Облагаются ли налогом алименты

При взыскании алиментов у взыскателя и плательщика часто возникает вопрос о том, с каких доходов могут удерживаться средства на содержание нуждающегося лица (ребенка, супруга, родителя и др.), в силу того, что каждая из сторон вправе отстаивать свои интересы.

Одним из таких спорных видов дохода к удержанию алиментов является имущественный налоговый вычет при покупке квартиры или строительстве дома алиментообязанным лицом, предоставляемый:

  • постепенно (например, по месту работы в виде освобождения от подоходного налога);
  • единовременно — т.е. всей суммой сразу на банковский счет физического лица.

Понятие имущественного налогового вычета и его отношение к доходу

Налоговый вычет представляет собой своеобразную налоговую льготу при приобретении или строительстве объектов недвижимости, и может быть предоставлен в виде фиксированной суммы, уменьшающей размер доходов при налогообложении или возврат части уплаченных подоходных налогов.

Косвенное разъяснение вопроса о том, является ли налоговый вычет доходом к удержанию алиментов, содержится в письме Федеральной службы по труду и занятости населения от 28.06.2012 №2261-6-1, в котором утверждено, что в случае предоставления подобной льготы в заработную плату ее принято относить к периодическому доходу, а именно: при предоставлении вычета снижается налогооблагаемая база, в результате чего увеличивается ежемесячный доход получателя заработной платы.

Согласно Постановлению № 841 от 18.07.1996 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (далее — Постановление №841) — алименты должны быть удержаны со всех видов заработной платы и иных доходов со всей суммы зарплаты.

Судебная практика

Подобная позиция законодательства подкрепляется и судебной практикой. Так, Челябинский областной суд в 2008 году вынес определение, утвердившее необходимость удержания «постепенного» налогового вычета в счет выплаты алиментов. В результате заявление гражданина Р., оспаривавшего действия судебного пристава в части требования об удержании алиментов с налогового вычета, не было удовлетворено.

Однако, не все так просто и однозначно в алиментном законодательстве, как хотелось бы, поскольку от различности особенностей каждого конкретного исполнительного производства, а также добросовестности плательщиков зависит возможность/невозможность удержания алиментных выплат с вычета при покупке квартиры (строительства жилого дома).

Удерживают ли алименты с налогового вычета?

Алиментные средства в пользу взыскателя удерживаются с имущественного налогового вычета в двух случаях:

  1. Если получатель такового вычета оформил его «постепенное» отчисление в заработную плату — алименты будут удержаны со всей ее суммы, включая подоходный налог (конечно, плательщик имеет право обжалования подобных действий, но, учитывая утвержденную судебную практику в данном вопросе, вероятнее всего решение будет принято не в его пользу).
  2. Если налоговый вычет был оформлен к получению единовременной суммой — она может быть списана с любого банковского счета судебным приставом-исполнителем только при наличии у алиментообязанного лица задолженности по выплатам, образовавшейся по вине плательщика.

Поскольку наличие алиментной задолженности — нарушение со стороны плательщика, санкции и меры в отношении должников особенно в последние годы стали носить серьезнейший характер путем расширения полномочий судебных приставов в применении различных санкций, в том числе — арест имущества и денежных средств на счетах должников, умышленно не выполняющих обязательства по выплатам в сроки для добровольного исполнения требований исполнительного документа (судебного решения, приказа или нотариального соглашения). Учитывая вышеизложенное, судебный пристав-исполнитель уполномочен заблокировать (арестовать) любые денежные средства, находящиеся на счетах должника, в пользу погашения долга (кратные сумме долга), и имущественный вычет — не исключение.

Важно отметить, что в данном случае действия должностного лица будут законными лишь тогда, когда алиментная задолженность образовалась по вине плательщика.

  • Ответьте на несколько простых вопросов и получите подборку материалов сайта по своему случаю ↙

1 Ваш пол Выберите свой пол. Женщина Мужчина Ваш прогресс ответов

На вину в образовании задолженности обязанного к выплатам родителя указывают:

  • умышленное сокрытие доходов и имущества;
  • изменение места жительства или работы без уведомления судебного пристава или взыскателя;
  • преднамеренное нетрудоустройство;
  • игнорирование вызовов на прием к судебным приставам и т.п.

Отсутствие вины в образовании долга может, напротив, послужить не только поводом к уменьшению размера задолженности, но и к полному освобождению от нее (ст. 114 СК РФ).

Когда взыскание алиментов с имущественного налогового вычета незаконно?

Если налоговый вычет на приобретение или строительство жилья был оформлен физическим лицом единовременно (всей суммой сразу) и данное лицо добросовестно вносит алиментные платежи взыскателю (т.е. не является должником) — подобный вид дохода не удерживается в качестве алиментов в пользу взыскателя, так как не является периодическим, не имеет отношения к заработной плате и не указан в Перечне Постановления №841.

Если же судебный пристав-исполнитель вынес определение об удержании алиментных средств с единовременно полученного имущественного налогового вычета в отношении лица, у которого отсутствует алиментная задолженность, данные действия должностного лица неправомерны и могут подлежать обжалованию со стороны добросовестного плательщика.

Образец заявления на обжалование действий судебного пристава

СКАЧАТЬ

Начальнику Советского районного отдела
судебных приставов по г. Брянку
В.Д. Головановой
г. Брянск, ул. Луговая, 14

плательщика Олегова И. И.
г. Брянск, ул. Донская, 120-110,
конт./тел. хх-хх-хх

Заявление об обжаловании действия судебного пристава-исполнителя В.А. Петроченко

13.05.2019 судебным приставом-исполнителем Петроченко В.А. вынесено постановление об удержании 1/4 доли моего дохода в сумме 195 000 рублей, полученного в результате предоставления единовременного имущественного налогового вычета за покупку квартиры.

Данное постановление считаю незаконным и необоснованным по следующим обстоятельствам:

  • Я являюсь алиментоплательщиком с 2009 года согласно судебному приказу от 14.10.2009, алиментные обязательства исполняю добросовестно и в срок, задолженности по платежам не имею и не имел, помимо алиментных средств добровольно оказываю дополнительную материальную поддержку сыну — Олегову А.И., 2007 года рождения;
  • Согласно постановлению № 841, определяющему Перечень видов заработной платы и иных доходов, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей — вид дохода «имущественный налоговый вычет» — не является доходом, из которого производится удержание алиментов.

В соответствии с вышеизложенным, руководствуясь ст. 121 Федерального закона № 229-ФЗ, действуя в защиту своих гражданских и конституционных прав прошу признать действия судебного пристава-исполнителя В.А. Петроченко незаконными, постановление от 13.05.2019 — недействительным.

16.05.2019 _________________ /И.И. Олегов/

Многофункциональный юридический центр г. Москва, ул. Наметкина 15

Алименты на детей могут выплачиваться:

• на добровольных началах по личной инициативе одного из родителей, проживающего отдельно от ребенка, или по договору об уплате алиментов на ребенка;

• в принудительном порядке по решению суда.

Однако, независимо от варианта их уплаты, сумма алиментов не облагается НДФЛ и военным сбором на основании пп. 165.1.14 и пп. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

(пп. 165.1.14 НКУ)

Как видно из нормы НКУ, есть исключение – алименты от нерезидента. Они включаются в налогооблагаемый доход получателя, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено ВР Украины.

Так, согласно п. 170.11 НКУ, в случае если источник выплат каких-либо налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога – получателя, который обязан представить годовую налоговую декларацию, и облагается налогами по ставке, определенной п. 167.1 НКУ.

Итак, плательщик налога, получающий алименты от нерезидента, обязан включить сумму таких доходов в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 18 процентов и военный сбор по ставке 1,5 процента.

Что касается базы для удержания алиментов: после вычета НДФЛ и военного сбора, то перечень видов доходов, учитываемых при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц, утвержден Постановлением № 146.

Удержание алиментов осуществляется из суммы заработка, причитающегося лицу, которое уплачивает алименты, после удержания из этого заработка налогов (п. 13 Постановления № 146).

Таким образом, базой для удержания алиментов будет сумма зарплаты, которая остается после отчисления всех надлежащих платежей в бюджет, то есть НДФЛ и военного сбора.

Условие:

Работнику за полностью отработанный август 2016 года начислили зарплату в размере 6700,00 грн. Согласно исполнительному листу удержание алиментов осуществляется в размере 25 процентов заработка.

Решение:

Из начисленной зарплаты удерживаются:

– НДФЛ в сумме 1206,00 грн (6700 х 18%);

– военный сбор в сумме 100,50 грн (6700 х 1,5 %).

Базой для удержания алиментов будет сумма зарплаты, оставшаяся после проведения всех обязательных удержаний:

6700 – 1206 – 100,50 = 5393,50 грн.

Сумма алиментов, подлежащих взысканию по исполнительному листу, будет составлять:

5393,50 х 25 % = 1348,38 грн.

Что касается дохода работника – плательщика алиментов, то его отражают в налоговом расчете по ф. № 1ДФ в начисленной сумме, без вычета суммы алиментов.

Несмотря на то, что источником выплаты алиментов в пользу их получателя является работник, а не работодатель, последнему все же нужно зафиксировать такую выплату в налоговом расчете по ф. № 1ДФ.

В соответствии со Справочником признаков доходов, приведенным в приложении к Порядку № 4, алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон, отражаются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «140». При этом в графе 2 раздела І налогового расчета по ф. № 1ДФ необходимо указать идентификационный номер получателя алиментов.

Сейчас существуют две возможности получить имущественный налоговый вычет и уменьшить размер уплачиваемого налога на доходы физических лиц:

  • по окончании года, сдав декларацию и получив возврат из ИФНС;
  • в течение года у работодателя, предъявив Уведомление о подтверждении права на льготу.

В любом случае для получения льготы необходимо предоставить в ИФНС пакет документов, подтверждающих право на нее: договор купли-продажи жилья, ипотечный договор, акт приема-передачи жилья, платежные документы.

Каким же образом будут обращены удержания по исполнительным листам на дополнительные доходы, получаемые налогоплательщиком в этом случае?

Рассмотрим, чем же отличается порядок исчисления и уплаты алиментов с доходов плательщика в обеих ситуациях.

Средства на содержание детей и иных лиц: порядок уплаты

Удержание денежных средств на содержание несовершеннолетних детей производится из всех доходов плательщика (Постановление Правительства № 841 от 18.07.1996):

  • заработной платы, включая любые премии и надбавки;
  • отпускных и платежей по больничным листам;
  • пенсий, стипендий;
  • материальной помощи;
  • поступлений от сдачи имущества в аренду;
  • иных поступлений.

Удержания не распространяются только на очень ограниченный вид компенсационных выплат, согласно ст. 101 Федерального закона № 229 от 02.10.2007: командировочные расходы, компенсации за использование личного имущества, выплаты в связи с рождением, смертью, вступлением в брак.

Вычет алиментов из заработной платы производится работодателем либо на основании исполнительного листа, либо по заявлению работника. Удержание производится из суммы оплаты труда работнику после исчисления НДФЛ. Размер удержания не может превышать 70 % суммы заработка (ст. 138 ТК РФ).

Алименты: налоговый вычет предоставлен работодателем

Средства на содержание несовершеннолетних детей работника или иных лиц удерживаются работодателем с дохода сотрудника после уменьшения его на сумму исчисленного НДФЛ. Если сотрудник принес уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на стоимость приобретенного жилья, то налогооблагаемый НДФЛ доход будет уменьшен на сумму предоставляемой льготы. Таким образом, ежемесячно положенная к выплате сотруднику сумма будет выше.

Следовательно, налоговый вычет на алименты влияет и увеличивает их сумму. Покажем это на примере:

Менеджер Калинин А.М. должен выплачивать на основании исполнительного листа алименты на содержание сына в размере 25 % от дохода. Его заработная плата составляет 30 000 в месяц. В январе он принес уведомление из ИФНС, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в размере 1,6 млн руб. Заявление на стандартный вычет работник не писал. Рассчитаем сумму, выплачиваемую на содержание ребенка без применения льготы на приобретение жилья и с применением:

Без применения С применением
Заработная плата за январь 30 000 30 000
Облагаемый НДФЛ доход 30 000 0
Сумма НДФЛ 3900 0
Доход, с которого удерживаются алименты 26 100 30 000
Сумма удержания 6525 7500
Сумма к выплате сотруднику 19 575 22 500

Алименты с имущественного налогового вычета, возвращенного ИФНС

Уменьшить свой налогооблагаемый доход и вернуть налог налогоплательщик может и через ИФНС. Для этого необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ. Сделать это можно:

  • непосредственно в ИФНС лично или через представителя;
  • отправить почтой;
  • в электронной форме через личный кабинет на сайте nalog.ru.

После ее проверки ИФНС вернет излишне удержанный налог на банковский счет налогоплательщика. Нужно ли в этом случае выплатить алименты с налогового вычета при покупке квартиры, социального, стандартного или иного вычета, предусмотренного НК РФ?

Налоговой инспекции не предоставлено право исчисления и выплаты алиментов с сумм возвращаемых налогов.

К тому же возвращенный налог в связи с пересчетом НДФЛ на основании предоставленной декларации и применением льготы на приобретение жилья не поименован в Перечне видов дохода, установленном Постановлением № 841.

Таким образом, получается, что с возвращенного налога удерживать суммы на содержание детей некому. Исчислить и выплатить их может только сам плательщик.

При этом если плательщик не перечислит с возвращенного НДФЛ алименты, судебные приставы посчитают это правильным. Судебная практика также сложилась не в пользу получателей содержания на детей и поддерживает точку зрения о неправомерности удержания из полученного имущественного налогового вычета средств на содержание детей (Апелляционное определение по делу № 11а-14277/2015 от 17.11.2015).