Подтверждение расходов при УСН доходы

Какими документами подтверждать расходы на усн

Упрощенной системе налогообложения отведена целая глава 26.2 НК РФ. В рамках применения УСН следует обратить внимание на следующие нормы данной главы НК РФ.

Ст. 346.14 Ст. 346.15 Ст. 346.16 Ст. 346.17 Ст. 252
Объекты налогообложения Порядок определения доходов Порядок определения трат Порядок признания доходов и трат Расходы и их группировка

Расходы, на которые можно снизить доход при исчислении налога, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

ИП Маличенко В. Н. необходимо рассчитать налог к уплате за 1 полугодие 2019 г. При калькуляции он последовательно подсчитывает:

  1. Доходы за каждый месяц полугодия.
  2. Помесячные траты, на которые далее можно их снизить.
  3. Базу налога также помесячно и далее за полугодие в целом.
  4. Сумму налога к уплате за все полугодие по ставке 15%.
Месяц Доходы (руб.) Траты (руб.) Расчет базы налога (руб.)
Январь 2019 г. 500 000 300 000 500 000 – 300 000 = 200 000
Февраль 2019 г. 600 000 400 000 600 000 – 400 000 = 200 000
Март 2019 г. 450 000 300 000 450 000 – 300 000 = 150 000
Апрель 2019 г. 700 000 600 000 700 000 – 600 000 = 100 000
Май 2019 г. 780 000 700 000 780 000 – 700 000 = 80 000
Июнь 2019 г. 800 000 650 000 800 000 – 650 000 = 150 000

Итого, получается, что база налога снижена на расходы и за 1 кв. составила 550 000 руб., а за 2 кв. – 330 000 руб. Суммарно за 1 полугодие 2019 г. база налога за вычетом трат, совершенных ИП Маличенко, равна 550 000 + 330 000 = 880 000 руб.

Калькуляция налога производится так: 880 000 руб. * 15% = 132 000 руб. Отсюда следует, ИП Маличенко В. Н. должен заплатить за 1 полугодие 2019 г. налог суммой 132 тыс. руб.

Что признается расходами по НК РФ

Как свидетельствует ст. 252 НК РФ, расходы – это траты, совершенные налогоплательщиком, которые обязательно экономически оправданы и имеют документальное подтверждение. Это главные критерии, которым должны соответствовать траты ИП для их принятия к вычету.

П. 1 ст. 346.16 НК РФ определяет конкретный перечень таких трат. К ним, например, относят траты на:

  • покупку основных средств, нематериальных активов, исключительных прав на изобретения;
  • патентование;
  • научные исследования;
  • арендные платежи;
  • НДС по оплаченным товарам (услугам, работам);
  • оплату труда и общеобязательное страхование персонала и др.

Перечисленные траты из числа перечня принимаются исключительно на условии их полного соответствия обозначенным выше критериям (применительно ко п. 1 ст. 252 НК РФ), если иное не предусмотрено ст. 346.1 НК РФ.

Важно! Траты признаются по факту их оплаты.

Таким образом, расходами ИП являются любые траты, которые совершались им для целей осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. Данные траты должны входить в указанный выше перечень, иметь экономическое обоснование и подтверждаться соответствующими документами.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Документальное подтверждение расходов ИП на УСН

Траты считаются документально подтвержденными, если они доказаны соответствующими документами, оформленными установленным порядком. Это значит, что ИП надлежит представлять документы о совершении трат и документы, удостоверяющие их обоснованность.

При этом оформление каждого представляемого документа должно полностью соответствовать, отвечать требованиям законодательства РФ либо обычаям делового оборота иностранного государства. Несоответствие их в чем-либо либо, как и наличие ошибок в оформлении, может стать причиной не принятия к вычету расходов.

В качестве подтверждающих рассматриваются также документы, которые опосредованно удостоверяют совершенные траты. Как отмечено п.1 ст. 252 НК РФ, таковыми могут быть, например, таможенная декларация либо проездные документы.

Информацию о том, что и в каком виде нужно и можно представлять, рекомендуется уточнять непосредственно в ИФНС. Для тех, кто не может документально удостоверить свои траты, как правило, предоставляется возможность уменьшить доходы на 20%.

Следует заметить, что с учетом специфики деятельности, которой занимается ИП, в его работе может фигурировать разная документация. Поэтому для подтверждения трат нужно собирать и представлять все. Ведь по итогам ему приходиться подтверждать не только факт оплаты либо покупки товаров и материалов, но и получения конкретных услуг, выполнения определенных работ.

Так, многие предприниматели работают без расчетного счета, поэтому для подтверждения трат используют чеки, которые доказывают факт уплаты наличными деньгами. Так, к примеру, оплату бензина на автозаправочной станции можно подтвердить кассовым чеком. Но при этом к нему следует приобщить путевой лист, накладные, нормы расхода топлива на конкретный вид транспорта и т. п. При наличии данных документов понесенные траты можно будет далее вычесть их доходов при калькуляции налога по УСН.

Пример 2. Документальное подтверждение транспортных трат

Подтверждающие документы представляются в зависимости от вида транспорта. Обычно это путевые листы, к которым прилагают товарно-транспортную накладную, чеки на покупку ГСМ. Если ТС арендовано, то представлять нужно договор аренды.

Коммерческие структуры вправе использовать межотраслевую форму № 4-п (при повременной оплате) либо форму № 4-с (при сдельных расценках).

Правильное оформление документов на примере типовой документации, принимаемой для подтверждения трат ИП на УСН

Чаще всего для подтверждения совершенных трат используют товарную накладную, счет-фактуру, акт выполненных работ (оказанных услуг) и др. документацию. Для многих из них разработаны и утверждены типовые формы. Если унифицированная форма для документа не введена, то организация должна самостоятельно ее разработать. Данная разработка должна включать обязательные реквизиты, типичные для подобного рода документов.

Если обратиться, например, к первичной учетной документации, то при ее компиляции следует учитывать требования, обозначенные ст. 9 ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011. Таким образом, любой первичный учетный документ должен содержать:

  1. Название.
  2. Датировку.
  3. Наименование организации – его составителя.
  4. Описание факта хозяйственной жизни.
  5. Соответствующую величину его измерения (натурального, денежного).
  6. Перечисление ответственных должностных лиц – участников операции (сделки), а также их подписи с расшифровкой.

Наличие всех названых реквизитов обязательно. Отсутствие хотя бы одного из них является основанием для переделки документа. Примером может послужить типовой бланк товарной накладной, применяемый на сегодня при различных операциях.

Заполнять любой бланк документа (типовой либо самостоятельно разработанный) следует правильно. Нельзя допускать неточности, арифметические, орфографические, а также другие ошибки, которые искажают смысл и данные. Все суммы (цена товара, НДС и др.) должны быть точными. Наименование продавца (покупателя) должны соответствовать данным, которые прописаны в учредительной документации и т. п.

Следует помнить, что многие документы могут оформляться как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При этом все электронные версии должны заверяться ЭП.

Распространенные ошибки при подтверждении трат

Ошибка 1. Штрафы, пеня, которые начисляются за неисполнение условий хозяйственных договоров, не причисляют к тратам, которые учитывают при калькуляции налога по УСН. Об этом свидетельствует перечень расходов, обозначенный п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №2: Чем можно подтвердить авиаперелет?

Для этой цели следует использовать все документы, которые прямо либо косвенно связаны с авиаперелетом. Как минимум это должны быть: авиабилет, посадочный талон. К ним нужно приложить документы, которые обоснуют данную поездку (авиаперелет), оправдают ее цель. Например, командировочное удостоверение, приказ о командировке.

Здравствуйте. Какие документы являются подтверждающими расходы ИП на упрощенке доходы минус расходы?

Ответы юристов ( 2 )

Добрый день! А какие именно у вас расходы и вид деятельности?

Вид деятельности кафе. расходы сначала на ремонт арендуемого помещения. Теперь — на продукты и сопутствующие материалы

На ремонт у вас должны быть акты выполненных работ и сметы по расчету израсходованных материалов. На продукты — товарные накладные или УПД, но как минимум товарные чеки, оформленные по правилам заполнения первичных документов. Также все расходы должны быть оплачены по кассовым чекам или платежным поручениям.

Ремонт делали своими силами. Значит нужны только чеки и смета на расходные материалы? По накладным на продукты: закупаюсь на оптовой базе, там и нет касс. что делать? тов чеки или расходные накладные дают.

Значит нужны только чеки и смета на расходные материалы?

Нет, кроме чеков нужны накладные или УПД на материалы (или товарные чеки).

закупаюсь на оптовой базе, там и нет касс. что делать?

Не учитывать данные покупки в расходах по УСН.

по стройматериалам товарные чеки есть. я в крупных магазинах покупала. там чек является и товарным одновременно

А по аренде — платежные поручения являются фактом оказанной услуги? Договор есть.

По аренде — да, достаточно договора и платежного поручения.

  • 9,8 рейтинг
  • 7185 отзывов эксперт

Здравствуйте. Какие документы являются подтверждающими расходы ИП на упрощенке доходы минус расходы?

Елена, добрый день! Согласно ст. 346.16 НК РФ

Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве,на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

соответственно какого то конкретного перечня документов подтверждающих расходы нет и быть не может. Зависит от того, о каких именно расходах идет речь

Доходная и расходная часть на УСН определяются кассовым методом

Доходы возникают только после фактического поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо после фактического получения имущества.

Также доход будет при погашении задолженности иным способом (зачет, отступное и т.п.). Не очень приятной особенностью такого подхода является то, что авансы, полученные налогоплательщиком, при кассовом методе включаются в доходы на дату их поступления на счет или в кассу.

Расходы при кассовом методе также признаются только после их фактической оплаты. Расходы должны быть оплачены, то есть должны иметься платежные документы – платежные поручения, выписки банка, товарные чеки, кассовые чеки. При этом оплатой товара, работ, услуг считается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом – то есть наличие подтверждающего документа (п. 3 ст. 273 НК РФ). Таким образом авансы, уплаченные налогоплательщиком, в расходы не включаются. Это еще одна не слишком приятная особенность кассового метода.

Перечень расходов на УСН закрытый

Он определен в п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, расходы должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ, а именно — экономическая обоснованность, их документальное подтверждение, направленность на получение доходов. Большая таблица расходов на УСН с обоснованием (скачать pdf).

Расходы на должны быть документально подтверждены

Документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Первичные документы либо должны быть составлены по утвержденным законодательством формам, либо по самостоятельно разработанным формам, но обязательно они должны содержать следующие реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц;

Для удобства рассмотрения правильности оформления документов, классифицируем расходы на следующие группы:

  • расходы на оплату услуг;
  • материальные расходы;
  • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
  • расходы на оплату труда;
  • прочие расходы.

Согласно ст. 38 НК РФ, услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Для корректности оформления и принятия к учету данных расходов следует помнить, что для определения и описания сути оказываемой услуги составляется договор на оказание услуг, в нем же прописывается порядок её оказания и дата подписания сторонами акта о принятии оказанных услуг, и помимо этого помогает определить – к какому периоду отнести ту или иную услугу, либо расходы будут распределяться пропорционально – в течение всего срока действия договора (например, при договоре аренды).

Таким образом, у нас получается два обязательных документа:

— акт оказанных услуг (необязателен только, в случае заключения договора аренды).

Для акта не предусмотрено специально разработанной унифицированной формы, поэтому организации могут использовать самостоятельно разработанные формы, содержащие обязательные реквизиты первичного документа.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы (в т.ч. расходы на приобретение сырья и материалов) признаются в момент оплаты задолженности поставщику через банковский счет, либо путем выплаты денег из кассы, а при ином способе погашения задолженности (перевод долга, отступные) — в момент такого погашения. Обратим внимание, что расходы на оплату услуг сопутствующих приобретению материальных ценностей, либо осуществлению основного вида деятельности так же учитываются в этой группе расходов, порядок их документального оформления мы рассмотрели в предыдущем пункте.

Основанием для принятия к учету служит:

  • договор, товарная накладная (форма ТОРГ-12), оформленная продавцом;
  • авансовый отчет подотчетного лица, с приложением к нему товарных чеков, накладных на отпуск материальных ценностей, и документов подтверждающих их оплату;
  • договора на оказание услуги и акты, свидетельствующие о факте оказания услуги.

К материальным, могут быть отнесены расходы:

  1. на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи;
  2. на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ;
  3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.
  4. на приобретение моющих и чистящих средств для мытья пола, чистки стен и окон и т.п.
  5. на приобретение материалов для упаковки реализуемых товаров и расходы на приобретение спецодежды и инвентаря. В связи с этим расходы магазинов на приобретение материалов, используемых для упаковки товаров, а также расходы на приобретение спецодежды для грузчиков и продавцов могут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу.
  6. расходы на оплату услуг по выдаче гигиенического сертификата, медицинских книжек работникам, проведению медицинского осмотра персонала и прочее.

Кроме того, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, транспортно-экспедиционные расходы, а также транспортные расходы, связанные с доставкой товара с таможенного склада на склад покупателю, которые учитываются в составе материальных расходов (Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59).

Стоимость вышеперечисленного имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию – то есть при оформлении акта списания материалов, отгрузки товаров, либо при оформлении требования-накладной по передаче материалов в производство.

Помимо этого, в составе расходов могут учитываться обязательные платежи и сборы, например — платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы. Для принятия к учету таких расходов достаточно оформленного в свободной форме бухгалтерского расчета.

Отдельный порядок учета предусмотрен для расходов на приобретение основных средств. Так, налогоплательщики могут уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и приобретение нематериальных активов. К основным средствам (ОС) относится имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, не предназначенное для дальнейшей перепродажи (ст. 257 НК РФ).

К нематериальным активам (НМА) относится имущество, не имеющее материально-вещественной формы, используемое в хозяйственной деятельности сроком более 12 месяцев, например, компьютерные программы, патенты, лицензии, авторские права и проч.

Документом подтверждающим приобретение основных средств (НМА) является либо товарная накладная (по форме ТОРГ-12), либо акт приема-передачи ценностей (свободная форма). Документом подтверждающим принятие объекта к учету служит акт ввода в эксплуатацию (форма ОС-1 – для основных средств, для НМА – свободная форма). Оплата подтверждается в общем порядке – на основании имеющихся платежных документов, или документов о перезачёте долга, уступки права требования. В составе расходов основное средство (нематериальный актив) учитывается только после оплаты (либо частичной оплаты), в порядке предусмотренном п. 3 ст. 346.16 части 2 НК РФ – этот порядок определяет какая часть от стоимости имущества включается в расходы, в зависимости от срока его полезного использования.

Для подтверждения расходов на оплату труда, налогоплательщик должен составить штатное расписание, заключить трудовые договора с сотрудниками, разработать положение о премировании (если будут выплачиваться премиальные) либо локальные акты, предусматривающие различные дополнительные выплаты сотрудникам, оформлять приказы при формировании дополнительных начислений.

Начисление заработной платы оформляется в расчетной ведомости (предусмотрена унифицированная форма Т-49, Т-51). Выплата заработной платы производится либо наличными через кассу и оформляется через платежную ведомость (можно пользоваться унифицированной формой Т-53), либо путем перечисления денег с расчетного счета работодателя на банковский счет работника.

К прочим расходам можно отнести, например судебные расходы и арбитражные сборы; вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»; плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; и прочее. При оформлении подобных расходов нет четких требований к формам первичных документов, в связи с этим, рекомендуем использовать свободные формы расчетов, либо самостоятельно оформленные справки с расчетом стоимости расходов.

Еще на эту тему:

Фирммейкер Бухгалтерские услуги для ООО и ИП, 2013
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Расходы при УСН 6 %: в каком порядке признаются

Какой порядок признания расходов при УСН 6%? Можно ли, в принципе, признавать расходы и уменьшать налог по УСН? Требуется ли вести учет расходов и может ли проверить его налоговая? Давайте разбираться.

Вводная информация про УСН

При УСН налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения из двух вариантов (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

У каждого из указанных объектов налогообложения есть как преимущества, так и недостатки, которые организациям и предпринимателям целесообразно учитывать при планировании работы на УСН. В таблице ниже показан сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения п УСН

Чем отличается УСН
«доходы»
«доходы минус расходы»
Налоговая ставка
Общая ставка — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) Общая ставка — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)
Налоговая база
Сумма доходов Сумма доходов, уменьшенная на величину расходов

Далее расскажем, можно при УСН 6% уменьшать «упрощенный» налог на понесенные расходы.

Контроля за расходами нет

При УСН с объектом налогообложения «доходы», рассчитывать и уплачивать «упрощенный» налог следует со всей суммы полученного дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их документально вы не обязаны. Поэтому налоговая и не проверяет расходы при УСН с объектом «доходы» по ставке 6 % (Письма Минфина России от 16.06.2010 № 03-11-11/169, от 20.10.2009 № 03-11-09/353). Такой подход касается как организаций, так и ИП. Вести расходы они обязаны. Ни свои расходы, ни расходы поставщиков при расчете УСН по ставе 6 процентов к учету не берутся. В этом, по сути, и заключается разница с УСН «доходы минус расходы», когда понесенные затраты уменьшают сумму налога.

Какие расходы уменьшают налог

По правилам Налогового кодекса РФ на некоторые расходы организация или ИП на УСН, все же, могут уменьшить упрощенный налог. В формуле расчета налога на доходной упрощенке расходы, уменьшающие сумму налога УСН 6%, распределяются по следующей формуле:

Налог = Доходы x 6% – Расходы

Организации и ИП может уменьшить «упрощенный» налог по ставке 6% на следующие расходы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам страховые взносы и взносы на «травматизм»;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • взносы по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности (при определенных условиях).

При этом имейте в виду, что расходы не смогут уменьшить упрощенный налог более чем на 50%.

В расходы ИП при УСН 6%, если у него нет работников, можно включить уплаченные им в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование «за себя».

Не забывайте про книгу учета расходов

Все «упрощенцы» обязаны вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Ее еще называют КУДиР. Блнак книги утвержден Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. При этом, например, на УСН 6 процентов учет расходов поставщиков в Книге можно не вести, поскольку они не уменьшают налогооблагаемую базу.

При УСН по ставке 6% «доходы» расходы можно фиксировать в КУДиР – по желанию ООО или ИП. Они, все равно, на расчет налога не влияют.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Подтверждение расходов при УСН

Расходы
Расходами, уменьшающими полученные доходы, признаются следующие затраты:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 Налогового Кодекса;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 Налогового Кодекса;
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового Кодекса;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением единого налога;
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;
35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.