Платежи по налогу на прибыль

Содержание

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)

Уплата налога на прибыль (проводки)

Итоги

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • 28 апреля;
  • 28 июля;
  • 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробные разъяснения по заполнению платежек на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, а также их образцы, привели эксперты К+. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к подсказкам.

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».

Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)

Для 2020 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

Срок уплаты

При уплате квартальных авансов

При уплате авансов по фактической прибыли

Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Авансовый платеж за январь 2020 года

Годовой налог за 2019 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Годовой налог за 2019 год. Авансовый платеж за февраль 2020 года

Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года. Аванс за I квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за март 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года

Авансовый платеж за апрель 2020 года

Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года

Авансовый платеж за май 2020 года

Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года. Аванс за II квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за июнь 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года

Авансовый платеж за июль 2020 года

Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года

Авансовый платеж за август 2020 года

Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года. Аванс за III квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за сентябрь 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года

Авансовый платеж за октябрь 2020 года

Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года

Авансовый платеж за ноябрь 2020 года

Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.

Итоги

Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

За какие периоды платят налог на прибыль

Налог на прибыль платят по итогам налогового периода, а по итогам отчетных периодов рассчитывают и перечисляют авансовые платежи .

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год с 1 января по 31 декабря. Уплатить налог и отчитаться по нему нужно после завершения года, когда становится известна фактическая налогооблагаемая прибыль фирмы.

Внутри налогового периода фирма обязана перечислять в бюджет авансовые платежи. Их рассчитывают за каждый отчетный период. Отчетными периодами для организации могут быть:

  • I квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года.

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависят от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Фирма может платить только квартальные авансы, если ее годовая выручка не превышает 60 млн. рублей.

Если годовая выручка превышает 60 млн. рублей, то можно платить:

  • ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала;
  • ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если фирма платит авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она и перечисляет их ежемесячно.

Сроки уплаты налога на прибыль

Годовой налог на прибыль уплачивают не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса таковы (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • 28 апреля;
  • 28 июля;
  • 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Если же фирма платит налог ежемесячно от фактической прибыли, то это нужно делать не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях, если 28 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как сдвинули сроки уплаты налога на прибыль

Мы вспомнили правила уплаты налога на прибыль, из которых следуют разные сроки для расчетов с бюджетом.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 в связи со сложной экономической обстановкой из-за эпидемии коронавируса установлены «автоматические» отсрочки по налоговым платежам на 2020 год, в том числе и по налогу на прибыль.

Такие отсрочки установлены фирмам и ИП, входящим в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года и ведущим деятельность в бизнесе, который пострадал от коронавируса. Отрасль определяют по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Коды ОКВЭД, которые вошли в правительственный список, утверждены Постановлениями Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434 и от 10 апреля 2020 года № 479.

Эти компании и ИП получают, во-первых, отсрочку на 6 месяцев по налогу на прибыль, уплачиваемому за 2019 год. Причем независимо от порядка уплаты авансовых платежей.

Во-вторых, также на 6 месяцев сдвинуты сроки уплаты авансов по налогу на прибыль, подлежащих уплате за март и 1 квартал 2020 года.

А на 4 месяца сдвинуты сроки уплаты авансов, подлежащих уплате за апрель-июнь и 2 квартал и полугодие 2020 года.

Рассчитать новый срок несложно. Если платеж относится к периодам за март и 1 квартал 2020 года, общеустановленную дату нужно сдвинуть вперед на 6 месяцев, если это платежи за апрель, июнь, 2 квартал и полугодие 2020 года — общеустановленную дату нужно сдвинуть вперед на 4 месяца.

Чтобы не быть голословными, для вашего удобства мы составили таблицу со сроками уплаты налога на прибыль до и после изменений в зависимости от порядка уплаты авансовых платежей. Также учли переносы в связи с выходными днями.

Таблица. Перенос сроков уплаты налога на прибыль и авансовых платежей в 2020 году

За какой период уплачивается Срок уплаты без учета переноса Срок уплаты с учетом переноса
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)
За 2019 год Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота) Не позднее 28.09.2020
За I квартал 2020 года Не позднее 28.04.2020 Не позднее 28.10.2020
За I полугодие 2020 года Не позднее 28.07.2020 Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)
За 2019 год Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота) Не позднее 28.09.2020
За март 2020 года Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота) Не позднее 28.09.2020
Доплата за I квартал 2020 года Не позднее 28.04.2020 Не позднее 28.10.2020
За апрель 2020 года Не позднее 28.04.2020 Не позднее 28.08.2020
За май 2020 года Не позднее 28.05.2020 Не позднее 28.09.2020
За июнь 2020 года Не позднее 29.06.2020 Не позднее 28.10.2020
Доплата за I полугодие 2020 года Не позднее 28.07.2020 Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)
За 2019 год Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота) Не позднее 28.09.2020
За март 2020 года Не позднее 28.04.2020 Не позднее 28.10.2020
За апрель 2020 года Не позднее 28.05.2020 Не позднее 28.09.2020
За май 2020 года Не позднее 29.06.2020 (28 июня – воскресенье) Не позднее 28.10.2020
За июнь 2020 года Не позднее 28.07.2020 Не позднее 30.11.2020 (28 ноября – суббота)

Организации и ИП, которые не попали в список особо пострадавших, платят налоги в сроки, смещенные с учетом объявленных нерабочими дней с 30 марта по 30 апреля, без дополнительных отсрочек. То есть они должны рассчитаться с бюджетом в первый рабочий день после нерабочего периода — 6 мая.

Ну а те, кто с 30 марта по 30 апреля продолжают работать, поскольку не относятся к льготным отраслям, которых не коснулись нежданные «выходные», рассчитываются с бюджетом в общеустановленном порядке (см. таблицу).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Перенос сроков уплаты налогов в 2020 году

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Кто платит

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. В период с 2017 по 2020 год включительно 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13% в (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9%.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года вернуться на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае возвращения к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Бесплатно вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

ВНИМАНИЕ. В 2020 году продлены сроки уплаты для организаций и ИП, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года и которые относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса (список таких отраслей утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434; применяется с учетом дополнения, внесенного постановлением от 10.04.20 № 479). В частности организации из числа МСП должны перечислить:

— итоговую сумму налога за 2019 год — не позднее 28 сентября 2020 года (отсрочка 6 месяцев);

если отчетные периоды — это первый квартал, полугодие и 9 месяцев:

— авансовый платеж за I квартал 2020 года — не позднее 28 октября 2020 года (отсрочка 6 месяцев);

— ежемесячный авансовый платеж за март — не позднее 28 сентября 2020 года (отсрочка 6 месяцев);

— ежемесячный авансовый платеж за апрель — не позднее 28 августа 2020 года (отсрочка 4 месяца);

— ежемесячный авансовый платеж за май — не позднее 28 сентября 2020 года (отсрочка 4 месяца);

— авансовый платеж за полугодие 2020 года — не позднее 30 ноября 2020 года (т.к. 28 ноября приходится на выходной; отсрочка 4 месяца);

— ежемесячный авансовый платеж за июнь — не позднее 28 октября 2020 года (отсрочка 4 месяца);

если отчетные периоды — это январь, январь-февраль, январь-март и т.д.:

— авансовый платеж за январь-март 2020 года — не позднее 28 октября 2020 года (отсрочка 6 месяцев);

— авансовый платеж за январь-апрель 2020 года — не позднее 28 сентября 2020 года (отсрочка 4 месяца);

— авансовый платеж за январь-май 2020 года — не позднее 28 октября 2020 года (отсрочка 4 месяца);

— авансовый платеж за январь-июнь 2020 года — не позднее 30 ноября 2020 года (т.к. 28 ноября приходится на выходной; отсрочка 4 месяца).

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно.

Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

ВНИМАНИЕ. Сроки отчетности в 2020 году сдвинуты (см. «Перенесены сроки уплаты налогов и взносов»). Компании должны сдать:

— декларацию за 2019 год — не позднее 29 июня 2020 года (т.к. 28 июня приходится на выходной; отсрочка на 3 месяца);

— декларацию за I квартал 2020 года — не позднее 28 июля 2020 года (отсрочка на 3 месяца);

— декларацию за январь-февраль 2020 года — не позднее 29 июня (т.к. 28 июня приходится на выходной; отсрочка на 3 месяца);

— декларацию за январь-март 2020 года — не позднее 28 июля 2020 года (отсрочка на 3 месяца);

— декларацию за январь-апрель 2020 года — не позднее 28 августа 2020 года (отсрочка на 3 месяца) .

Как известно, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Именно по его итогам уплачивается сам налог. А все платежи, которые организация перечисляет в бюджет в течение года, называются авансовыми. Налоговый кодекс предусматривает три способа их уплаты, причем выбор того или иного способа не всегда зависит от желания налогоплательщика.

По общему правилу авансовые платежи по налогу на прибыль (разумеется, при ее наличии) перечисляются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала. Однако организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей. Подробнее о каждом из этих способов вы узнаете из данной статьи.

📌 Реклама Отключить

…по итогам каждого отчетного периода плюс ежемесячно в течение этого периода

Суть этого способа заключается в том, что организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ЕАП), затем по окончании отчетного периода уплачивает авансовый платеж (АП), исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

При этом согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:

  1. в I квартале – сумме ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;
  2. во II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;
  3. в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия — АП по итогам I квартала);
  4. в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев — АП по итогам полугодия).

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). 📌 Реклама Отключить

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

📌 Реклама Отключить

При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть следующие особенности. Согласно п. 5.11 Порядка заполнения декларации сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290.

Строки 320 – 340 следует заполнять только в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода.

📌 Реклама Отключить

Пример заполнения декларации за первый квартал и полугодие есть в Письме ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4320@.

Предлагаем рассмотреть порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в течение всего налогового периода, в том числе случаи, когда сумма авансовых платежей приходилась как к доплате, так и к уменьшению.

Пример 1

В 2013 году организация получила прибыль: за I квартал – 795 000 руб.; за полугодие – 1 425 000 руб.; за девять месяцев – 2 820 000 руб.;

за год – 4 560 000 руб.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причиталось: за I квартал – 159 000 руб., за полугодие – 285 000 руб., за девять месяцев – 564 000 руб., за год – 912 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года по строке 290 листа 02 была указана сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал в размере 72 000 руб. Эти же данные отражены по строке 320.

📌 Реклама Отключить

Рассчитаем и отразим в таблице сумму ежемесячных авансовых платежей организации за 2013 год:

Показатели листа 02 декларации Код строки I квартал Полугодие Девять месяцев Год
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, в том числе 180 159 000 285 000 564 000 912 000
– в федеральный бюджет 190 15 900 28 500 56 400 91 200
– в бюджет субъекта РФ 200 143 100 256 500 507 600 820 800
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего, в том числе 210 72 000 318 000* 411 000* 843 000*
– в федеральный бюджет 220 7 200 31 800 41 100 84 300
– в бюджет субъекта РФ 230 64 800 286 200 369 900 758 700
Сумма налога на прибыль к доплате
– в федеральный бюджет 270 8 700 15 300 6 900
– в бюджет субъекта РФ 271 78 300 137 700 62 100
Сумма налога на прибыль к уменьшению
– в федеральный бюджет 280 3 300
– в бюджет субъекта РФ 281 29 700
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе 290 159 000** 126 000** 279 000**
– в федеральный бюджет 300 15 900 12 600 27 900
– в бюджет субъекта РФ 310 143 100 113 400 251 100
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода, в том числе 320 279 000***
– в федеральный бюджет 330 27 900
– в бюджет субъекта РФ 340 251 100

Строка 210 листа 02 декларации равна сумме показателей строк 180 и 290 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период (159 000 + 159 000 = 318 000, 285 000 + 126 000 = 411 000, 564 000 + 279 000 = 843 000). 📌 Реклама Отключить

**

В декларации за I квартал по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 листа 02 декларации за I квартал.

В декларации за полугодие по строке 290 листа 02 отражается разность показателей строки 180 декларации за полугодие и строки 180 за I квартал (285 000 — 159 000 = 126 000).

В декларации за девять месяцев по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 листа 02 декларации за девять месяцев и строки 180 листа 02 декларации за полугодие (564 000 — 285 000 = 279 000).

***

Строки 320 – 340 листа 02 заполняются в декларации за девять месяцев, в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале.

📌 Реклама Отключить

Как следует из данных таблицы (в руб.), организация в 2013 году должна была произвести платежи в следующие сроки:

Сроки уплаты (с учетом выходных дней) Ежемесячные авансовые платежи Налог по итогам отчетного периода к доплате (+), к уменьшению (-)
Всего Федеральный бюджет Бюджет субъекта РФ Всего Федеральный бюджет Бюджет субъекта РФ
28.01.2013 24 000 2 400 21 600
28.02.2013 24 000 2 400 21 600
28.03.2013 24 000 2 400 21 600
29.04.2013 53 000 5 300 47 700 87 000 8 700 78 300
28.05.2013 53 000 5 300 47 700
28.06.2013 53 000 5 300 47 700
29.07.2013 42 000 4 200 37 800 -33 000 -3 300 -29 700
28.08.2013 42 000 4 200 37 800
30.09.2013 42 000 4 200 37 800
28.10.2013 93 000 9 300 83 700 153 000 15 300 137 700
28.11.2013 93 000 9 300 83 700
30.12.2013 93 000 9 300 83 700
Всего: 636 000 63 600 572 400 207 000 20 700 186 300

Остановимся подробнее на платежах, которые налогоплательщик должен внести в бюджет в июле. По итогам полугодия у организации образовалась переплата авансовых платежей в сумме 33 000 руб. Между тем по тому же сроку уплаты (29.07.2013) налогоплательщику необходимо произвести еще и ежемесячный авансовый платеж за июль (42 000 руб.). Поэтому по состоянию на указанную дату налоговые обязательства организации по уплате налога на прибыль составят 9 000 руб. (42 000 — 33 000). 📌 Реклама Отключить

Таким образом, по сроку 29.07.2013 должно быть перечислено:

  • в федеральный бюджет – 900 руб. (4 200 — 3 300);
  • в бюджет субъекта РФ – 8 100 руб. (37 800 — 29 700).

Если бы переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, превысила сумму июльского авансового платежа, ее остаток можно было бы зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, погашения недоимки и пеней или вернуть на расчетный счет организации в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), ему в подобной ситуации можно зачесть переплату в счет предстоящих авансовых платежей по налогу на прибыль. Для этого следует обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации с соответствующим заявлением. В течение 10 дней со дня получения такого заявления инспекция принимает решение либо о зачете сумм излишне уплаченного налога, либо об отказе в осуществлении зачета (п. 4 ст. 78 НК РФ). Согласно п. 9 указанной статьиналоговики обязаны в письменной форме уведомить налогоплательщика о принятом решении. На это им отводится пять дней со дня принятия решения.

📌 Реклама Отключить

Обратите внимание

Превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания отчетного периода, над суммой авансового платежа, исчисленного по итогам данного отчетного периода, является излишне уплаченной суммой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Указанная норма не содержит запрета на возврат сумм излишне уплаченных авансовых платежей (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).

…ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли

Налоговый кодекс предусматривает возможность перехода на авансовые платежи по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли. Такой способ оплаты целесообразен для предприятий, выручка которых носит «волнообразный» характер, когда, как говорится, то густо, то пусто (например, в сезонных отраслях). 📌 Реклама Отключить

Имейте в виду, что переход на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли – это право налогоплательщиков. Если они захотят им воспользоваться, то должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на данную систему авансовых платежей (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Обратите внимание

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Авансовый платеж производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Сумма авансового платежа, который организация должна уплатить в бюджет за соответствующий отчетный период (АПк доплате), определяется как разность сумм авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода (АПотчет.), и авансового платежа, начисленного по итогам предыдущего отчетного периода (АПпредыдущ.):

АПк доплате = АПотчет. — АПпредыдущ.

Вполне очевидно, что при наличии убытка за отчетный период сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю.

Исчисленные ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли отражаются в налоговой декларации, которая представляется в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 289 НК РФ). Таким образом, при данном способе внесения авансовых платежей налоговая отчетность подается ежемесячно: за январь – 28 февраля, за январь – февраль –

📌 Реклама Отключить

28 марта, за январь – март – 28 апреля и т. д. (разумеется, с учетом праздничных и выходных дней).

Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Пример 2

Организация приняла решение о переходе с 2013 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Об этом организация уведомила свою налоговую инспекцию в срок до 31 декабря 2012 года.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

С января по апрель налоговая база составила:

В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели: 📌 Реклама Отключить

Показатели листа 02 декларации Код строки Месяц Два месяца Три месяца Четыре месяца
Налоговая база для исчисления налога 120 1 000 000 1 400 000 3 000 000
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, в том числе 180 200 000 280 000 600 000
– в федеральный бюджет 190 20 000 28 000 60 000
– в бюджет субъекта РФ 200 180 000 252 000 540 000
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего, в том числе 210 200 000* 280 000*
– в федеральный бюджет 220 20 000 28 000
– в бюджет субъекта РФ 230 180 000 252 000
Сумма налога на прибыль к доплате
– в федеральный бюджет 270 20 000 8 000 60 000
– в бюджет субъекта РФ 271 180 000 72 000 540 000
Сумма налога на прибыль к уменьшению
– в федеральный бюджет 280 28 000**
– в бюджет субъекта РФ 281 252 000**

Согласно п. 5.8 Порядка заполнения декларации по строке 210 листа 02 указывается сумма исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период (строка 180 листа 02). 📌 Реклама Отключить

**

Поскольку за отчетный период три месяца организация получила убыток, налоговая база признается равной нулю. Соответственно, исчисленный и подлежащий уплате в бюджет по сроку 29.04.2013 авансовый платеж также будет равен нулю.

Обращаем ваше внимание, что налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, в декларации по налогу на прибыль строки 290 – 310 листа 02 не заполняют (п. 5.11 Порядка заполнения декларации).

Остановимся подробнее на платежах, которые организация должна внести в бюджет в мае.

В связи с тем, что за отчетный период три месяца (январь – март) получен убыток, образовалась переплата авансовых платежей (280 000 руб.), которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам (погашения недоимки) либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

📌 Реклама Отключить

Предположим, организация решила зачесть образовавшуюся переплату в счет уплаты следующих по сроку авансовых платежей. Вместе с налоговой декларацией за три месяца она может подать заявление о проведении зачета. Получив решение о зачете к следующему сроку уплаты авансовых платежей, налогоплательщик может скорректировать эти платежи. Тогда налоговые обязательства организации по сроку 30.05.2013 будут выглядеть следующим образом:

  • в федеральный бюджет – 32 000 руб. (60 000 — 28 000);
  • в бюджет субъекта РФ – 288 000 руб. (540 000 — 252 000).

Обратите внимание

Налогоплательщик не может изменить систему уплаты авансовых платежей в течение налогового периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если организация захочет вернуться обратно на общий порядок внесения авансовых платежей, рассмотренный в предыдущем разделе, сделать это она сможет только со следующего года. При этом гл. 25 НК РФ не содержит положений, обязывающих уведомлять налоговый орган о подобном переходе до начала налогового периода.

📌 Реклама Отключить

Вместе с тем Минфин считает (Письмо от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196), что для правильного учета налоговых обязательств налогоплательщику целесообразно направить в налоговую инспекцию составленное в произвольной форме сообщение о переходе с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату авансовых платежей в ином порядке. Кроме того, Минфин напомнил, что порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть отражен в учетной политике организации на очередной налоговый период.

В указанном письме финансовое ведомство разъяснило: для налогоплательщика, который уплачивал в одном налоговом периоде ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, и принял решение о переходе с 1 января следующего года на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале нового года принимается равной 1/3 суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале предыдущего года.

📌 Реклама Отключить

Например, указанным налогоплательщиком в IV квартале были исчислены ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли по декларациям за отчетные периоды январь – сентябрь (по сроку 28 октября), январь – октябрь (по сроку 28 ноября) и январь – ноябрь (по сроку 28 декабря). По мнению Минфина, сумму этих авансовых платежей, подлежащую внесению в бюджет в I квартале следующего налогового периода, следует отразить в декларации по налогу на прибыль по итогам текущего налогового периода. К сожалению, авторы письма не указали, какие строки листа 02 декларации необходимо заполнить в подобной ситуации. Полагаем, что они имели в виду строки 320 – 340.

Между тем в последнем абзаце п. 5.11 Порядка заполнения декларации говорится, что налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, при переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ строки 320 – 340 листа 02 заполняют в декларации по налогу на прибыль за одиннадцать месяцев.

📌 Реклама Отключить

…только раз в квартал по итогам отчетного периода

Есть определенная категория налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, то есть за первый квартал, полугодие, девять месяцев. При этом внутри квартала ежемесячные авансовые платежи в бюджет не производятся.

Перечень налогоплательщиков, для которых установлен такой порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода, содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ. Это:

  • бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых (инвестиционных) товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых (инвестиционных) товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Кроме того, уплачивать авансы раз в квартал должны и остальные (не указанные в этом списке) организации, если их доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал. То есть в расчет принимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав (внереализационные доходы не учитываются). При этом показатель выручки не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные покупателям. 📌 Реклама Отключить

По мнению Минфина, в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации (письма от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493, от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716).

Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (II, III и IV кварталы 2013 года и I квартал 2014 года) превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, то налогоплательщик вносит ежемесячные авансовые платежи начиная со II квартала 2014 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2014 года.

Согласно абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

📌 Реклама Отключить

Таким образом, сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (КАП к доплате), рассчитывается как разница между суммами квартальных авансовых платежей, исчисленных по итогам текущего отчетного периода

(КАП отчетный) и предыдущего отчетного периода (КАП предыдущий):

КАП к доплате = КАП отчетный — КАП предыдущий

Авансовые платежи по итогам отчетного периода вносятся не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Таким образом, в течение года организации заполняют налоговые декларации раз в три месяца, исходя из фактически полученной прибыли, а уплату производят в сроки не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего налогового периода.

📌 Реклама Отключить

Пример 3

ООО «Стрела» за предыдущие четыре квартала получило доходы от реализации, величина которых не превысила в среднем 10 млн руб. за каждый квартал. В связи с этим организация уплачивает квартальные авансовые платежи. Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

Предположим, что облагаемая база по налогу на прибыль в 2013 году составляла:

  1. за I квартал – 100 000 руб.;
  2. за полугодие – 120 000 руб.;
  3. за девять месяцев – убыток;
  4. за год – 150 000 руб.

В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели:

Показатели листа 02

декларации

Код строки I квартал Полугодие Девять месяцев Год
Налоговая база для исчисления налога 120 100 000 120 000 150 000
Сумма исчисленного налога на прибыль 180 20 000 24 000 30 000
– в федеральный бюджет 190 2 000 2 400 3 000
– в бюджет субъекта РФ 200 18 000 21 600 27 000
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период 210 20 000* 24 000*
– в федеральный бюджет 220 2 000 2 400
– в бюджет субъекта РФ 230 18 000 21 600
Сумма налога на прибыль к доплате
– в федеральный бюджет 270 2 000 400 3 000**
– в бюджет субъекта РФ 271 18 000 3 600 27 000**
Сумма налога на прибыль к уменьшению
– в федеральный бюджет 280 2 400
– в бюджет субъекта РФ 281 21 600

Суммы начисленных авансовых платежей за соответствующий отчетный (налоговый) период, указываемые по строкам 210 – 230 листа 02 декларации, переносятся из строк 180 – 200 декларации за предыдущий отчетный период. 📌 Реклама Отключить

**

По итогам девяти месяцев у организации образовалась переплата в федеральный бюджет в сумме 2 400 руб., в бюджет субъекта РФ – 21 600 руб., которая может быть зачтена в счет уплаты налога на прибыль за налоговый период (о правилах осуществления такого зачета мы рассказывали ранее). Если налоговый орган на основании заявления организации произведет зачет, налоговые обязательства по сроку уплаты 28.04.2014 будут таковы:

в федеральный бюджет – 600 руб. (3 000 — 2 400);

в бюджет субъекта РФ – 5 400 руб. (27 000 — 21 600).

Итак, НК РФ предусмотрены три возможных способа внесения авансовых платежей налога на прибыль.

Налогоплательщики, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ (в том числе организации с доходами от реализации, не превышающими за предыдущие четыре квартала в среднем 10 млн руб. за каждый квартал), уплачивают авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей.

📌 Реклама Отключить

Остальные налогоплательщики могут выбрать один из двух способов уплаты авансов в течение налогового периода:

  • по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала;
  • по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

К сведению

С 1 января 2014 года театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ) и представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ)

Авансовые платежи для вновь созданных организаций

Согласно п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации вносят авансовые платежи за соответствующий отчетный период, если их выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, вносит ежемесячные авансовые платежи с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ. 📌 Реклама Отключить

Как следует из этой нормы, вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации, под которым следует понимать три полных месяца. При этом отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз. 2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ).

Поясним эти нормы права на примере, изложенном в Письме УФНС по г. Москве от 28.05.2009 № 16-15/053914 (поменяем только время действия – с 2008 года на 2014 год).

Пример 4

Коммерческая организация создана в апреле 2014 года. До августа 2014 года она не имела доходов, а в августе и сентябре доходы составили соответственно 500 000 руб. и 1 864 000 руб. В каком порядке организация будет вносить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?

У организации, зарегистрированной в апреле 2014 года, обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей может возникнуть только

📌 Реклама Отключить

с IV квартала 2014 года, то есть с 1 октября указанного года. Учитывая, что в сентябре 2014 года (девять месяцев) доходы организации превысили 1 млн руб., в течение следующего отчетного периода (IV квартал) она обязана исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи в порядке, предусмотренном в п. 2 ст. 286 и п. 1 ст. 287 НК РФ.

  1. Форма декларации и Порядок ее заполнения утв. Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@
  2. Если 28-е число приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
  3. Правила зачета (возврата) распространяются и на авансовые платежи (п. 14 ст. 78).
  4. Заявление целесообразнее подавать вместе с декларацией.
  5. Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 215-ФЗ.
  6. В письме, вероятно, допущена опечатка, в нем сказано: обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей может возникнуть с 1 октября 2008 года, то есть с III квартала 2008 года.
  • Отчетность по налогу на прибыль организаций
    • Новое в справочнике
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-ноябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-октябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-сентябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-август 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июль 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-ноябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-октябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-сентябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-август 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» отчетности налоговыми агентами при выплате доходов российским организациям
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2020 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 2019 год при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 9 месяцев 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за полугодие 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 2018 год при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 9 месяцев 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за полугодие 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» отчетности налоговыми агентами при выплате доходов иностранным организациям
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2020 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 2019 год при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 9 месяцев 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за полугодие 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 2018 год при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 9 месяцев 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за полугодие 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль резидентами СЭЗ (Крым, Севастополь)
    • Описание форм отчетности по налогу на прибыль российских и иностранных организаций
      • Декларация по налогу на прибыль российской организации с отчетности за 2019 г. (КНД 1151006)
        • Состав декларации и что необходимо представлять
        • Отчетность некоммерческих организаций
        • Отчетность организаций, уплачивающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
        • Отчетность по обособленным подразделениям
        • Отчетность по крупнейшим налогоплательщикам
        • Отчетность сельхозпроизводителей
        • Отчетность резидентов особых экономических зон
        • Отчетность организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр
        • Отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков
        • Отчетность участников консолидированной группы налогоплательщиков
        • Отчетность налоговых агентов
        • Отчетность при выплате доходов физическим лицам
        • Порядок представления и заполнения декларации
          • Срок представления декларации
          • Способы представления декларации
          • Порядок заполнения декларации
        • Титульный лист
        • Подраздел 1.1 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.1 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.2 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.2 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.3 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 1 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 2 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 3 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 4 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения Приложения № 4 с кодом «05»
        • Приложение 5 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6а к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6б к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 7 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 03
          • Раздел А Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел Б Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел В Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
        • Лист 04
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 05
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 07
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №1 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №2 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
      • Декларация по налогу на прибыль российской организации с 2016 г. (КНД 1151006)
        • Состав декларации и что необходимо представлять
        • Отчетность некоммерческих организаций
        • Отчетность организаций, уплачивающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
        • Отчетность по обособленным подразделениям
        • Отчетность по крупнейшим налогоплательщикам
        • Отчетность налоговых агентов
        • Отчетность сельхозпроизводителей
        • Отчетность резидентов особых экономических зон
        • Отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков
        • Отчетность участников консолидированной группы налогоплательщиков
        • Отчетность при выплате доходов физическим лицам
        • Отчетность организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр
        • Порядок представления и заполнения декларации
          • Срок представления декларации
          • Способы представления декларации
          • Порядок заполнения декларации
        • Титульный лист
        • Подраздел 1.1 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.1 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.2 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.2 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.3 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 1 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 2 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 3 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 4 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения Приложения № 4 с кодом «5»
        • Приложение 5 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6а к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6б к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 03
          • Раздел А Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел Б Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел В Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
        • Лист 04
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 05
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 07
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №1 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №2 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
      • Декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024)
      • Декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038)
      • Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов с 2016 г. (КНД 1151056)
        • Титульный лист
        • Раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»
        • Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»
        • Раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах»
    • Исчисление и уплата налога