Подоходный налог с негосударственной пенсии

Чтобы разобраться в вопросе облагается ли пенсия налогом НДФЛ, разберемся для начала, что представляет собой пенсия и какой она может быть. В статье расскажем, облагается ли пенсия подоходным налогом, рассмотрим примеры начисления.

Подоходный налог с пенсии

Согласно законодательству (п.1.7 ст.208 НК РФ), пенсия это доход, который может быть получен как от источника по выплате от организаций РФ, так и от иностранной организации, но через обособленное подразделение, расположенное в РФ. При этом любой доход в нашей стране облагается подоходным налогом по ставке 13%.

Получать пенсию в нашей стране мы можем как в государственном пенсионном фонде, так и в негосударственном.

В соответствии с п.2 ст.217 НК РФ, пенсия государственного обеспечения не облагается НДФЛ, исключение составляют выплаты при наличии добровольного страхования накопительной части пенсии. Из вышеизложенного делаем вывод, что налогом НДФЛ облагаются только так называемая «негосударственная пенсия» или пенсия негосударственного обеспечения. Это подтверждается п.2 ст.213.1 НК РФ. Читайте также статью: → «Какие налоги платит работающий пенсионер в 2020 году».

Подоходный налог с «негосударственной пенсии»

Но, налогообложение негосударственной пенсии также имеет некоторые особенности. Осуществлять свою деятельность негосударственный пенсионный фонд может только на основании специальной лицензии. Заключить договор с таким фондом может абсолютно любой гражданин.

В соответствии с договором вкладчик (будущий пенсионер) должен регулярно уплачивать взносы, а при наступлении оснований для получения пенсии, фонд обязан выплачивать негосударственную пенсию этому вкладчику. Этот вид пенсии считается дополнительным. И она также не облагается подоходным налогом, но только в том случае, если договор заключен самим вкладчиком и взносы перечисляются этим же вкладчиком.

Часто бывают такие ситуации, когда с негосударственным пенсионным фондом заключает договр не работник, а работодатель. Это распространено среди очень крупных компаний, так как часто они имеют свои негосударственные пенсионные фонды. Они сами перечисляют пенсионные взносы с этот фонд из собственных средств. По достижении пенсионного возраста гражданин будет получать пенсию уже за минусом НДФЛ, удерживать который и перечислять в бюджет будет этот фонд.

Законодательство регулирует государственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении” от 15.12.2001г, а негосударственное – законом 75-ФЗ «О негосударственном пенсионном обеспечении” от 07.05.1998г.

Налоговые вычеты для пенсионеров

Если с негосударственной пенсии удерживается налог по ставке 13%, как и с доходов работающего населения, закономерным становится следующий вопрос: имеет ли пенсионер право налоговые вычеты при покупке имущества? Имеет, но существует также ряд нюансов. Читайте также статью: → «Налоговый вычет у пенсионеров при покупке квартиры, при лечении в 2020. Разбор 5 примеров».

Уплаченный НДФЛ пенсионер может вернуть в случаях:

  • когда он работает и получает при этом налогооблагаемый доход;
  • когда он работал последние 3 года, непосредственно перед возникновением вычета, при этом получал доход;
  • когда его пенсионные отчисления были в негосударственный пенсионный фонд, либо были добровольные взносы.

Чтобы вернуть уплаченный налог, пенсионерам необходимо действовать абсолютно также, как и работающему населению. В налоговый орган нужно предоставить заполненную декларацию по налоговому вычету установленного образца, где указывается стоимость имущества, полученный доход и уплаченный НДФЛ. К декларации прикладываются заявление и все подтверждающие документы. Читайте также статью: → «Платят ли пенсионеры и льготники налог на имущество 2020».

Пример расчета имущественного налогового вычета для пенсионеров.

Работающий пенсионер в 2016 году купил не квартиру, стоимостью 1,9 млн.руб. Доход его за последние 4 года составил:

  • 300 тыс.руб за 2013 г.
  • 350 тыс.руб. за 2014 г.
  • 380 тыс.руб. за 2015 г.
  • 400 тыс.руб. за 2016 г.

За указанные выше годы пенсионеру положены следующие выплаты:

  • 39,00 тыс.руб. за 2013 г.
  • 45,50 тыс.руб. за 2014 г.
  • 49,40 тыс.руб. за 2015 г.
  • 52,00 тыс.руб. за 2016 г.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Я получаю пенсию в негосударственном фонде. С этим фондом заключал договор мой работодатель, он же перечислял взносы в этот фонд за счет своих средств. Облагается ли в этом случае моя пенсия 13-ти % налогом?

Так называемая негосударственная пенсия, которую вы получаете в негосударственном фонде, облагается НДФЛ. Из п.2 ст.213.1 НК РФ следует, что суммы «негосударственных» пенсий при определении налоговой базы по подоходному налогу должны учитываться. При этом заключен этот договор может быть любым работодателем. Как организацией, так и предпринимателем. НДФЛ удерживает налоговый агент, а конкретно, выбранный вами фонд.

Вопрос №2. Я не успела никуда перевести накопительную часть своей пенсии. Могу ли я еще это сделать?

Перевести накопительную часть вы можете и в 2017 г, нам продлили эту возможность. Если же вы этого не сделаете, накопительная часть так и будет отправляться в страховую, дохода в этом случае вы не получите.

Вопрос №3. Куда нужно перевести накопительную часть пенсии?

Вы выбираете любой негосударственный фонд по вашему желанию. Лучше всего конечно выбрать тот, который входит в состав системы гарантирования и имеет не одну управляющую компанию.

Пенсии, выплачиваемые россиянам негосударственными пенсионными фондами (НПФ), готовы полностью освободить от подоходного налога. Согласно разработанному в Министерстве труда и социальной защиты РФ законопроекту, клиентам НПФ будет предоставлено право на налоговый вычет, сообщает «Коммерсантъ». Читать в полной версии Фото: РБК

По действующему законодательству пенсии от НПФ облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог не нужно платить лишь в том случае, если договор с НПФ заключал сам гражданин. Разработанный в Минтруде законопроект распространяет льготу и на пенсии «от работодателей».

«Мы стимулируем развитие не только государственного пенсионного страхования, но и частного», — пояснил замминистра труда и социальной защиты Андрей Пудов.

Как ожидается, размер вычета (фактически размер освобождаемой от НДФЛ частной пенсии) составит два прожиточных минимума пенсионера. В 2013г. средняя величина прожиточного минимума в РФ составляла 6,1 тыс. руб. Таким образом, от налогообложения могут быть освобождены выплаты в размере 12,2 тыс. руб.

«С учетом того, что средняя выплата в рамках негосударственного пенсионного обеспечения составляет около 5 тыс. руб., это очень неплохо», — пояснил исполнительный директор НПФ «КИТ Финанс» Антон Шпилев. Он полагает, что от налогообложения стоит освободить и инвестиционный доход, который зарабатывают фонды — чтобы увеличить доходность вложений граждан и их работодателей.

Ранее сообщалось, что от уплаты НДФЛ планировалось освободить только тех граждан, которые выберут пожизненную выплату пенсий. В новой версии законопроекта такого ограничения нет.

Правовые, экономические и организационные принципы негосударственного пенсионного обеспечения в Украине определены Законом № 1057.

В соответствии со ст. 1 этого Закона участник негосударственного пенсионного обеспечения — это физическое лицо, в пользу которого уплачиваются (уплачивались) пенсионные взносы в пенсионный фонд или на пенсионный депозитный счет в банке и которое имеет право на негосударственное пенсионное обеспечение на условиях и в порядке, определенных пенсионным контрактом, договором об открытии пенсионного депозитного счета или договором страхования пожизненной пенсии и указанным Законом, или которое получает пенсионные выплаты из пенсионного фонда.

Пенсионные выплаты негосударственного пенсионного обеспечения регулируются разделом IX Закона № 1057, согласно ст. 60 которого пенсионные фонды могут осуществлять такие виды пенсионных выплат, как пенсия на определенный срок, одноразовая пенсионная выплата.

При этом размеры пенсионных выплат определяются исходя из сумм пенсионных денежных средств, которые учитываются на индивидуальном пенсионном счете участника фонда, продолжительности выплаты и формулы расчета величины пенсии на определенный срок согласно методике, утвержденной национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг.

В соответствии со ст. 61 Закона № 1057 основанием для осуществления пенсионных выплат пенсионными фондами являются:

  • достижение участником фонда пенсионного возраста, определенного согласно этому Закону;
  • признание участника фонда инвалидом;
  • медицинско-подтвержденное критическое состояние здоровья (онкозаболевание, инсульт и т. п.) участника фонда;
  • выезд участника фонда на постоянное жительство за пределы Украины;
  • смерть участника фонда.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом ІV Налогового кодекса, согласно пп. 164.2.15 п. 164.2 ст. 164 которого в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается, в частности, сумма пенсионных выплат, уплачиваемая плательщику налога по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в случаях и размерах, определенных пп. 170.8.2 п. 170.8 ст. 170 этого Кодекса.

Особенности начисления (выплаты) и налогообложения доходов, полученных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, определены п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса, согласно пп. 170.8.2 которого налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса, в частности, из:

  • 60% суммы выплаты пенсии на определенный срок, которая проводится из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;
  • суммы денежных средств, из которой не был удержан (уплачен) налог и которая выплачивается вкладчику из его пенсионного вклада в связи с досрочным расторжением договора негосударственного пенсионного обеспечения.

Согласно пп. 170.8.1 п. 170.8 ст. 170 этого Кодекса налоговым агентом плательщика налога — участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов (администратор негосударственного пенсионного фонда — юридическое лицо, осуществляющий администрирование негосударственных пенсионных фондов на условиях Закона № 1057), начисляющий выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.

Вместе с тем пп. 165.1.28 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса определено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается, в частности, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, определенная пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 этого Кодекса.

Условия, при которых сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления, заключенными с участником фонда банковского управления, определенных пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса, не облагаются налогом при их начислении (выплате) налоговым агентом, предусмотрено разделом ІІІ Порядка № 997.

Выплаты, не облагаемые налогом при начислении (выплате) налоговым агентом, приведены в таблице.

Кроме того, доход в виде выплаты по договору негосударственного пенсионного обеспечения, который в случае смерти застрахованного лица уплачивается выгодоприобретателю или наследнику плательщика налога, облагается налогом по правилам, установленным Налоговым кодексом для налогообложения наследства. То есть указанные выплаты подлежат налогообложению в зависимости от степени родства наследника с наследодателем и с учетом резидентского статуса наследника и наследодателя (ставки 0%, 5%, 15 и/или 20%).

Вместе с тем следует отметить, что на выполнение требований пп. «б» п. 176.2 ст. 176 этого Кодекса лицо, которое в соответствии с этим Кодексом имеет статус налогового агента, обязано, в частности, представлять в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет (форма № 1ДФ) в контролирующий орган по месту своего расположения.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета (форма № 1ДФ) утвержден приказом № 4. Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к этому Порядку, сумма пенсионных выплат, уплачиваемая плательщику налога по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в случаях и размерах, определенных подпунктами 170.8.2 и 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса, отражается в форме № 1ДФ по признаку «122».

Выплаты

Основание

Условия

Сумма пенсионных выплат на определенный срок, сумма одноразовых пенсионных выплат, начисленная плательщику налога — резиденту в возрасте не менее 70 лет

Подпункт «а» пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса

Факт достижения плательщиком налога — резидентом возраста 70 лет подтверждается путем предъявления налоговому агенту — администратору негосударственного пенсионного фонда паспорта такого плательщика налога или заменяющего его документа (пп. 1.2 п. 1 раздела III Порядка № 997)

Сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплаты со счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или одноразовой выплаты, если вкладчик, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получило инвалидность I группы

Подпункт «в» пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса

Для подтверждения факта получения плательщиком налога — участником негосударственного пенсионного фонда инвалидности I группы налоговому агенту — администратору негосударственного пенсионного фонда предъявляется справка медико-социальной экспертной комиссии об установлении такому плательщику налога инвалидности I группы (абзац второй п. 2 раздела III Порядка № 997)

Сумма одноразовой пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда

Подпункт «г» пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса

Если гражданин в течение года оплачивал пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, который заключен с не государственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу своей супруги, своих родителей, детей-инвалидов или гражданин оплатил страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией возможно получить возврат подоходного налога.

Размер возврата и сумма

Возврат НДФЛ налога при пенсионных взносах возможен на основании представления социального налогового вычета согласно статьи 219 Налогового Кодекса России в размере понесенных затрат, но не более чем 120 000 рублей в год. Соответственно, возврат налога за год в таком случае не может быть более 15 600 рублей в год, так как возврат налога – это 13 процентов от предоставленного социального вычета.

Рассмотрим пример. Вы оплатили за себя пенсионные взносы по договору в 2013г. 150 000руб. Возможен возврат налога 15 600р. за 2013г., так как социальный вычет может быть предоставлен только в размере 120 000руб., а не в размере понесенных затрат 150 000р. Остаток можно получить на следующий год.

Что необходимо сделать для получения?

Для получения возврата налога при оплате пенсионных взносов необходимо обратиться в налоговую службу по адресу вашей прописки с заполненным пакетом документов, в который входит:

  • Налоговая декларация 3-НДФЛ за выбранный вами год
  • Заявление на социальный вычет в связи с оплатой пенсионных или страховых взносов
  • Заявление на перечисление
  • Копия вашего паспорта
  • Копия договора с негосударственным пенсионным фондом
  • Копии платежных документов, подтверждающие оплату взносов
  • Справка 2-НДФЛ
  • Реквизиты для перечисления

После подачи документов лично, через почту или портал государственных услуг в течение трех месяцев проводится камеральная проверка налоговыми инспекторами ваших документов на предмет соответствия и верности указанных сведений. При положительном рассмотрении еще в течение одного месяца производится перечисление средств, по указанным реквизитам. Таким образом, вся процедура занимает 4 месяца. Если выявлены какие-либо ошибки в документах налоговая с вами связывается по телефону или почте. На время устранения ошибок срок проверки приостанавливается.