Отменят ли ЕНВД

С 2021 года будет полностью отменен ЕНВД: закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ. Но многим бизнесменам, которые использовали «вмененку», нужно задуматься о смене налогового режима уже в 2020 году. Рассмотрим, какой вариант начисления налогов лучше выбрать вместо ЕНВД и как действовать в переходный период.

Что произошло и почему невыгодно не реагировать на это

ЕНВД могут использовать бизнесмены, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Это различные услуги и розничная торговля.

Этот режим удобен тем, что сумма налога фиксированная и не зависит от выручки. Бизнесмен платит ЕНВД на основании физических показателей, которые зависят от вида деятельности. Например, для торговли это площадь магазина, а для бытовых услуг — численность работников. Поэтому сумма налога к уплате известна заранее, и бизнесмен может планировать свои расходы, не опасаясь дефицита. А если выручка растет, но физические показатели остаются прежними, то сумма налога не увеличивается.

«Вмененку» ввели в 1998 году. Тогда малый бизнес практически не платил налоги, и ЕНВД придумали для того, чтобы получить с предпринимателей хоть что-нибудь: выручку они могли прятать, а помещение, сотрудников и автомобили прятать сложнее.

Со временем налоговая служба стала работать эффективнее, и оказалось, что поступлений от «вмененщиков» намного меньше, чем от тех, кто использует другие режимы. То есть режим ЕНВД невыгоден государству — его решили отменить, а всех, кто его использует, автоматически перевести на общую систему налогообложения (ОСНО).

Алексей Залозный,
бизнес-партнер ООО «Смарт Консалтинг

Необходимость внедрения данной системы налогообложения была вызвана тем, что по некоторым видам деятельности (розничная торговля, грузоперевозки и т. д.) у государства не было возможности определять и осуществлять контроль за объемом выручки, но при этом была необходимость собирать налоги. С 2012 года стало понятно, что этот налоговый режим будет отменен (изначально планировалась отмена в 2018 году), и с того времени государство плавно и планомерно подходило к этому:

  • внедрило онлайн-кассы (они позволили контролировать выручку);
  • внедрило патентную систему налогообложения (в какой-то степени это альтернатива ЕНВД для мелких ИП);
  • ввело маркировку товара (она помогла контролировать оборот товаров на территории Российской Федерации).

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что отмена ЕНВД приведет к увеличению налоговых сборов в бюджет. Сбор налогов будет осуществляться, исходя не из вмененного дохода, а из реально полученного. Мелкие ИП с численностью до 15 человек, отвечающие всем критериям, уйдут на патент; ИП, не попадающие под патент, и юрлица с выручкой до 150 млн рублей и численностью до 100 человек, перейдут на УСН; остальные крупные компании будут вынуждены применять ОСНО.

Но ОСНО в большинстве случаев невыгодна предпринимателям, поэтому не стоит дожидаться отмены ЕНВД — лучше заранее перейти на более удобную систему налогообложения.

Далее рассмотрим, когда отменят ЕНВД для разных видов деятельности и какой налоговый режим лучше выбрать.

Когда отменят ЕНВД: зависит от вида деятельности

Те, кто оказывает услуги, могут спокойно работать на «вмененке» до конца 2020 года. С торговлей ситуация сложнее. Некоторые розничные продавцы должны были задуматься о переходе на другой налоговый режим раньше. С начала 2020 года также запрещено использовать ЕНВД при торговле следующими маркированными товарами (п. 58 ст. 2 закона от 29.09.19 № 325-ФЗ):

  • меховой одеждой и изделиями из меха;
  • лекарствами;
  • обувью.

Маркировка товаров — это нанесение на них специальных идентификационных знаков. Она необходима для борьбы с контрабандой или подделками, а также для налогового контроля.

Порядок отказа от ЕНВД зависит от вида товара, потому что внедрение маркировки в разных отраслях идет по-разному.

Меховую одежду начали маркировать еще в 2016 году. К началу 2020 года все подобные товары давно продаются с маркировкой, поэтому для продавцов меха никаких отсрочек не предусмотрено, и они потеряли право использовать ЕНВД с 1 января 2020. Те продавцы меховой одежды, которые в 2019 году не задумались о переходе на другой налоговый режим, будут работать на ОСНО весь 2020 год.

С лекарствами все не так однозначно. Большинство лекарственных препаратов можно было производить без маркировки до 1 июля 2020. Розничные продавцы имеют право реализовать такие немаркированные лекарства до истечения их срока годности (закон от 27.12.2019 № 462-ФЗ). Поэтому аптеки могут в течение всего 2020 года торговать немаркированными лекарствами, используя ЕНВД (письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100308).

Обувную отрасль тоже не успели перевести на новый регламент с начала 2020 года, но с 1 июля обязательную маркировку уже внедрили и стало запрещено торговать обувью на ЕНВД — это разъяснялось на официальном сайте налоговой службы.

Чем заменить ЕНВД после отмены: плюсы и минусы других налоговых режимов для малого и крупного бизнеса

Плательщик ЕНВД может перейти на следующие налоговые режимы:

  • общая налоговая система (ОСНО);
  • упрощенная система налогообложения (УСН). Можно выбрать один из двух вариантов: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
  • патентная система налогообложения (ПСН);
  • налог на профессиональный доход (НПД).

Сравнение налоговых режимов

Налог на профессиональный доход — очень выгодный вариант для ИП, но для него предусмотрены самые жесткие ограничения:

  • не должно быть наемных работников;
  • годовая выручка не должна превышать 2,4 млн руб;
  • самозанятые не могут заниматься перепродажей — можно торговать только продукцией собственного производства.

Наиболее похожий на ЕНВД вариант — использование патентной системы налогообложения (ПСН). Но здесь тоже есть ограничения:

  • на ПСН могут перейти только ИП;
  • для распространенных среди малого бизнеса видов деятельности: торговли и общественного питания — для ПСН предусмотрены более жесткие лимиты. Если для ЕНВД площадь магазина или кафе может быть до 150 кв. м, то при ПСН не более 50 кв. м;
  • ограничения по торговле мехом, лекарствами и обувью в 2020 году распространяются не только на ЕНВД, но и на ПСН.

Организациям и крупным предпринимателям придется выбирать из двух оставшихся вариантов:

  1. Общая налоговая система (ОСНО). Ограничений для перехода нет, общую систему могут использовать все организации или ИП. Но при ОСНО самая высокая налоговая нагрузка и самый сложный учет. Единственный плюс этого варианта — возможность выставлять покупателям счета-фактуры с НДС. Все крупные компании работают с НДС, и им невыгодно покупать товары или услуги без счетов-фактур: в этом случае покупатель не сможет возместить НДС с суммы закупки. Поэтому ОСНО иногда выбирают представители малого бизнеса, которые работают с крупными заказчиками.
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН). Большинство малых предприятий после ЕНВД будут переходить именно на «упрощенку», потому что она подходит для многих видов бизнеса и существенно выгоднее по сравнению с ОСНО. При УСН нужно платить один налог по ставке 15% или 6%, а при ОСНО — налог на прибыль и НДС, оба по ставке 20%.

Важно правильно выбрать вариант применения УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае базовая ставка будет 6% от выручки, а во втором — 15% от разности между доходами и расходами. Чем больше доля затрат в выручке, тем выгоднее использовать вариант «Доходы минус расходы».

Можно ли совмещать ЕНВД и другие налоговые режимы в 2020 году

Многие розничные продавцы торгуют разными видами товаров. Например, в магазине может быть не только меховая, но и другие виды одежды. Вместе с обувью часто продаются средства по уходу за ней и другие сопутствующие товары. В аптеках после 1 июля 2020 года могут одновременно продаваться как ранее выпущенные немаркированные лекарства, так и новые препараты с маркировкой.

Закон не запрещает совмещать ЕНВД с другими налоговыми режимами. Для бизнесменов, которые одновременно торгуют в розницу маркированными и немаркированным товарами, самым выгодным вариантом в 2020 году будет совмещение ЕНВД и УСН.

Переходить на ПСН в 2020 году таким продавцам смысла нет: запрет на торговлю маркированными товарами распространяется не только на ЕНВД, но и на патентную систему. При НПД можно торговать только товарами собственного производства. Кроме того, ПСН и НПД подходят только для предпринимателей. А ОСНО невыгодно для большинства бизнесменов из-за высокой налоговой нагрузки и сложного учета.

Ранее специалисты Минфина считали, что использовать два налоговых режима для одного вида деятельности можно, только если объекты расположены в разных муниципальных образованиях (письмо от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Однако в последних разъяснениях нет таких ограничений. Использовать разные налоговые режимы для различных товарных групп можно и в одном магазине или аптеке. Бизнесмен в этом случае должен организовать раздельный учет имущества, доходов и расходов (письмо Минфина России от 20.12.2019 № 03-11-09/100308).

О том, как вести раздельный учет, мы писали в статье «Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД».

Как перейти на выбранный режим, чтобы сэкономить на налогах

Перейти на общую систему налогообложения проще всего: для этого вообще ничего не нужно делать. Если бизнесмен потеряет право на ЕНВД и вовремя не подаст заявление о переходе на какой-либо другой налоговый режим, то он автоматически перейдет на ОСНО. Поэтому, если владелец бизнеса хочет использовать специальные налоговые режимы, важно соблюсти сроки для подачи заявлений.

Перейти на ПСН можно в любой момент. Заявление нужно подать за 10 дней до начала работы по патенту или раньше.

Стандартный вариант перехода на УСН — с начала года. Для этого следует отправить налоговикам уведомление о намерении сменить режим до 31 декабря включительно. Достаточно того, чтобы в отметке о приеме или в почтовом штампе стояла верная дата. Если последний календарный день года приходится на выходной, то срок подачи уведомления автоматически переносится на первый рабочий день после новогодних праздников.

Перейти на УСН в середине года можно, если бизнесмен перестал быть плательщиком ЕНВД. В этом случае нужно подать уведомление в течение 30 календарных дней после прекращения использования ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Например, если бизнесмен торгует в розницу обувью, то с 1 июля он уже не может использовать ЕНВД. Теперь продавец должен сообщить налоговикам о своем намерении перейти на УСН до 30 июля. Тот, кто не успеет подать заявление в течение 30 дней, будет работать на ОСНО до конца 2020 года. С начала 2021 года можно будет перейти на УСН.

Также организации вписывают в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Налогоплательщики вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 112,5 млн рублей.

Документы для перехода на ПСН или УСН можно сдать в ИФНС лично, направить по почте заказным письмом или переслать в электронном виде. В последнем случае у бизнесмена должна быть квалифицированная электронная подпись.

Выводы

  1. С 2021 года ЕНВД будет полностью отменен. По умолчанию все, кто использовал «вмененку», будут переведены на ОСНО. Для большинства бизнесменов это невыгодно, поэтому нужно выбрать для себя новый налоговый режим и вовремя подать заявление о переходе на него.
  2. Для отдельных видов маркированных товаров запрет на использование «вмененки» поэтапно вводится уже в 2020 году:
    • с 1 января 2020 года нельзя торговать на ЕНВД одеждой и изделиями из меха;
    • с 1 июля 2020 года ЕНВД нельзя использовать при торговле обувью;
    • лекарства без маркировки можно продавать на ЕНВД до конца 2020 года. Но с 1 июля 2020 года все лекарственные препараты выпускаются только с маркировкой. Поэтому во втором полугодии 2020 года торговать на ЕНВД можно будет только ранее произведенными немаркированными лекарствами до истечения их срока годности.
  3. Вариант перехода на новую налоговую систему зависит от особенностей бизнеса:
    • ИП без работников с выручкой до 2,4 млн рублей в год могут перейти на НПД;
    • ИП с выручкой до 60 млн рублей в год и численностью работников до 15 человек могут заменить ЕНВД на ПСН;
    • юридическим лицам и крупным предпринимателям выгоднее всего будет использовать УСН.
  4. Переход на УСН возможен как с начала 2021 года, так и с даты утраты права на ЕНВД в 2020 году.
  5. Если бизнесмен торгует разными видами товаров, то он может в 2020 году совмещать ЕНВД с УСН или ОСНО.

Общий тренд изменений 2019-2020 годов в НК РФ

Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ» дополнен и изменен раздел НК РФ, посвященный налогу на вмененный доход (ЕНВД), отмена которого должна состояться в 2021 году. Ряд поправок призваны сделать переход от налоговой системы с ЕНВД на налоговую систему без подобного спецрежима более плавным. Одновременно новые ограничения для применения ЕНВД должны снизить количество налогоплательщиков, применяющих и планирующих применять спецрежим.

Продлять действие спецрежима власти не намерены. На это указывает в том числе ФНС на своем сайте. И призывает вменещиков уже сейчас задуматься о налоговом режиме на следующий год.

Тех, кто не сделает выбор до конца 2020 года, автоматически переведут на ОСНО. Об этом также сообщает ФНС. В помощь налогоплательщикам она предлагает свой сервис «Выбор подходящего режима налогообложения».

Организациям долго выбирать не придется. Из спецрежимов им доступна только упрощенка.

У ИП выбор больше:

  • можно ;
  • купить патент;
  • или стать самозанятым.

Компаниями и ИП, которые самостоятельно сделают выбор в пользу ОСНО, рекомендуем эту статью.

Времени на принятие решения остается все меньше. Поэтому стоит заняться этим вопросом прямо сейчас.

Что касается блока нововведений, вступивших в силу с 01.01.2020, то они поставили некоторые вопросы, на которые ответов пока нет. Очевидно, следует ждать либо подробных разъяснений от налоговиков, либо очередной доработки НК РФ.

Разберем такие вопросы и последние новости для ЕНВД-шников 1 января 2020 года.

Нерозничная продажа = ОСНО

Первое ограничение, действущее с 2020 года, — отмена ЕНВД для нерозничной торговли. В новой редакции п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ теперь особо оговорен запрет для применяющих ЕНВД проводить любые торговые сделки, не относящиеся к категории «розница».

Внимание! По смыслу ст. 346.26 НК РФ в случае нарушения условий применения ЕНВД, налогоплательщик считается перешедшим на ОСНО (и только на ОСНО) с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Перевести внеплановые нерозничные продажи на какой-то еще режим (например, УСН) в течение года не получится. Так же, как не выйдет оставить прочую розницу на ЕНВД, а по ОСНО заплатить налоги только с одной нерозничной продажи. Пока новая редакция НК РФ никаких уточнений и исключений не содержит.

Получается, что если плательщик ЕНВД после 01.01.2020 «оступился» один раз, совершив продажу товара, которая упомянута в ст. 346.27 как нерозничная, он утрачивает право применять ЕНВД (безвозвратно) и автоматически окажется на ОСНО с первого дня того квартала, в котором «оступился». Без исключений.

Есть и еще один пробел в новых правилах — как быть тем, кто торгует в розницу на ЕНВД, а оптом на другой системе налогообложения? По новой редакции ст. 346.26 НК РФ пока выходит, что так совмещать ЕНВД будет в принципе нельзя. Если нужен и опт, и розница на ЕНВД, придется дробить бизнес. Например, для розницы — одно юрлицо на ЕНВД, для оптовых продаж — второе на другом налоговом режиме.

Подробную информацию о том, что не относится к розничной торговле по налоговому законодательству, смотрите в нашей рубрике.

Товар маркирован? Это не розница!

Усложнив применение ЕНВД для розничной торговли, законодатели параллельно расширили и список товаров, продажа которых не считается розницей.

Так, с 01.01.2020 не считается розничной продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке. Это новшество в ст. 346.27 НК РФ тоже введено законом «Об изменениях в НК РФ» № 325-ФЗ.

Поэтому при анализе возможности остаться на ЕНВД для розничной торговли в 2020 году проверяйте, не подпадают ли ваши товары под обязательную маркировку.

Какие товары подлежат маркировке, вы можете узнать из нашей публикации.

А о нововведениях в маркировке обуви и табачных изделий с 01.07.2020, можете прочесть в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Итоги

Изменения в НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2020, показывают, что ЕНВД с 2021 года все-таки отменят. Поправки в налоговых законах уже работают в комплексе с нововведениями в других сферах законодательства, в частности, по обязательной маркировке товаров.

Результат изменений уже можно наблюдать, например, на аптеках — вроде бы ЕНВД в 2020 году еще действует, но его практическая отмена для аптек с 2020 года состоялась.

С вводом ограничений по рознице и новых категорий товаров, подлежащих маркировке, ЕНВД для большинства направлений розничной торговли уйдет в прошлое раньше 2021 года.

Прочитайте о других изменениях в налоговом законодательстве с 2020 года.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД следует представить не позднее первого рабочего дня после окончания периода нерабочих дней, объявленных Указами Президента РФ.

Поясним такой вывод.

Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294 дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года, а также с 6 по 8 мая объявлены нерабочими.

Если в связи с невозможностью ведения деятельности организация намерена сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, она вправе сделать это, представив заявление в налоговый орган.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление нужно подать в течение пяти дней с даты прекращения «вмененной» деятельности. Дату прекращения деятельности, указанную в заявлении, плательщик определяет самостоятельно.

В соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если НК РФ не установлено иное. Следовательно, упомянутые пять дней, установленные для представления заявления, нужно исчислять в рабочих днях.

Если последний день срока совпадает с выходным, нерабочим праздничным днем или нерабочим днем на основании акта Президента РФ, то согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ датой окончания срока признается ближайший рабочий день. Значит, если организация укажет в заявлении о снятии с учета датой прекращения деятельности 30 марта, она вправе подать это заявление не позднее 12 мая 2020 года (при условии, что период нерабочих дней не будет продлен).

ЕНВД за квартал, в котором произошло снятие плательщика с учета, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета, указанной в уведомлении от налогового органа (абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Такое уведомление инспекция выдаст в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета (абз. 4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если организация подаст заявление в установленный срок (с учетом переноса нерабочих и выходных дней не позднее 12 мая), дата снятия с учета в уведомлении должна совпадать с датой прекращения деятельности, указанной организацией в заявлении о снятии с учета.

Тогда ЕНВД за первый квартал нужно рассчитать за дни с 1 января по 29 марта 2020 года.

Дата получения самого уведомления от инспекции значения для расчета ЕНВД не имеет.

Согласно НК РФ представлять декларацию по ЕНВД необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Подать декларацию необходимо и за тот квартал, в котором плательщик снимается с учета. Для прекращающих деятельность налогоплательщиков никаких особенностей не предусмотрено (письмо ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@).

С целью поддержки бизнеса в период коронавируса Правительство РФ продлило на три месяца сроки подачи отчетности, которые приходятся на март – май 2020 года (п. 3 постановления от 02.04.2020 № 409). Таким образом, в рассматриваемом случае отчитаться по ЕНВД за первый квартал 2020 года нужно не позднее 20 июля 2020 года.

Законодательным Собранием Приморского края подготовлен законопроект с целью сохранения применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

По мнению депутатов, отмена системы налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года может привести к уменьшению количества налогоплательщиков и потерям местных бюджетов. Как уточняет «Вестник. Правовые и финансовые новости», первоначально предполагалось, что уменьшение поступления доходов в местные бюджеты по ЕНВД будет компенсировано за счет введения нового специального налогового режима – патентной системы налогообложения. Тем не менее, несмотря на увеличение числа приобретаемых патентов и рост поступлений по ПСН, патентную систему налогообложения нельзя назвать специальным налоговым режимом, полностью заменившим ЕНВД.

Благодаря удобству и простоте ЕНВД, с одной стороны, оказался более востребованным и привлекательным режимом налогообложения для предпринимателей, а с другой, – остался стабильным источником налоговых поступлений в муниципальные бюджеты. Кроме того, органы местного самоуправления могут влиять на установление оптимальных значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для расчета суммы ЕНВД в целях создания благоприятных условий для развития малого предпринимательства, уменьшения налоговой нагрузки на предпринимателей. Тогда как ПСН рассчитывается исходя из размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, установление, которого находится в исключительной компетенции субъекта Российской Федерации. Учитывая вышеизложенное, депутаты предлагают продлить применение положений главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» части второй Налогового кодекса Российской Федерации на неограниченный срок и на существующих условиях.

Законопроект № 1134213–6 «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Как насчитывается ЕНВД сейчас
  • Когда отменят ЕНВД
  • Почему отменяют ЕНВД
  • Что делать после отмены ЕНВД

Изменения в законодательстве всегда вызывают много вопросов. В последнее время многие предприниматели обеспокоены заявлением министра финансов Антона Силуанова, который в июле 2019 г. заявил, что в 2021 г. планируется отмена ЕНВД. Когда закон вступит в силу, какой режим выбрать после отмены и многие другие вопросы обсудим в данной статье.

Как выглядит ЕНВД сейчас

Чтобы понять, что послужило причиной для отмены ЕНВД, разберем, что она из себя представляет. Это режим, при котором реальные доходы предпринимателя не имеют значения при расчете налоговой базы. Условия его применения изложены в главе 26.3 Налогового кодекса РФ. Здесь используют данные, рассчитанные по специальной формуле, которая помогает вычислить потенциальный доход, то есть ту сумму, которую, возможно, принесет ваше дело. Расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 15 %, где

БД — базовая доходность. Налоговым кодексом РФ установлен этот показатель для каждого вида деятельности;

ФП — физический показатель, характеризующий деятельность предпринимателя. Им может быть площадь торгового зала, количество наемных рабочих, количество автомобилей и т. д.;

К1 — коэффициент-дефлятор. Каждый год устанавливается государством, в 2019 году равен 1,915;

К2 — корректирующий коэффициент. Устанавливается каждым субъектом РФ в зависимости от экономической обстановки в регионе;

15 % — налоговая ставка по ЕНВД.

В ст. 346 Налогового кодекса РФ содержится полный перечень видов деятельности, по отношению к которым можно применять этот налоговый режим. По большей части это юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей и предоставлением услуг. Все субъекты РФ могут принять решение об отмене применения ЕНВД, а значит, что в вашем регионе его может и не быть.

Существует несколько требований к налогоплательщикам, желающим «применять» вмененку:

  • штат сотрудников не должен превышать 100 человек;
  • доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать 1/4 часть;
  • площадь торгового зала не может быть больше 150 м2;
  • для одного объекта гостиничной деятельности применяется ограничение площади до 500 м2;
  • при оказании услуг по перевозкам автопарк ограничивается 20 единицами.

Если вышеуказанные условия не соблюсти, то ЕНВД применять не разрешается.

Также для некоторых категорий налогоплательщиков уже с 2020 года произойдет отмена ЕНВД. Об этом говорит закон № 325-ФЗ от 29.09.2019, подписанный президентом. 19. 09. 2019. В третьем чтении законопроекта № 720839-7 был принят пакет поправок к Налоговому кодексу РФ.

Отмена ЕНВД с 2020 года будет произведена для предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю:

  • лекарственными препаратами;
  • одеждой и прочими изделиями, изготовленными из натурального меха;
  • обувными изделиями.

Все вышеперечисленные товары подлежат обязательной маркировке. Следовательно, бизнесмены, чья деятельность связана с продажей данной продукции, уже должны готовиться к отмене ЕНВД (если они используют этот режим) и подбирать для себя подходящую систему налогообложения.

Когда произойдет отмена ЕНВД

Единый налог на вмененный доход появился более 15 лет назад. Изначально он регулировался законом № 148-ФЗ от 31.07.1998. Затем, с появлением Налогового кодекса в РФ, в нем в 2003 г. появилась отдельная глава, посвященная «вмененке».

По большей части ЕНВД был направлен на малый бизнес, чтобы собрать хоть какие-то средства с этой категории налогоплательщиков. Однако, благодаря усилению налогового администрирования, в последнее время было отмечено, что «вмененка» стала менее эффективной. Соответственно, его отмена – это некий инструмент в борьбе с сокрытием доходов.

Отмена «вмененки» должна была произойти еще в 2018 году, но в связи с кризисом 2014-2015 гг., было принято решение продлить ее действие до 2021 года. Об этом говорится в законе от 02.06.2016 № 178-ФЗ.

Судя по последним новостям об отмене ЕНВД, о возможности продления «вмененки» речи не идет. Об этом говорит министр финансов РФ Антон Силуанов на Совете Федерации. Итак, согласно гл. 26.3 Налогового кодекса РФ единый налог на вмененный доход будет работать до конца 2020 года, и уже с 1 января 2021 года произойдет его полная отмена.

Минфин вместе с правительством РФ пообещали начать разъяснительные работы с налогоплательщиками. Мероприятия будут разрабатывать для того, чтобы у предпринимателей не возникало никакого дискомфорта или неожиданностей при переходе на другой налоговый режим после отмены «вмененки». Также будут проводиться работы с начинающими бизнесменами, чтобы помочь им выбрать более выгодный для них налоговый режим. Обо всем этом рассказал глава Минфина.

Такие действия со стороны государства можно было предугадать, потому что все налогоплательщики уже используют ККТ в обязательном порядке.

На заседании Совета Федерации 10 июля 2019 года министр финансов Антон Силуанов однозначно заявил, что продление действия ЕНВД не рассматривается. На это решение не смогло повлиять даже письмо бизнес-омбудсмена Бориса Титова, направленное премьер-министру Дмитрию Медведеву. Хотя в нем содержалась откровенная критика законопроекта об отмене ЕНВД.

О своих намерениях Правительство уже заявило принятием закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, которым запустило отмену «вмененки». Для некоторых категории маркированных товаров уже с 2020 года произойдет отмена ЕНВД.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
  • Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
  • Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Таким образом, до конца 2020 года все налогоплательщики будут обязаны перейти с «вмененки» на другой режим, а отмена ЕНВД для розничной торговли обувью, лекарствами и изделиями из меха уже произойдет в начале следующего года.

Помимо этого, до конца 2019 года отдельные регионы РФ могут самостоятельно принять решение об отмене «вмененки». Так, например, в Пермском крае 34 муниципальных образования уже не используют этот режим.

Почему Минфин не хочет продлевать действие ЕНВД

Действия государства вполне логичны и понятны. Ни для кого не секрет, что многие предприниматели пытаются сэкономить на налогах, скрывая свои доходы. Одним из способов так называемой налоговой оптимизации является искусственное деление крупной компании на несколько небольших, чтобы они подходили требованиям «вмененки». Хотя на деле это получается довольно крупная и прибыльная организация.

Таким образом, можно сделать вывод, что при помощи ЕНВД многие предприниматели уклоняются от уплаты налогов, а значит, происходит значительная утечка средств из бюджета страны. Силуанов подметил, что эффективность этого налогового режима очень низкая, в связи с чем и было принято решение о его отмене.

Изучив статистические данные, аналитики подсчитали «недостачу», которая происходит из-за уклонения от налогов, включая различные мошеннические схемы и бизнес, незарегистрированный в налоговых органах. Эта сумма составила около 4,5 трлн рублей! Перед ФНС стоит непростая задача, фискальным органам придется выявить не только уклоняющихся от части налогов, но и тех предпринимателей, которые совсем их не платят.

Хочется привести в пример работу налоговых органов на Дальнем Востоке. Усиление мер контроля за незаконными схемами уклонения от налогов, а именно деление бизнеса, привело к тому, что все чаще в судебной практике можно встретить дела в отношении недобросовестных налогоплательщиков. По итогу судебных разбирательств доказываются их незаконные действия и виновные наказываются штрафами, сумма которых уже больше нескольких сотен миллионов рублей.

Одной из мер выявления таких «уклонистов» является выездная налоговая проверка, по итогам которой нарушителям доначислят неуплаченные налоги, а также штрафы и пени за просрочку платежей. Кроме этого, должностных лиц, ответственных за составление налоговой отчетности, могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 199 и 199.1 Уголовного кодекса РФ.

Перед тем как назначить выездную проверку, налоговые органы проводят информационно-разъяснительные работы с теми налогоплательщиками, которых подозревают в делении бизнеса, и предлагают им самостоятельно отказаться от этой мошеннической схемы. Задача этих работ состоит в доведении информации до предпринимателя о том, какие негативные последствия его ожидают. Ведь, кроме штрафов, которые значительно могут повлиять на работу компании, есть риск потерять деловую репутацию.

На сегодняшний день не все предприниматели осознают всю серьезность намерений налоговиков, ведь совсем недавно минимизация налоговой нагрузки считалась обычным делом, а сейчас за это могут привлечь даже к уголовной ответственности.

Действия таких предпринимателей вполне понятны. Ведь экономия на этой схеме как минимум в 10 раз. А происходит это, потому что торговые помещения, превышающие 150 м2, попадают под действие НДС, при котором налог платится с прибыли. Поэтому, крупные компании делили торговые помещения и применяли ЕНВД, где реальная прибыль не учитывается, а налог платят в зависимости от площади.

Но сегодня, так как все предприниматели обязаны вести деятельность с использованием ККТ, эта схема требует не только значительных затрат, но и хлопот. Ведь для каждого открытого ИП придется приобрести свои кассовые аппараты и нанять работников, что ведет за собой дополнительные проверки и т. д. А это значит, что делить бизнес уже не так выгодно, как раньше.

Последствия отмены ЕНВД

Отмена ЕНВД для маркированных товаров воспринимается довольно остро, причем не только со стороны предпринимателей, но и общества в целом. Особое внимание уделяется отмене ЕНВД для аптек, ведь их переход на другую систему влечет за собой повышение цен на лекарственные препараты минимум на 5 %. А в некоторых удаленных частях России аптечный бизнес может не справиться с налоговой нагрузкой и вовсе закрыться.

40 % фармацевтического бизнеса использует единый налог на вмененный доход. Об этом сообщила «Ассоциация независимых аптек» спикеру Госдумы. Всех этих доводов оказалось недостаточно, Правительство РФ не сделало исключений, и аптеки станут одними из первых, кого коснется отмена ЕНВД.

Не смотря на то что разговоры об отмене ЕНВД шли уже давно, предприниматели все равно не готовы к этому, а особенно представители малого и среднего бизнеса. Наверное, многие согласятся со словами Надежды Ткаченко, генерального директора сети магазинов «Золотой ажур» и ООО «Минерал-1». По ее мнению, все нововведения в законодательстве РФ, касающиеся предпринимательства, все более усложняют открытие и ведение бизнеса, тогда как во всех цивилизованных странах, наоборот, все делается для его поддержки и развития.

Отмена ЕНВД вызывает много споров, обсуждений и вопросов. Об этом говорят общественных и бизнес-форумах, в том числе такие сообщества, как «Опора России» и «Деловая Россия». На сегодняшний день никому не удается повлиять на решение об отмене, хотя два раза это уже удавалось сделать. Попробуем предположить, какие последствия повлечет за собой закон об отмене ЕНВД.

За последние годы резко снизилась покупательная способность населения. К такой ситуации привел экономический кризис и увеличение ставки НДС, что поспособствовало возрастанию цен. Переход предпринимателей на другие налоговые режимы после отмены «вмененки» в совокупности с вышеуказанными условиями может привести к закрытию большинства ИП. Изучив данные прошлого года одного только Приморского края, можно сделать такой вывод: общее количество налогоплательщиков, работающих с ЕНВД, – 38 095, из них организаций насчитывается 6099, а остальная, львиная, доля пришлась на ИП, а это 31 996.

Многие владельцы малого бизнеса уверены в том, что ни один налоговый режим не сможет в равной степени заменить ЕНВД. После его отмены любая из оставшихся систем, а это патент и УСН, повлечет рост налоговой нагрузки, которую, скорее всего, предприниматели будут компенсировать с помощью увеличения цен.

Повышение налоговых платежей – не единственная причина, по которой предприниматели не хотят отмены ЕНВД, ведь, кроме этого, режим предоставляет возможность использовать для бухгалтерского и налогового учета и отчетности упрощенную форму, что позволяет вести его самостоятельно, не прибегая к помощи специалистов.

Большинство предпринимателей применяют два налоговых режима, это УСН и «вмененка». Общую систему налогообложения могут использовать только организации с годовым оборотом не менее 150 млн рублей. На упрощенной системе налогообложения есть две ставки – 6 % (доходы) и 15 % (доходы минус расходы). То есть 6 % – это минимальная ставка на «упрощенке», тогда как на ЕНВД фактический размер налога может достигать 1 % с дохода. Конечно же, это очень выгодно большинству небольших компаний.

Отмена ЕНВД послужит своеобразным толчком для ряда реформ в законодательстве. Уже есть информация о том, что в кабинете министров РФ рассматривается предложение об изменении порядка исчисления налогов на УСН. Сейчас все «упрощенцы» имеют право самостоятельно выбрать объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы). И независимо от выбранного объекта также уплачивают в виде страховых взносов 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Министерство финансов выдвинуло предложение, которое создаст более выгодные для ИП условия работы на УСН. Итак, предлагается взаимоувязать определение базы, с которой начисляются страховые взносы, с объектом налогообложения, выбранным при применении «упрощенки». То есть предпринимателей, которые уплачивают налог по ставке 15 % (доходы минус расходы), страховые взносы будут формироваться по ставке 1 % с учетом вычета расходов из общей суммы доходов.

Итак, первые, кто пострадают из-за отмены ЕНВД, это владельцы малого и среднего бизнеса. К ним можно отнести парикмахерские, тренажерные залы, магазины, рестораны и т. д. Увеличенная налоговая нагрузка приведет к возрастанию цен на товары и услуги, которыми люди пользуются каждый день, а значит, недовольства в обществе тоже не избежать.

Также не стоит забывать, что местный бюджет по большей части состоит из уплачиваемых малым бизнесом налогов. А так как большинство предпринимателей применяют ЕНВД, то из чего же будет строиться бюджет муниципалитета после его отмены? Надеемся, что Минфин продумал этот законопроект до мелочей, и вступление его в силу не повлечет за собой неприятные сюрпризы. Ведь из-за недостатка средств в местном бюджете пострадают все люди, которые финансируются из него, а это немалый слой населения. Кроме этого, средства для развития и содержания всех населенных пунктов также берутся из собственного бюджета.

На основной системе налогообложения платят налог на добавленную стоимость, который уходит в федеральный бюджет. Очевидно, что если не поменять стратегию перераспределения бюджетных средств, то будут проблемы с пополнением муниципальных бюджетов. Чтобы решить эту задачу, скорее всего, придется изменить Бюджетный кодекс РФ. Но что именно потребуется изменить, можно узнать только при помощи точных расчетов и анализа.

Что делать предпринимателям после отмены ЕНВД

Возможно, что в нашем законодательстве после отмены ЕНВД появится какой-то новый налоговый режим, но пока такой информации нет. Поэтому стоит изучить системы, существующие на сегодняшний день. Мы их сгруппировали в таблице ниже, чтобы удобнее было сделать выбор.

Налоговый режим

Кто может применять

Общая система

Все юридические лица и ИП

Упрощенная система (УСН)

Все юридические лица и ИП, которые относятся к малому бизнесу и удовлетворяют условиям этой системы.

Патентная система

ИП, которые занимаются определенными видами деятельности, обозначенными в условиях для патента

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Юридические лица и ИП, которые являются производителями сельхозпродукции

Налог на профессиональный доход

ИП. Эта система на сегодняшний день работает только в нескольких регионах, но в будущем их список будут расширять. А пока это: Москва, Московская обл., Калужская обл. и Республика Татарстан.

Отмена ЕНВД для ИП, скорее всего, приведет к тому, что большинство предпринимателей перейдут на патентную систему, а основная часть организаций выберет «упрощенку», потому что она более экономична и проста, чем общая система налогообложения. Получается, что с 2021 года основными налоговыми режимами будут патент и УСН, на них мы остановимся подробнее.

Любая организация и индивидуальный предприниматель после отмены «вмененки» может выбрать УСН, если их деятельность отвечает некоторым условиям, которые мы привели в таблице ниже.

Условия для работы на упрощенной системе налогообложения:

Наименование условия

Ограничение

Годовой оборот во время работы на УСН

до 150 млн руб.

Максимальный доход для перехода на УСН за 9 месяцев предыдущего года (для юридических лиц)

до 112,5 млн руб.

Среднее число наемных работников

до 100 человек.

Остаточная стоимость основных средств

до 150 млн руб.

Минимальная доля участия в уставном капитале (для организаций)

75 %

Виды деятельности

Исключения: производство подакцизных товаров, нотариальная деятельность, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды. Полный список налогоплательщиков, не имеющих право применять УСН, в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

В УСН, как и во всех остальных системах, достаточно много как плюсов, так и минусов. Каждый предприниматель, перед тем как сделать выбор налогового режима, изучает их, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку. Рассмотрим сильные и слабые стороны «упрощенки» в таблице.

Преимущества и недостатки УСН:

Преимущества УСН

Недостатки УСН

1. Оптимальная налоговая нагрузка за счет того, что три основных налога объединяются в один. Это НДС, налог на прибыль и НДФЛ с доходов предпринимателя. Кроме этого, «упрощенцы» платят налог на имущество, только начисляемый по кадастровой стоимости.

1. Освобождение от обязанности составления счетов-фактур. С одной стороны, это плюс, ведь экономятся время и материалы. Но большинство контрагентов – плательщиков НДФЛ откажутся сотрудничать, если им откажут в предоставлении этого документа.

2. Упрощенное ведение налогового учета. В книге учета доходов и расходов необходимо отражать только те операции, которые необходимы для исчисления налога. А также декларацию на УСН сдают только раз в год.

2. Ограничение доходности компании. Если годовой оборот превысит 150 млн руб., то придется переходить на общую систему налогообложения с начала квартала.

3. Упрощенное ведение бухгалтерской отчетности. На УСН ее не нужно предоставлять в Федеральную налоговую службу.

3. Ограничение перечня расходов. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенцы» не могут учесть все свои расходы для уменьшения налоговой базы. Полный список расходов, возможных к учету, указан в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

4. Возможность оптимизировать налоговую нагрузку за счет выбора объекта налогообложения. Им могут послужить «доходы» либо «доходы минус расходы».

4. Необходимость уплаты минимального налога даже при наличии убытков. Это касается объекта налогообложения «доходы минус расходы», ставка здесь 1 % с доходов.

Использовать патентную систему могут только индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. Их полный перечень представлен в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Но есть важное уточнение, эта система вводится в действие субъектами РФ, поэтому после отмены ЕНВД нужно уточнять, есть ли этот режим в вашем регионе.

Можно было бы предположить, что отмена ЕНВД повлечет за собой и отмену патента, но, кроме слухов, подтверждения такой информации на сегодняшний день нет. А поэтому можете смело переходить на патент, если посчитаете этот режим оптимальным для вашего бизнеса. Итак, рассмотрим требования, предъявляемые к предпринимателям для работы на патентной системе.

Требования для работы на патенте:

Наименования условия

Ограничение

Годовой оборот во время работы на патенте

до 60 млн руб.

Средняя численность наемных работников

до 15 человек

Виды деятельности

Установленные субъектом РФ

Патентная система придется многим по душе не только из-за экономии затрат на налоги, но и простотой в использовании. Исчислить налог на ПСН довольно просто, достаточно воспользоваться онлайн-сервисом ФНС, нужно только ввести свои цифры. Самостоятельно это сделать тоже не составит большого труда, для этого необходимо учесть следующие данные:

  • налоговый период. Патент выдается сроком от 1 месяца до года;
  • налоговый тариф;
  • предполагаемый годовой доход. Устанавливается субъектами РФ для каждого вида деятельности.

Потенциально возможный доход устанавливается для конкретного вида деятельности. В зависимости от того, какие именно услуги предоставляются, не меняется размер предполагаемого дохода, а соответственно, и расчет налога, если они не выходят за рамки конкретного вида деятельности. Итак, рассмотрим основные преимущества и недостатки патентной системы налогообложения, сгруппируем их в таблицу ниже.