Подакцизные товары 2018

Из-за увеличения акцизов на бензин в 2017 г цены на автомобильное топливо могут вырасти выше инфляции.

Об этом 11 ноября 2016 г сообщают российские СМИ со ссылкой на консалтинговые агентства.

По их мнению, увеличение акцизов приведет к тому. что цены на автомобильный бензин вырастут до 2,5 рублей.

В среднем по году стоимость бензина вырастет больше инфляции, и это отразится на общем росте цен.

Однако это еще не все — рост цен на топливо приведет к удорожанию грузоперевозок на 5-7%, что в конечном итоге отразится на ценах на потребительские товары.

Ранее А. Дворкович заявлял о том, что цены на бензин в России в 2016-2017 гг не будут расти выше инфляции.

В октябре 2016 г Правительство РФ рассмотрело проект федерального закона о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Законопроект был рассмотрен и одобрен 17 октября 2016 г на заседании правкомиссии по законопроектной деятельности.

В плане акцизов на нефтепродукты изменения коснуться автомобильного бензина класса 5, дизельного топлива, средних дистиллятов.

Напомним, что в 2016 г акцизы на топливо в России повышались дважды.

С 1 апреля 2016 г ставка акциза на автомобильный бензин выросла на 2 руб/л, на дизельное топливо — на 1 руб/л.

На данный момент ставки акцизов на бензин 5го класса составляют 10130 руб/т, на бензин, не соответствующий 5му классу, и прямогонный бензин — 13100 руб/т.

В 2017 г акцизы планировалось снизить до 7430 руб/т.

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении законопроект об изменениях в Налоговый кодекс, предусматривающих расширение списка подакцизных товаров, а также индексацию ставок акцизов на отдельные товары в 2017—2019 гг.

В части нефтепродуктов предлагается увеличение ставки акциза на автомобильный бензин класса Евро-5 в 2017 г до 10,13 тыс руб/т, в 2018 г — до 10,535 тыс руб/т, в 2019 г — до 10,957 тыс руб/т.

Ставки акцизов установлены Налоговым кодексом РФ. Какие виды акцизных ставок существуют? Какие изменения произошли в ставках акцизов в 2018 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Что такое акциз?

Акциз — это косвенный налог, установленный на определенные (подакцизные) товары, главная функция которого — наполнение бюджетов всех уровней. Его плательщиком является покупатель товара, а продавец выполняет функцию налогового агента. Порядок регулирования акциза установлен гл. 22 НК РФ.

Кто является плательщиками акцизов?

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с законодательством РФ, при условии что совершаемые ими операции признаются объектом обложения акцизами.

Подробнее см. материал «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Подакцизные товары

Акциз устанавливается, как правило, для особых категорий товаров, которые:

  • либо являются сверхприбыльными (бензин, дизельное топливо, природный газ) — в этом случае государство как бы изымает часть прибыли у производителя;
  • либо признаны государством нежелательными (алкогольная, табачная продукция) — в этом случае акцизы устанавливаются для регулирования данных видов товаров.

К подакцизным товарам относятся:

  • легковые автомобили;
  • дизельное топливо и бензин;
  • моторные масла;
  • табачная продукция;
  • алкогольная продукция.

С полным перечнем подакцизных товаров можно ознакомиться в материале «Что относится к подакцизным товарам – перечень 2018?».

Виды акцизных ставок

Выделяют 3 вида ставок акцизов:

  • твердая — устанавливается в фиксированном размере за единицу товара;
  • адвалорная — устанавливается в процентом отношении от таможенной стоимости товара;
  • комбинированная — это сочетание 2 вышеуказанных видов.

Ставки акцизов на 2018 год

Налоговые ставки акцизов для всех подакцизных товаров установлены в ст. 193 НК РФ. Рассмотрим самые распространенные из них:

  • Бензин:
    • не соответствующий классу 5 — размер налоговой ставки составит 13 100 руб. за 1 тонну;
    • класса 5 — 11 213 руб. за 1 тонну в первом полугодии 2018 г, и 11 892 руб за 1 тонну во втором

Подробнее см. материал «Какой акциз на бензин в 2017 году?».

  • Автомобили:
    • мощностью свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) — размер налоговой ставки в 2018 году составит 45 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.);
    • мощностью свыше 112,5 кВт (150 л. с.) — 437 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.).
  • Алкогольная продукция:
    • вина — размер налоговой ставки составит 18 руб. за 1 литр;
    • крепкий алкоголь — 523 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре.
  • Табачная продукция:
    • сигареты — размер налоговой ставки составит 1562 руб. за 1 000 штук + 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук. в 1-м полугодии 2018 года и 1 718 руб. за 1 тыс шт + 14,5%, расчетной стоимости, исчисляемой из максимальной розничной цены, но не менее 2 335руб. за 1 тыс. шт., во 2-м полугодии 2018.

Изменения акцизных ставок в 2018 году

Начиная с 01.01.2018 в связи со вступлением в силу закона «О внесении изменений» от 27.11.2017 № 335-ФЗ в гл. 22 «Акцизы» НК РФ увеличились ставки акцизов на бензин, алкоголь, автомобили.

Ставки акцизов на автомобили дифференцированы и зависят от мощности:

Также в перечень подакцизных товаров с 01.01.2017 были внесены новые позиции:

  • электронные системы доставки никотина,
  • жидкости для электронных систем доставки никотина,
  • табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

Итоги

Акциз — это косвенный налог, из которого формируется государственный бюджет. В связи с этим акцизам уделяется большое внимание, и налоговые ставки акцизов пересматриваются каждый год для «закрывания дыр» в бюджете. Поэтому производителям, выпускающим подакцизные товары, необходимо очень тщательно отслеживать все изменения, происходящие в законодательстве.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В последние месяцы 2018 года нам на почту и в раздел «Консультации юриста» приходят вопросы об изменении ставки акциза на пиво. Людей интересует: «Правда ли, что с 1 января 2019 года вырастет акциз на пиво?» Объясняем, когда изменится акциз и как.

Начнем с того, что в 2019 году акциз останется на уровне 21 рублей за литр пива крепостью от 0,5 до 8,6% и 39 рублей за литр пива крепостью от 8,6%.

Ближайшее же повышение акциза запланировано федеральным законом №301 на 1 января 2020 года. Пиво с содержанием спирта до 8,6% будет стоить 22 рубля за литр, а с содержанием спирта свыше 8,6% – 41 рубль за литр. С 1 января 2021 года акциз увеличится до 23 и 43 рублей за литр соответственно.

Возникшая в конце 2018 года путаница с датами повышения акциза отчасти связана с тем, что сейчас рассматривается проект Минфина «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Однако он не меняет установленные ФЗ №301 даты изменения ставки акцизов на пиво и вообще написан для решения других задач. Кроме того в ноябре Минэкономразвития дало на проект отрицательное заключение об оценке регулирующего воздействия.

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Подробнее о том, кто должен платить налог, читайте в статье «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Как платить акцизы, подробно разъясняется в КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Какие товары относятся к подакцизным

Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся:

  1. Этиловый спирт.
  2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:
  • лекарственные средства;
  • продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
  • парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
  • отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
  • виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.
  1. Алкогольная продукция.
  2. Табачная продукция.
  3. Легковые автомобили.
  4. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
  5. Автомобильный бензин.
  6. Дизельное топливо.
  7. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
  8. Прямогонный бензин.
  9. Авиационный керосин.
  10. Ортоксилол, параксилол, бензол.
  11. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
  12. Природный газ.
  13. Электронные сигареты.
  14. Жидкости для электронных сигарет.
  15. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.
  16. Нефтяное сырье.
  17. Виноград, использованный для производства вина (с 01.01.2020).

Разновидности подакцизных товаров

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

  1. Подлежащие обязательной маркировке.
  2. Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции…» от 22.11.1995 № 171.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

  • легковые автомобили;
  • мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.