Оптовые и розничные цены

Какие бы определения для понятия «торговля» не печатали в «умных книжках», по сути это всегда обмен одних товаров на деньги или соответствующее количество других товаров с целью получения выгоды. Сегодня это и самостоятельная отрасль экономики, которая обеспечивает движение товаров от производителя к потребителю, и вид экономической деятельности, представляющий собой посредническую услугу и включающий целый ряд сопутствующих процессов, таких как непосредственное обслуживание покупателей, доставка товаров, их хранение и подготовка к продаже и т. п. Но, что самое главное, торговля — это с одной стороны, существенный источник налоговых поступлений, а с другой — важнейший социальный и политический фактор, а значит государственное внимание к этой сфере неизбежно и ощутимо. Особенно в нашей стране.

Россия, пройдя сложный путь от уважаемых купцов 1-ой (самой богатой), 2-ой и 3-ей гильдии, через, имевших особое положение в эпоху социалистического дефицита, тружеников советской торговли, презираемых всеми спекулянтов и торгашей до стихийных «челноков», пришла в конце концов в наше время к более или менее цивилизованному рынку. Однако законодательство в этой области все еще настолько не совершенно, что казалось бы простой вопрос — чем оптовая торговля отличается от розничной, может заставить «растечься мыслею по древу» даже опытного бухгалтера.

Эта статья подготовлена для вас командой проекта «Большая Птица» — современной системы для ведения учета онлайн в сфере торговли или оказания услуг. Если вы — предприниматель или работаете в небольшой компании, то «Большая Птица» поможет вам эффективно организовать работу вашего бизнеса. Подробнее познакомиться с системой и посмотреть демо можно на нашей главной странице »

С точки зрения простого здравого смысла, оптовая торговля — это торговля партиями товара, а розница — соответственно, продажа товара поштучно. Отсюда само собой вытекает, что опт является посредником между производителем и розницей, а розница, в свою очередь, обслуживает спрос конечного потребителя. Таким образом, розничные цены формируются из закупочных, которые назначает производитель, плюс торговая наценка. Во всех цивилизованных странах подход именно таков. В России он также лежит в основе ценообразования и «философии» торговли, но с существенными законодательными вариациями.

Они относятся, главным образом, к гражданско-правовой сфере и, естественно, к налогообложению. Розничная торговля регулируется статьей 492 Гражданского кодекса РФ «Договор розничной купли-продажи». В нем, в частности, говорится: «По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». Определение оптовой торговли удалось отыскать в ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ: «Оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием». Отсюда возникает определяющая роль такого понятия, как «цель приобретения товара», а его количество вообще никак не учитывается. В случае покупки частным лицом целой партии любой продукции для личных нужд, такая операция будет считаться розничной! Если же товар приобретает юридическое лицо для обеспечения своей деятельности, то продажа даже одной шариковой ручки с точки зрения российского законодательства будет являться оптовой сделкой.

Соответственно отличается и оформление таких продаж. Для розничной продажи достаточно кассового или товарного чека. Для оптовой необходимы договоры поставки, накладные, приходные кассовые ордера и т. п. Учитывая, что выяснение цели приобретения товара в обязанности продавца не входит, получается, что в России все торговые сделки с частными лицами являются розничными, а с предпринимателями или юридическими лицами — оптовыми. И от количества покупаемого товара это никак не зависит!

Налоговое законодательство пошло еще дальше. При регистрации предприятия в заявлении необходимо указать виды экономической деятельности, которой будет заниматься организация или предприниматель. В общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД) подробно описаны все возможные виды торговли, но! — с четким разделением на оптовую и розничную. Производство, официально торгующее оптом, не может продать свой товар в розницу — это будет считаться нарушением и чревато штрафом. Предприятие розничной торговли, находящееся, например, на ЕНВД утрачивает свое право на вмененный налог при оптовых сделках, так как этот спецрежим применяется только в отношении видов деятельности, связанных с розницей. Конечно, не запрещено указывать и оба вида классификации, однако это усложнит учет, отчетность и налогообложение.

Тем не менее, рыночные отношения диктуют свои законы, и в сфере ценообразования такие факторы как цель приобретения товара или оформление сделки, так же как и статус покупателя, никакого влияния на результат не оказывают. Производитель отпускает товар по тем или иным ценам, исходя исключительно из соображений своей прибыли, а также объемов и частоты закупок продукции конкретным покупателем. Чем чаще и больше покупает партнер — тем более выгодные заключаются с ним договоры, и на большую скидку он может рассчитывать. В рознице аналогично — постоянным или крупным покупателям практически везде предлагаются более низкие цены, дисконтные карты и прочие бонусы, призванные привлечь и удержать клиента. Торговля есть торговля — цена есть цена, а оптом это называется или розницей, важно только фискальным органам!

На практике используются различные методы установления цен. При этом учитываются различные группы факторов, оказывающие влияние на стратегию ценообразования и на принятие конкретных решений. В специальной литературе по ценообразованию рассматриваются следующие факторы: позиция и цели фирмы на рынке, издержки или фактор затрат, фактор спроса и предложения, потребители, конкуренты, жизненный цикл продукта (степень новизны продукции), фактор полезности, торгующие организации. Структура рынка, государственное воздействие на ценообразование.

Расчет отпускной цены предприятия согласно затратному методу выполняется по формуле

, руб. (65)

где Сп — полная себестоимость единицы продукции, руб.;

Пб — балансовая прибыль, руб.;

Нкосв — косвенные налоги руб.

Расчет балансовой прибыли

Балансовая прибыль определяется по формуле:

,тыс. руб. (66)

где R — рентабельность продукции, %.

Расчет косвенных налогов

При формировании цены косвенные налоги рассчитываются в строгой последовательности: акциз, отчисления в местные бюджетные фонды, отчисления в поддержку производителей сельскохозяйственной продукции, НДС.

Отчисления в местные бюджетные фонды в соответствии с действующим законодательством рассчитываются по формуле:

,тыс. руб. (67)

где hОмб — ставка отчислений в местный бюджет, %.

Размер отчислений в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции рассчитывается по формуле:

,тыс. руб. (68)

где hОс\х — ставка отчислений в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, %.

тыс.руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается в процентах от стоимости реализуемых товаров, работ, услуг.

,тыс. руб. (69)

где hНДС — максимальная ставка НДС, %;

Цпр — отпускная цена без НДС, руб.

тыс. руб.

Цена предприятия без НДС включает себестоимость продукции без учета НДС, уплаченного при приобретении производственных ресурсов; балансовую прибыль; акциз, отчисления в местные бюджетные фонды и фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции.

, тыс.руб. (70)

тыс. руб.

При формировании цен и тарифов на товары и услуги, которые освобождены от уплаты НДС, материальные затраты включаются в себестоимость с учетом налога на добавленную стоимость.

Расчет отпускной цены предприятия

Отпускная цена предприятия рассчитывается по формуле

,тыс. руб. (71)

где Сп — полная себестоимость единицы продукции, руб.;

Пб — балансовая прибыль, руб.;

ОМБ — величина отчислений в местные бюджетные фонды, руб.;

ОС/Х — величина отчислений в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, руб.;

НДС — величина налога на добавленную стоимость, руб.

тыс.руб.

Расчет НДС, подлежащего уплате предприятием-изготовителем

В бюджет уплачивается не вся сумма НДС, исчисленного по реализованным товарам, работам и услугам, а лишь разница между суммой НДС, исчисленной исходя из стоимости реализованных товаров (работ, услуг), и суммой НДС, уплаченной при приобретении товарно-материальных ценностей. Так как в рамках курсовой работы нет возможности рассчитать НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, то по упрощённой схеме можно рассчитать НДС, уплачиваемый в бюджет в процентах от добавленной стоимости. Величину добавленной стоимости можно рассчитать по формуле

,млрд. руб. (72)

где ФЗПгод — годовой фонд заработной платы всех категорий работников, руб.;

Овб.год — сумма годовых отчислений от фонда заработной платы в бюджет и внебюджетные фонды, руб.;

Агод — годовые амортизационные отчисления на восстановление основных производственных фондов, руб.;

Пб — балансовая прибыль, приходящаяся на одно изделие, руб.;

N — годовая программа выпуска изделий, шт.

млрд. руб.

Величина налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:

,млрд. руб. (73)

где hНДС — максимальная ставка НДС, %;

Перейти на страницу: 1 2

Другие статьи

Технико-экономические показатели бумажной фабрики по производству писчей бумаги №1
бумага затрата прибыль рентабельность Бумажная промышленность — одна из крупнейших отраслей народного хозяйства. Продукция бумажной промышленности является материальной базой культурного развития страны и с каждым годом находит всё более широкое применение в ряде отраслей народного хозяйства. Бума …

Оптовая цена — цена товара в условиях его оптовой продажи, цена на продукцию при продаже ее крупными партиями предприятиям, фирмам, сбытовым, коммерческим и посредническим организациям, оптовым торговым компаниям.

Оптовая цена — цена товара, реализуемого продавцом или поставщиком покупателю, с целью его последующей перепродажи или профессионального использования. Оптовые цены — это цены, которые используются в обороте между изготовителями товаров и оптовыми торговцами, а также между оптовыми и розничными торговцами. По сути своей, оптовая цена — это цена, которая действует при реализации товаров поставщиком покупателю, который приобретает товар с целью перепродажи или профессионального использование.

Оптовая цена состоит, как правило, из издержек производства компании, расходов по хранению, процентов за используемый кредитных и денежных сборов, расходов по доставке, проверке, испытанию продукции, издержек на рекламу и прибыли. Оптовая цена ниже розничной, так как при оптовой продаже меньше издержки обращения в расчете на единицу товара.

Приобретение товаров по оптовым ценам — возможность за счет экономии приобрести больше товара. Ценовая политика оптовых компаний и магазинов достаточно гибка — в некоторых из них, приобретая несколько позиций товара на определенную сумму, вы можете рассчитывать на оптовые цены, в других — нужно купить несколько единиц одного товара.

13 700 просмотров

В зависимости от обслуживаемых отраслей и сфер экономики все цены подразделяются на:

  • оптовые цены — это вид цен, по которым предприятие, или снабженческо-сбытовая, или оптовая организация реализуют свою продукцию другим предприятиям или организациям.
  • трансфертные цены устанавливаются на хозяйственные операции, осуществляемые между различными подразделениями единой компании или между участниками единой группы компаний.
  • закупочные цены — это цены, по которым закупается сельскохозяйственная продукция у сельскохозяйственных предприятий, фермеров и населения;
  • розничные цены — цены, по которым реализуются товары населению, предприятиям и организациям через розничную сеть.
  • цены на строительную продукцию;
  • тарифы грузового и пассажирского транспорта — это плата за перемещение грузов и пассажиров, взимаемая с отправителей грузов и населения транспортными организациями;
  • цены, обслуживающие внешнеторговый оборот — это цены, по которым осуществляются расчеты по экспортно-импортным операциям;
  • тарифы на платные услуги, оказываемые населению, представляют собой систему ставок, по которым предприятия сферы услуг реализуют свои услуги потребителям.

Оптовые

Цены оптовые — цены, по которым промышленные предприятия или их посредники реализуют свою продукцию в больших объемах (оптом), не прибегая к услугам торговых розничных организаций. По оптовым ценам продукция реализуется между предприятиями, отраслями, из оптовой сферы в розничную — путем продажи торговым организациям, но не населению, которое совершает покупки относительно мелкими партиями. Реализация товаров по оптовым ценам сопровождается, как правило, безналичными расчетами.

Оптовая цена предприятия включает в себя полную себестоимость продукции, прибыль предприятия, различные надбавки (скидки) к цене.

Ропт = Себестоимость + Прибыль ± Надбавка или Скидка

Оптовые цены подразделяются на оптовые (отпускные) цены предприятия и оптовые (отпускные) цены промышленности.

Отпускная цена предприятия включает в себя оптовую цену предприятия, НДС и акцизные сборы.

Роптмр = Оптовая цена предприятия + НДС + Акцизные и другие сборы

Оптовая (отпускная) цена промышленности состоит из оптовой (отпускной) цены предприятия, издержек и прибыли снабженческо- сбытовой или оптовой организации, НДС, акцизных сборов.

Рпром = Оптовая или отпускная цена предприятия + Издержки снабженческо-сбытовой (оптовой) организации + прибыль снабженческо-сбытовой (оптовой) организации + НДС + Акцизные и другие сборы

Розничные

Цены розничные — цены, по которым товары реализуются конечному потребителю — населению, так как данные товары являются в основном продукцией потребительского назначения. Использование розничных цен обычно сопровождается наличными расчетами.

Розничная цена включает оптовую (отпускную) цену промышленности, издержки обращения и прибыль торгового предприятия или организации (торговая надбавка или скидка), НДС, акцизные сборы.

Рторг = Отпускная цена + (Издержки торговой организации + Прибыль торговой организации) + НДС + Акцизные сборы

Закупочные

Цены закупочные — цены, по которым сельскохозяйственные производители реализуют сельскохозяйственную продукцию крупными объемами государству и предприятиям. Если такие производители реализуют продукцию несельскохозяйственного происхождения (например, избыточную технику), эти цены являются оптовыми. В больших объемах сельскохозяйственная продукция закупается в основном государственными органами для создания фондов как материальной базы государственной политики. Закупочными называются также цены, по которым сельскохозяйственную продукцию большими партиями закупают и негосударственные предприятия, и организации (например, мясокомбинаты). Если сельскохозяйственная продукция реализуется населению, то используют понятие «розничные цены».

От понятия «закупочные цены» следует отличать понятие «цены государственных закупок». Цены государственных закупок — цены, по которым государственные органы ведут закупки различных видов продукции (а не только сельскохозяйственной) для формирования централизованных государственных фондов. Продукция, являющаяся объектом государственных закупок, характеризуется повышенным народнохозяйственным, стратегическим и социальным значением (важнейшие виды сырья, топлива, зерно, хлопок и др.).

В отличие от цен других видов посредством цен государственных закупок решаются в первую очередь общенациональные задачи, поэтому государство предоставляет продавцу определенные льготы.

Цены и стадии ценообразования

При дифференциации цен по стадиям ценообразования цена на каждой предыдущей стадии движения товаров является элементом цены последующей стадии.

Формирование цен в процессе движения товаров может быть представлено в виде табл. 1.

Пример. Себестоимость выпуска единицы товара составляет 4000 руб. Планируемая производителем рентабельность — 20% к себестоимости.

Свободная оптовая цена изготовителя равна

4000 + (4000 · 20 : 100) = 4800 (руб.).

Рассматривая цены изготовителя, нельзя не остановиться на внутрихозяйственных ценах.

Внутрихозяйственные, или трансфертные, цены — цены, по которым рассчитываются между собой подразделения одной хозяйственной структуры. Эти цены часто не ориентированы на внешнюю рыночную конъюнктуру, они должны решать внутренние учетно-распределительные задачи в соответствии с общей политикой данной хозяйственной структуры. В частном случае внутрихозяйственные цены количественно могут совпадать с ценами изготовителя.

Таблица 1. Виды цен по стадиям ценообразования

Цены оптовые отпускные включают помимо цен изготовителя косвенные налоги, являющиеся важнейшими статьями дохода бюджетов.

Цены оптовые закупки формируются на стадии посредничества. Помимо оптовой отпускной цены оптовая цена закупки включает посреднические надбавки (скидки). Оптовые цены закупки обеспечивают необходимые финансовые условия для функционирования посреднического звена.

Посредническая скидка (надбавка) имеет и другие наименования (например, снабженческо-сбытовая скидка (надбавка), комиссионное вознаграждение или сбор). Но в любом случае — это цена за услуги посредника по продвижению товара от производителя к потребителю.

Цены розничные формируются в сфере розничной торговли. Помимо оптовых цен закупки они включают торговые скидки (надбавки). Розничные цены обеспечивают необходимые условия для прибыльной работы розничной торговли.