Плата за водные объекты

В соответствии со статьей 20 Водного кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Правила расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2007 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М. Фрадков

Правила расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности

1. Настоящие Правила устанавливают порядок расчета и взимания платы за пользование поверхностными водными объектами или их частями, находящимися в федеральной собственности (далее — плата), предоставляемыми на основании договоров водопользования для:

а) осуществления забора (изъятия) водных ресурсов из водных объектов или их частей;

б) использования водных объектов или их частей без забора (изъятия) водных ресурсов для целей производства электрической энергии;

в) использования акватории водных объектов или их частей, в том числе для рекреационных целей.

2. Плата устанавливается на основе следующих принципов:

а) стимулирование экономного использования водных ресурсов, а также охраны водных объектов;

б) дифференциация ставок платы в зависимости от речного бассейна;

в) равномерность поступления платы в течение финансового года.

3. Платежным периодом признается квартал.

4. Расчет размера платы, предусматриваемой договором водопользования, производят физические и юридические лица, приобретающие право пользования поверхностными водными объектами или их частями (далее — плательщики).

Размер платы определяется как произведение платежной базы и соответствующей ей ставки платы.

5. Платежная база устанавливается в договоре водопользования по каждому виду пользования водными объектами и определяется отдельно в отношении каждого водного объекта или его части.

6. Платежной базой является:

а) для плательщиков, осуществляющих забор (изъятие) водных ресурсов из водных объектов или их частей, — объем допустимого забора (изъятия) водных ресурсов, включая объем их забора (изъятия) для передачи абонентам, за платежный период;

б) для плательщиков, использующих водные объекты или их части без забора (изъятия) водных ресурсов для целей гидроэнергетики, — количество производимой электроэнергии за платежный период;

в) для плательщиков, использующих акватории водных объектов или их частей, — площадь предоставленной акватории водного объекта или его части.

7. В соответствии с условиями договора водопользования при уменьшении объема забора (изъятия) водных ресурсов из водных объектов или их частей, при уменьшении (увеличении) количества произведенной электроэнергии по сравнению со значениями, установленными договором водопользования, плательщики производят перерасчет размера платы.

Перерасчет производится по мере необходимости по окончании соответствующего платежного периода.

8. При перерасчете размера платы фактическая платежная база рассчитывается как:

фактический объем забора (изъятия) водных ресурсов из водного объекта или его части, определяемый на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления или с помощью других методов на условиях и в порядке, которые установлены в договоре водопользования;

фактическое количество произведенной электроэнергии, определяемое на основании данных контрольно-измерительной аппаратуры или с помощью других методов на условиях и в порядке, которые установлены в договоре водопользования.

9. Плата вносится по месту пользования водным объектом или его частью не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим платежным периодом.

10. Плата подлежит зачислению в федеральный бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Часть VI.

ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ

Раздел 3. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ

3.5. Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Администратором сбора за пользование водными биологическими ресурсами является Федеральная налоговая служба России. Сборы за пользование водными биологическими ресурсами исчислялись в порядке, установленном главой 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.10.2005 № 644 «Об утверждении положения о распределении научных квот, квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов для осуществления рыболовства в целях рыбоводства, воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов и квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов для осуществления рыболовства в учебных и культурно-просветительских целях между пользователями водными биологическими ресурсами» утверждено Положение, которое устанавливает порядок распределения между пользователями водных биологических ресурсов квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов для осуществления рыболовства, в том числе в научно-исследовательских и контрольных целях (так называемые научные квоты). Министерством сельского хозяйства Российской Федерации, Федеральным агентством по рыболовству приказом от 03.02.2005 № 47 «Об организации исследований и вылова (добычи) водных биологических ресурсов в научно-исследовательских целях в 2005 году» определено, что основанием для проведения работ по вылову (добыче) водных биологических ресурсов в научно-исследовательских целях являются планы-графики научных исследований водных биологических ресурсов по закрепленным сферам деятельности, разрабатываемые специализированными научно-исследовательскими организациями и утверждаемые Федеральным агентством по рыболовству. Эти организации проводят конкурсный отбор специализированных судов на основе заявок рыбодобывающих компаний.

Приказом ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/110@ «Об утверждении формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов» утверждена форма сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, вступившая в действие с 7 апреля 2006 года.

Письмом Минфина России от 18.09.2006 № 03-07-03-02/36 разъяснен вопрос о правомерности начисления налоговыми органами пени по сбору за пользование объектами животного мира. Согласно статье 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщики сборов обязаны уплачивать сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах (п. 3 статья 23 НК РФ).

В силу п. п. 1 и 5 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате сбора должна быть выполнена в определенный срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате сбора является основанием для направления налоговыми органами плательщику сбора требования об уплате сбора.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов (статья 75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно из денежных средств плательщика сбора, находящихся на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика сбора в порядке, предусмотренном статьями 46–48 НК РФ.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 14 сентября 2018 г.

Водный налог – это федеральный налог (п. 8 ст. 13 НК РФ). Его должны платить организации и физические лица, в том числе ИП, которые ведут деятельность по пользованию водными объектами, подлежащую лицензированию (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). Речь идет в первую очередь о заборе воды из подземных вод через скважины.

Объектом налогообложения по водному налогу признается (п. 1 ст. 333.9 НК РФ):

  • забор воды из водных объектов
  • использование акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях;
  • использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях и для целей гидроэнергетики (без забора воды).

При этом в определенных случаях забор воды не подпадает под объект налогообложения. К примеру, при использовании этой воды в сельскохозяйственных целях, для рыбоводства, обеспечения пожарной безопасности и др. Так же не каждое использование акватории водного объекта облагается водным налогом (п. 2 ст. 333.9 НК РФ).

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал (ст. 333.11 НК РФ).

Как рассчитать водный налог

Налоговая база по водному налогу определяется отдельно в отношении каждого объекта налогообложения. А если по нему установлены разные налоговые ставки, то база считается применительно к каждой из них (п. 1 ст. 333.10 НК РФ).

Среди плательщиков водного налога большинство – это те организации и ИП, которые занимаются добычей подземных вод. У них налоговая база определяется по объему воды, забранной за налоговый период, в соответствии с показаниями водоизмерительных приборов (п. 2 ст. 333.10 НК РФ).

По общему правилу налог рассчитывается, как произведение налоговой базы на ставку. Но в зависимости от целей добычи воды порядок расчета может отличаться (п. 2 ст. 333.13 НК РФ).

Так, если из скважины добывается вода для целей снабжения ею населения, то налог считается по формуле (п. 3 ст. 333.12 НК РФ):

Сумма налога = Объем воды за квартал (тыс. куб. м) х Ставка налога (в 2018 году она составляет 122 руб. за 1 тыс. куб.м)

Если же забор воды производят для других целей, то:

  • во-первых, ставка водного налога берется с коэффициентом. На 2018 год установлен коэффициент, равный 1,75 (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ);
  • во-вторых, при расчете налога учитывается, уложилась ли организация (ИП) в лимит по забору воды, указанный в лицензии. Поскольку объем воды, добытый сверх лимита, облагается налогом по ставке, увеличенной в 5 раз (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).

Поэтому формула расчета налога выглядит несколько иначе:

Сроки уплаты водного налога

Уплачивать водный налог нужно по итогам каждого налогового периода, т. е. квартала. Крайний срок уплаты водного налога по НК РФ – 20 число месяца, следующего за налоговым периодом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ).

Налоговый период Срок уплаты водного налога
I квартал 2018 г. Не позднее 20.04.2018
II квартал 2018 г. Не позднее 20.07.2018
III квартал 2018 г. Не позднее 22.10.2018
IV квартал 2018 г. Не позднее 21.01.2019

КБК водного налога в 2018 году – 182 1 07 03000 01 1000 110. Этот КБК водного налога актуален как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Сроки сдачи декларации по водному налогу в 2018 году

Как указано в Налоговом кодексе, декларации по водному налогу налогоплательщики должны представлять в срок, установленный для уплаты налога (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). То есть сроки сдачи отчетности определены такие же, как и для перечисления налоговых платежей в бюджет. Они приведены в предыдущем разделе.

Об утверждении ставок платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности Воронежской области, порядка расчета и взимания такой платы

ПРАВИТЕЛЬСТВО ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 апреля 2017 года N 317
Об утверждении ставок платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности Воронежской области, порядка расчета и взимания такой платы

(с изменениями на 23 марта 2020 года)

(в ред. постановлений правительства Воронежской области от 21.05.2018 N 450, от 23.03.2020 N 247)

В соответствии со статьей 20 Водного кодекса Российской Федерации, статьей 3 Закона Воронежской области от 27.06.2007 N 76-ОЗ «О разграничении полномочий органов государственной власти Воронежской области в сфере водных отношений» правительство Воронежской области постановляет:

1. Утвердить прилагаемые ставки платы за пользование поверхностными водными объектами, находящимися в собственности Воронежской области.

2. Утвердить прилагаемый Порядок расчета и взимания платы за пользование поверхностными водными объектами, находящимися в собственности Воронежской области.

3. Установить, что:

а) ставки платы за пользование поверхностными водными объектами, находящимися в собственности Воронежской области, утвержденные пунктом 1 настоящего постановления, с округлением до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления, если иное не предусмотрено подпунктами «б» и «в» настоящего пункта, применяются:

в 2017 году с коэффициентом 1,52;

в 2018 году с коэффициентом 1,75;

в 2019 году с коэффициентом 2,01;

в 2020 году с коэффициентом 2,31;

в 2021 году с коэффициентом 2,66;

в 2022 году с коэффициентом 3,06;

в 2023 году с коэффициентом 3,52;

в 2024 году с коэффициентом 4,05;

в 2025 году с коэффициентом 4,65;

начиная с 2026 года с коэффициентом, определенным в соответствии с настоящим подпунктом для года, предшествующего году платежного периода, умноженным на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный Министерством экономического развития Российской Федерации в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году платежного периода;

б) ставка платы за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их частей, находящихся в собственности Воронежской области, для целей производства тепловой и (или) электрической энергии субъектами электроэнергетики, использующими прямоточные системы технического водоснабжения, за 1 тыс. куб. метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, с округлением до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления:

с 10 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года:

рассчитывается путем применения ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в областной собственности, утвержденной настоящим постановлением, с коэффициентом 2,01;

с 1 января 2021 года по 31 декабря 2025 года составляет 636 рублей;

начиная с 2026 года определяется ежегодно путем умножения ставки платы для этого вида водопользования, действовавшей в предыдущем году, на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный Министерством экономического развития Российской Федерации в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году платежного периода;

в) к ставкам платы за пользование поверхностными водными объектами, находящимися в собственности Воронежской области, установленным пунктом 1 настоящего постановления, с учетом коэффициентов, установленных подпунктом «а» настоящего пункта, за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов водопользователями, и к ставкам платы за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их частей для целей производства тепловой и (или) электрической энергии субъектами электроэнергетики, использующими прямоточные системы технического водоснабжения, предусмотренным подпунктом «б» настоящего пункта, за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов, находящихся в областной собственности, водопользователями, не имеющими водоизмерительных приборов, применяется повышающий коэффициент 1,1.

(п. 3 в ред. постановления правительства Воронежской области от 23.03.2020 N 247)

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя председателя правительства Воронежской области М.И. Увайдова.

Губернатор Воронежской области
А.В.ГОРДЕЕВ

Ставки платы за пользование поверхностными водными объектами, находящимися в собственности Воронежской области

Утверждены
постановлением
правительства Воронежской области
от 20.04.2017 N 317

(в ред. постановления правительства Воронежской области от 21.05.2018 N 450)

1. Ставка платы за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их частей, находящихся в собственности Воронежской области, в пределах объема допустимого забора (изъятия) водных ресурсов, установленного договором водопользования, — 336 рублей за 1 тыс. куб. м водных ресурсов.

2. Ставка платы за использование акватории поверхностных водных объектов или их частей, находящихся в собственности Воронежской области, в том числе для рекреационных целей, — 344,4 тыс. рублей за 1 кв. км используемой акватории в год.

(п. 2 в ред. постановления правительства Воронежской области от 21.05.2018 N 450)

3. Ставка платы за использование поверхностных водных объектов или их частей, находящихся в собственности Воронежской области, без забора (изъятия) водных ресурсов для целей производства электрической энергии — 10,69 рубля за 1 тыс. кВт·ч электроэнергии.

(п. 3 в ред. постановления правительства Воронежской области от 21.05.2018 N 450)

Порядок расчета и взимания платы за пользование поверхностными водными объектами, находящимися в собственности Воронежской области

Утвержден
постановлением
правительства Воронежской области
от 20.04.2017 N 317

1. Настоящий Порядок устанавливает правила расчета и взимания платы за пользование поверхностными водными объектами или их частями, находящимися в собственности Воронежской области (далее — плата), предоставляемыми на основании договоров водопользования для:

осуществления забора (изъятия) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их частей;

использования акватории поверхностных водных объектов или их частей, в том числе для рекреационных целей;

использования поверхностных водных объектов или их частей без забора (изъятия) водных ресурсов для целей производства электрической энергии.

2. Платежным периодом признается квартал.

3. Расчет размера платы, предусматриваемой договором водопользования, производят физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели, приобретающие право пользования поверхностными водными объектами или их частями (далее — плательщики). Размер платы определяется как произведение платежной базы и соответствующей ей ставки платы.

4. Платежная база устанавливается в договоре водопользования по каждому виду пользования поверхностными водными объектами и определяется отдельно в отношении каждого водного объекта или его части.

5. Платежной базой является:

для плательщиков, осуществляющих забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их частей, — объем допустимого забора (изъятия) водных ресурсов, включая объем их забора (изъятия) для передачи абонентам, за платежный период;

для плательщиков, использующих акватории поверхностных водных объектов или их частей, в том числе для рекреационных целей, — площадь предоставленной акватории поверхностного водного объекта или его части;

для плательщиков, использующих поверхностные водные объекты или их части без забора (изъятия) водных ресурсов для целей производства электрической энергии, — количество производимой электроэнергии за платежный период.

6. В соответствии с условиями договора водопользования при уменьшении объема забора (изъятия) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их частей, при уменьшении (увеличении) количества произведенной электроэнергии по сравнению со значениями, установленными договором водопользования, плательщики вправе произвести перерасчет размера платы. Перерасчет производится по мере необходимости по окончании соответствующего платежного периода.

7. При перерасчете размера платы фактическая платежная база рассчитывается как:

фактический объем забора (изъятия) водных ресурсов из поверхностного водного объекта или его части, определяемый на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления или с помощью других методов на условиях и в порядке, которые установлены в договоре водопользования;

фактическое количество произведенной электроэнергии, определяемое на основании данных контрольно-измерительной аппаратуры или с помощью других методов на условиях и в порядке, которые установлены в договоре водопользования.

8. Плата по договору водопользования вносится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим платежным периодом.

9. Плата подлежит зачислению в областной бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.