Овердрафты

Овердрафт – это особый вид кредита, который выдается банком для пополнения личного банковского счета физического лица и может возобновляться в течение всего срока кредитования. Особенность овердрафта состоит в том, что кредит должен погашаться не менее раза в месяц и проценты начисляются только на фактическую задолженность по кредиту.
Понятие овердрафт – это форма краткосрочного кредитования, по которой предоставление кредита осуществляется путем списания средств по счету физического лица (сверх остатка на счете), в результате чего образуется дебетовое сальдо, которое и является суммой кредита. Дебетовое сальдо по текущему счету клиентов допускается только при оформленном в установленном порядке кредите овердрафт, и только в пределах установленного банком лимита овердрафт.
Кредит–овердрафт, как правило, предоставляется физическим лицам, открывшим в банке личный банковский счет, который привязан к дебетовой пластиковой карте или кредитной карте овердрафт. Кредитная карта овердрафт значительно упрощает порядок освоения лимита овердрафт.
Овердрафт является особой формой контокоррента. Особенность его заключается в том, что банк разрешает заемщику иметь дебетовое сальдо на его основном депозитном счете до востребования в течение короткого периода. Право пользования овердрафтом предоставляется наиболее надежным клиентам банка.
Выдача кредита производится с овердрафтного счета путем оплаты денежно-расчетных документов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, относящиеся к основной деятельности заемщика. Оплата других видов платежей (неотложные нужды, заработная плата, платежи бюджету и другие) производится в пределах кредитового остатка по овердрафтному счету.
При овердрафтом кредите заемщик должен обеспечить на конец каждого месяца кредитовое сальдо остатка по овердрафту. Если клиент имеет срочный депозитный счет в банке, то в пределах депозитных средств ему предоставляется право иметь постоянно дебетовое сальдо.
Требования различных банков к клиентам при рассмотрении возможности предоставления овердрафта могут отличаться. Примерные условия овердрафта следующие: клиент должен иметь опыт работы по основному виду деятельности не менее одного года, должен пользоваться услугами банка по рассчетно-кассовому обслуживанию в течение последних 6 месяцев, и иметь ненулевые обороты по расчетному счету (кроме авансового овердрафта), минимальное количество поступлений денежных средств на расчетный счет в банке (или зачислений инкассируемой выручки) должно быть – не менее 3 раз в неделю (или 12 поступлений в месяц, кроме авансового овердрафта), не иметь к своему расчетному счету неоплаченных требований и/или поручений.
Кредит овердрафт в течение всего периода кредитования может многократно возобновляться. Особенность овердрафта – это погашение кредита не менее одного раза в месяц и начисление процентов только на фактическую задолженность по кредиту. При очередном поступлении заработной платы задолженность по овердрафту списывается банком в первую очередь, а оставшиеся деньги зачисляются на карточный счет. Переоформление овердрафта на контокоррентный вид не допускается.
Суммовая дебетовая пластиковая карта с овердрафтом позволяет клиенту распоряжаться собственными денежными средствами в пределах остатка на счете, а также осуществлять расходные операции сверх остатка средств на своем счете в пределах установленного банком лимита овердрафта для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денежных средств. Условия овердрафта определяются в договоре банка с клиентом на обслуживание пластиковой карты с овердрафтом.
Услугу овердрафта в Узбекистане предоставляет несколько банков. В их числе Национальный банк Узбекистана, «Узпромстройбанк» и «Ипак йули банк».
В Национальном банке Узбекистана овердрафт является особой формой контокоррента – единого банковского счета, на котором учитываются все операции с определенным клиентом, производимые как за счет собственных средств клиента, так и за счет кредитов банка.
Выдача кредита производится с овердрафтного счета путем оплаты денежно-расчетных документов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата других видов платежей (неотложные нужды, заработная плата, платежи бюджету и другие) производится в пределах кредитового остатка по овердрафтному счету.
При овердрафте в погашение задолженности направляются все суммы, зачисляемые на овердрафтный счет заемщика, в результате чего объем кредита может изменяться по мере поступления средств.
Максимальный срок пользования овердрафтом составляет 12 месяцев, а проценты за пользование ссудой взимаются по существующим согласованным ставкам.
В отличие от контокоррентного счета задолженность в виде овердрафта оформляется соглашением между банком и клиентом. Условия предоставления кредита и порядок его погашения дает право банку отказать заемщику в оплате со счета сверх имеющихся на нем средств.
В случае отсутствия срочного депозитного счета заемщика в данном банке и наличия дебетового сальдо по овердрафту на конец месяца, данная выдача прекращается до полного его погашения.
При использовании заемщиком овердрафта, он имеет право на переоформление этого вида кредита на другой вид при условии наличия обеспечения возврата кредита и соблюдения установленного срока краткосрочного кредитования.
В «Узпромстройбанке» договор на получение кредита овердрафт заключается сроком на 2 года. Лимит овердрафта выделяется в пределах среднемесячной зарплаты держателя карты сроком на 2 месяца и возобновляется после полного погашения основного долга и процентов. За использование кредита заемщик оплачивает банку проценты исходя из ежедневного остатка овердрафта. Проценты подлежат оплате каждого 25 числа месяца, следующего после отчетного месяца. Клиентам оформляется кредит в пределах установленного лимита на овердрафт с соблюдением принципов возвратности, платности, срочности и обеспеченности. Овердрафтный кредит по пластиковой карте выдается в национальной валюте.
Дебетовую пластиковую карту с овердрафтом пока могут получить работники предприятий – корпоративных клиентов банка в рамках внедренных зарплатных проектов, посредством пластиковой карты «VISA».
Процентная ставка по овердрафту определяется банком с учетом ставки рефинансирования ЦБ РУз и сложившихся на рынке коммерческих ставок.
Для того, чтобы банк открыл овердрафт по дебетовой пластиковой карточке, клиенту необходимо предоставить в банк заявление, с указанием анкетных данных, а также копию трудовой книжки, справок с места жительства и о среднемесячной заработной плате, копию паспорта.
Банк «Ипак йули» начал программу выпуска кредитных карточек сотрудникам своих корпоративных клиентов, получающим зарплату через пластиковые карточки. Эта новая услуга банка – предоставление кредитных средств в виде овердрафта на пластиковые карточки – позволяет пользоваться кредитными средствами банка в пределах суммы установленного лимита овердрафта. При этом корпоративный клиент банка выступает гарантом по кредиту (овердрафту) своих работников.

Понятие овердрафта авансом

Овердрафт — (в переводе с английского слово overdraft означает — перерасход) это предоставление заемщику денежных средств, путем кредитования банком его расчетного счета, при недостаточности или отсутствии на счете денежных средств, с целью оплаты его расчетных документов.

Т. е. овердрафт — это краткосрочный кредит, который предоставляется банком путем списания средств со счета клиента, причем сумма списания может быть больше, чем остаток на счете. В результате этого на счете клиента образуется отрицательный баланс, который и является овердрафтом. Это кредит, которым могут воспользоваться предприятие или предприниматель, у которых появляются только временные, краткосрочные потребности в дополнительных денежных средствах.

Овердрафт авансом — это кредитное предложение банка, которое предоставляется Клиенту-заемщику в рамках его соответствия требованиям банка. Цель предоставления такого особого кредита на льготных условиях — привлечение или возврат Клиента на расчетно-кассовое обслуживание в банк.

Условия предоставления овердрафта авансом

Требования различных банков к клиентам могут отличаться при рассмотрении возможности предоставления овердрафта авансом каждому конкретному клиенту. Но в целом условия овердрафта авансом во всех банках практически одинаковы и содержат следующие требования:

  1. Наличие опыта работы у Клиента по основному виду деятельности не менее 1 (одного) года,
  2. активное использование услуг Банка по расчетно-кассовому обслуживанию в течение последних 6 месяцев,;
  3. ненулевые обороты по расчетному счету (кроме авансового овердрафта),
  4. минимальное количество поступлений денежных средств на расчетный счет в Банке (или зачислений инкассируемой выручки) должно быть – не менее 3 (трех) раз в неделю (или 12 поступлений в месяц), (кроме авансового овердрафта),
  5. отсутствие неоплаченных требований и/или поручений (картотеки № 2) к своему расчетному счету

Как получить овердрафт авансом? Необходимые документы

Для получения овердрафта авансом юридическим лицам необходимо представить в Банк стандартный пакет документов на рассмотрение кредитной заявки на кредитование и еще:

  • справки из банков, где у клиента открыты расчетные счета, о кредитовых оборотах за последние несколько месяцев (не менее 6-12 месяцев)
  • справки из банков, где у клиента открыты расчетные счета, о наличии/отсутствии задолженностей по кредитам и картотеки № 2.

Расчет лимита овердрафта авансом

Расчет лимита овердрафта авансом осуществляется по формуле:

L = T (a) / 3

где: L – Расчетный лимит овердрафта; Т (а) – минимальный усеченный месячный кредитовый оборот по расчетному счету клиента за вычетом предстоящих платежей по погашению задолженности по кредитам и уплате процентов банкам-кредиторам.
Минимальный усеченный месячный кредитовый оборот по расчетному счету клиента в банке рассчитывается следующим образом:

  • из каждого месячного совокупного кредитового оборота по расчетному счету за последние 3 (три) полных месяца вычитываются по три максимальных поступления в течение соответствующего месяца. В расчете не учитываются полученные кредитором кредиты, а также поступления денежных средств со счетов клиента, открытых в других банках,
  • из полученных усеченных оборотов (за 3 месяца), выбирается месяц с наименьшими оборотами, из него вычитаются суммы в размере предстоящих платежей клиента по погашению задолженности по кредитам и уплате процентов банка-кредитора в течение предстоящих двух месяцев. Полученное значение используется в последующих расчетах.
  • решение о дальнейшей работе с клиентом и предоставлении овердрафта авансом принимается к моменту истечения одного месяца (30 календарных дней).

В статье рассматривается, как открыть овердрафт к расчетному счету. Разберемся, что такое овердрафт, и узнаем, какие банки предлагают самые выгодные условия по нему. Мы подготовили для вас пошаговую инструкцию по подключению овердрафта и собрали отзывы клиентов банков.

Что такое овердрафт к расчетному счету

Овердрафт — это перерасход средств с расчетного счета юридического лица. Это, одновременно, и краткосрочный кредит, ведь в случае необходимости оплатить счета при нехватке собственных средств банк предоставляет юр. лицу свои денежные средства. При новых денежных поступлениях с расчетного счета в первую очередь будут списываться средства в счет погашения овердрафта — с процентами за пользование им и штрафами в случае просрочек.

Овердрафт по расчетному счету предоставляется не всем компаниям. Для того чтобы иметь возможность пользоваться таким кредитом, у организации должны быть стабильные обороты и хорошая кредитная репутация. Обычно лимит кредитования устанавливается в размере среднемесячного оборота по р/с за последние 3-6 месяцев.

Транш овердрафта предоставляется в среднем на срок 30 календарных дней. Кредит может быть полезен для погашения кассовых разрывов и финансирования текущей хозяйственной деятельности. Он не может использоваться с целью инвестирования в бизнес или развития дела, а также для погашения других кредитов.

Банки с выгодными условиями по овердрафту

Овердрафт предоставляют своим клиентам практически все банки, работающие с юридическими лицами. Однако условия овердрафта могут значительно отличаться.

Банк Условия овердрафта
Точка
  • Ставка 21-25%.
  • Лимит 30 000 — 500 000 руб.
  • Срок — до 12 месяцев.
  • Одобрение без отчетности, поручительства и залога.
  • Проценты начисляются за фактическое время пользования овердрафтом.
Тинькофф
  • Срок — до 15 дней.
  • Комиссия за получение овердрафта — 490 руб.
  • Штраф за просрочку — 2% плюс 990 руб.
Модульбанк
  • Ставка: 19-21%.
  • Лимит: до 2 000 000 руб.
  • Срок — до 730 дней.

Процентные ставки колеблются в диапазоне 20-25%, а сроки договора овердрафта составляют до 2 лет. Ключевые отличия предложений банков кроются в лёгкости и удобстве получения овердрафта для юридического лица.

Перед подписанием договора с банком обратите внимание на следующие моменты:

  • какие требования предъявляет банк к компании;
  • как быстро согласовываются лимиты кредита;
  • есть ли дополнительные или скрытые комиссии за обслуживание ссудного счета и штрафы;
  • нужны ли дополнительные документы и т. д.

Как получить овердрафт к расчетному счету

Овердрафт к расчетному счету предоставляется на основании соответствующего договора. При этом информация об овердрафте может быть прописана в условиях тарифного плана на расчетно-кассовое обслуживание. Некоторые кредитные организации сразу дают возможность юр. лицам перерасходовать средства по своим р/с, некоторые — предоставляют овердрафт после соответствующей заявки от клиента.

Всё зависит от текущей хозяйственной деятельности клиента, состояния его бухгалтерской отчетности, представленной в момент открытия счета, наличия картотеки №2 и прочих факторов.

1

Если овердрафт не открывается автоматически по договору, то нужно подать заявку в банк. Можно сделать это через интернет.

2

Если нужно, предоставьте дополнительные документы.

3

Ожидайте одобрения индивидуального лимита и процентной ставки. Банк Точка, например, согласует открытие овердрафта в течение 40 минут.

В основном банки получают всю необходимую информацию об организации в момент открытия расчетного счета. Так что для принятия решения по овердрафту банку достаточно оценить текущую деятельность юр. лица.

Однако, в некоторых случаях кредитной организации могут потребоваться:

  • справки об отсутствии задолженностей перед налоговой, бюджетными и внебюджетными фондами, по кредитам в других банках;
  • бухгалтерская документация за несколько последних отчетных периодов и т. п.

Отзывы

Елена Я.:

«Обслуживаемся в банке Точка довольно давно. Как только бизнес пошёл в рост, понадобился овердрафт, потому что всё время возникала непогашенная дебиторка. Автоматически он не предоставляется, что хорошо, кстати: не уйдёшь в незапланированный минус с процентами. Пришлось подавать заявку. Спасибо менеджерам за оперативность — согласовали в тот же день нам лимит. Срочные счета и платежи теперь мы не задерживаем. Процент не самый низкий в Точке, но обслуживание только радует, так что нормально».

Сергей П.:

«Мы в своё время открыли счет в банке Тинькофф. Приятно радует то, что банк не стоит на месте, развивается и вводит новшества для удобства бизнеса. Овердрафтом пользуемся систематически. Лично моё впечатление — срок маловат, всего 15 дней. В остальном нравится, что обслуживание долга происходит по договору, где прописаны все условия. Банк полностью исполняет свои обязательства».

Игорь Р.:

«Долго изучал предложения банков для бизнеса, прежде чем подписываться на РКО, и выбрал Модульбанк. Отличные условия по овердрафту. Для нас принципиальна была ставка. Плюс, нам согласовали хороший лимит, до 380 000 рублей, вполне достаточно для текущих платежей. Отдельное спасибо за клиентский сервис и поддержку по всем вопросам!».

Отечественный банк открывает предприятию на месяц краткосрочную кредитную линию для текущих платежей. Как правильно это отразить в бухгалтерском учете? Как влияет плата за пользование овердрафтом на налоговый учет?

Существует два варианта бухгалтерского учета: классический — правильный и практический — удобный. Расскажем о каждом из них. Но вначале — кратко о сути овердрафта.

Суть овердрафта

Открытие овердрафта предоставляет клиенту банка право оплачивать платежные поручения больше той суммы, которая находится на текущем счете, но в пределах обусловленного лимита.

По сути, оплата за счет овердрафта — это не что иное, как краткосрочный кредит, только его сумма не перечисляется банком на текущий счет клиента. Платежи клиента за счет овердрафта списываются с его текущего счета «в минус».

С целью иллюстрации порядка предоставления овердрафта предлагаем ознакомиться с приложением № 8 «Краткосрочный кредит в форме овердрафт» к Договору на комплексное банковское обслуживание, размещенным на сайте Альфа-Банка. В его пп. 2.2.1 определено:

«Овердрафт предоставляется путем кредитования счета, то есть оплаты Банком в течение Операционного дня с текущего счета Клиента в Банке, что будет предусмотрено в Договоре овердрафта, расчетных документов на перевод средств (выдачу наличности) в суммах, превышающих остаток средств на указанном текущем счете, но не превышающих Лимит Овердрафта, указанный и/или определенный в соответствии с условиями раздела I данного Приложения № 8 и Договора овердрафта. При этом дебетовое сальдо, возникшее на указанном текущем счете в результате оплаты средств за счет Овердрафта, в любой момент времени не может превышать лимит овердрафта».

Бухучет комиссии банка

За открытие кредитной линии, как правило, предприятие выплачивает банку одноразовый платеж (комиссию). А за пользование овердрафтом уплачивает проценты.

Предоставляемые банком услуги по открытию кредитной линии проводят в бухучете записью Дт 92 Кт 685. Услуги банка попадают в административные расходы согласно п. 18 П(С)БУ 16 «Расходы», который гласит:

«…плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков, а также расходы, связанные с куплей-продажей валюты».

Подтверждает данные расходы выписка банка.

Бухучет овердрафта: 601 или 311?

Сам факт подписания договора на краткосрочную кредитную линию с определенным лимитом еще не приводит к возникновению задолженности, поэтому бухпроводками его не отражают.

Однако задолженность по овердрафту представляет собой задолженность (обязательства) по краткосрочному кредиту банка. Соответственно, ее следует отражать по кредиту субсчета 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте». Данную задолженность предприятие идентифицирует по банковской выписке на соответствующую дату, в которой будет указано дебетовое сальдо по текущему счету клиента (для учета предприятия-заемщика это будет кредитовое сальдо по текущему счету). При наличии такого остатка в выписке бухгалтер будет делать корреспонденцию счетов Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» Кт 601.

Таким образом, предприятие «занулит» отрицательный остаток (кредитовое сальдо) на субсчете 311 и признает на его сумму задолженность по краткосрочному кредиту. И если задолженность по овердрафту не будет погашена на конец отчетного периода, ее отразят в строке 1600 баланса.

Соответственно, при уменьшении отрицательного остатка на текущем счете (вследствие погашения задолженности по овердрафту за счет поступлений на текущий счет), по данным банковской выписки на соответствующую дату делают обратную запись Дт 601 Кт 311.

К тому же встречается разновидность данного подхода. Как только предприятие воспользовалось кредитной линией — уплатило с текущего расчетного счета больше, нежели остаток средств на нем, сумму, уплаченную за счет кредита, учитывают корреспонденцией Дт 631 Кт 601 (по выписке банка). То есть очевидно, при таком подходе предприятие отражает в бухучете уплату с текущего счета только в пределах имеющихся собственных средств. А уплату за счет овердрафта признает как задолженность по кредиту. Таким образом оно игнорирует кредитовое сальдо по текущему счету (в выписке банка это дебетовое сальдо). При поступлении денег на расчетный счет (например, при получении оплаты от покупателя услуг) обязательства по кредиту закрываются проводкой Дт 601 Кт 311.

Мы описали классический, правильный вариант учета, который требует постоянного мониторинга бухучета, но гарантирует ежедневный контроль задолженности по овердрафту. Далее расскажем о более удобном варианте, прижившемся на практике.

Итак, при учете овердрафта его сумму на основании выписки банка не отражают по кредиту субсчета 601, а учитывают по кредиту субсчета 311. Ведь при уплате с текущего счета на сумму, превышающую остаток на данном счете, по субсчету 311 фактически возникнет кредитовое сальдо. Безусловно, мы понимаем, что с текущего счета нельзя потратить больше, чем на нем было. Однако такой кредитный остаток как раз и будет свидетельствовать о задолженности предприятия перед банком по предоставленному овердрафту (кредиту) на уплату счетов предприятия.

При таком подходе данные бухучета предприятия будут соответствовать данным из банковской выписки (в которой банк отразит дебетовое сальдо по текущему счету клиента). В свое время именно такой учет поддерживал и Минфин. В частности, в письме от 09.12.2003 г. № 31-04200-30-5/7021 указано: кредитовое сальдо текущего счета, образуемое по займу овердрафт, отражается на основании выписки банка по кредиту счета 31 «Счета в банках» и в статье «Краткосрочные кредиты банков» раздела IV пассива Баланса.

Очевидно, чтобы реализовать в бухучете такой вариант учета и презентации в «обязывающей» статье баланса, сумму задолженности по овердрафту на конец отчетного периода (дату баланса) придется все-таки «перебросить» из субсчета 311 на субсчет 601, т.е. в обязательства по краткосрочным кредитам банков (Дт 311 Кт 601). Это позволит технически отразить его в строке 1600 баланса. Соответственно, в первый день следующего квартала бухгалтер вернет все «на круги своя» и сделает обратную запись Дт 601 Кт 311.

Бухучет процентов

Начисленные проценты за пользование кредитной линией отражают в финрасходах: Дт 951 «Проценты зa кредит» Кт 684 «Расчеты по начисленным процентам». По сути, такие проценты — это проценты по займам согласно п. 27 П(С)БУ 16 и П(С)БУ 31″Финансовые расходы», поэтому они должны учитываться в финрасходах.

Обратите внимание

В случае если овердрафт использован на создание квалификационного актива, проценты по такому кредиту капитализируют (включают в себестоимость данного актива) в порядке, предусмотренном П(С)БУ 31. При этом начисленные проценты показывают записью Дт 951 Кт 684, а затем их капитализированную сумму включают в себестоимость квалификационных активов Дт 15 «Капитальные инвестиции» Кт 951 (см. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету финансовых расходов, утвержденные приказом Минфина Украины от 01.11.2010 г. № 1300).

Термин

Квалификационный актив — это актив, требующий существенного времени для его создания. Минфин рекомендует считать существенным время, превышающее 3 месяца.

Не капитализируют финансовые расходы, а признают их расходами того отчетного периода, за который они были начислены (признаны обязательствами):

— юридические лица, признанные микропредприятиями, малыми предприятиями в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV;

— непредпринимательские общества;

— предприятия, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством (т.е. единщики группы 3);

— представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности.

Подробно, когда и как капитализируют финрасходы на создание квалификационных активов, мы рассказывали в материале «Один кредит на строительство и на пополнение оборотных средств: как капитализировать расходы».

Налог на прибыль

Непосредственно операции по выдаче и погашению овердрафта не влияют на финансовый результат до налогообложения отчетного периода и, соответственно, на объект обложения налогом на прибыль.

Комиссии за открытие кредитной линии, начисление процентов, а также другие возможные расходы, связанные с использованием овердрафта, тоже отражаются на налоговом учете по бухгалтерским правилам. Ведь разницы, связанные с овердрафтным кредитованием, в НКУ не предусмотрены. Поэтому все, как отражено в бухгалтерском учете по данным операциям, так и останется.

НДС

В подтверждение сказанному — пример.

Пример

В сентябре 2019 года предприятие «Калейдоскоп» открыло в банке краткосрочную кредитную линию (заключило договор овердрафта). Комиссия банка за открытие составила 300 грн.

По состоянию на 26.09.2019 остаток средств на текущем счете был равен 1000 грн. В этот же день предприятие провело оплату за ранее приобретенные товары в сумме 3000 грн.

30.09.2019 на текущий счет поступила оплата за ранее предоставленные предприятием услуги в сумме 1500 грн.

Проценты за пользование овердрафтом, начисленные за сентябрь 2019 года, составляли 50 грн (суммы — условные).

На дату баланса (30.09.2019) остаток задолженности предприятия по овердрафту составил 500 грн (1000 грн – 3000 грн + 1500 грн), а задолженность по начисленным процентам — 50 грн.

В таблице покажем бухгалтерский учет по обоим вариантам.

Таблица

Учет овердрафта

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

Сумма, грн

Оплачена комиссия за открытие кредитной линии

377*

Отнесена на административные расходы стоимость услуг банка

92*

685*

Засчитаны задолженности

685*

377*

Варианты учета с применением субсчета 601

26.09.2019 оплачены товары, ранее полученные от поставщика (по другому подходу Дт 631 Кт 311 на 1000 грн)

26.09.2019 признана задолженность перед банком в сумме 2000 грн (1000 грн – 3000 грн) по предоставленному овердрафту на основании выписки банка (по другому подходу Дт 631 Кт 601 на 2000 грн)

30.09.2019 получена оплата за предоставленные услуги

30.09.2019 уменьшена задолженность по овердрафту на сумму поступлений на текущий счет на основании выписки банка

30.09.2019 начислены проценты за пользование кредитной линией

Вариант учета без применения субсчета 601

26.09.2019 оплачены товары, ранее полученные от поставщика (на субсчете 311 возник кредитовый остаток 2000 грн (1000 грн – 3000 грн))

30.09.2019 получена оплата за предоставленные услуги (кредитовый остаток на счете 311 уменьшился до 500 грн (-2000 грн + 1500 грн))

30.09.2019 начислены проценты за пользование кредитной линией

На дату баланса (30.09.2019) задолженность по овердрафту переведена в состав краткосрочного кредита банка

На 01.04.2019 задолженность по овердрафту восстановлена по кредиту субсчета 311

* Не ошибка, если услуги банка отражены проводкой Дт 92 Кт 311.

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»