Пересчет денег кассиром и администратором

Пересчет денег кассиром и администратором

Встречаем и обслуживаем клиентов: должностная инструкция администратора-кассира

Во многие компании, чья деятельность связана с непосредственной встречей и обслуживанием клиентов требуется сотрудник на вакансию «администратор–кассир».

К ним относятся: салоны красоты, фитнес-центры, стоматологии, медицинские центры, кафе, и т. д.

Администратор-кассир организует работу компании, встречает и направляет клиентов по нужной коммуникационной линии, проводит ориентацию клиента и информирует его об предоставляемых фирмой услугах и их стоимости, получает оплату и выдает чек за полученные услуги или приобретенные товары.

Для чего необходим?

По сути этот специалист совмещает в своей работе два поста.

Как администратор он должен:

    Поддерживать жизнеобеспечение офиса.

Принимать и переводить звонки.

Встречать и консультировать клиентов.

    Следить за соблюдением кассовой дисциплины.

Уметь работать на кассе и знать, что делать, если клиент просит вернуть денежные средства, если ошибочно был пробит чек, если кассовый аппарат выдает ошибку при работе или кончилась кассовая лента.

  • Оформлять кассовую предусмотренную документацию.
  • Образец должностной инструкции администратора-кассира.

    Выполняемые функции

    Для разных организаций работа администратора-кассира имеет разную специфику, которую отражают в описании вакансии.

    Но чаще всего от сотрудника требуется выполнение следующих функции:

      Встреча и общение с посетителями, информирование об предлагаемых компанией услугах и их стоимости. Ответы на вопросы клиентов.

    Прием телефонных звонков и соединение с нужным специалистом.

    Улаживание конфликтов.

    Организация работы офиса, заказ необходимых хозяйственных товаров.

    Прием наличных и безналичных денежных средств.

    Оформление расходно-приходных кассовых ордеров.

  • Передача денежных средств инкассаторам.
  • Обязанности

    Сотрудник на этом посту, должен, во-первых, выполнять обязанности, относящиеся ко всем штатным сотрудникам. А именно:

      Соблюдать установленный трудовой распорядок компании.

    Выполнять распоряжения и приказы руководителя.

  • Поддерживать чистоту рабочего места.
  • Часто руководители малого и среднего бизнеса пренебрегают составлением должностных инструкции и знакомством с ними персонала под подпись. Оправдывая это тем, что нужно тратить на это большое количество времени и тем, что хороший сотрудник и так будет следовать общепринятым правилам.

    Для администратора-кассира предусматриваются следующие обязанности:

      Верно и вовремя оформять необходимые правовые и нормативные акты, инструкции, документы по ведению кассовых документов.

    Хранить и учитывать деньги компании.

    Соблюдать установленный режим хранения остатков наличных денежных средств. Не превышать его, обеспечивать своевременную передачу денег при превышении лимита в банк для перевода на расчетный счет компании.

    Заниматься поддержанием расчетно-кассового аппарата в рабочем состоянии. В случае возникновения проблем сотрудник должен оперативно связаться с мастером по ремонту.

    Вести кассовую книгу организации (принятая форма КО-4). Не допускать в ней помарок и ошибочных данных.

    Заполнять ордера на расходы и приходы. Заносить их в соответствующий журнал учета (по форме КО-3).

    Ежедневно или по окончанию смены проводить сверку фактического наличия средств с данными кассовой книги.

  • При наличии старых или поврежденных купюр оформить необходимые документы для обмены их на новые в банке.
  • На кассире лежит большая ответственность. Поэтому, если в его работе обнаружены нарушения, то он подлежит наказанию.

    Ответственность

    Ответственность специалиста включает в себя следующее:

      Он несет дисциплинарную или административную ответственность в случае несоответствующего выполнения своих функций, нарушения распорядка компании, техники безопасности.

    Если компании был нанесен материальный ущерб, и виноват в этом администратор-кассир, то он подлежит материальному взысканию в соответствии с трудовым кодексом и гражданским законодательством.

  • Если сотрудник на этой должности совершил правонарушение, то он отвечает в соответствии со статьей уголовного или гражданского кодекса.
  • Права

    Права администратора-кассира, как и любого сотрудника, регулируются внутренним уставом компании и трудовым законодательством. Администратор –кассир также вправе:

      Принимать собственные решения в рамках занимаемой должности и уровня компетенции.

    Получать от руководства информацию для решения существующих задач и выполнения распоряжений и приказов.

    Вносить предложения по улучшению работы коллектива и компании.

  • Сообщать о недостатках и нарушениях работы в организации.
  • Условия работы

    Режим работы соответствует принятому в организации трудовому распорядку.

    Администратор–кассир должен быть обеспечен оборудованным рабочим местом, и необходимой офисной техникой, которая потребуется ему для выполнения обязанностей: телефон, компьютер, кассовый аппарат, принтер и т.д.

    Отношения с другими сотрудниками компании

    Администратор – это информационный центр и лицо компании. От него зависит как воспримет организацию клиент, а также он влияет на создание благоприятной обстановки в коллективе.

    Он связующее звено между всеми сотрудниками, поэтому часто к требованиям к соискателю на эту должность включают приятный внешний вид и голос, коммуникабельность, навыки организотора и умение избегать конфликтов.

    В каждой конкретной организации разрабатывается собственная должностная инструкция, отражающая требования и специфику данной фирмы, допускается взять стандартную инструкцию из интернета , но обязательно переработать ее под собственную компанию.

    Контроль кассовых операций

    Кассовой операцией считается любой прием и выдача наличных денежных средств, которые осуществляет физическое или юридическое лицо. В данной статье мы рассмотрим только те кассовые операции, которые проводят юридические лица.

    Предназначение кассы

    Согласно правилам Центрального банка, для расчетов каждое предприятие должно обладать кассой и вести кассовую книгу по специально установленной форме; контроль за ведением документации и соблюдением правил осуществляет налоговая служба. Следует понимать, что наличие кассы означает не только и даже не столько кассовый аппарат, сколько некое место, где хранятся все наличные средства предприятия и откуда осуществляется выплата заработной платы, выдача средств на командировки и хозяйственные расходы и так далее.

    Правила оборудования

    Сохранность наличных средств в кассе, а также их перемещение в банк обеспечивается руководством предприятия. Ключи от кассовых аппаратов и сейфов должны храниться у кассиров, дубликаты ключей – в опечатанных пакетах – у руководства. В случае утери ключа необходимо немедленно обратиться в органы внутренних дел и заменить замки.

    Порядок работы с кассой

    До того, как приступить к работе, кассир должен осмотреть кассу и убедиться, что не было попытки несанкционированного проникновения. Если все в порядке – можно приступать к работе, в противном случае необходимо немедленно сообщить в органы внутренних дел: проверить наличие денежных средств в кассе можно будет только в их присутствии.

    Результат проверки должен быть запротоколирован в акте, который составляется в четырех экземплярах: органам внутренних дел, предприятию, страховой компании и вышестоящей организации.

    Кассовые операции обязан проводить только кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

    Кассир обязан вести кассовую книгу и всю первичную документацию, а также отвечать за сохранность наличных средств и прочих ценностей, помещенных в кассу.

    В ней запрещается хранить личные ценности и средства; к хранению разрешено только то, что принадлежит предприятию.

    Исходя из объемов товарооборота предприятия, особенностей режима работы и сроков передачи наличных в банк, устанавливается определенный кассовый лимит. Хранить в кассе средства сверх установленного лимита запрещается, кроме дней выдачи заработной платы (но срок их хранения не должен превышать трое суток с момента получения средств в банке).

    Выдача средств

    Кассир обязан отражать в кассовой книге все операции со средствами из кассы: выдача наличных на хозяйственно-операционные расходы, заработной платы, командировочных средств и так далее.

    Все перемещения средств должны быть подкреплены документально (приказы, распоряжения и отчеты о командировках, платежные ведомости, акты и накладные и тому подобное). Запрещается передавать средства, предназначенные одному лицу, другому.

    Порядок работы кассира

    Если предприятие не очень крупное, обязанности кассира может исполнять главный бухгалтер или любой другой работник, прошедший соответствующее обучение и назначенный письменным приказом руководства.

    С таким работником составляется договор о полной материальной ответственности, а в банк передается образец его подписи (с припиской о том, что других счетных работников в штате нет).

    При приеме на работу кассира (или назначении кого-либо из работников на эту должность) рекомендуется проверять сведения о работнике в органах внутренних дел.

    По закону, к проведению кассовых операций не допускаются лица:

    • злоупотребляющие спиртными напитками и наркотическими средствами;
    • с непогашенной судимостью за уголовные преступления;
    • систематические нарушители общественного порядка;
    • страдающие хроническими психическими заболеваниями.

    Когда кассир уходит в отпуск, исполнение его обязанностей другим работником должно быть отражено в письменном приказе, также должен быть составлен акт приема-передачи ценностей (в трех экземплярах).

    В случае внезапной передачи обязанностей кассира другому работнику пересчет ценностей и наличных должен быть осуществлен в присутствии специальной комиссии (обычно это главный бухгалтер и руководство предприятия).

    Проверка ведения кассовых операций

    Проверять соблюдение кассовой дисциплины могут не только банки, но и финансовые органы. Аудит (проверка) включает в себя не только полную инвентаризацию кассы, но и проверку наличия всей необходимой документации: приказов о назначении, договоров о полной материальной ответственности.

    Проверяется также ведение контроля кассовых операций, правильность оприходования денежных средств, списания средств в расход, отражение операций на счетах бухгалтерского учета. Результаты аудита оформляются специальным актом.

    Контрольно-кассовый аппарат

    Предприятия, осуществляющие торговые операции, и банки обязаны вести расчеты с клиентами с применением контрольно-кассового аппарата. Приобрести его можно у лиц, обладающих лицензией на осуществление такой деятельности; каждый контрольно-кассовый аппарат должен быть зарегистрирован в налоговой службе (в случае выхода аппарата из строя и списания это тоже нужно отметить в налоговой).

    Кассовый аппарат существенно облегчает контроль кассовых операций, а для бухгалтерий некоторых предприятий основанием для выдачи средств на какую-либо хозяйственно-производственную покупку служит только печатный чек (выписанные вручную, пусть даже и с печатью, не подходят).

    Проверка кассовых операций также должна проводиться и внутри самого предприятия, собственными силами. Ревизии необходимо проводить ежегодно (до первого января), ежеквартально, при смене кассового работника или при его уходе в отпуск.

    Также руководство может принять решение о проведении внеплановой проверки, если передвижение наличных средств и остатки вызывают подозрение.

    Внутренний контроль кассовых операций должна производить специально назначенная письменным приказом или распоряжением комиссия.

    При этом ее состав должен постоянно меняться (нельзя все время назначать одних и тех же людей), а пересчет денежных средств по возможности должны производить люди, не имеющие отношения к их формированию.

    Зачастую система контроля кассовых операций подразумевает наличие видеонаблюдения (особенно это касается предприятий, которые имеют дело с кассовыми аппаратами в торговых залах).

    Такие меры позволяют проверить добросовестную работу кассира и предотвратить, например, такие нарушения, как:

    • махинации с платежными картами;
    • махинации с наличными под предлогом выдачи сдачи;
    • присвоение возвращенного товара без проведения операции возврата;
    • изменение содержания кассового чека.

    Такую систему кассовых операций в настоящее время предлагают множество организаций.

    Контроль кассовых операций: Видео

    Что такое пересчет наличных в кассе и как он работает

    Пересчет наличных в кассе — функция программы, которая позволяет корректно отслеживать изменение наличных в кассе, а также своевременно обнаружить недостачу или избыток наличных.

    Ручной пересчет наличных

    Для того, чтобы вручную пересчитать кассу, выберите Действия-Пересчитать кассу

    Посчитайте сумму наличных, которые у вас находятся в кассе (денежном ящике) и введите в появившемся окне. Затем нажмите «Готово»

    Ручной пересчет полезен, например, когда работают продавцы по несколько смен в сутки. После окончания своей смены первый продавец может сделать пересчет, указав сумму, которую он оставил в кассе. Второй продавец может ввести сумму, которая осталась после первого продавца.

    Автоматический пересчет наличных

    Вы можете включить пересчет наличных в кассе в начале смены. Как это сделать, описано в статье.

    Если включен автоматический пересчет наличных в кассе, то при первом запуске программы в смену программа будет запрашивать ввод наличных в кассе. Продолжить работу в программе без ввода наличных пользователь не сможет.

    Данная опция полезна для отслеживания недостачи или избытка наличных в кассе, чтобы в последствии можно было понять причины изменения суммы.

    Просмотр результатов пересчета

    Для того, чтобы посмотреть результат пересчета, откройте Отчеты-Сводный отчет

    После выполнения пересчета сумма в кассе будет установлена равной той, которую вы ввели при пересчете. Сумма в кассе отображается в сводном отчете.

    В журнале пересчета будет сделана запись о выполненном пересчете. Чтобы посмотреть журнал, нажмите на «Баланс» в сводном отчете.

    В журнале будет отображена запись с указанием:

    • Дата и время пересчета
    • Сумма, которая должна была быть в кассе до пересчета (должно быть)
    • Сумма, которую указали в момент пересчета (было)
    • Разница сумм должно быть и было. Если разница положительная, то при пересчете было больше чем должно было быть. Если разница отрицательная, значит было меньше, чем должно было быть
    • Пользователь, который выполнил пересчет

    Баланс кассы будет изменен на разницу при пересчете. Если разница положительная, баланс будет увеличен, если разница отрицательная, баланс будет уменьшен.

    Обслуживание покупателей на расчетно-кассовом узле

    Сотрудник кассового узла должен быть вежливым, предупредительным и терпеливым с покупателем. Обязательно сканирование каждой единицы товара путем снятия штрихового кода товара с помощью сканера (введением штрих-кода с клавиатуры только при необходимости).

    Сотрудник кассового узла обязан проверить идентичность наименования товара на кассовом мониторе и на упаковке товара, при возникновении затруднений (несоответствие наименования, несоответствие цены на кассе и товаре (весовом), неоправданно низкой цене) — обращаться к ст.кассиру РКУ.

    При возникновении затруднений сотрудник кассового узла обязан извиниться и поинтересоваться у покупателя, располагает ли он временем, пока не разрешится возникшая проблема.

    Сотрудник кассового узла при возникновении затруднений на одной кассе и наличии других свободных касс обязан вежливо предложить последним покупателям (в этой кассе) пройти в свободную кассу. Кассир (старший кассир) обязан уметь управлять очередью, что позволит сэкономить время покупателя и оставит приятное впечатление о магазине в целом.

    Кассир должен осуществлять продвижение покупки при помощи транспортерной ленты (в случае наличия таковой), освобождая место для следующего покупателя. Для ускорения процесса обслуживания покупателей на кассовом узле и во избежание возникновения путаницы между покупками необходимо размещать (при наличии) «разделитель покупок».

    Кассир перед началом обслуживания покупателя (начало сканирования товара) обязан спросить у покупателя о наличии скидочной карты (на РКУ, на которых установлен терминал АКИБанка) и при ее наличии оформить скидку и/или провести иную операцию, предусмотренную данной картой.

    Кассир обязан спросить у покупателя, как он будет оплачивать покупку – наличными или кредитной картой (в случае наличия оборудования для оплаты кредитной картой).

    Сотрудник кассового узла, после того как все товары покупателя будут просканированы (при сканировании на табло для покупателя появляется наименование и стоимость товара, сотрудник кассового узла на своем экране обязан сличать правильность сканируемого товара), сделаны соответствующие скидки и прочие операции нажимает на кнопку «расчет» (на табло для покупателя появляется итоговая сумма), сотрудник кассового узла обязан сообщить покупателю стоимость покупки.

    При получении наличных денег кассир обязан:

    • громко, внятно проговорить покупателю сумму денег, полученную от него. Кассиру нежелательно спрашивать у покупателя мелкую разменную монету при получении денег при расчете, старший кассир должен постараться обеспечить достаточное количество разменной монеты и купюр нужного номинала в кассе, если в кассе недостаточно разменной монеты, кассиру следует в вежливой форме попросит покупателя посмотреть более мелкую купюру или монеты;
    • положить полученную сумму на видном для покупателя месте;
    • ввести полученную от покупателя сумму в кассовый аппарат;
    • на основании информации кассового аппарата о сумме сдачи вручить надлежащую сумму покупателю. Кассир обязан громко и четко проговаривать покупателю сумму сдачи. Кассир не должен складывать сдачу на кассовый аппарат, а должен положить сумму сдачи в лоток для сдачи, выдать и погасить (с помощью надрыва) кассовый чек.

    При оплате кредитной картой:

    · кассир должен вежливо попросить покупателя ввести пин карты и покупатель сам набирает код;

    · произвести авторизацию и дождаться ответа системы;

    · при удачном завершении авторизации необходимо выдать дубликат слипа и погашенный кассовый чек;

    · если терминал не требует пин карты, кассир должен вежливо попросить покупателя предъявить любой документ, удостоверяющий личность (паспорт, водительское удостоверение и т.п.) для идентификации владельца карты;

    · произвести авторизацию и дождаться ответа системы;

    · при удачном завершении авторизации необходимо в обязательном порядке получить от покупателя подпись на слипе ( у кассира должна быть ручка, где есть банковский терминал);

    · сравнить подпись на слипе и кредитной карте;

    · выдать дубликат слипа и погашенный кассовый чек.

    · при возникновении затруднений (сбой кассового аппарата, отказ авторизации, проблемы с кредитной картой и т.д.) необходимо принести извинения покупателю за непредвиденную задержку и обратиться к Старшему кассиру для оказания помощи и разрешения проблемы.

    После того, как покупателю выдан погашенный кассовый чек, необходимо обязательно поблагодарить его за покупку — «Спасибо за покупку», «Будем рады вновь видеть Вас в нашем магазине!»

    Кассир — сотрудник подразделения магазина, которое наиболее тесно общается с покупателем, и по его обслуживанию будут судить о магазине и Компании в целом.

    1.4. Кассиру запрещено:

    — иметь при себе и на рабочем месте:

    — личные деньги и деньги, не учтенные через кассовую машину (кроме денег для размена, выданных перед началом работы)

    — сотовый телефон, калькулятор, счетные устройства;

    — товар прикассовой зоны (сигареты, жевательные резинки, конфеты, мармеладки, карамель, чупа-чупс, шоколад, зажигалку, спички, открытые алкогольные и безалкогольные напитки);

    Запрещается проводить следующие действия и мероприятия:

    — обмениваться между собой деньгами, разрешается только со старшим кассиром;

    — осуществлять самостоятельно операции, требующие участия старшего кассира или администратора (аннулирование чека, проведение возврата, изменение скидки и т.д.);

    — применять кассиром атрибуты старшего кассира (ключи или пароли). В случае, если эти атрибуты переданы кассиру старшим кассиром в нарушение установленных правил, ответственность несет также старший кассир (иное должностное лицо, виновное в этом);

    — самостоятельно без разрешения старшего кассира пересчитывать деньги в кассе;

    — допускать посторонних лиц в кассовую зону к кассовой машине, кроме директора магазина, его заместителя, бухгалтера, старшего кассира и с их разрешения технического специалиста или контролирующее лицо для проверки кассы;

    — систематически (более двух раз) превышать установленный на торговом предприятии допустимый лимит (20 руб.) расхождений в кассе.

    — покидать свое рабочее место (перерыв, инкассация, плохое самочувствие, окончание смены, технический сбой), не получив разрешения от своего руководителя.

    Если кассир по какой либо причине должен оставить свое рабочее место, он обязан заблаговременно (с помощью ст.кассира РКУ, (устного объявления) перекрыть доступ к кассе и обслужить всех покупателей, стоящих на этот момент в очереди. Ст. кассир создает Z-отчет или Х-отчет (в зависимости от времени суток), кассир вместе со старшим кассиром денежную наличность инкассируют в гл. кассу.

    Категорически запрещается прекращать работу кассы, если в очереди стоят покупатели, которых не успели предупредить о прекращении работы кассы.

    Кассовые операции

    Актуально на: 17 января 2020 г.

    Организации (ИП) самостоятельно определяют мероприятия по обеспечению сохранности наличности при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок наличных денег (п. 7 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указания)). Порядок ведения кассовых операций в целом в РФ устанавливается Центральным банком России.

    Организациям и ИП важно соблюдать порядок ведения кассовых операций. Ведь за нарушение этого порядка грозит не маленький штраф (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

    • для организации — от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
    • для ее должностных лиц и ИП – от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.

    Порядок ведения кассовых операций в 2020 году: лимит кассы

    В организации должен быть установлен кассовый лимит.

    Лимит кассы – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк.

    Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств.

    Формулы расчета лимита кассы можно найти в нашей статье.

    Важно отметить, что организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства (СМП), а также ИП вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько нужно (п. 2 Указания).

    Проверить, относится ли ваша фирма к СМП, можно на сайте ФНС.

    Кассовые операции в 2020 году: лимит кассы обособленных подразделений

    В обособленных подразделениях (ОП), сдающих наличные деньги в банк, также должен быть установлен кассовый лимит. Причем головная организация при наличии у нее ОП обязана устанавливать свой лимит с учетом лимитов этих ОП (п. 2 Указания).

    Документ, которым установлен кассовый лимит конкретного ОП, головная организация должна передать в данное подразделение.

    Ведение кассовых операций в 2020 году: превышение лимита кассы

    Суммы сверх установленного лимита должны сдаваться в банк.

    Правда, превышение допускается в дни выплаты зарплаты/иных выплат, включая день получения наличных в банке на эти цели, а также в выходные/нерабочие праздничные дни (если фирма проводит в эти дни кассовые операции). В этом случае никакие штрафные санкции фирме и ее должностным лицам не грозят.

    Кассовые операции: лимит расчетов наличными

    Помимо кассового лимита, есть еще и лимит расчетов наличными деньгами между организациями/ИП. Данный лимит составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У). То есть, допустим, если организация покупает у другого юрлица в рамках одного договора товары стоимостью 150 тыс. руб. и планирует производить оплату частями, то сумма всех наличных платежей не должна превышать в общей сложности 100 тыс. руб., остальная сумма должна быть перечислена продавцу по безналу.

    С физиками обмен наличными (получение/выдача) организации/ИП могут проводить без каких-либо ограничений (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).

    Кассовые правила

    Безусловно, немалое значение имеет и документальное оформление каждой кассовой операции. Ведь неоформленная операция может привести к тому, что деньги «на бумаге» не будут совпадать с их фактическим количеством. А это опять-таки чревато штрафом.

    Правила ведения кассовых операций: кто ведет кассовые операции

    Кассовые операции должен вести кассовый работник или другой работник, назначенный руководителем организации/ИП.

    Кассир должен быть ознакомлен со своими обязанностями под роспись (п. 4 Указания).

    Если в организации/у ИП работает несколько кассиров, на одного из них должны быть возложены функции старшего кассира.

    Кстати, ведение кассовых операций может взять на себя сам руководитель/ИП.

    Документальное оформление кассовых операций

    Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (далее – ПКО (Форма № КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88)), расходование денег из кассы – расходным кассовым ордером (далее – РКО (Форма № КО-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88)).

    Кассовые документы (ПКО, РКО) оформляются главным бухгалтером или иным лицом, в чьи обязанности по распоряжению руководителя/ИП входит оформление этих документов. Также кассовые документы могут быть оформлены должностным лицом компании или физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета (п. 4.3 Указания).

    ИП, независимо от применяемого режима налогообложения, могут не оформлять кассовые документы, но при условии, что они ведут учет доходов и расходов/физических показателей (п. 4.1 Указания, п. 2 Письма ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338).

    Кассовые операции: кто подписывает документы

    Кассовые документы подписывает главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель), а также кассир (п. 4.3 Указания).

    При этом при оформлении кассовых документов на бумажном носителе кассир снабжается печатью или штампом (например, печать с наименованием фирмы, ее ИНН и словом «Получено»). Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение кассовой операции.

    Если же ведением кассовых операций и оформлением кассовых документов занимается сам руководитель, то, соответственно, подписывать кассовые документы должен только он.

    Прием наличных

    Как мы отметили выше, прием наличных в кассу проводится по ПКО.

    При получении приходного кассового ордера кассир проверяет (п. 5.1 Указания):

    • наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии – подписи руководителя) и сверяет эту подпись с имеющимся образцом;
    • соответствие наличной суммы, указанной цифрами, сумме, указанной прописью;
    • наличие подтверждающих документов, поименованных в ПКО.

    Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом лицо, вносящее наличность в кассу, должен иметь возможность наблюдать за действиями кассира.

    Пересчитав деньги, кассир сверяет сумму в ПКО с фактически полученной суммой и, если суммы совпадают, то кассир подписывает ПКО, ставит печать/штамп на квитанции к ПКО и отдает эту квитанцию лицу, вносившему наличность.

    При расчетах с применением ККТ или БСО приходный кассовый ордер может быть оформлен на общую сумму принятых наличных по окончании проведения кассовых операции. Такой ПКО заполняется на основании контрольной ленты ККТ, корешков бланков строгой отчетности (БСО), приравненных к кассовому чеку, и т.д.

    Дальнейшее перемещение ПКО внутри организации и его хранение зависит от правил, установленных руководителем фирмы. Храниться ПКО должны в течение 5 лет (п. 362 Перечня, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558).

    Выдача наличных

    При выдаче наличных из кассы нужно оформить РКО. Получив его, кассир проверяет (п. 6.1 Указания):

    • наличие подписи главного бухгалтера/бухгалтера (при его отсутствии – подписи руководителя) и ее соответствие образцу;
    • соответствие сумм, указанных цифрами, суммам, указанным прописью.

    При выдаче наличности кассир должен проверить наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.

    Перед выдачей денег кассир должен идентифицировать получателя по паспорту (иному документу, удостоверяющему личность). Выдача наличных денег лицу, не указанному в РКО, запрещена.

    Подготовив необходимую сумму, кассир передает получателю РКО для подписи. Затем кассир должен пересчитать подготовленную сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать данный процесс. Выдача наличности производится полистным, поштучным пересчетом в сумме, обозначенной в РКО. После выдачи денег кассир подписывает РКО.

    Так же как и ПКО, РКО хранятся в течение 5 лет по правилам, установленным руководителем организации.

    Выдача наличных для выплаты зарплаты

    Выплата зарплаты проводится по расчетно-платежным ведомостям (Форма № Т-49, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)/ платежным ведомостям (Форма № Т-53, утв. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) с составлением единого РКО (на фактически выплаченную сумму) в последний день выплаты зарплаты или же раньше, если все работники получили зарплату до наступления крайнего срока. Причем в таком РКО не нужно указывать ни Ф.И.О. получателя, ни реквизитов документа, удостоверяющего личность.

    Срок выдачи зарплатной наличности определяется руководителем и должен быть указан в ведомости. Но учтите, что данный срок не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 6.5 Указания).

    Работник обязательно должен расписаться в ведомости.

    Если в последний день выдачи зарплаты кто-то из работников ее не получил, то кассир напротив его фамилии и инициалов в расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано». Затем кассир:

    • подсчитывает фактически выданную работникам сумму и сумму, подлежащую депонированию;
    • записывает эти суммы в соответствующие строки ведомости;
    • сверяет эти суммы с итоговой суммой, обозначенной в ведомости;
    • проставляет свою подпись и отдает ведомость на подпись главному бухгалтеру/бухгалтеру (при его отсутствии – руководителю).

    Если же речь идет о какой-то разовой выплате (к примеру, выплата зарплаты увольняющемуся сотруднику), то нет смысла оформлять ведомость – можно выдать деньги сразу по РКО в обычном порядке.

    Выдача наличных подотчетнику

    В этом случае РКО оформляется на основании заявления подотчетного лица, написанного в произвольной форме, или распорядительного документа организации/ИП (п. 6.3 Указания). Данное заявление должно содержать информацию о сумме наличных, срок, на который выдаются деньги, подпись руководителя и дату.

    Наличие у подотчетника задолженности по ранее полученным под отчет суммам не является препятствием для очередной выдачи ему средств.

    Получение наличных от ОП и выдача наличных обособленному подразделению

    При приеме головной организацией денег от своего ОП также оформляется приходный кассовый ордер, а при выдаче – расходный кассовый ордер. Причем порядок выдачи наличных своему ОП каждая организация определяет самостоятельно (п. 6.4 Указания).

    Ведение кассовых операций: выдача наличных по доверенности

    Наличные деньги, предназначенные одному получателю, могут быть выданы другому лицу по доверенности (например, получение зарплаты за заболевшего родственника). В этом случае кассир должен проверить (п. 6.1 Указания):

    • соответствие ФИО получателя, указанных в РКО, ФИО доверителя, указанным в доверенности;
    • соответствие ФИО доверенного лица, указанных в РКО и доверенности, данным предъявленного документа, удостоверяющего личность.

    В расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости перед подписью лица, которому выдаются деньги, делается запись «по доверенности».

    Доверенность прикладывается к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости.

    Если же выдача наличных производится по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение денег у разных юрлиц/ИП, делается копия такой доверенности. Данная копия заверяется в порядке, установленном организацией/ИП и прикладывается к РКО.

    В ситуации, когда получателю полагается несколько выплат у одного юрлица/ИП, оригинал доверенности хранится у кассира, при каждой выплате к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости прикладывается копия доверенности, а при последней выплате – оригинал.

    Книга учета принятых и выданных наличных денег

    Если в фирме или у ИП есть несколько касс, то операции по передаче наличности в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами фиксируются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88).

    Кассовая книга

    Эту книгу (Форма № КО-4, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88) обязательно должны вести организации (п. 4.6 Указания). Предприниматели, если они ведут учет доходов и расходов (физических показателей), могут кассовую книгу не заполнять.

    Кассовая книга нужна для учета поступлений и выдач наличности в кассе.

    Кассир фиксирует в книге каждое поступление денег (по ПКО) и каждое расходование (по РКО). В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и ставит свою подпись.

    Затем такую же сверку проводит главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель). После проведения сверки лицо, проводившее сверку, ставит свою подпись.

    Контролирует ведение кассовой книги главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель.

    Кассовая книга обособленного подразделения

    Если у организации есть ОП, совершающее операции с наличными деньгами, то такое подразделение должно вести кассовую книгу (п. 4.6 Указания).

    Копию листа кассовой книги ОП направляет в головную организацию. Порядок такого направления устанавливает сама организации с учетом срока составления бухгалтерской/финансовой отчетности.

    Способ оформления кассовых документов и книг

    Они могут быть оформлены на бумаге или в электронном виде (п. 4.7 Указания).

    Бумажные документы оформляются от руки или с применением технических средств, например, компьютера и подписываются собственноручными подписями.

    В документы, оформленные на бумаге (кроме ПКО и РКО), можно вносить исправления. Лица, внесшие исправления, должны поставить дату такого исправления, а также указать свои фамилию и инициалы и расписаться.

    Документам, оформляемым в электронном виде, должна быть обеспечена защита от несанкционированного доступа, искажений и потери информации.

    Электронные документы подписываются электронными подписями.

    Вносить исправления в документы, оформленные в электронном виде, запрещено.

    Продолжаем изучение нового порядка ведения кассовых операций. Коснувшись общих положений документа и основных принципов ведения кассовых операций, мы подробно остановились на установлении лимита остатка наличных денег в кассе. Сегодня рассмотрим порядок приема и выдачи наличных денег, уделив особое внимание внесенным изменениям.

    Организация ведения кассовых операций

    С 1 января 2012 года на территории РФ действуетПоложение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 12.10.2011 № 373‑П (далее – Положение о кассовых операциях).Новый документ принят взамен хорошо известного бухгалтерам Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40.

    📌 Реклама Отключить

    Кассовые операции у юридического лица или индивидуального предпринимателя могут вестись отдельным работником – кассиром, для которого установлены соответствующие должностные права и обязанности (с ними кассир должен ознакомиться под роспись), либо производиться руководителем. При наличии в организации нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.

    Непосредственное оформление кассовых документов может осуществляться главным бухгалтером, бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром) или руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера). Полномочия бухгалтера или другого работника, оформляющего кассовые операции, должны быть определены руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа – приказа.

    📌 Реклама Отключить

    Кассир снабжается печатью или штампом, которые содержат реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

    Документальное оформление кассовых операций

    Как и прежде, кассовые операции оформляются кассовыми документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88. Цифровые коды форм документов, приведенные в Положении о кассовых операциях, соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011‑93, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 №299. По учету кассовых операций применяются следующие документы:

    📌 Реклама Отключить

    – приходный кассовый ордер (форма КО-1), код 0310001 (далее – ПКО);

    – расходный кассовый ордер (форма КО-2), код 0310002 (далее – РКО);

    – журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), код 0310003;

    – кассовая книга (форма КО-4), код 0310004;

    – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), код 0310005.

    Юридическое лицо и индивидуальный предприниматель обязаны обеспечить наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ.

    К сведению:

    Согласно Федеральному закону от 22.10.2004 №125‑ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» и в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 №558, срок хранения первичных учетных документов и приложений к ним, зафиксировавших факт совершения хозяйственной операции и явившихся основанием для бухгалтерских записей, а именно кассовых документов и книг, авансовых отчетов, составляет пять лет при условии проведения проверки.

    📌 Реклама Отключить

    Кассовые операции могут вестись как вручную, так и с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

    Обратите внимание: Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

    ПКО и РКО, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. ПКО и РКО, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

    В случае ведения кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) с применением технических средств необходимо обеспечить сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и исключить возможность их несанкционированного изменения.

    📌 Реклама Отключить

    Если в организации несколько касс, операции по передаче наличных денег между кассирами и старшим кассиром в течение рабочего дня отражаются последним в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Контроль за ведением такой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель. Записи в ней осуществляются в момент передачи наличных денег. Этот документ может вестись как вручную, так и с применением технических средств. Если книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ведется с применением технических средств, по усмотрению руководителя каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа данной книги. При распечатывании на бумажном носителе на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае, когда лист на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

    📌 Реклама Отключить

    Порядок приема наличных денег

    Поступление денежных средств в кассу, в том числе от работников, оформляется ПКО, который подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром. В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости (код 0301009), платежные ведомости (код 0301011), заявления, счета, другие документы).

    Обратите внимание: В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем ПКО и РКО подписываются руководителем.

    Действия кассира при приеме наличных денег следующие:

    – при получении ПКО кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии – наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО;

    📌 Реклама Отключить

    – кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом деньги пересчитываются таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира;

    – после приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в ПКО, кассир ставит подпись в ПКО и в квитанции к ПКО, проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к ПКО;

    – если сумма вносимых наличных денег не соответствует сумме, указанной в ПКО, кассир предлагает вносителю довнести недостающую сумму или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Кассир перечеркивает ПКО и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю для оформления ПКО на фактически вносимую сумму наличных денег.

    📌 Реклама Отключить

    Обратите внимание: Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром по ПКО.

    Если кассовые операции ведутся с применением ККТ, по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется ПКО на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

    Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), помимо ПКО, оформленного на основании контрольной ленты, оформляется ПКО на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

    Обратите внимание: Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом, осуществляется по ПКО.

    📌 Реклама Отключить

    Порядок выдачи наличных денег

    Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по РКО, который подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром.

    Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям (код 0301009), платежным ведомостям (код 0301011).

    Обратите внимание:

    Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ либо при предъявлении доверенности и документа, удостоверяющего личность.

    📌 Реклама Отключить

    Действия кассира при выдаче наличных денег следующие:

    – получив РКО (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), кассир проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера – наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

    – кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность;

    – кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рубли – прописью, копейки – цифрами) и подписывает РКО;

    📌 Реклама Отключить

    – кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает ему наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в РКО;

    – получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги;

    – после выдачи наличных денег по РКО кассир подписывает его.

    Обратите внимание:

    Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по их сумме, если получатель не пересчитал их под наблюдением кассира.

    Выдача наличных денег по доверенности. При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и РКО фамилии, имени, отчества доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности». Доверенность прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

    📌 Реклама Отключить

    В случае выдачи наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем. Заверенная копия доверенности прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

    Выдача наличных денег под отчет. Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, работнику под отчет РКО оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

    📌 Реклама Отключить

    Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

    Обратите внимание: Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

    Выдача наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения. Порядок выдачи юридическим лицом по РКО необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется юридическим лицом.

    📌 Реклама Отключить

    Выдача заработной платы. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат (далее – выплата заработной платы) сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

    Старший кассир выдает необходимую для выплат заработной платы сумму наличных денег согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассирам, проводящим выдачу наличных денег, под роспись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств или по РКО на срок, установленный в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

    📌 Реклама Отключить

    В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.

    Реестр депонированных сумм содержит:

    – наименование (фирменное наименование) юридического лица или фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

    – дату оформления реестра депонированных сумм;

    – период возникновения депонированных сумм наличных денег;

    📌 Реклама Отключить

    – номер расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);

    – фамилию, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги, табельный номер работника (при наличии) и сумму невыплаченных наличных денег;

    – итоговую сумму по реестру депонированных сумм;

    – подпись и расшифровку подписи кассира.

    Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты.

    Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

    После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю.

    📌 Реклама Отключить

    На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется РКО, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

    При оформлении реестра депонированных сумм руководителем соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) заверяется им самим.

    Порядок ведения кассовой книги

    Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо и индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель.

    📌 Реклама Отключить

    Платежный агент, банковский платежный агент (субагент), помимо кассовой книги, указанной выше, ведет кассовую книгу для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

    Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ПКО и РКО, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. На конец рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными ПКО и РКО и выводит сумму остатка наличных денег и проставляет подпись в кассовой книге. После этого главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель) сверяет записи в кассовой книге с данными кассовых документов и подписывает. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не вносились, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

    📌 Реклама Отключить

    Кассовая книга обособленного подразделения. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

    В случае оформления кассовой книги на бумажном носителе обособленное подразделение передает отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а в случае оформления кассовой книги с применением технических средств – распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.

    Передача обособленным подразделением листа кассовой книги юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. В этом случае передача листа кассовой книги на бумажном носителе осуществляется согласно правилам документооборота, утвержденным юридическим лицом.

    📌 Реклама Отключить

    Способы ведения кассовой книги. Кассовая книга может вестись вручную на бумажном носители и с применением технических средств.

    Если кассовая книга ведется вручную, ее листы до начала ведения брошюруются и пронумеровываются, на последней странице делается заверительная надпись о количестве листов кассовой книги, книга подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера – только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

    Если кассовая книга ведется с применением технических средств, она распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах за этот день. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

    📌 Реклама Отключить

    Затем распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год. Если объем кассовых операций небольшой, листы кассовой книги, как правило, сшиваются помесячно.

    Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

    После того как кассовая книга будет сброшюрована, на ней делаются заверительные надписи и ставятся подписи и печати, как при ведении в бумажном варианте.

    Порядок ведения книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств аналогичен порядку ведения кассовой книги.

    В заключение хотелось бы отметить следующее. Принципиальных изменений в порядке оформления кассовых операций не произошло, но отдельные положения теперь представлены в новой редакции.

    📌 Реклама Отключить

    Наиболее существенным новшеством после разрешения устанавливать лимит остатка кассы самим хозяйствующим субъектам является то, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранения, транспортировки, порядка и сроков проведения проверки ревизии кассы теперь определяются юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем самостоятельно. В новом документе отсутствуют требования к помещению кассы, которые на предприятиях, особенно малого бизнеса, как правило, не выполнялись.

    Положением о кассовых операциях более четко урегулирован порядок взаимоотношения головной организации и ее обособленных подразделений в том, что касается ведения кассовых операций.

    Кроме этого, увеличен максимальный срок выдачи наличных денег на выплату заработной платы, стипендий до пяти дней, а не трех, как это было ранее.

    📌 Реклама Отключить

    Положением о кассовых операциях подробно регламентирован порядок оформления реестра депонированных сумм при выдаче заработной платы: он составляется в произвольной форме, но с указанием обязательных реквизитов.

    Особое внимание хотелось бы обратить на порядок выдачи наличных денег по доверенности. Если раньше нужна была доверенность на каждое получение наличных денег и она оставалась как приложение к РКО или ведомости, теперь можно сделать одну доверенность не только на несколько получений наличных денег у одного предприятия, но и у разных хозяйствующих субъектов. К РКО (платежной ведомости) разрешено прикладывать копию доверенности, порядок заверения которой определяется руководителем хозяйствующего субъекта.

    При этом остались незыблемыми положения о том, что выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег, что является наиболее широко распространенным нарушением кассовой дисциплины.

    📌 Реклама Отключить

    От редакции:

    Когда номер готовился к печати, вышел Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 №133н (зарегистрирован в Минюсте 16.01.2012 № 22906). Об этом документе мы расскажем в следующем номере.

    ____________________________

    См. статью Е. П. Зобовой «Новый подход к кассовым операциям: устанавливаем лимит кассы», № 1, 2012.

    Утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

    Организация наличных расчетов в автономном учреждении

    Гусев А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

    Несмотря на то, что электронные платежные системы играют важную роль в модернизации и развитии экономики России, для некоторых учреждений в силу специфики их деятельности или местоположения остается актуальным вопрос о грамотной организации наличного денежного обращения.

    В настоящее время при осуществлении наличного денежного обращения учреждения образования обязаны руководствоваться Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У). Заметим, что данный документ по своему духу является достаточно либеральным и не содержит требования об обязательности наличия в любой организации специально оборудованного помещения кассы, как это было установлено, например, Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40 (далее – Порядок № 40).

    Организация работы по ведению кассовых операций

    Кассовые операции должны осуществляться в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем автономного учреждения или иным уполномоченным лицом из числа работников учреждения, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под подпись (п. 4 Указания № 3210-У). Кроме того, кассовые операции может проводить и руководитель учреждения.

    Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе учреждения, несет кассир. Оформление его на работу осуществляется после издания приказа руководителя учреждения. Необходимо отметить, что, в отличие от Порядка № 40, Указание № 3210-У не содержит требования о письменном ознакомлении с ним кассира, а также о заключении с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Вместе с тем в соответствии со ст. 244 ТК РФ с лицами, непосредственно связанными с обслуживанием денежных или товарных ценностей, работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности. Перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также их типовые формы утверждены Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности». К названному перечню лиц относятся, в частности, и кассиры. Договором о полной материальной ответственности должна быть предусмотрена ответственность кассира за сохранность ценностей и правильное оформление кассовых документов. Его составляют в двух экземплярах:

    • один экземпляр остается у кассира;

    • второй – передают в кадровую службу или бухгалтерию.

    Со стороны учреждения договор подписывает руководитель или уполномоченный им работник.

    Согласно п. 4.4 Указания № 3210-У кассир должен быть снабжен:

    • печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции;

    • образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. При этом в случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются. Необходимо отметить, что снабжать кассира указанным штампом и образцами подписей надо исключительно в случае оформления кассовых документов на бумажном носителе.

    Напомним, что автономные учреждения могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств. При этом нужно учитывать, что программно-технические средства, конструкция которых предусматривает прием банкнот ЦБ РФ, должны иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот ЦБ РФ, перечень которых установлен нормативным актом ЦБ РФ.

    Исходя из положений п. 7 Указания № 3210-У руководителю учреждения необходимо определить мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег. Данные мероприятия могут быть зафиксированы в отдельном приказе. Для образца можно воспользоваться положениями Приказа Ростехнадзора от 29.07.2014 № 335 «О мероприятиях по обеспечению сохранности наличных денежных средств в Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору».

    Определяем лимит остатка наличных денег

    Автономные учреждения, как и любые другие организации, имеют право хранить в кассе наличные деньги исключительно в пределах установленного распорядительным документом учреждения лимита остатка наличных денег.

    Накопление наличных денег в кассе сверх предусмотренного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплаты заработной платы, стипендий, осуществления выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на осуществление указанных выплат, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

    При наличии у учреждения обособленных подразделений лимит остатка наличных денег определяется с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим подразделениям.

    Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется данному подразделению в порядке, определенном учреждением.

    Лимит остатка наличных денег должен быть рассчитан учреждением самостоятельно. Для определения такого лимита учреждение должно учесть объем поступлений наличности за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное учреждение – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги). При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги учреждение должно учитывать объем выдач наличных денег (вновь созданное учреждение – ожидаемый объем выдач наличных), за исключением сумм, предназначенных для выплат заработка, стипендий и других выплат работникам. Формулы расчета лимита приведены в приложении к Указанию № 3210-У.

    Рассмотрим пример расчета лимита остатка наличных денег в случае, если учреждение не имеет поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

    Пример.

    Автономное учреждение не имеет поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Для расчета лимита остатка наличных денег в кассе на 2018 год взят расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег с 1 по 28 февраля 2018 года (19 рабочих дней). Объем выдачи наличных денег (за исключением сумм, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат работникам) за расчетный период составил 550 000 руб. Период между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег – 5 рабочих дней.

    Рассчитаем сумму лимита остатка наличных денег: 550 000 руб. / 19 раб. дн. х 5 раб. дн. = 144 737 руб.

    В соответствии с п. 3 Указания № 3210-У уполномоченный представитель учреждения сдает наличные деньги в банк или организацию, входящую в систему ЦБ РФ, осуществляющую перевозку, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

    Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные в кассу юридического лица, или в банк, или в организацию, входящую в систему ЦБ РФ, для зачисления их сумм на банковский счет учреждения.

    Обратите внимание.

    Несмотря на то, что сумму лимита остатка наличных денег в кассе учреждение устанавливает самостоятельно, несоблюдение лимита продолжает признаваться административным правонарушением. Напомним, что превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения – одно из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:

    • на должностных лиц – в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
    • на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.

    Ведение кассовой книги

    Поступающие в кассу и выдаваемые из нее наличные деньги должны учитываться в кассовой книге (ф. 0504514). Записи в ней должны производиться по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. Согласно внесенным изменениям вести кассовую книгу теперь может не только кассир, но и другие уполномоченные лица учреждения.Напомним, что кассовые документы учреждения могут оформляться:

    • главным бухгалтером;

    • бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета;

    • руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

    Необходимо отметить, что кассовые документы должны быть подписаны главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем он и подписывает эти документы (п. 4.3 Указания № 3210-У). Здесь хотелось бы обратить внимание читателей на следующее. Согласно п. 8 Инструкции № 157н документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписей руководителя учреждения и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц. Таким образом, в данном случае Порядок ведения кассовых операций противоречит положениям Инструкции № 157н. Чтобы избежать негативных последствий, которые могут возникнуть при проверке, по мнению автора, учреждению целесо­образно руководствоваться требованиями Инструкции № 157н.

    Кроме того, уточнено, что в конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в кассовой книге подписью.

    Нельзя оставить без внимания вопросы внесения исправлений в первичные документы. По общему правилу принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с наличными или безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается. Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, надписью «Исправленному верить» («Исправлено») и датой внесения исправлений.

    Прием и выдача наличных денег

    В силу п. 5 Указания № 3210-У прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам. При получении такого ордера кассиру необходимо убедиться в наличии подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии – в наличии подписи руководителя), при оформлении приходного кассового ордера на бумажном носителе – проверить его соответствие образцу, соответствие суммы денег, проставленной цифрами, сумме, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

    Наличные деньги должны приниматься полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вноситель наличных мог наблюдать за действиями кассира.

    После приема наличных кассир сверяет сумму, прописанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в ордере, кассир подписывает его, проставляет на квитанции к этому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему названную квитанцию. При оформлении приходного кассового ордера в электронном виде квитанция к нему может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты.

    При несоответствии вносимой суммы сумме, отраженной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает вносителю довнести недостающую сумму наличных или возвращает излишне вносимую сумму. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных. При этом кассиру необходимо перечеркнуть приходный кассовый ордер (в случае оформления этого документа в электронном виде – проставить отметку о необходимости его переоформления) и передать (направить) главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) для переоформления ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

    Согласно п. 6 Указания № 3210-У выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Выдача наличных для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат работникам осуществляется по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

    При получении расходного кассового ордера (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии – наличие подписи руководителя) и при оформлении указанных документов на бумажном носителе – ее соответствие образцу, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по такому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в ордере.

    В соответствии с п. 6.2 Указания № 3210-У при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных, подлежащую выдаче, и передает ордер получателю денег для проставления подписи. В случае оформления такого ордера в электронном виде получатель наличных денег может проставить электронную подпись.

    Напомним, что документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

    Согласно п. 214 Инструкции № 157н выдача наличных денег под отчет должна производиться исключительно при условии полного отчета по ранее выданному авансу. Отметим, что полный отчет подотчетного лица предполагает представление авансового отчета с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, а также возврат неизрасходованного аванса в кассу учреждения. Аналогичная норма содержалась и в абз. 3 п. 6.3 Указания № 3210-У, однако с 19 июня 2017 года оттуда она была исключена.Вместе с тем, поскольку аналогичное положение Инструкции № 157н продолжает действовать (п. 214), учреждениям, по нашему мнению, целесообразно руководствоваться положениями данного пункта.

    Пунктом 6.3 Указания № 3210-У установлено, что наличные деньги на расходы, связанные с осуществлением деятельности учреждения, должны выдаваться работнику под отчет на основании:

    1) либо письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно содержать запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Аналогичные требования установлены п. 213 Инструкции № 157н, согласно которому денежные средства выдаются под отчет по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается. Наличие заявления подотчетного лица на выдачу подотчетных сумм (в том числе на служебную командировку) не ставится законодательством в зависимость от каких-либо условий. Следовательно, деньги под отчет должны выдаваться исключительно на основании письменного заявления получателя;

    2) либо распорядительного документа автономного учреждения (например, приказа). Такой распорядительный документ должен оформляться на каждую выдачу наличных денег с указанием фамилии, имени и отчества (при наличии) подотчетного лица, суммы наличных денег и срока, на который они выдаются, и должен содержать подпись руководителя, дату и регистрационный номер документа. При подготовке распорядительного документа автономное учреждение должно руководствоваться перечнем документов, отнесенных к Унифицированной системе организационно-распорядительной документации, включенной в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОК 011-93) (Письмо ЦБ РФ от 06.09.2017 № 29-1-1-ОЭ/20642). Необходимо отметить, что, как и в случае с наличием задолженности, руководствоваться все-таки нужно требованиями п. 213 Инструкции № 157н и писать заявление надо.

    Соблюдаем предельный размер расчетов наличными деньгами

    В силу п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов.

    Наличные расчеты осуществляются в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

    Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы наличных денег в валюте РФ за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, а также наличных денег, полученных в качестве страховых премий на следующие цели:

    • выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

    • выдачу работникам под отчет.

    Расчеты с населением

    При осуществлении автономным учреждением наличных расчетов с населением за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы нужно обратить внимание на соблюдение положений Федерального закона № 54-ФЗ. Из данного документа следует, что ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2 данного закона). При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленный абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

    Отметим также Письмо Минфина РФ от 28.04.2017 № 03-01-15/26324, в котором указано, что Федеральным законом № 54-ФЗ не предусмотрено особых условий (исключений) в отношении применения ККТ для пользователя (продавца) при оплате покупателем товара посредством платежного поручения через кредитную организацию.

    Обратите внимание: Организации, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ), до 1 июля 2018 года.

    Напомним, что выдача учреждением БСО осуществляется до 1 июля 2018 года в порядке, установленном Положением № 359 и Федеральным законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ). БСО должны быть изготовлены типографским способом или сформированы с использованием автоматизированных систем. Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов. Реквизиты, которые должен содержать БСО, указаны в п. 3 Положения № 359.

    В силу п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ учреждения могут не применять ККТ при оказании, в частности, следующих услуг:

    • по обеспечению питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

    • по присмотру и уходу за детьми, больными, престарелыми и инвалидами.

    Также могут не применять ККТ:

    • аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации (п. 5 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ);

    • организации, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абз. 4 – 12 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ, и подписанного лицом, выдавшим этот документ.