – если организация или ИП торгует товаром, который НДС не облагается, она также может выставлять платежный документ без указания НДС.

Вячеслав Садчиков Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей Подпишитесь на нас в «Яндекс Дзен»

Можно ли принять к учету нулевую счет-фактуру? Что это такое и когда может потребоваться, как ее оформить с НДС?

Что такое СФ без НДС?

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель принимает товар, выполненную работу или предоставленную услугу с подтверждением суммы налога к вычету. Особенностью нулевого счета-фактуры состоит в неуплате определенными категориями лиц налога на добавленную стоимость (НДС). Положение с определением счета указано в ст.169 НКРФ.

Когда предоставляется и кем выдается?

Нулевая счет-фактура выдается при совершении сделок, таких как, передача товаров, прием выполненных работ, прием предоставленных услуг, передача имущественных прав. Оформляется данный документ продавцом с НДС равным 0, а принять ее обязан покупатель для оплаты полученных товаров или услуг.

Нужна ли она по закону?

Выставление счета-фактуры налогоплательщиками, состоящими на упрощенной системе налогообложения, необязательно. Это связано с тем, что они не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). На практике бывают случаи, когда контрагенты требуют выставить счет-фактуру. В этом случае, для контрагента можно выставить нулевую счет-фактуру. Его особенностью будет пометка в графе уплаты налога на добавленную стоимость со словами – без НДС.

ВАЖНО: в графе уплаты НДС, не стоит указывать нулевую ставку, проставляя цифрами 0%. Когда предприниматели и организации, состоящие на упрощенной системе налогообложения, прописывают в графе уплаты НДС цифрой 0%, они совершают ошибку.

Особенности документа

Счет-фактура выполняет две основные задачи: зафиксировать факт проведенной сделки и зафиксировать уплату НДС. Нулевой счет-фактура предназначен для категории предпринимателей и организаций, освобожденных от уплаты НДС, он только подтверждает состоявшуюся сделку. В этом документе детально указывается перечень товаров, услуг их количество и цена, название сторон и их реквизиты.

Положения относительно структуры счета-фактуры и порядка его заполнения определены в постановлении правительства РФ под номером 1137 от 26.12.2011.

Структура и правила заполнения

Нулевая счет-фактура состоит из трех основных блоков: шапки, основной части, подписей. В верхней части необходимо прописать наименования сторон и их реквизиты, второй блок непосредственно касается товара или услуг, их характеристик, третий блок заключается в проставлении подписей уполномоченными лицами. Заполнение бланка при знании дела обычно не составляет трудностей. Остановимся на структуре и правильном заполнении счета.

Шапка

  • Вначале вписывается номер счета и дата его выдачи. При этом необходимо соблюдать порядковый номер.
  • Следующая строка для исправлений. При их отсутствии ставится прочерк.
  • Продавец. Предполагает внесение точных данных, в соответствии с учредительными документами организации.
  • Адрес продавца. Аналогично вносятся точные данные.
  • Внесение ИНН/КПП.
  • Грузоотправитель. Если он совпадает с продавцом можно вписать он же.
  • Грузополучатель, указать точное наименование и адрес.
  • Платежно-расчетное поручение, предполагает внесение данных накладной.
  • Далее, идут аналогичные строки о покупателе, их необходимо заполнить в соответствии с документами.
  • Строка относительно валюты. Указать какой валютой происходит расчет.

Основная часть

  • № 1 наименование товара. Товар обязательно должен совпадать с данными накладной квитанции.
  • №1а код вида товара. Данная строка предназначена только для организаций, поставляющих товары в страны ЕАЭС. При отсутствии данной деятельности нужно ставить прочерк.
  • Две строки вместе. №2 по классификатору прописать код. 2а условное обозначение, при отсутствии ставить прочерк.
  • № 3 количество, объем. Прописать данные согласно накладной квитанции.
  • №4 цена за единицу измерения. Прописать данные согласно накладной квитанции.
  • №5 стоимость товаров. Указать цену за общее количество без НДС.
  • №6 сумма акциза. При отсутствии указать без акциза.
  • №7 ставка НДС. Обязательно словами указать «без НДС» для всех товаров.
  • № 8 сумма налога к покупателю. Обязательно словами указать «без НДС» для всех товаров.
  • №9 стоимость товаров и услуг вместе с налоговыми платежами. Указать общую суму товара по накладной.
  • Последующие три таблицы служат для иностранных товаров. Необходимо прописывать информацию о стране производителе, номер таможенной декларации.

ВАЖНО: чтобы все строки счета-фактуры были заполнены правильно. Иначе у налоговой инспекции возникают вопросы.

Подписи

Узаконить документ нужно подписями уполномоченных лиц. Для организации обязательные подписи главного бухгалтера и руководителя. Вместо руководителя юридического лица нулевую счет-фактуру может подписать уполномоченный представитель.

Индивидуальный предприниматель подписывает документ без участия бухгалтера. Он также может уполномочить другое лицо на подпись документа. В дополнение к подписи, фамилии и инициалам, предприниматель должен прописать реквизиты своего свидетельства.

Сроки выставления

Согласно п.3 ст.168 НКРФ счет должен быть предоставлен в течение пяти дней со дня оплаты (товара, услуги), или пяти дней со дня отгрузки, или пяти дней передачи имущественных прав.

Бывают случаи, когда организациям быстро надо получить счет-фактуру. Законодательством не запрещено выдавать счет до оплаты товара (услуг) и его отгрузки. Практика показывает, что такие ситуации не влекут за собой недействительность документа. При необходимости и согласии контрагентов данный способ можно применять на практике.

Документ может быть выставлен в обычной письменной форме и в цифровом формате. Форма счета определяется по взаимному согласию сторон. В случае выбора электронного формата стороны должны иметь оборудование, для чтения и обработки документа. Данное положение указано в п.2 ч.1 ст.169 НКРФ.

Положения относительно электронной формы определены в приказе Министерства финансов РФ под номером ММВ-7-6/93 от 04.03.2015.

В таком случае в один документ вписывается несколько сделок проведенных ранее. При этом нельзя нарушать срок в пять дней с момента первой отгрузки.

В одном счете можно объединять сделки по облагаемым и необлагаемым НДС операциям. При таком раскладе в строках (№7, 8) где будут сделки без налогообложения следует указать без НДС, а в налогооблагаемых сделках указать процент налогообложения.

СПРАВКА: учитывая особенности некоторых видов коммерческой деятельности, связанных с бесперебойной или интенсивной поставкой товаров, разрешено составлять сводный счет-фактуру за определенный период.

Напоследок, кратко повторим основные моменты. Нулевая счет-фактура представляет собой отчетность для налоговой службы. Для субъектов коммерческой деятельности, оформленных на упрощенной системе налогообложения, выдача счета-фактуры необязательна. В случае его выдачи в строках №7,8 важно указывать без НДС. Эти и другие нюансы, указанные выше, позволяют более уверенно и правильно проводить деятельность.

Видео по теме

Смотрите видео о нулевой счет-фактуре:

Счет-фактура для ИП без НДС

Счет-фактура для ИП: с налогом или без?

Как выглядят образцы счетов-фактур без НДС?

Недопустимая формулировка графы 7

Счет-фактура без погрешностей: откуда ждать неприятностей?

Включать ли в книгу покупок счет-фактуру без НДС от ИП на УСН?

Итоги

Счет-фактура для ИП: с налогом или без?

Плательщики НДС выставлять счета-фактуры без налога в адрес контрагента не могут — вне зависимости от того, кто является покупателем (ИП или компания). Также не имеет значения, что покупатель не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенный режим налогообложения). Хотя в такой ситуации при выполнении определенных условий счета-фактуры могут не выставляться, если покупателем является неплательщик НДС и стороны пришли к соглашению о невыставлении счетов-фактур.

Подсказки по составлению соглашения о невыставлении счетов-фактур находятся .

Если вы не являетесь плательщиком НДС или освобождены от налога, счета-фактуры без НДС для ИП или компании вы можете выставить:

  • по их просьбе;
  • в силу требований налогового законодательства.

По п. 5 ст. 168 НК РФ освобожденный от НДС по ст. 145 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры без выделения суммы налога, но с указанием в нем надписи или проставления штампа «Без налога (НДС)».

Как выглядят образцы счетов-фактур без НДС?

Разберем два примера.

Пример 1

ИП Касимов Эльмир Гильмутдинович, применяющий ОСНО, заключил договор на поставку 420 кг свеклы с упрощенцем ООО «Производитель». По просьбе предпринимателя ООО «Производитель» составило и передало ему счет-фактуру. Общество заполнило счет-фактуру в обычном порядке, кроме граф 7 и 8, посвященных ставке и сумме НДС. В этих графах вместо числовых значений ООО «Производитель» проставило надпись «Без НДС».

Так может выглядеть образец счета-фактуры для ИП без НДС:

Скачать образец

Пример 2

Предприниматель на УСН Набиуллин Тимур Рудольфович оказал услугу компании на общей системе ООО «Трейдинг». По ее просьбе 20.05.2019 предприниматель выставил счет-фактуру на сумму 54 150 руб. без НДС.

Как выглядит образец счета-фактуры от ИП без НДС, смотрите ниже:

Скачать образец

Недопустимая формулировка графы 7

В графе 7 счета-фактуры указывается ставка налога. Если этот документ исходит от неплательщика НДС, эта графа числовых значений не содержит. Счет-фактуру без налога еще называют нулевым — это означает, что по такому документу:

  • у продавца не возникает обязанности по уплате налога в бюджет;
  • у покупателя нет возможности заявить вычет.

Что же особенного в графе 7 нулевого счета-фактуры? Дело в том, что в ней нельзя указывать «0». Проставление предпринимателем этой цифры с большой долей вероятности обернется негативными последствиями. Налоговики посчитают, что он:

  • осуществил операцию, облагаемую по ставке 0%, и потребуют представить декларацию по НДС;
  • ошибочно по облагаемым по ставкам 20 или 10% товарам (работам, услугам) указал нулевую ставку, и предложат ИП заплатить налог в бюджет.

Чтобы таких недоразумений не возникало, в графе 7 счета-фактуры ИП (не признаваемый плательщиком налога) должен указать «Без НДС». При такой формулировке никаких обязательств (ни отчетных, ни платежных) у оформившего его предпринимателя не возникает.

Нужно ли выписывать счета-фактуры физлицам, узнайте

Счет-фактура без погрешностей: откуда ждать неприятностей?

Случается, что по просьбе партнера вы выставили счет-фактуру с указанием в графе 7 «Без НДС». Все остальные строки и графы тоже заполнены без погрешностей в соответствии с требованиями налогового законодательства. А потом у вас начались мелкие и крупные неприятности с налоговиками.

Это случается, когда ваш партнер при оформлении платежного поручения на перечисление ему денег укажет в графе «Назначение платежа» фразу «В том числе НДС». Что делать, если такая погрешность случилась? Первым, кто может заметить эту ошибку, будете вы сами. Не стоит дожидаться реакции налоговиков, а именно когда они:

Чтобы избежать возможных проблем, как можно скорее уведомите своего партнера об ошибке и попросите его связаться с банком для исправления ошибочной формулировки в назначении платежа.

Как корректировать формулировку о назначении платежа в платежном поручении, рассказываем .

Необходимо отметить, что у налоговых органов нет права доначислять налоги, основываясь только на фразе в платежном поручении и собственных предположениях. Нужны другие доказательства, подкрепленные документально (к примеру, позицию судебных органов смотрите в постановлении ФАС ЗСО от 28.03.2011 № А45-12006/2010).

Включать ли в книгу покупок счет-фактуру без НДС от ИП на УСН?

По общему правилу покупатель регистрирует полученные от продавцов счета-фактуры в книге покупок. На основании этих записей он определяет сумму вычета по НДС. В ситуации нулевого счета-фактуры покупатель вычет не получает. Нужно ли отражать такие счета-фактуры в книге покупок?

Прямых формулировок о том, что полученные от продавцов счета-фактуры с надписью «Без НДС» не нужно отражать в книге покупок, в Правилах ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) мы не найдем.

Но там есть множество косвенных подсказок. В частности, из указанных Правил следует, что:

  • назначение книги заключается в регистрации счетов-фактур в целях определения вычета по НДС (п. 1);
  • счета-фактуры регистрируются в ней по мере возникновения права на вычет (п. 2 Правил);
  • в п. 19 расписан закрытый перечень ситуаций, когда счет-фактура не должен регистрироваться в книге покупок.

В итоге напрашивается вывод: поскольку нулевой счет-фактура сумму НДС-вычета не увеличивает, то особого смысла в его регистрации в книге покупок нет. Можно, к примеру, не отражать в книге покупок полученный от ИП на УСН счет-фактуру без НДС.

Наказание за такое неотражение в законодательстве не предусмотрено. Хотя существует арбитражная практика по оспариванию претензий налоговиков за неправильное ведение плательщиками НДС книги покупок. Но суды против штрафа (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.06.2006 № А79-15564/2005).

Итоги

Индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога. Предприниматели — неплательщики НДС не обязаны, но могут по просьбе контрагента выписать счет-фактуру. При этом в графах 7 и 8, посвященных ставке и сумме налога, им следует проставить надпись или штамп «Без НДС».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Нужен ли счет-фактура без НДС

Многие организации и индивидуальные предприниматели выставляют своим покупателям и заказчикам счета-фактуры с указанием текста «Без НДС» или прописывают ставку 0%, не задумываясь, нужен ли счет-фактура без НДС.

Уточним сразу, ставку 0% указывают только при экспортных операциях при определенных условиях, во всех остальных случаях прописывается текст «без НДС».

Нужен ли выписывать счет-фактуру без НДС организациям и предпринимателям, получившим освобождение от данного налога по статье 145 НК?

Да, нужно. Данной категории необходимо выставлять счета-фактуры с указанием в графах 7 и 8 текста «Без НДС», это указано в Правилах заполнения счетов-фактур Постановления 1137. При этом счета-фактуры должны регистрироваться в книге продаж.

Статья 145 предполагает освобождение от уплаты НДС в случае, когда за последних 3 месяца размер дохода (без учета НДС) в совокупности был менее 2 млн.рублей.

Кстати, нужно иметь в виду, что такое освобождение будет выгодно только когда Ваши фактические и потенциальные покупатели и заказчики не нуждаются во входящем налоге.

Нужен ли счет-фактура без НДС у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые находятся на специальных налоговых режимах, позволяющих не уплачивать НДС?

Нет, налогоплательщикам на ЕНВД и УСН счета-фактуры без НДС выписывать не нужно, это не предусмотрено законодательством.

Нужен ли счет фактура без НДС при реализации операций, которые не облагаются НДС по 149 статье?

Нет, выписывать счета-фактуры по этим операциям тоже не нужно.

Для справки : статья 149 – реализация металлолома, аренда муниципального имущества, проценты по займам и пр.

Опубликовано 28.04.2017