Постановка на налоговый учет

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Для чего нужен налоговый учет
  • Когда организация обязана встать на учет в налоговой инспекции
  • Порядок постановки на налоговый учет юридических лиц
  • Какие документы получает юридическое лицо после постановки на учет в налоговую инспекцию

Общеизвестно, что все организации, которые собираются заниматься коммерческой деятельностью, обязаны зарегистрироваться в налоговой службе РФ. Эта процедура обязательна, а для тех, кто попытается ее обойти, закон предусматривает серьезные санкции (от штрафа до тюремного заключения). Избежать подобного рода проблем вам поможет наша статья, в которой подробно рассказывается, как происходит постановка на налоговый учет юридического лица.

Для чего нужен налоговый учет

Под налоговым учетом принято понимать систему, в которой производится синтез информации для определения налоговой базы по обязательным отчислениям в бюджет на основании данных первичной документации, объем и классификация которой устанавливается действующим законодательством.

С помощью налогового учета получают достоверные сведения о порядке регистрации важных для налогообложения хозяйственных операций, выполненных юридическим лицом за отчетный период. Также налоговый учет нужен для того, чтобы контролирующие органы могли отследить, насколько правильно и своевременно юридические лица платят налоги. Этой информацией пользуются и иные заинтересованные организации, например контрагенты и партнеры хозяйствующего субъекта.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ принципы организации налогового учета сформулированы лишь в общих чертах, каждому бухгалтеру необходимо самостоятельно решить, как он организует этот процесс на практике.

Важным моментом при организации налогового учета является установление правил, по которым каждая хозяйственная операция имеет свой четкий и понятный регламент отражения в системе учета.

Вести налоговый учет необходимо для того, чтобы получить следующую информацию:

  • каким образом рассчитывается доля расходов, учитываемых при налогообложении в конкретном отчетном периоде;
  • каким образом определяются доходы и расходы;
  • какова сумма издержек (убытков), которые будут повторяться в последующих отчетных периодах;
  • каков размер задолженности по расчетам с бюджетом по налогам;
  • как в организации формируется резервный фонд.

В соответствии со статьей 313 Налогового кодекса РФ сведения налогового учета подтверждаются:

  • первичной учетной документацией (в том числе бухгалтерской справкой);
  • аналитическими регистрами, содержащимися в налоговом учете;
  • расчетом налоговой базы.

Порядок организации налогового учета обусловлен учетной политикой для целей налогообложения, а также должен быть утвержден приказом руководства. Получается, что учетную политику для ведения налогового учета должна сформировать сама организация.

Учетная политика для целей налогообложения реализуется непрерывно во времени от текущего отчетного периода к последующему.

Налоговый учет осуществляется посредством применения новой методологии, а также включает полный учетный цикл, который отражается в различных регистрах налогового учета (регистрах промежуточных расчетов, хозяйственных операций, декларации). При этом налоговый учет – это самостоятельный процесс, который ведется отдельно от бухгалтерского учета по своим методикам, и их результаты чаще всего не совпадают.

Налоговый и бухгалтерский учет: в чем разница

Молодые специалисты часто интересуются, как можно сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, в первую очередь следует понять, чем эти формы учета отличаются друг от друга.

Сущность налогового учета мы уже раскрыли выше. А главная его цель для организаций, работающих по общей системе налогообложения, состоит в определении налога на прибыль.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Как оптимизировать налог на прибыль: законные схемы
  • Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
  • Бухгалтерия интернет-магазина: нюансы и подводные камни

Что касается бухучета, то его сущность заключается в получении упорядоченных и задокументированных данных об объектах, перечисленных в действующем ФЗ, в соответствии с критериями, прописанными законом № 402-ФЗ, и последующем составлении финансовой отчетности с использованием этих сведений.

Впоследствии, проанализировав эту бухгалтерскую отчетность, можно сделать выводы о том, насколько успешна деятельность предприятия. Для сравнения, на основании данных налогового учета такую информацию получить нельзя.

К примеру, на основании бухгалтерской отчетности часто принимается решение о выдаче кредита тому или иному предприятию. Также финансовая отчетность нужна, если организация участвует в конкурсе или аукционе. Возникает вопрос: почему сторонние пользователи интересуются именно бухгалтерской отчетностью? Дело в том, что именно эти документы могут предоставить полную информацию о положении дел в организации.

Однако учредители, руководство также заинтересованы в финансовой отчетности. Все потому, что анализ именно этих документов позволяет принимать правильные административные решения.

Таким образом получается, что ведение бухучета позволяет получить информацию об итогах экономической деятельности предприятия, в то время как с помощью налогового учета госорганы контролируют своевременность и правильность уплаты налогов.

Когда организация обязана встать на учет в налоговой инспекции

Постановка на налоговый учет любого юридического лица должна осуществляться с самого его создания. Обратите внимание, что эта обязанность не зависит от того, осуществляет ли это предприятие деятельность и должно ли оно платить налоги и взносы. Сотрудники налоговой службы самостоятельно разошлют во внебюджетные фонды все необходимые для постановки на налоговый учет сведения. Таким образом, предприятие не должно заниматься подачей данных в фонды пенсионного, медицинского и социального страхования.

Это правило не касается постановки на налоговый учет обособленных подразделений, которые сами ведут расчеты с персоналом и начисляют заработную плату работникам.

Пока организация осуществляет свою деятельность, она может обращаться в налоговую для постановки на учет несколько раз. Существуют разные причины для регистрации, а именно:

  • организация только создается;
  • приобретает статус крупнейшего налогоплательщика;
  • открывает обособленное подразделение;
  • начинает функционировать в сфере игорного бизнеса;
  • покупает либо получает недвижимость и/или транспортные средства;
  • переходит на ЕНВД, если это возможно;

  • начинает разработку участка недр на основании лицензии на пользование при наличии соглашения с государством о разделе продукции;
  • вошло в число ответственных членов консолидированной группы налогоплательщиков либо заключает договор инвестиционного товарищества.

Также постановку на налоговый учет в качестве юридического лица должны осуществлять иностранные организации, специализирующиеся на оказании физическим лицам электронных услуг, обозначенных в ст. 174.2 Налогового кодекса (п. 4.6 ст. 83 Налогового кодекса РФ). Под это требование не попадают те иностранные организации, которые оказывают соответствующие услуги через обособленные подразделения в РФ.

Порядок постановки на налоговый учет юридических лиц

Государственная регистрация юридических лиц представляет собой акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, предполагающий внесение в госреестры данных о создании, реорганизации или упразднении юридических лиц и т. д.

Если речь идет о постановке на налоговый учет только создаваемого юридического лица, то в регистрирующий орган необходимо предоставить такие документы, как:

  • заявление о государственной регистрации юридического лица, то есть официальное обращение уполномоченного лица;
  • протокол, договор или иной документ, составленный в соответствии с требованиями действующего законодательства и содержащий решение о создании юридического лица;
  • учредительную документацию;.
  • документ, свидетельствующий об уплате госпошлины.В соответствии с ФЗ от 21 марта 2002 г. на всей территории РФ установлена единая госпошлина за регистрацию юридических лиц, составляющая 2 000 рублей.

Заявление о госрегистрации должно быть подписано уполномоченным лицом, а подпись следует заверить у нотариуса. Другими словами, будущему юридическому лицу положено подписывать заявление о регистрации только в присутствии нотариуса, который в свою очередь должен поставить подтверждающий подлинность подписи штамп. Однако сделать это нотариус имеет право только в том случае, если заявитель предоставил свой паспорт.

В обязанности нотариуса не входит проверка правильности составления заявления и его соответствия установленной форме. Ответственность за это целиком лежит на заявителе.

Для постановки на налоговый учет юридические лица должны быть зарегистрированы:

  • по местонахождению самой организации;
  • по местонахождению обособленных подразделений;
  • по местонахождению принадлежащей им недвижимости и транспорта.

Постановка на налоговый учет юридических лиц осуществляется вне зависимости от наличия обстоятельств, которые, согласно Налоговому кодексу РФ, являются основанием для уплаты тех или иных обязательных взносов в бюджет.

Если речь идет о постановке юридического лица на налоговый учет по адресу регистрации организации, ее филиала или представительства, то она осуществляется в соответствии с данными, указанными в Едином госреестре юридических лиц.

Постановка на налоговый учет юридического лица по местонахождению его обособленных подразделений (кроме филиала и представительства) производится налоговыми инстанциями на основании информации, которую это предприятие предоставит.

Иногда в одном муниципальном образовании, например в городах федерального значения, располагается несколько обособленных подразделений, но при этом они подотчетны разным налоговым инстанциям. В этом случае постановку на учет можно осуществить по месту расположения одного из подразделений по решению самой организации. О сделанном выборе юридическое лицо сообщает в уведомлении, которое отправляется в налоговую по адресу своей регистрации. Если речь идет не о российской, а об иностранной организации, то уведомление направляется в тот налоговый орган, который юридическое лицо выберет само.

Постановка на налоговый учет юридического лица, являющегося ответственным членом консолидированной группы налогоплательщиков, производится той налоговой инстанцией, в котором был зарегистрирован договор о создании этой группы, в течение пяти дней после регистрации. За это же время юридическому лицу должно быть выслано уведомление о том, что оно поставлено на налоговый учет в качестве ответственного члена консолидированной группы налогоплательщиков.

Постановка на налоговый учет юридического лица, выступающего в качестве управляющего члена инвестиционного товарищества, производится налоговой службой, в которую была предоставлена копия договора данного товарищества. Осуществляется это в течение пяти дней после того, как было получено уведомление об исполнении обязанностей управляющего. В этот же период времени юридическому лицу должны направить уведомление о постановке его на налоговый учет как участника договора инвестиционного товарищества – управляющего участника, который ответственен за ведение данного вида учета согласно договору инвестиционного товарищества.

В случае, когда постановка на учет или снятие с него осуществляется по местонахождению принадлежащей юридическому лицу недвижимости или транспорта, то за основу берутся данные, предоставленные органами, которые перечислены в статье 85 Налогового кодекса РФ. Постановка на налоговый учет юридического лица в этом случае осуществляется по местонахождению принадлежащей ему недвижимости (на правах собственности, оперативного управления или ведения хозяйства).

Обозначенные выше правила действуют и в том случае, если речь идет о недвижимости и транспорте, принадлежащих государству или муниципалитету и являющихся частью имущества юридических лиц (в том числе и по концессионным соглашениям), которые обладают правом владения, пользования и/или распоряжения этим имуществом.

Постановка и снятие с налогового учета юридического лица по другим причинам, оговоренным в Налоговом кодексе РФ, должны осуществляться фискальной службой не позднее чем через 5 дней после получения информации от органов, перечисленных в статье 85 Налогового кодекса РФ. За это же время организация должна быть уведомлена о постановке ее на налоговый учет.

Следует отметить, что если в дальнейшем в налоговую службу поступит информация об имуществе и транспорте, принадлежащих юридическому лицу, уже состоящему на учете, то данные сведения вносятся в базу, но уведомление о постановке или снятии с учета уже не предоставляется.

В качестве налогового агента (в соответствии с п. 7.1. ст. 226 Налогового кодекса РФ) юридическое лицо может быть поставлено либо снято с учета, обратившись с заявлением в налоговый орган по месту своей регистрации. Данное обращение должно быть представлено в электронной форме (это возможно сделать через личный кабинет налогоплательщика). Постановка на налоговый учет (снятие с него) должна быть произведена в течение 5 дней с момента получения заявления, уведомление об этом обязано быть направлено налоговой службой юридическому лицу в этот же срок.

После того, как в ЕГРЮЛ будет сделана соответствующая запись, юридическое лицо считается созданным. Его адресом будет являться местонахождение постоянно функционирующего исполнительного органа.

Постановка на налоговый учет иностранного юридического лица

В Налоговом кодексе РФ также предусмотрен порядок постановки на налоговый учет иностранной организации, причем вне зависимости от того, присутствуют ли обстоятельства, вызывающие в соответствии с законодательством РФ обязанности по уплате налогов и сборов.

Постановка на налоговый учет иностранного юридического лица осуществляется в течение пяти рабочих дней после того, как налоговая служба получит один из нижеперечисленных документов:

  • данные от органов, перечисленных в пункте 4 и/или 7 статьи 85 Налогового кодекса РФ;
  • создание записи в ЕГРЮЛ;
  • заявление и документация, предписанные особенностями налогового учета иностранных организаций, которые не являются инвесторами по соглашению о разделе продукции либо операторами соглашения, ратифицированными приказом Министерства финансов РФ.

Вся документация, необходимая для постановки на учет иностранного юридического лица, не являющегося инвестором по соглашению о разделе продукции или оператором соглашения, включая заявление, может быть направлена в налоговую почтой с уведомлением о вручении. Также к этим документам с целью подтверждения указанных в заявлении сведений следует приложить копию удостоверения личности заявителя (паспорта).

Изменение данных об иностранных юридических лицах также учитывается налоговой службой по местонахождению их обособленных подразделений в РФ. Основанием для этого является заявление иностранного юридического лица, а также пакет документов, соответствующий особенностям учета иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденными приказом Министерства финансов РФ.

Нюансы постановки на налоговый учет юридических лиц

То, каким образом осуществляется госрегистрация юридического лица, установлено в ФЗ от 08 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а ст. 83 и ст. 84 Налогового кодекса РФ регламентируют порядок постановки на налоговой учет и снятие с него.

Если организация не прошла госрегистрацию либо сделала это, допустив какие-то нарушения, ее предпринимательская деятельность считается незаконной. В таком случае предусмотрена административная (ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях) и уголовная (ст. 171 Уголовного кодекса РФ) ответственность.

Чтобы разобраться в тонкостях осуществления процедуры госрегистрации и постановки на налоговый учет юридического лица, следует обратить самое пристальное внимание на следующие моменты.

Момент № 1.В некоторых российских регионах (в частности, в столице) помимо налоговых инспекций, которые занимаются учетом налогоплательщиков, действуют и налоговые органы, специализирующиеся исключительно на регистрации юридических лиц и ИП. Однако несмотря на это регистрация юридического лица и его постановка на учет всегда осуществляется одновременно.

В качестве основания для постановки на налоговый учет юридического лица по местонахождению или адресу жительства выступают данные из ЕГРЮЛ.

Если юридическое лицо осуществляет свою деятельность по ЕНВД, то оно обязано не только встать на учет обычным способом, но и дополнительно сделать это по месту организации деятельности как плательщик ЕНВД, предоставив в налоговую соответствующее заявление.

В том случае, если юридическое лицо занимается перевозкой пассажиров либо грузов, выездной торговлей, размещением рекламы на транспорте, подавать такое заявление следует по местонахождению организации.

Момент № 2. Коммерческим организациям (в отличие от ИП) положено иметь устав и уставный капитал, который формируется учредителями в виде имущества или денежных средств, переводимых на расчетный счет.

П. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон) устанавливается минимальный размер уставного капитала, равный 10 000 рублей.

Если формирование уставного капитала осуществляется за счет имущества, то при обращении в налоговую следует предоставить решение общего собрания учредителей (или учредителя) по этому вопросу (далее – решение), в котором должны содержаться наименование и стоимость имущества.

В том случае, когда совокупная стоимость вносимого имущества превышает 20 000 рублей, для подтверждения этого факта необходимо произвести оценку (в соответствии с п. 2 ст. 15 Закона). По этой причине к решению надо присовокупить акт оценки имущества в произвольной форме, составленный независимым экспертом.

Когда вы будете вносить в банк свою долю уставного капитала денежными средствами, банк создаст для вас временный накопительный счет. К моменту госрегистрации юридического лица на этот счет допускается внести не менее ½ от размера минимального капитала, а конкретно – не менее 5 000 рублей (п. 2 ст. 16 Закона). Оставшуюся часть средств разрешается вносить в течение года после окончания регистрации юридического лица. Обычно, чтобы открыть временный счет, требуется только соответствующее заявление и копии учредительных документов, заверенные нотариусом.

Важно иметь в виду, что перечислить на такой счет можно любую сумму, однако распоряжаться ею нельзя. Как только регистрация юридического лица будет закончена, временный счет закроют. Взамен него вам предоставят расчетный счет, на который будут перенесены все учредительские и ранее внесенные средства. Однако это будет сделано только после того, как банк проверит наличие необходимых документов и заверенных нотариусом образцов подписей главбуха и руководителя предприятия.

Обратите внимание, что Налоговый кодекс РФ предписывает в течение семи рабочих дней после открытия или закрытия счета письменно уведомить об этом подразделение фискальной службы, к которому прикреплено предприятие. В противном случае могут быть применены санкции в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 118) и Кодексом РФ об административных правонарушениях (ст. 15.4).

Milkos / .com

Соответствующие разъяснения приведены в письме ФНС России от 19 апреля 2018 г. № ГД-3-14/2479@.

По общему правилу, постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося ИП, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания) на основании информации, представляемой органами, указанными в ст. 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по выбору налогоплательщика (п. 7 ст. 83 НК РФ).

В случае подачи заявления в налоговый орган одновременно с ним необходимо представить документ (документы), удостоверяющий личность физического лица и подтверждающий его регистрацию по месту жительства (месту пребывания) (п. 24 Порядка, утв. приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н).

Осуществляется ли при постановке на учет в налоговом органе проверка наличия у заявителя ранее присвоенного ИНН? Узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Предусмотрено несколько способов подачи физлицом заявления о постановке на учет:

  • при личном посещении налогового органа;
  • по почте с уведомлением о вручении (в данном случае к заявлению может быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа, удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего его регистрацию по месту жительства или пребывания);
  • с помощью сервиса «Подача заявления физического лица о постановке на учет», размещенного на официальном сайте ФНС России.

Если заявление подается через интернет-сервис, то свидетельство о постановке на учет в налоговом органе можно получить в бумажном виде при личном посещении налогового органа (выбранного и указанного при заполнении заявления) при условии предъявления документа, удостоверяющего личность и подтверждающего регистрацию по месту жительства (месту пребывания) на территории РФ.

В случае подачи заявления физическим лицом налоговый орган обязан осуществить его постановку на учет в течение пяти дней со дня получения такого заявления. В тот же срок налогоплательщику будет выдано свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее такое свидетельство ему не выдавалось) (п. 2 ст. 84 НК РФ).

В письме подчеркивается, что на официальном сайте ФНС России размещен сервис «Узнай ИНН», с помощью которого можно ознакомиться с информацией об ИНН, присвоенном физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе.

В свою очередь, в письме ФНС России от 17 апреля 2018 г. № ГД-3-14/2408@ налоговики отмечают, что для получения свидетельства о постановке на учет физическое лицо, не состоящее на учете в налоговом органе по месту жительства, вправе обратиться в любой налоговый орган по своему выбору с заявлением о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2-2-Учет, утв. приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488@.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — это персональный номер гражданина (в т.ч. иностранного гражданина) в налоговых органах РФ. Он нужен для учета сведений о налогооблагаемых доходах конкретного гражданина и учета уплачиваемых им налогов в качестве номера учетного дела этого гражданина.

ИНН представляет собой двенадцатизначный цифровой код, включающий в себя порядковый номер записи о физическом лице в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков (п. 2 Приложения к Приказу ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@).

Когда присваивается ИНН

ИНН присваивается при первичной постановке гражданина на учет в налоговом органе по месту жительства или (при его отсутствии) по месту пребывания. При отсутствии на территории РФ и места жительства, и места пребывания ИНН присваивается по месту нахождения недвижимости или транспортного средства на территории РФ. При этом постановка на налоговый учет гражданина осуществляется на основании информации, представляемой в налоговую инспекцию соответствующими органами, либо на основании заявления самого гражданина, представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору (п. 7 ст. 83, п. 7 ст. 84 НК РФ; п. п. 9, 12 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@).

Таким образом, можно сделать вывод, что ИНН присваивается каждому гражданину, который поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Независимо от вашего желания вас поставят на учет в налоговом органе, если вы являетесь собственником недвижимого имущества и (или) на ваше имя зарегистрировано транспортное средство (п. 2 ст. 84 НК РФ). Например, если в собственности гражданина находится недвижимость или транспортное средство, то этот гражданин (в том числе несовершеннолетний ребенок) признается плательщиком налога на имущество физических лиц или транспортного налога. Это значит, что на него уже открыто учетное дело, и вполне возможно, что налоговые органы уже присвоили ему ИНН.

Как узнать свой ИНН

Узнать свой ИНН вы можете, обратившись в налоговый орган по месту жительства. Если места жительства на территории РФ нет, обратитесь в налоговый орган по месту временной регистрации. Если у вас на территории РФ нет ни места проживания, ни места пребывания, но на вас зарегистрирована находящаяся в РФ недвижимость или транспортное средство, то ИНН можно узнать в налоговом органе по месту нахождения (регистрации) указанного имущества.

Также ИНН можно узнать через Интернет на сайте ФНС России (www.nalog.ru) или на Едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru) через онлайн-сервис «Узнай свой ИНН». Для этого достаточно заполнить форму запроса о наличии постановки на учет с присвоением ИНН. Если вы состоите на учете в налоговых органах с присвоением ИНН, ваш ИНН появится в строке результата.

Предусмотрена возможность внесения отметки об ИНН в паспорт гражданина РФ по желанию его владельца (п. 14 Описания бланка паспорта, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828; Письмо ФНС России от 12.12.2014 N СА-4-14/25741@).

Как встать на учет и получить ИНН

Если ИНН вам не присвоен, то вы можете получить его в любое время:

— обратившись в налоговый орган лично или через представителя;

— отправив необходимые документы по почте;

— через указанные выше сайты (Приказ ФНС России от 06.09.2010 N ММВ-7-6/440@).

Если у вас возникнут затруднения с определением места постановки на учет, обратитесь в любой налоговый орган — там вам подскажут правильный вариант (п. 9 ст. 83 НК РФ).

Для получения ИНН рекомендуется придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подайте заявление и необходимые документы в налоговый орган

Если вы обращаетесь в налоговый орган лично, вам потребуются следующие документы:

а) для лица старше 14 лет (может быть подано лицом самостоятельно):

— заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2-2-Учет.

Заявление может быть заполнено от имени представителя физического лица. При этом к заявлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя (доверенность, заверенная нотариально);

— паспорт или иной документ, удостоверяющий личность гражданина, обратившегося за получением ИНН;

б) для ребенка до 14 лет (подается родителями):

— заявление по форме N 2-2-Учет, заполненное от лица законного представителя ребенка (одного из родителей, усыновителя, опекуна);

— паспорт гражданина, от имени которого заполнено заявление;

— свидетельство о рождении ребенка;

Шаг 2. Дождитесь постановки на учет (с присвоением вам ИНН) и получите свидетельство о постановке на учет

Налоговый орган поставит вас на учет, в том числе присвоит вам ИНН, в течение пяти дней со дня получения заявления и необходимых документов (п. 2 ст. 84 НК РФ).

Если вы направляли заявление по почте или в электронной форме через Интернет, то налоговый орган сначала проведет проверку содержащихся в заявлении сведений: обратится в органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, в органы опеки и попечительства, органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ. Налоговый орган поставит вас на учет, в том числе присвоит вам ИНН, в течение пяти дней со дня получения подтверждения правильности всех сведений от указанных органов (п. 2 ст. 84 НК РФ).

Факт постановки на учет подтверждается свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе (форма N 2-1-Учет), в котором, в частности, указывается присвоенный вам ИНН.

Шаг 3. Получите новое (повторное) свидетельство при наличии определенных обстоятельств

Если вы меняете место жительства, свидетельство, выданное налоговым органом, менять не надо (п. 35 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н).

Если вы изменяете Ф.И.О., пол, дату рождения, место рождения, а также если вы потеряли свидетельство, вам выдадут новое (при утрате — повторное) свидетельство о постановке на учет физического лица (форма N 2-1-Учет) с указанием в нем присвоенного вам ранее ИНН (п. 36 Порядка).

Для получения нового (повторного) свидетельства вам придется вновь обратиться в налоговый орган с заявлением о постановке на учет (форма N 2-2-Учет).

Повторно выданное свидетельство — это документ, воспроизводящий содержание первичного свидетельства. Оно выдается в случае утраты первичного свидетельства.

Выдача нового свидетельства не является повторной выдачей первичного свидетельства, так как новое свидетельство не является одинаковым с первичным свидетельством по содержанию.

Обратите внимание!

За повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе взимается государственная пошлина в размере 300 руб. (пп. 132 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). При этом за выдачу нового свидетельства в случаях изменения Ф.И.О., пола, даты рождения, места рождения гражданина госпошлина не взимается.

Информация предоставлена прокуратурой г. Курска

1. Каков порядок получения документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)?

2. Нужно ли менять ИНН (Свидетельство о постановке на учет) в случае изменения места жительства?

3. Как получить Свидетельство о постановке на учет в случаях порчи, утери ранее выданного Свидетельства?

4. Как быть, если у физического лица нет возможности лично обратиться в налоговый орган для получения ИНН?

1. Каков порядок получения документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)?
В соответствии с налоговым законодательством в целях налогового контроля граждане подлежат постановке на учет в налоговых органах. Постановка на учет граждан осуществляется в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества (дома, квартиры, земельные участки и др.) и (или) транспортных средств.
Постановка на учет, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, располагающими данными о гражданах и их имуществе (ст. НК РФ) либо на основании заявления физического лица.
Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН).
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Документами, подтверждающими присвоение ИНН налогоплательщика являются:
* Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 2-1-Учет (Далее – Свидетельство);
* Уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту его жительства» по форме № 2-3-Учет (Далее – Уведомление).
Срок постановки на учет физического лица и выдачи ему Свидетельства о постановке на учет – 5 дней со дня получения заявления налоговым органом.
Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
2. Нужно ли менять ИНН (Свидетельство о постановке на учет) в случае изменения места жительства?
Такой обязанности налоговое законодательство не предусматривает. Постановка на учет гражданина в налоговом органе по новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту жительства.
В случае изменения места жительства гражданин вправе (по желанию) обратиться в налоговый орган за повторной выдачей Свидетельства.
Для этого надо обратиться в налоговый орган по новому месту жительства. При себе иметь следующие документы: паспорт и Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 2-1-Учет, выданное по прежнему месту жительства.
Присвоенный гражданину идентификационный номер (ИНН) сохраняется за ним в течение всей жизни и не изменяется в связи с изменением места жительства.
3. Как получить Свидетельство о постановке на учет в случаях порчи, утери ранее выданного Свидетельства?
В случаях порчи, утери ранее выданного Свидетельства гражданин вправе обратиться налоговый орган по месту жительства за повторной выдачей Свидетельства.
Повторная выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты, осуществляется на платной основе. Размер платы составляет 200 рублей, за срочную выдачу указанного свидетельства – 400 рублей.
При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность (паспорт), оригинал платежного документа. Заполнить заявление по форме № 2-2-Учет. Срок выдачи повторного Свидетельства – в течение 5 дней со дня поступления заявления.
Гражданин также вправе обратиться в налоговый орган за получением Свидетельства повторно в случаях изменения приведенных в нем сведений (например, изменение ФИО).
В случае изменения ФИО дополнительно, с документами указанными выше, необходимо предоставить копию документа, подтверждающего указанные изменения (например, копия свидетельства о браке).
4. Как быть, если у физического лица нет возможности лично обратиться в налоговый орган для получения ИНН?
В случае невозможности личного обращения в налоговый орган по месту жительства физическое лицо вправе направить по почте (с уведомлением о вручении):
* заполненного заявления по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@;
* копии паспорта гражданина Российской Федерации или иного документа, удостоверяющего личность, и копии документа, подтверждающего в установленном законодательст-вом Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица в Российской Феде-рации (в случае, если копия документа, удостоверяющего личность физического лица не содержит сведений о таком адресе). Верность копии документов должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Кроме того, заявитель должен сообщить налоговому органу по месту жительства адрес для взаимодействия с ним, если он проживает не по адресу, указанному в заявлении.
Для получения бланка заявления по форме N 2-2-Учет, порядка заполнения данного заявления и уточнения адреса налогового органа по месту жительства заявителя можно обратиться в любой территориальный налоговый орган.
Постановка на учет в налоговом органе по месту жительства физического лица осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня поступления указанного заявления с последующим направлением Свидетельства по почте с уведомлением о вручении.

Государственная регистрация и постановка на учет
Государственная регистрация юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима для законного оформления права заниматься предпринимательской деятельностью.
В целях проведения налогового контроля все организации и индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в территориальном налоговом органе по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. И государственная регистрация, и постановка на учет осуществляются налоговыми органами.
Порядок государственной регистрации регулируется Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Порядок постановки на учет и снятия с учета регулируется ст. 83 и ст. 84 Налогового кодекса.
Предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации или с нарушением правил регистрации, является незаконной и предусматривает ответственность в соответствии со статьями 14.1 Кодекса об административных правонарушениях и 171 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Основные этапы прохождения государственной регистрации
Для ООО
— Определение места нахождения юридического лица — «юридического» адреса*
— Определение инспекции по адресу места нахождения юридического лица (www.nalog.ru)
— Оплата госпошлины (реквизиты в налоговой инспекции)**
— Нотариальное удостоверение подписи заявителя в заявлении о государственной регистрации***
— Подача документов в налоговую инспекцию на госрегистрацию
Заявление о государственной регистрации юрлица лица
Учредительные документы юридического лица (в т.ч.Устав)*
Решение о создании юридического лица
Квитанция об оплате госпошлины.
Для ИП
— Визит в районную налоговую инспекцию по месту жительства (адресу регистрации на штампе в паспорте)
— Оплата госпошлины (реквизиты в налоговой инспекции)**
— Нотариальное удостоверение подписи заявителя в заявлении о государственной регистрации***
— Подача документов в налоговую инспекцию на госрегистрацию
Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве ИП
Копия паспорта
Квитанция об уплате госпошлины.
* Действующим законодательством не предусмотрены понятия «юридический адрес» и «фактический адрес» — адресом регистрации юридического лица считается место постоянного нахождения его исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности Возможно использование адреса собственного (арендованного учредителем) помещения в качестве адреса организации. Также нормативными документами не утверждена единая форма такого учредительного документа, как Устав организации.
** Размер госпошлины для государственной регистрации юридического лица при его создании составляет 4000 руб., для государственной регистрации индивидуального предпринимателя – 800 руб. (статья 333.33 Налогового кодекса).
*** В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Это означает, что будущая организация или предприниматель подписывают заявление о регистрации только в присутствии нотариуса, который должен засвидетельствовать подлинность подписи путем проставления своего штампа в заявлении только при наличии основного документа (паспорта) физического лица-заявителя. При этом нотариус не контролирует правильность заполнения заявления и соответствие утвержденной формы заявления. Вся ответственность за правильность заполнения заявления лежит на заявителе.
По результатам регистрации:
— Свидетельство о государственной регистрации юридического лица или Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, либо Решение об отказе в государственной регистрации (направляется почтовым отправлением на адрес заявителя)
— Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (Уведомление о постановке на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя)
— Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП
Процедуры государственной регистрации и постановки на учет потребуют от вас знания и понимания следующих моментов:
1. Наиболее удобной для малого предпринимательства организационно-правовой формой деятельности является общество с ограниченной ответственностью (ООО), которое не должно выпускать акции и публиковать финансовые результаты деятельности в средствах массовой информации. Действующее законодательство предъявляет минимальные требования к его участникам и процедуре регистрации. В то же время, право выбора организационно-правовой формы деятельности остается за вами.
2. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя (ИП) осуществляется по месту его жительства. Если физическое лицо имеет место жительства в одном населенном пункте, а предпринимательскую деятельность предполагает вести в другом, то государственная регистрация осуществляется по месту жительства, а не по месту возможного осуществления предпринимательской деятельности.
3. Регистрация юридического лица или индивидуального предпринимателя всегда происходит одновременно с постановкой на налоговой учет. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (п. 3 ст. 83 Налогового кодекса).
Если вы осуществляете виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД, вы помимо «обычной» постановки на учет в налоговом органе, дополнительно обязаны встать в налоговом органе по месту осуществления деятельности на учет в качестве налогоплательщика – ЕНВД, представив в этот налоговый орган отдельное заявление. При осуществлении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозная или разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах, отдельное заявление подается в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), (п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса).
В случае прекращения осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в налоговый орган так же подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Заявление подается в течение пяти дней с момента начала (окончания) осуществления вида деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД.
Помните, что в соответствии с п. 6 ст. 84 Налогового кодекса постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
4. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) будет присвоен вам не позднее пяти рабочих дней с момента подачи документов на государственную регистрацию одновременно с выдачей свидетельства о постановке на учет, а также свидетельства о государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Если физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, ранее уже получило ИНН, то налоговым органом ему будет выдано уведомление о постановке на учет по месту жительства, в котором отражается ранее присвоенный ИНН.
5. Каждая коммерческая организация, в отличие от индивидуального предпринимателя, должна иметь устав, а также уставный капитал, который оплачивается учредителями имуществом или деньгами на расчетный счет. Минимальный размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью определен п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и должен быть не менее 10 000 руб.
Не забывайте об установленной п.п. 1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса обязанности в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета письменно сообщить об открытии (закрытии) расчетного счета в свою налоговую инспекцию. Иначе вас привлекут к налоговой ответственности по ст. 118 Налогового кодекса и административной ответственности по ст.15.4 КоАП.
6. Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), при осуществлении предпринимательской деятельности вы будете выступать от своего имени, как физическое лицо. Если же вами учреждена организация – юридическое лицо, то вы должны назначить руководителя и главного бухгалтера, которые будут подписывать все финансовые и нормативно-распорядительные документы или соответствующим приказом возложить их обязанности на себя или партнеров по бизнесу. Помните — организация занимается предпринимательской деятельностью от своего имени, как юридическое лицо.
7. Индивидуальный предприниматель, в отличие от физического лица – учредителя организации (учредители несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества), несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, указанного в ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ). Кратко говоря — это предметы личного обихода и единственное жилище.
8. Учет организаций или индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей в государственных внебюджетных фондах осуществляется без их участия на основании сведений о государственной регистрации, которые регистрирующие (налоговые) органы сообщают в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным Законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
9. С момента государственной регистрации вы становитесь налогоплательщиком с возникновением обязанностей, предусмотренных ст. 23 Налогового кодекса, в том числе по представлению в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого признаны, независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности (п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса). Ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена ст. 119 Налогового кодекса.
Если организация была создана после начала календарного года, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. Если организация создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (п. 2 ст. 55 Налогового кодекса).
10. С момента государственной регистрации организации у нее появляется обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего налогового учета бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность представляется организациями независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности (п.п. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса, п. 3 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).
Индивидуальные предприниматели ведут учет в порядке, определяемом Минфином России в Книге учета доходов и расходов (п. 2 ст. 54 Налогового кодекса).