Порядок открытия банка

Итак, вы зарегистрировали компанию — и для начала работы вам необходимо как минимум открыть расчетный счет в банке. Это первая, но далеко не единственная банковская услуга в комплексе расчетно-кассового обслуживания — РКО.

Банки обеспечивают РКО как в отношении физических, так и в отношении юридических лиц. Эта сфера деятельности регулируется несколькими документами:

  • законом «О банках и банковской деятельности»
  • Гражданским кодексом РФ,
  • финансовыми нормами Центрального банка РФ — Положением о безналичных расчетах в РФ, Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях и другими
  • договором о расчетно-кассовом обслуживании между банком и клиентом.

В услуги РКО входит обеспечение безналичных и наличных расчетов по рублевым и валютными счетам компании, а также торговый и интернет-эквайринг. Грамотно настроенное РКО помогает бизнесу тратить меньше времени на бухгалтерию и повышать комфорт взаимодействия как для клиентов, так и для сотрудников.

Как организовать расчетно-кассовое обслуживание для бизнеса?

Локо-банк предоставляет полный комплекс услуг по РКО: мы позаботимся о том, чтобы оформить все документы в строгом соответствии с законом, и сделать это как можно быстрее и удобнее.

Расчетный счет для бизнеса за 0 рублей в год

  • Начните с открытия рублевого расчетного счета. Не нужно приезжать в банк — укажите ваш номер телефона и ИНН, и мы зарезервируем номер счета за вами. Затем загрузите скан-копии документов через форму на сайте, а наш сотрудник сам приедет к вам в удобное время с договором на организацию расчетно-кассового обслуживания, чтобы получить вашу подпись. При подаче полного комплекта документов счет регистрируется за несколько рабочих дней.
  • Откройте валютный счет, а мы выполним постановку на валютный контроль. Вы сможете выполнять любые операции с иностранной валютой с расчетного счета — покупку, продажу, перевод средств. Для подключения могут понадобиться дополнительные документы.
  • Оформите заявку на подключение и настройка торгового и интернет-эквайринга. Чем больше удобных вариантов оплаты вы предлагаете клиентам — на сайте, в приложении, через мобильный POS-терминал — тем быстрее они оформляют покупки. Мы готовы обеспечить все типы эквайринга: зачисление средств на следующий день, не требуется страховой депозит, комиссия составляет от 1,8%.
  • Подключите дистанционное банковское обслуживание (ДБО). Сюда входят настройка интернет Интернет-Банка «ЛОКО Бизнес», мобильного банка, SMS-информирования. Также мы регистрируем ваших сотрудников в системе «iBank 2» по открытым ключам ЭЦП и USB-токенам. Дистанционное банковское обслуживание позволит вашим сотрудникам тратить меньше времени на посещение офисов банка, быстро оформлять и проводить любые финансовые операции из любой удобной точки: это важно, если ваш бухгалтер работает удаленно.

Как выбирать тарифы на расчетно-кассовое обслуживание?

Выбирая тарифы при организации расчетно-кассового обслуживания, ориентируйтесь на ежемесячный объем денежных поступлений и расходов. Начинать мы рекомендуем с тарифа «Старт” — он предусматривает множество бесплатных базовых опций: ежемесячное обслуживание, внутрибанковские переводы (при подключении ДБО), проведение платежей для выплаты зарплат, социальных и страховых выплат на карты Локо-банка. Снятие наличных под зарплату по ставке 0,6%, под другие нужды — от 1%.

Если ежемесячный оборот вашей компании превышает десятки миллионов, для организации расчетно-кассового обслуживания лучше выбирать тарифы Оптима или Безмлимит. Их отличают выгодные условиями денежных переводов на счета юрлиц и ИП: вы сможете перечислять более крупные суммы по более низкой процентной ставке.

При подключении РКО банк также предоставляет возможность получать кешбек по бизнес-картам при использовании услуг авиакомпаний, отелей, учебных заведений и многих других.

5.1. Учет и оформление операций по корреспондентскому счету, открытому в расчетной сети Банка России

5.2. Учет и оформление операций по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО

5.3. Учет и оформление операций по счетам МФР (межфилиальных расчетов)

БИБЛИОГРАФИЯ

Версия для печати
Хрестоматия
Практикумы
Презентации

5.1. Учет и оформление операций по корреспондентскому счету, открытому в расчетной сети Банка России

Банк России открывает корреспондентские счета в обязательном порядке всем кредитным организациям.

Банки вправе открывать корреспондентские субсчета своим филиалам в расчетном подразделении Банка России, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим филиалом банка. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации, открытые в расчетном подразделении Банка России.

Кредитные организации и их филиалы, которым открыты корреспондентские счета (субсчета) в Банке России, являются его клиентами.

Корреспондентский счет открывается по заявлению банка на согласованный срок.

Отношения между Банком России и коммерческими банками регулируются договором корреспондентского счета, который определяет порядок расчетного обслуживания и другие вопросы.

В случае электронного способа передачи документов заключается договор обмена.

В настоящее время действует Положение ЦБ РФ «Положение о системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» № 303 – П от 25.04.2007г., которое определяет правила функционирования системы валовых расчетов в режиме реального времени Банка России (БЭСП – система банковских электронных срочных платежей). Система БЭСП функционирует в платежной системе Банка России и предназначена для проведения в валюте Российской Федерации срочных платежей Банка России, кредитных организаций. Данная система обеспечивает непрерывные расчеты на валовой основе в режиме реального времени по мере поступления в систему БЭСП электронных платежных сообщений за счет средств, находящихся на банковских счетах участников системы БЭСП, открытых в Банке России, и предоставленного кредита.

Закрытие корреспондентского счета может происходить по инициативе банка по его заявлению и в случае ликвидации банка по заявлению ликвидационной комиссии.

Для осуществления расчетов в расчетном подразделении Банка России каждому коммерческому банку (его филиалу) открывается корреспондентский счет на пассивном балансовом счете 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

По корреспондентскому счету отражаются следующие виды операций:

  1. Расчетно-кассовые операции;
  2. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;
  3. Операции по межбанковским кредитам и депозитам;
  4. Операции с ценными бумагами;
  5. Операции с Банком России и другие операции.

Учет операций по корреспондентскому счету банка и филиала ведется на активном балансовом счете 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Корреспондентский счет – банковский счет, открытый кредитной организации в подразделении расчетной сети Банка России, по местонахождению головного офиса на основании договора корреспондентского счета.

Корреспондентский субсчет – банковский счет филиала кредитной организации, открытый по местонахождению филиала в подразделении расчетной сети Банка России, на основании договора корреспондентского субсчета.

На корреспондентском счете учитываются свободные денежные средства кредитной организации и расчеты с ними.

Операции по корреспондентскому счету кредитной организации осуществляются на основании расчетных документов, поступающих в подразделение расчетной сети Банка России на бумажном носителе или в электронном виде путем оплаты каждого расчетного документа (расчеты на валовой основе).

Операции по списанию и зачислению денежных средств, осуществленные по корреспондентскому счету, отражаются на балансе банка датой их проведения в расчетной сети Банка России.

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета или зачислению на корреспондентский счет подтверждаются выпиской из корреспондентского счета на бумажном носителе или в виде ЭСИД.

В бухгалтерском учете банка при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России используется пассивный балансовый счет 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». На данном балансовом счете ведется учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете кредитной организации и сумм, зачисленных на корреспондентский счет кредитной организации подразделением Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации.

В аналитическом учете к данному счету открываются отдельные лицевые счета:

  1. По платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете;
  2. По платежам в адрес клиентов данной кредитной организации при осуществлении расчетов через подразделение Банка России.

По дебету балансового счета 30223 отражаются суммы:

  1. В корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через расчетную сеть Банка России не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет;
  2. В корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета на основании полученной выписки из расчетного подразделения Банка России.

По кредиту данного счета отражается сумма списанных платежей в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через расчетную сеть Банка России при наличии средств на корреспондентском счете и сумм зачисленных платежей в корреспонденции с корреспондентским счетом по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета.

Если операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка при перечислении средств через расчетную сеть Банка России не могут быть осуществлены одним днем при наличии средств на корреспондентском счете банка, то в день списания средств с расчетного счета плательщика:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

В день получения выписки из расчетного подразделения Банка России:

Дебет 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

В документы дня помещается мемориальный ордер с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи.

При зачислении средств на корреспондентский счет банка и невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

Не позднее следующего рабочего дня:

Дебет 30223 «Средства клиентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов», 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

В документы дня помещается мемориальный ордер, приложения к выписке.

На сводном лицевом счете «По платежам в адрес клиентов банка при осуществлении расчетов через подразделение Банка России» числятся суммы, поступившие на корреспондентский счет в адрес клиентов банка. Они должны не позднее следующего рабочего дня зачисляться на счета клиентов. Необходимость использования данного лицевого счета возникает в случае поступления средств на корреспондентский счет банка, адресованных его филиалам или банкам-респондентам. Поскольку эти средства не могут быть проведены в тот же день по счетам МФР филиалов или счетам ЛОРО банков-респондентов, они зачисляются на данный лицевой счет, а на следующий день должны быть зачислены на соответствующие счета МФР или ЛОРО, что дает возможность филиалам банка и банкам-респондентам своевременно отразить поступившие средства на своих балансах.

В случае образования сумм, поступивших на корреспондентский счет до выяснения, они зачисляются в кредит пассивного балансового счета 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения».

На указанный счет суммы зачисляются в случае, если они не могут быть отнесены банком на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, неизвестных данному банку, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета либо отсутствии расчетного документа, требующего подтверждения со стороны другого банка, расчетного подразделения Банка России.

При зачислении сумм невыясненного назначения банк не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетном подразделении или другом банке или на счета МФР, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительный результат не достигнут, то банк эти суммы перечисляет расчетному подразделению Банка России, другому банку или филиалу.

По дебету балансового счета 47416 отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов расчетного подразделения Банка России, другого банка либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения расчетного подразделения Банка России, другого банка, или неполучения от них ответа в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости – расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет 47416.

Также в бухгалтерском учете банка используется активный балансовый счет 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения».

По дебету данного счета отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Банк не позднее следующего рабочего дня после списания денежных средств запрашивает расчетное подразделение Банка России, другой банк, ведущие корреспондентские счета о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством РФ, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется также, как и по счету 47416.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете банка для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции по списанию средств осуществляются в соответствии с очередностью, установленной ГК РФ.

В этом случае средства, списанные со счета плательщика, но не проведенные по корсчету банка, отражаются на балансе:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 47418 » Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету кредитной организации».

В аналитическом учете к балансовому счету 47418 ведутся лицевые счета по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.

Расчетные документы, не оплаченные в срок, помещаются в соответствующую картотеку и учитываются во внебалансовом учете банка:

  • Внебалансовый учет неоплаченных расчетных документов клиентов, помещенных в картотеку расчетного подразделения (на основании справки и извещения расчетного подразделения о помещении документов в картотеку).

Дебет 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

В аналитическом учете к данному счету ведутся картотеки и лицевые счета по каждому клиенту.

Расчетные документы, которые не подлежат учету в подразделении расчетной сети Банка России и передаются для помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся в банке:

Дебет 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

В аналитическом учете к данному счету ведутся картотеки и лицевые счета по каждому клиенту.

5.2. Учет и оформление операций по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО

Межбанковские расчеты возникают в случае, если плательщик и получатель средств обслуживаются различными банками; при взаимном кредитовании банков друг друга; при перемещении наличных денежных средств.

Межбанковские расчеты осуществляются через корреспондентские счета, открываемые на балансе каждого банка. Между различными банками устанавливаются корреспондентские отношения, особенностью которых является то, что платежи банков ограничены размером остатков средств на корреспондентских счетах.

Между двумя коммерческими банками устанавливаются корреспондентские отношения на основании договора корреспондентского счета.

Различают два банка:

  1. Банк-корреспондент – это тот банк, который открыл другому банку корреспондентский счет ЛОРО и выполняет по этому счету операции, предусмотренные договором корреспондентского счета.
  2. Банк-респондент – это тот банк, который открыл корреспондентский счет НОСТРО в другом банке.

Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет по получении соответствующих документов.

Между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность о:

  1. Порядке установления ДПП при проведении расчетных операций;
  2. Правилах обмена документами и форме реестра предстоящих платежей, способе и порядке его передачи;
  3. Обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО одной датой;
  4. Порядке действий банков при поступлении расчетного документа позже установленной ДПП;
  5. Обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета;
  6. Кредитовании счета банком корреспондентом;
  7. Условиях расторжения договора.

На балансе банка-корреспондента открывается пассивный балансовый счет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспон­дентов» банку-респонденту, является счетом ЛОРО. В аналитическом учете к нему ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

На балансе банка-респондента открывается активный балансовый счет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах», который является счетом НОСТРО. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Корреспондентский счет ЛОРО может закрываться по письменному заявлению банка-респондента о закрытии счета ЛОРО в связи с расторжением договора корреспондентского счета.

Расчетные операции между банками осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков средств по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО. Отражение в учете расчетных операций банка-респондента и банка-корреспондента осуществляется одной календарной датой – ДПП.

Дата перечисления платежа устанавливается с учетом срока прохождения расчетных документов и указывается банком, начинающим операцию по переводу денежных средств, то есть банком-отправителем платежа. Подтверждением совершения операции по списанию или зачислению средств другим банком является выписка из корреспондентского счета, которая направляется банком-исполнителем банку-отправителю платежа. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка. ДПП указывается на каждом документе банка-отправителя: поручении, реестре предстоящих платежей.

Отражение в бухгалтерском учете банка операций по счетам НОСТРО и ЛОРО, осуществляемых в один день (то есть ДПП совпадает с датой списания средств со счетов плательщиков).

1. В банке-респонденте – отправителе платежа:

Дебет 408-408 «Счета клиентов».

Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах».

Данная операция осуществляется на основании первого экземпляра расчетного документа клиента и экземпляра поручения банка-респондента банку-корреспонденту о списании средств со счета ЛОРО, а также выписки (ЭСИД).

2. В банке-корреспонденте – исполнителе платежа:

Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета ЛОРО осуществляются банком-корреспондентом на основании первого экземпляра платежного поручения банка-респондента при условии достаточности средств на счете.

Зачисление средств на счета получателей осуществляется на основании экземпляров расчетных документов клиентов.

При передаче расчетных документов в электронном виде в документы дня по договоренности сторон помещаются распечатанные бумажные копии ЭПД или реестр проведенных ЭПД.

Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения.

По корреспондентскому счету ЛОРО не допускается дебетовое сальдо на конец операционного дня, что обуславливает необходимость использования кредита в форме овердрафта, предоставление которого оговаривается в договоре корреспондентского счета:

Дебет 32001 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям» (овердрафт).

Кредит 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

И одновременно в сумме уменьшения неиспользованного лимита:

Дебет 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафт и под лимит задолженности».

Кредит 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Отражение в бухгалтерском учете операций при несовпадении даты списания средств со счетов клиентов с датой отражения по счетам НОСТРО и ЛОРО.

1. В банке-отправителе платежа (в банке-респонденте или в банке-корреспонденте).

В день списания средств со счетов клиентов:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Пассивный балансовый счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» предназначен для учета сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению в связи с ненаступлением ДПП.

В аналитическом учете к данному счету ведутся лицевые счета в разрезе установленных ДПП.

2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

А) в банке-корреспонденте.

Дебет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Кредит 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

Б) в банке-респонденте

Дебет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах».

3. В банке исполнителе платежа операции отражаются по счетам учета в день наступления ДПП:

а) при зачислении средств получателям в банке-корреспонденте.

Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

б) при зачислении средств в банке-респонденте.

Дебет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

5.3. Учет и оформление операций по счетам МФР (межфилиальных расчетов)

Банк вправе открывать на имя филиала следующие счета для осуществления расчетных операций с предоставлением ему права распоряжения этими счетами и отражения операций по ним на балансе:

  1. Корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту расположения филиала;
  2. Корреспондентские счета в других кредитных организациях и их филиалах;
  3. Счета МФР в головной организации, а также в любом из филиалов данной организации.

Каждый филиал банка должен иметь в расчетной системе банка свой уникальный номер, содержащий не более 4 знаков для идентификации его как участника расчетов, который указывается в лицевом счете по МФР.

В головном банке для каждого филиала открываются парные лицевые счета на балансовых счетах 30301 (пассивный) и 30302 (активный) «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ». Балансовый счет 30301 используется для учета отправляемых платежей, а счет 30302 – для учета поступающих платежей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому филиалу и видам валют.

В зависимости от состояния расчетов с филиалом в головном банке используется один из счетов МФР: активный или пассивный. В балансе филиала открываются лицевые счета на балансовых счетах 30301 и 30302 – противоположные счетам, открытым в головном банке.

Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам (с учетом входящего остатка на начало дня). В сводном ежедневном балансе банка остатки по балансовым счетам 30301 и 30302 должны быть равны.

При этом сальдирование остатков лицевых счетов разных участников расчетов не допускается. Расчеты по счетам МФР выверяются ежедневно и расхождений по счетам МФР между двумя участниками расчетов быть не должно.

С целью контроля за достаточностью средств на счете МФР для проведения платежей в течение дня определяется текущая позиция счетов 30301 и 30302, то есть определяется разница текущего сальдо пассивного счета 30301 и текущего сальдо счета 30302.

Платежи по счету должны осуществляться в пределах текущей позиции на момент получения распоряжения по счету.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету МФР не допускается.

1. Операции по счетам МФР, осуществляемые в один день:

  • Головной банк (филиал) – отправитель платежа.
  • Дебет 405-408 «Счета клиентов».
  • Кредит 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ».
  • Головной банк (филиал) – исполнитель платежа.
  • Дебет 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ».
  • Кредит 405-408 «Счета клиентов».

2. Операции по счетам МФР, осуществляемые при несовпадении даты списания средств со счетов клиентов с ДПП:

  • Головной банк (филиал) – отправитель платежа.
  • В день списания средств со счетов плательщиков:
    • Дебет 405-408 «Счета клиентов».
    • Кредит 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».
  • При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
    • Дебет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».
    • Кредит 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ».
    • Головной банк (филиал) – исполнитель платежа.
  • В день наступления ДПП:
    • Дебет 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ».
    • Кредит 405-408 «Счета клиентов».

БИБЛИОГРАФИЯ

  1. Положение ЦБ РФ № 302 – П от 26.03.2007 г. «Правила ведения бухгалтерского учета в КО, расположенных на территории РФ».
  2. Положение ЦБ РФ №2 – П от 03.10.2002 г. «О безналичных расчетах в РФ».
  3. Положение ЦБ РФ «Положение о системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» № 303 – П от 25.04.2007 г.
  4. Журналы «Бухгалтерский учет в кредитных организациях», «Бухгалтерия и банки».

Версия для печати

Перейти к версии для печати

Для самостоятельного открытия банка нужно быть подкованным в финансовых и юридических тонкостях, иметь хорошую репутацию, подготовить внушительный пакет документов и достаточное количество денег, большая часть из которых пойдет на оплату уставного капитала.

На территории Российской Федерации согласно списку ЦБ РФ от 6 февраля 2017 года функционирует 572 банка, зарегистрированных в России. Их число уменьшается с каждым годом, однако интерес к банковской сфере в предпринимательских кругах не угасает. Многие бизнесмены хотя бы единожды представляли себя банкирами и задавались вопросом: как открыть банк. Рассмотрим юридические и организационные аспекты открытия банка в России.

Банковский бизнес – это один из тех видов бизнеса, для которого главное – это финансовая составляющая и безупречная репутация учредителей и первых лиц организации.

Что такое банк и пути его открытия

Согласно главному нормативному акту в банковском деле – Закону Российской федерации «О банках и банковской деятельности» не только банки, но и небанковские кредитные организации (НКО) могут получить возможность проводить банковские операции. Разграничим эти понятия, чтобы в дальнейшем не путаться, так как речь пойдет об открытии банка, а не НКО.

Отличие в том, что банк – имеет право производить в комплексе такие банковские операции (в числе прочих) как: привлекать и размещать во вклады деньги физических и юридических лиц, а также открывать и вести банковские счета физ. и юр. лиц. НКО же вправе заниматься только допустимыми законодательно для них сочетаниями операций. Так же значительно отличаются суммы уставных капиталов.

  • Законодательно регламентированный минимальный уставный капитал для регистрации банка в РФ – 300 млн. рублей;
  • Для НКО эта сумма – 90 млн. рублей.

Важное дополнение: уставный капитал для кредитной организации не может быть внесен привлеченными (заемными) финансовыми средствами.

Есть два основных пути, позволяющих стать владельцем собственного коммерческого банка:

  1. Первый вариант – купить действующий банк. Например, бизнесмен Олег Тиньков для создания своего банка купил уже готовый зарегистрированный банк, переименовал его, привлек инвесторов и организовал деятельность в соответствие с собственным видением.
  2. Организовать банковский бизнес с нуля: оформить документы, зарегистрировать, получить разрешения и лицензии, оплатить уставный капитал, найти помещение, оснастить его, нанять сотрудников.

Первый вариант проще, но требует больших финансовых затрат. Второй вариант – более трудоемкий, но менее затратный. Расскажем о том, как отрыть банк в России с нуля, с чего начать, какие разрешения и лицензии нужны и прочие существенные моменты.

Как зарегистрировать банк

Чтобы вновь созданный банк мог беспрепятственно функционировать, нужно его зарегистрировать и получить лицензию на проведение банковских операций. Чтобы банк зарегистрировать нужно пройти следующие этапы:

  1. Нужно зарегистрировать в Федеральной налоговой службе (ФНС) юр. лицо – общество. По закону жесткого требования к какой-то конкретной организационно-правовой форме юр. лица для банка не предъявляется. Возможна регистрация в качестве открытого (ООО), публичного (ПАО), закрытого (ЗАО), акционерного общества (АО). Налоговая служба заносит организацию в реестр юридических лиц, а ЦБ РФ оформляет Свидетельство о гос. регистрации нового банка.

    Подробный порядок взаимодействия ФНС и БЦ РФ описан в «Регламенте взаимодействия Министерства РФ по налогам и сборам и Центрального банка РФ по вопросам гос. регистрации кредитных организаций».

    До того, как подписан договор об учреждении (создании) банка, нужно придумать для него название. После чего учредителям надо направить в Департамент лицензирования Центробанка запрос о допустимости применения полного и сокращенного этого названия на русском языке. Максимум пять дней ЦБ проверяет и дает письменный ответ о допустимости применения данного названия (ответ приходит в территориальное отделение Центробанка, туда, где предполагается регистрировать банк).

  2. Учредителями могут выступать и физ. и юр. лица (другие организации, можно кредитные), у которых соответствующие репутация и материальное положение. Три года после регистрации, учредителям не разрешается покидать число участников.
  3. Чтобы зарегистрировать новый банк и пройти лицензирование в ЦБ РФ нужно основательно подготовиться и предоставить внушительный пакет учредительных и других документов, в том числе:

    заявление установленного формата;

    устав;

    бизнес-план (рекомендации по созданию бизнес-плана для банка есть в Указании Банка России от 5 июля 2002 года № 1176-У «О бизнес-планах кредитных организаций»;

    заранее нужно определиться с местом, так как нужны документы на аренду или подтверждающие собственность на помещение, где планируется открывать банк;

    регистрация и выдача лицензии облагается государственной пошлиной, ее нужно оплатить и предоставить подтверждающий оплату документ;

    учредительные документы, отчетность учредителей-юр. лиц, подтверждающие соответствие финансового состояния, возможность оплаты уставного капитала и источники происхождения денежных средств;

    протокол общего собрания и заседания совета директоров с рядом решений (о создании организации, утверждении устава, бизнес-плана, наименования, избрании и утверждении кандидатур на должности);

    ряд документов, позволяющих подготовить заключение о соответствии вновь создаваемого банка положениям ЦБ РФ (в том числе сертификаты соответствия на оборудование, план расположения помещений, лицензия фирмы, с которой заключен договор на охрану, лицензия страховой компании, с которой заключен договор, акты на приемку сигнализации в эксплуатацию и прочее);

    в антимонопольный орган учредителям нужно подать ходатайство о регистрации банка, копию положительного ответа надо предоставить в ЦБ РФ;

    документы, которые нужны для эмиссии акций (если выбрана форма акционерного общества);

    полный список учредителей на бумаге, анкеты претендентов на должности руководителя, главбуха, его зама (у них должно быть юридическое и/или экономическое образование или опыт руководства подразделениями, выполняющими банковские операции, не меньше, чем два года, отсутствие судимости);

    письменные сообщения о каждом члене совета директоров, о их соответствии требованиям.

Полный перечень документов есть в Инструкции Банка России от 02 апреля 2010 года №135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

Лицензирование банка

Деятельность по выполнению банковских операций подлежит обязательному лицензированию Центробанком РФ. Лицензии могут предоставляться на проведение различных банковских операций, в каждой лицензии есть перечисление таких операций, а также указывается валюта (или валюты), в которой они могут проводиться. Лицензия предоставляется бессрочно.

В течение максимум полугода после получения документов Банком России выносится вердикт о регистрации и предоставлении лицензии. Если его решение положительное, то учредителям дается срок – один месяц, чтобы внести всю сумму уставного капитала. Для этого в ЦБ РФ открывается корсчет, на который должны поступить средства. После внесения полной суммы уставного капитала в течение трех дней предоставляется лицензия.

Чтобы проводить банковские операции в рублях и иностранной валюте, в том числе принимать и размещать во вклады деньги физ. и юр. лиц в рублях и иностранной валюте необходимо получение генеральной лицензии. Чтобы получить генеральную лицензию капитал банка должен быть не меньше 900 млн. рублей.

Оплата уставного капитала – это еще не все основные финансовые вливания. Кредитные организации должны создавать резервные фонды, осуществлять классификацию активов, неукоснительно соблюдать требования положений Центробанка.

Как показывает практика, без наличия достаточного финансового состояния, привлечения грамотных специалистов в каждой из сфер деятельности банка, организовать такой бизнес с нуля самостоятельно не представляется возможным.

1.2 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

1. Задачи учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

2. Учет операций по расчетному счету в банках. Порядок открытия, документальное оформление операций по расчетному счету в банке. Формы безналичных расчетов.

3. Учет денежных переводов. Учет операций по другим специальным счетам в банках.

4. Учет операций по валютным счетам в банках. Понятие и учет курсовых разниц.

5. Документальное оформление, отчетность и учет операций по кассе в национальной и иностранной валютах.

6. Учет финансовых инвестиций субъекта в ценные бумаги других субъектов.

7. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами.

8. Учет с разными дебиторами и кредиторами.

9. Учет кредитов банка. Учет расходов по проценту.

1. Задачи учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Денежные средства, являясь наиболее ликвидными активами, стали общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Денежные средства обычно клас­сифицируются как текущие активы. Для того чтобы они относи­лись к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны яв­ляться предметом каких-либо договорных ограничений по их использованию в целях погашения долговых обязательств.

Денежные средства включают монеты, банкноты и доступ­ные средства на депозитном счете в банке. Оборотные кредит­но-денежные документы такие, как денежные переводы, бан­ковские чеки, персональные чеки и банковские переводные век­селя (тратты) также относятся к денежным средствам. Сберега­тельные счета обычно классифицируются, как денежные сред­ства, хотя банк обычно имеет законное право потребовать пред­ставления уведомления перед снятием денег со счета.

В стандарте бухгалтерского учета МСФО/IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства определены как денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Движение денежных средств – это поступление и выплаты денежных средств, в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для обеспечения сохранности денежных средств и точности их учета обязательно наличие внутреннего контроля над денежны­ми средствами.

Эквиваленты денежных средств по своей экономической сути в международной практике приравниваются к денежным средствам.

Эквиваленты денежных средств — это краткосрочные, высо­коликвидные инвестиции, которые:

а) легко конвертируются в известную наличную сумму де­нежных средств;

б) срок их погашения настолько краток, что они представ­ляют несущественный риск, связанный с изменением процентных ставок;

в) исключают риск утраты основной суммы.

Обычно только инвестиции с первоначальным сроком по­гашения не более трех месяцев подходят под это определение. Примерами таких инвестиций могут быть депозитные сертифи­каты, акцептованные банком векселя, государственные ценные бумаги или высококачественные ценные бумаги предприятий.

Основными задачами организации учета денежных средств являются:

— своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств;

— постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

— контроль за использованием денежных средств;

— контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

— контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками;

— контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

— контроль за использованием банковского кредита и сроками его возврата.

Задачи учета расчетных операций:

Основными задачами учета расчетных операций с поставщиками и покупателями являются:

— своевременное и правильное отражение операций, связанных с расчетами;

— контроль над использованием денежных средств в расчетах исключительно по целевому назначению;

— своевременное и правильное документальное оформление расчетных операций.

Задачи учета кредитных операций:

• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;

• контроль за поступлением и погашением заемных средств;

• правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;

• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;

• проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;

• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

2. Учет операций по расчетному счету в банках. Порядок открытия, документальное оформление операций по расчетному счету в банке. Формы безналичных расчетов.

Предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины. Безналичные расчеты предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, векселями, чеками.

Все временно свободные денежные средства предприятия хранятся на расчетном счете, открываемом в отделениях банков. Расчетный счет открывается на основании заявления установленной формы с приложением копии устава, учредительного договора; регистрационного свидетельства, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиска печати предприятия заверенных нотариально, а также справки из налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика, копии приказа о назначении на должность главного бухгалтера и документа, удостоверяющего полномочия руководителя предприятия. Предприятие имеет право открывать расчетные счета в нескольких банках, при этом оно обязано информировать налоговые органы обо всех открытых счетах.

Все операции по расчетному счету производятся банком только с согласия руководителя предприятия и главного бухгалтера или на основании его распоряжения. Операции по расчетному счету осуществляются банком на основании своевременно и правильно оформленных платежных документов: платежных поручений, требований-поручений, чеков, объявлений на взнос наличными и т.д.

Наличные деньги банк принимает на основании объявления на взнос наличными. Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основания чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму денег с расчетного счета. Чековые книжки предприятие получает в банке. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается с указанием фамилии, имени и отчества, а также паспортных данных конкретного лица, а в чеке на предъявителя этих данных нет. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Чеки подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью предприятия.

На основания платежных поручений банк списывает денежные средства с расчетного счета предприятия (плательщика) и перечисляет на расчетный счет получателя. На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежное требование-поручение и сдает его на инкассо в обслуживающий банк. Эти документы банк поставщика препровождает в банк плательщика. Плательщик в течение 3-х дней обязан акцептовать их, либо отказаться от акцепта. Акцепт осуществляется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью.

Без согласия владельца счета банк вправе списать с его счета недоимки и штрафы по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.

Предприятия периодически получают из банка выписку из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня деньги предприятий, банк считает себя их должником, поэтому остатки средств и их поступление записывает по кредиту, а списание – по дебету. В подтверждение записей банк прилагает к выпискам копии документов, послуживших основанием для списания или зачисления денежных средств на расчетный счет. Получив выписку и копии расчетных документов, предприятие проверяет законность произведенных по расчетному счету операций. Если проверкой обнаружены ошибочно записанные или списанные суммы, предприятие не позднее, чем через 10 дней после получения выписки, в письменной форме должно уведомить об этом банк. При обработке выписки банка бухгалтер должен против каждой суммы, указанной в выписке проставить корреспондирующий счет.

Например, в выписке в колонке «кредит» (поступило) указаны следующие суммы: 300 000 тенге от покупателя и 40000 тенге из кассы. Значит, возле первой суммы следует указать счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», а возле второй – 1010 «Денежные средства в кассе» все эти операции следует зарегистрировать в ведомости по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Если в колонке «Дебет» (списано) в выписке указаны следующие суммы:

45000 тенге — поставщику

1115000 тенге — НДС

110000 тенге — в пенсионный фонд

Тогда бухгалтер возле каждой списанной суммы укажет следующие счета: 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 3130 «Налог на добавленную стоимость», 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям».

Данные операции бухгалтер регистрирует в журнале-ордере №2 по кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетном счете субъекта предназначен счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», по дебету которого отражают остатки и получение денег, а по кредиту – списание денег.

Корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете в банке

№ п/п