Отчет о движении денежных средств презентация

Содержание

1. МСФО 7

Отчеты о движении денежных
средств
Кафедра налогообложения и аудита
1

2. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Пользователи финансовой отчётности
заинтересованы в информации о том, как
компания создает денежные средства,
независимо от характера её деятельности.
Кафедра налогообложения и аудита
2

3. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Компании нуждаются в денежных
средствах для:
• ведения своих операций;
• погашения обязательств;
• обеспечения дохода для своих инвесторов.
Кафедра налогообложения и аудита
3

4. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств обеспечивает
информацию, которая даёт пользователям возможность
оценивать:
• изменения чистых активов;
• изменения финансовой структуры (в т. ч.
• ликвидность и платежеспособность компании);
• способность предприятия влиять на объёмы и время
возникновения денежных потоков (чтобы приспособиться
к изменяющимся условиям и возможностям).
Кафедра налогообложения и аудита
4

5. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Денежные средства — наличные деньги и вклады до
востребования.
Эквивалент денежных средств — краткосрочные,
высоколиквидные вложения, которые:
• легко обратимые в определенную сумму денежных
средств;
• подвержены лишь незначительному риску изменения
стоимости;
• исключая инвестиции в акционерный капитал, если
только они по существу не являются эквивалентами
денежных средств (например, привилегированные акции,
приобретенных незадолго до срока их погашения и с
указанием конкретной даты выплаты).
Кафедра налогообложения и аудита
5

6. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Потоки денежных средств — поступления и выплаты
денежных средств и их эквивалентов.
Операционная деятельность — основная приносящая
доход деятельность компании и прочая деятельность,
которая не является инвестиционной и финансовой
деятельностью.
Инвестиционная деятельность — приобретение и
реализация долгосрочных активов и других инвестиций,
не относящихся к денежным эквивалентам.
Финансовая деятельность — деятельность, которая
приводит к изменениям в размере и составе
собственного капитала и заемных средств компании.
Кафедра налогообложения и аудита
6

7. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Классификация денежных потоков должна
осуществляться по трём видам деятельности:
• операционная:
достаточность потоков денежных
средств для: погашения кредитов; поддержания
производственных мощностей; выплаты дивидендов;
осуществления новых инвестиций.
• инвестиционная: потоки денежных средств
показывают, в какой степени расходы были направлены
на ресурсы, предназначенные для генерирования
будущих доходов и потоков денежных средств.
• финансовая: в целях прогнозирования требований в
отношении будущих потоков денежных средств со
стороны компаний, предоставляющих капитал для
компании
Кафедра налогообложения и аудита
7

8. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Потоки денежных средств от
операционной деятельности разрешено
представлять двумя методами:
Кафедра налогообложения и аудита
8

9. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Прямой метод, при котором раскрываются основные

виды валовых денежных поступлений и валовых
денежных платежей.
Информация об основных видах валовых денежных
поступлений и валовых денежных платежей может быть
получена из данных бухгалтерского учёта; либо путем
корректировки продаж и их себестоимости с учетом:
• изменений в запасах, операционной кредиторской и
дебиторской задолженности в течение периода;
• других неденежных статей;
• прочих статей, ведущих к возникновению
инвестиционных или финансовых денежных потоков.
Кафедра налогообложения и аудита
9

10. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Косвенный метод, при котором чистая прибыль или
убыток корректируется с учетом:
• результатов операций неденежного характера (например,
амортизации);
• любых отсрочек или начислений в отношении
операционных денежных поступлений или платежей,
относящихся к прошлым или будущим периодам;
• статей доходов или расходов, связанных с
инвестиционными или финансовыми потоками денежных
средств.
Кафедра налогообложения и аудита
10

11. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Дополнительное раскрытие информации
В дополнение к основному отчёту о движении денежных
средств необходимо раскрывать следующую информацию:
Анализ денежных средств и их эквивалентов;
Основные операции неденежного характера;
Денежные средства и их эквиваленты, недоступные для
использования группой;
Представление данных о фьючерсах, опционах и свопах;
Добровольное раскрытие информации.
Кафедра налогообложения и аудита
11

12. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Стандарт поощряет раскрытие прочей информации в
целях оценки пользователем финансового состояния
предприятия:
• суммы неизрасходованных кредитных средств;
• сумма потоков денежных средств, направленных на
увеличение производственных мощностей;
• сумма потоков денежных средств в разбивке по
операционной, инвестиционной или финансовой
деятельности, возникших в связи с участием в
совместных предприятиях;
• сегментный анализ потоков денежных средств от
операционной, инвестиционной и финансовой
деятельности по отраслям и географическим регионам.
Кафедра налогообложения и аудита
12

13. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Прямой метод (формат)
сумма
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Денежные поступления от покупателей
Денежные платежи поставщикам и работникам
х
(х)
Денежные средства от операционной деятельности
Уплаченные проценты
Уплаченные налоги на прибыль
(x)
(x)
Чистые денежные средства от операционной деятельности
х
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Приобретение основных средств
Поступления от продажи основных средств
Полученные проценты
Полученные дивиденды
(х)
х
х
х
Чистые денежные средства,
использованные в инвестиционной деятельности
Потоки денежных средств от финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций
Поступления от долгосрочных заимствований
Выплаченные дивиденды
Чистые денежные средства,
использованные в финансовой деятельности
Кафедра налогообложения и аудита
х
х
х
(х)
х
13

14. МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

Косвенный метод (формат)
сумма
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Чистая прибыль до налогов

Корректировки на:
Амортизацию
Инвестиционный доход
Процентные затраты
Операционная прибыль до изменений оборотного капитала
Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочей
Уменьшение запасов
Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам
х
х
(х)
х
х
(х)
х
(х)
Денежные средства от операционной деятельности
Уплаченные проценты
Уплаченные налоги на прибыль
(x)
(x)
Чистые денежные средства от операционной деятельности
х
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Приобретение основных средств
Поступления от продажи основных средств
Полученные проценты
Полученные дивиденды
(х)
х
х
х
Чистые денежные средства,
использованные в инвестиционной деятельности
Потоки денежных средств от финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций
Поступления от долгосрочных заимствований
Выплаченные дивиденды
Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности
Кафедра налогообложения и аудита
х
х
х
(х)
х

Бухгалтерский учет денежных средств осуществлять несложно в связи с прозрачностью операций, сопровождающих их движение. Как вести бухучет таких операций, а также кто от него может быть освобожден, рассмотрим в нашем материале.

Что означает бухгалтерский учет операций с денежными средствами?

Бухгалтерский учет движения денежных средств заключается в отражении на бухгалтерских счетах записей по перемещению денег хозсубъекта. Состав и операции, характеризующие приход денег и использование их организацией, перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Проанализировать соответствующие записи бухучета позволяет одноименный бухгалтерский отчет — форма 4, в которой аккумулируются все возможные движения денег организации.

Как отражается бухгалтерский учет денежных средств на расчетных и прочих счетах?

Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме организуется с применением счетов бухучета:

  • 51 — расчетный счет;
  • 52 — валютный счет;
  • 55 — специальный счет;
  • 57 — переводы в пути.

При этом расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран. Специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.

Что касается сч. 57, он используется в случаях, когда даты списания денежных средств из кассы (поступления в кассу) и их оприходования на расчетный счет (списания с расчетного счета) отличаются. В частности, это может быть, если фирма пользуется услугами инкассатора.

Как вести бухгалтерский учет денежных средств в кассе?

Условия, которых следует придерживаться при работе с наличными деньгами, содержатся в указании ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У (далее − порядок).

Обратим внимание на важные моменты указанного порядка:

  • организация должна предусмотреть максимальный предел суммы, хранящейся в кассе (п. 2);
  • ответственным за кассу является кассир или иное лицо из числа работников, назначенное руководителем для выполнения указанной функции (п. 4);
  • практически все операции с наличными необходимо фиксировать в кассовой книге (п. 4.6);
  • поступление денег сопровождается составлением приходно-кассового ордера — ПКО (п. 5), использование — расходно-кассовым ордером — РКО (п. 6).

В бухучете проводки по операциям с наличными, осуществленные через кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дт 50, при выдаче денег — задействуется Кт 50.

Об использовании в бухучете счета 50 см. в статье «Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)?».

Чем бухучет денежных средств ИП отличается от учета на предприятии?

Условия осуществления бухгалтерского учета денежных средств для некоторых ИП несколько отличаются от рассмотренного ранее порядка. Предпринимателям, осуществляющим свою деятельность на спецрежимах, разрешено не организовывать бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Такие ИП также вправе:

  • не использовать кассовую книгу (п. 4.6 порядка).
  • не выписывать ПКО и РКО (п. 4.1 порядка).

Освобождение от применения бухучета освобождает такого ИП от составления формы 4, также такое право есть у всех субъектов малого предпринимательства.

О нюансах работы с кассой см. в материале «Порядок ведения кассовых операций в 2015–2016 годах».

Итоги

Ведение бухгалтерского учета денежных средств должно быть осуществлено всеми организациями путем отражения учетных записей, а при наличии кассы — с соблюдением правил кассовой дисциплины. ИП-спецрежимники осуществляют учет денежных средств в упрощенном порядке.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.