План счетов ЦБ

Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 28.02.2019) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N 46021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)

  • Положение
  • Приложение. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения
    • План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций
      • Глава А. Балансовые счета
        • Раздел 1. Капитал
        • Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
          • Денежные средства
          • Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
        • Раздел 3. Межбанковские операции
          • Межбанковские расчеты
          • Межбанковские привлеченные и размещенные средства
        • Раздел 4. Операции с клиентами
          • Средства на счетах
          • Депозиты
          • Прочие привлеченные средства
          • Кредиты предоставленные
          • Прочие размещенные средства
          • Прочие активы и пассивы
        • Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
          • Вложения в долговые ценные бумаги
          • Вложения в долевые ценные бумаги
          • Учтенные векселя
          • Выпущенные ценные бумаги
          • Производные финансовые инструменты
        • Раздел 6. Средства и имущество
          • Участие
          • Расчеты с дебиторами и кредиторами
          • Основные средства
          • Аренда
          • Нематериальные активы
          • Запасы
          • Выбытие и реализация
          • Доходы и расходы будущих периодов. — Исключено
          • Резервы — оценочные обязательства некредитного характера
          • Вспомогательные счета
          • Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности
          • Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
          • Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
        • Раздел 7. Финансовые результаты
      • Глава Б. Счета доверительного управления
        • Активные счета
        • Пассивные счета
      • Глава В. Внебалансовые счета
        • Раздел 1
        • Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
        • Раздел 3. Ценные бумаги
        • Раздел 4. Расчетные операции и документы
        • Раздел 5. Кредитные и арендные операции, условные обязательства и условные требования
        • Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
        • Раздел 7. Корреспондирующие счета
      • Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Требования по производным финансовым инструментам
        • Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Обязательства по производным финансовым инструментам
        • Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Корреспондирующие счета
    • Часть I. Общая часть
    • Часть II. Характеристика счетов
      • Глава А. Балансовые счета
        • Раздел 1. Капитал
        • Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
          • Денежные средства
          • Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
        • Раздел 3. Межбанковские операции
          • Межбанковские расчеты
          • Межбанковские привлеченные и размещенные средства
        • Раздел 4. Операции с клиентами
          • Средства на счетах
          • Депозиты и прочие привлеченные средства
          • Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства
          • Прочие активы и пассивы
        • Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
          • Вложения в долговые ценные бумаги
          • Вложения в долевые ценные бумаги
          • Учтенные векселя
          • Выпущенные ценные бумаги
          • Производные финансовые инструменты
        • Раздел 6. Средства и имущество
          • Участие
          • Расчеты с дебиторами и кредиторами
          • Основные средства
          • Аренда
          • Нематериальные активы
          • Запасы
          • Выбытие и реализация
          • Доходы и расходы будущих периодов. — Исключено
          • Резервы — оценочные обязательства некредитного характера
          • Вспомогательные счета
          • Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
          • Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности
          • Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
          • Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
        • Раздел 7. Финансовые результаты
      • Глава Б. Счета доверительного управления
        • Активные счета
        • Пассивные счета
        • Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом
        • Открытие доверительным управляющим текущих счетов в кредитных организациях
        • Учет кредитной организацией — учредителем управления активов, переданных в доверительное управление
      • Глава В. Внебалансовые счета
        • Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
        • Раздел 3. Ценные бумаги
        • Раздел 4. Расчетные операции и документы
        • Раздел 5. Кредитные и арендные операции, условные обязательства и условные требования
        • Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
      • Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Активные счета
        • Требования по производным финансовым инструментам
        • Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Пассивные счета
        • Обязательства по производным финансовым инструментам
        • Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
    • Часть III. Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при организации работы по ведению бухгалтерского учета
      • Раздел 1. Организация бухгалтерской работы и документооборота
      • Раздел 2. Аналитический и синтетический учет
      • Раздел 3. Внутренний контроль
      • Раздел 4. Хранение документов
      • Раздел 5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
    • Приложение 1. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)
      • Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях
      • Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное
    • Приложение 2. Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов)
    • Приложение 3. Перечень счетов, операции по которым подлежат дополнительному контролю
    • Приложение 4. Ведомость остатков по счетам кредитной организации
      • Актив
      • Пассив
    • Приложение 5. Оборотная ведомость по счетам кредитной организации
      • Актив
      • Пассив
    • Приложение 6. Группировка счетов бухгалтерского учета для составления баланса кредитной организации
      • Глава А. Балансовые счета
        • Раздел 1. Капитал
        • Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
          • Денежные средства
          • Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
        • Раздел 3. Межбанковские операции
          • Межбанковские расчеты
          • Межбанковские привлеченные и размещенные средства
        • Раздел 4. Операции с клиентами
          • Средства на счетах
          • Депозиты
          • Прочие привлеченные средства
          • Кредиты предоставленные
          • Прочие размещенные средства
          • Прочие активы и пассивы
        • Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
          • Вложения в долговые ценные бумаги
          • Вложения в долевые ценные бумаги
          • Учтенные векселя
          • Выпущенные ценные бумаги
          • Производные финансовые инструменты
        • Раздел 6. Средства и имущество
          • Участие
          • Расчеты с дебиторами и кредиторами
          • Основные средства
          • Аренда
          • Нематериальные активы
          • Запасы
          • Выбытие и реализация
          • Резервы — оценочные обязательства некредитного характера
          • Вспомогательные счета
          • Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
          • Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности
          • Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
          • Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
        • Раздел 7. Финансовые результаты
      • Глава Б. Счета доверительного управления
        • Активные счета
        • Пассивные счета
      • Глава В. Внебалансовые счета
        • Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
        • Раздел 3. Ценные бумаги
        • Раздел 4. Расчетные операции и документы
        • Раздел 5. Кредитные и арендные операции, условные обязательства и условные требования
        • Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
        • Раздел 7. Корреспондирующие счета
      • Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Требования по производным финансовым инструментам
        • Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Обязательства по производным финансовым инструментам
        • Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Корреспондирующие счета
    • Приложение 7. Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при отражении в бухгалтерском учете операций аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга). — Утратило силу
    • Приложение 8. Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при отражении в бухгалтерском учете вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами. — Утратило силу
    • Приложение 9. Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме. — Утратило силу
    • Приложение 10. Группировка счетов бухгалтерского учета для составления ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты
    • Приложение 11. Группировка счетов бухгалтерского учета для составления сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты

Открыть полный текст документа

Об утверждении нового плана счетов кредитных организаций

  • Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год
  • О праве ИФНС приостанавливать операции по «личным» счетам ИП
  • О применении ККТ при поступлении ошибочно перечисленных средств от физлица
  • Скорректирована характеристика счета бухучета кредитных организаций для учета сумм невыясненных поступлений
  • О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями
  • О требованиях к отражению в бухучете кредитных организаций договоров аренды
  • Об отражении кредитными организациями в бухучете операций с драгметаллами и финансовыми активами
  • О внесении изменений в план счетов кредитных организаций и порядок его применения
  • О внесении изменений в план счетов кредитных организаций и порядок его применения
  • Об изменениях, внесенных в план счетов кредитных организаций с учетом требований МСФО (IFRS) 9
  • Об изменении плана счетов кредитных организаций с учетом требований МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»
  • О внесении изменений в план счетов для кредитных организаций
  • О дополнении плана счетов кредитных организаций
  • О внесении изменений в план счетов бухучета кредитных организаций
  • О внесении изменений в план счетов бухучета кредитных организаций

Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»

1. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения (приложение к настоящему Положению).

При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44; ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440) (далее — Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ).

(абзац введен Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

2. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования <1>.

<1> Официально опубликовано на сайте Банка России 23.03.2017.

3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

  • Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350;
  • Указание Банка России от 26 сентября 2012 года N 2884-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2012 года N 25670;
  • Указание Банка России от 4 сентября 2013 года N 3053-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2013 года N 30198;
  • Указание Банка России от 6 ноября 2013 года N 3107-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 декабря 2013 года N 30568;
  • Указание Банка России от 25 ноября 2013 года N 3121-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 23 декабря 2013 года N 30721;
  • Указание Банка России от 5 декабря 2013 года N 3134-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27 декабря 2013 года N 30883;
  • Указание Банка России от 17 июля 2014 года N 3326-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 августа 2014 года N 33470;
  • Указание Банка России от 19 августа 2014 года N 3365-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 сентября 2014 года N 33940;
  • Указание Банка России от 22 декабря 2014 года N 3501-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2015 года N 35764;
  • Указание Банка России от 22 декабря 2014 года N 3503-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 февраля 2015 года N 35936;
  • Указание Банка России от 15 марта 2015 года N 3597-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 1 апреля 2015 года N 36678;
  • Указание Банка России от 15 апреля 2015 года N 3623-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 28 апреля 2015 года N 37042;
  • Указание Банка России от 4 июня 2015 года N 3659-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 17 июня 2015 года N 37684;
  • Указание Банка России от 22 июня 2015 года N 3685-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2015 года N 38043;
  • Указание Банка России от 3 сентября 2015 года N 3775-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 21 октября 2015 года N 39402;
  • Указание Банка России от 21 октября 2015 года N 3826-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 ноября 2015 года N 39700;
  • Указание Банка России от 10 ноября 2015 года N 3846-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 декабря 2015 года N 39932;
  • Указание Банка России от 30 ноября 2015 года N 3863-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 18 декабря 2015 года N 40164;
  • Указание Банка России от 8 июля 2016 года N 4065-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 4 августа 2016 года N 43114.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА

Приложение
к Положению Банка России
от 27 февраля 2017 года N 579-П
«О Плане счетов бухгалтерского учета
для кредитных организаций
и порядке его применения»

ПЛАН
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ПОРЯДОК ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций

Основные понятия и обозначения:

  • А — активный счет;
  • П — пассивный счет;
  • СБ — Публичное акционерное общество «Сбербанк России» (далее — ПАО Сбербанк);
  • ОФБУ — общий фонд банковского управления;
  • межбанковский — относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;
  • банки-корреспонденты (банки-респонденты) — кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

Счета для нерезидентов оговорены словом «нерезидент», счета без указания слова «нерезидент» используются для учета операций резидентов.

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Раздел 3. Межбанковские операции

Межбанковские расчеты Межбанковские привлеченные и размещенные средства

Раздел 4. Операции с клиентами

Средства на счетах Депозиты Прочие привлеченные средства Кредиты предоставленные Прочие размещенные средства Прочие активы и пассивы

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Вложения в долговые ценные бумаги Вложения в долевые ценные бумаги Учтенные векселя Выпущенные ценные бумаги Производные финансовые инструменты

Раздел 6. Средства и имущество

Участие Расчеты с дебиторами и кредиторами Основные средства Аренда Нематериальные активы Запасы Выбытие и реализация Доходы и расходы будущих периодов. — Исключено Резервы — оценочные обязательства некредитного характера Вспомогательные счета Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности Долгосрочные активы, предназначенные для продажи Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Раздел 7. Финансовые результаты

Глава Б. Счета доверительного управления

Активные счета

Пассивные счета

Глава В. Внебалансовые счета

Раздел 1

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций

Раздел 3. Ценные бумаги

Раздел 4. Расчетные операции и документы

Раздел 5. Кредитные и арендные операции, условные обязательства и условные требования

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

Раздел 7. Корреспондирующие счета

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Требования по производным финансовым инструментам

Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Обязательства по производным финансовым инструментам

Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Корреспондирующие счета

Часть III. Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при организации работы по ведению бухгалтерского учета

Раздел 1. Организация бухгалтерской работы и документооборота

2.1. Документами аналитического учета являются:

  • лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета (часть II настоящего приложения). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в приложении 1 к настоящему приложению.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.

В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в журналах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в приложении 1 к настоящему приложению), номер корреспондирующего счета, суммы — отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.

Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, запасов и других операций по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора, на основании которого открывается счет.

Записи об открытии и о закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов, которая ведется на бумажном носителе, либо, если это предусмотрено учетной политикой кредитной организации, в электронном виде. В Книге регистрации открытых счетов указываются следующие данные:

  • дата открытия счета;
  • дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;
  • фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;
  • вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита);
  • номер счета;
  • порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета;
  • дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;
  • дата закрытия счета;
  • дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;
  • примечание.

При ведении Книги регистрации открытых счетов на бумажном носителе для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы. Книга регистрации открытых счетов до внесения в нее записей об открытии и о закрытии лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается, на оборотной стороне последнего листа скрепляется печатью кредитной организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, их замещающими, и хранится у должностного лица, которому предоставлено право ведения книги, в условиях, исключающих несанкционированный доступ. При необходимости кредитная организация может вести на бумажном носителе несколько Книг регистрации открытых счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, финансовых результатов, также регистрируются в Книге регистрации открытых счетов.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение Книги регистрации открытых счетов в электронном виде и подписание ее электронной подписью главного бухгалтера или его заместителя. При ведении Книги регистрации открытых счетов в электронном виде должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В электронном виде ежедневно составляются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются электронной подписью главного бухгалтера или его заместителя. При необходимости ведомости открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются на бумажном носителе. Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело, хранятся у главного бухгалтера или его заместителя и по истечении отчетного года сдаются в архив. На протяжении отчетного года должен обеспечиваться программный контроль за соответствием счетов, зарегистрированных в Книге регистрации открытых счетов, и счетов, ведущихся в аппаратно-программных комплексах. На конец отчетного года (31 декабря) в Книге регистрации открытых счетов, ведущейся в электронном виде, могут сохраняться только данные обо всех действующих счетах. При необходимости Книга регистрации открытых счетов может быть распечатана на бумажном носителе, пронумерована, прошнурована, скреплена печатью кредитной организации, подписана руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдана в архив. Возможность распечатывания Книги регистрации открытых счетов (ее отдельных листов) должна обеспечиваться соответствующим программным обеспечением. В течение года Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) может распечатываться по распоряжению руководителя или главного бухгалтера с обязательным указанием даты распечатывания.

После открытия банковского счета, счета по вкладу завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок из лицевого счета на бумажном носителе или в электронном виде (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей и оттиска печати, почтой, через специальные абонентские ящики ежедневно, один раз в три, пять, десять и более дней) передаются соответствующим работникам кредитной организации.

В случае закрытия банковского счета, а также при изменении номера банковского счета либо своего наименования клиент обязан возвратить кредитной организации неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками с приложением письменного заявления, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков. При закрытии банковского счета в этом заявлении также может содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском счете на день прекращения договора банковского счета.

Лицевые счета, сформированные в электронном виде, могут распечатываться для хранения на бумажном носителе либо храниться в электронном виде (без их распечатывания на бумажном носителе).

Выдача клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены соответствующим договором, на бумажном носителе либо в электронном виде (по каналам связи или с применением различных носителей информации). В случае если выписки из лицевых счетов и приложения к ним передаются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются электронной подписью уполномоченного лица кредитной организации. Выписки из лицевых счетов по банковским счетам клиентов за последний календарный день года, а также в других случаях, если это предусмотрено законодательством Российской Федерации, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, за исключением средств автоматизации, то выписки из этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, составленных на бумажном носителе, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с разрешения в письменной форме руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом — владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:

«Дубликат выписки за «__» _________ ____ г.».

Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться с применением средств автоматизации или получаться посредством ксерокопирования.

Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:

«__» _________ ____ г. Выдан дубликат выписки.».

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

Лицевые счета для передачи на хранение формируются в дела согласно срокам хранения, устанавливаемым в соответствии с правилами организации государственного архивного дела (далее — нормативные сроки хранения). Лицевые счета, распечатанные на бумажном носителе, брошюруются в пачки за отчетный месяц в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам, а внутри номера лицевого счета по датам и передаются на архивное хранение. Лицевые счета, сформированные в электронном виде за каждый операционный день, передаются на хранение в электронном виде в порядке, установленном кредитной организацией;

(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)

ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, являющаяся формой аналитического учета. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по типовой форме, приведенной в приложении 4 к настоящему приложению.

2.2. Формами синтетического учета являются:

  • ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по типовой форме, приведенной в приложении 5 к настоящему приложению. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, оборотная ведомость составляется за месяц, за квартал и за год нарастающими оборотами с начала года;
  • ежедневный баланс. Типовая форма баланса, а также порядок его составления изложены в приложении 6 к настоящему приложению. Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в части I настоящего приложения. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым головным офисом кредитной организации, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени следующего рабочего дня, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, выполняемым головным офисом кредитной организации. В наименовании ежедневного баланса указывается дата, за которую составляется баланс;
  • отчет о финансовых результатах по типовой форме приложения к Положению Банка России N 446-П. Отчет о финансовых результатах ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ведутся два отчета о финансовых результатах: один по балансовому счету N 706 «Финансовый результат текущего года», второй по балансовому счету N 707 «Финансовый результат прошлого года». Ведущийся в электронном виде Отчет о финансовых результатах распечатывается на бумажном носителе на 1-е число месяца;
  • ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по типовой форме приложения 10 к настоящему приложению;
  • сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по типовой форме приложения 11 к настоящему приложению. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании ежедневного баланса за 31 декабря и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 10 к настоящему приложению) по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета. Графы 3 — 5 заполняются в полном соответствии с исходящими остатками ежедневного баланса за 31 декабря. Графы 6 — 11 заполняются на основе данных ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 10 к настоящему приложению). В графах 12 — 14 отражаются исходящие остатки ежедневного баланса за 31 декабря с учетом событий после отчетной даты, на основе которых составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.3. Балансы, оборотные ведомости и отчеты о финансовых результатах подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.

Ведомость остатков по счетам подписывается после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.

2.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, которое позволит одновременно отражать операции во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета и типовых формах аналитического и синтетического учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.