Повышение налогов в 2018

Налоговая цепочка

Правительство России в середине июня одобрило повышение базовой ставки НДС с 18 до 20%, которое должно произойти с 1 января 2019 года. При этом на некоторые товары решено сохранить льготную ставку НДС – 10%. Повышение налога, как известно, приведет не только к росту цен для конечных потребителей, но и к увеличению объема оборотных средств, отвлекаемых производителями на выплату входящего НДС поставщикам. Поэтому неудивительно, что среди отраслей, которые наиболее сильно пострадают от повышения НДС, оказался автопром, где стоимость промежуточного потребления, по данным Росстата, составляет 87,7% стоимости производства.

«НДС – это налог, который фактически включается в стоимость товара для потребителя. Но при изготовлении сложных изделий НДС приходится уплачивать многократно: автомобильные заводы покупают комплектующие, производители комплектующих – сырье и так далее. В результате можно констатировать, что для автомобилей, производство которых локализовано в России, НДС включен в стоимость несколько раз, – констатирует директор по развитию компании «Рольф» Владимир Мирошников. – Несомненно, повышение НДС найдет отражение в повышении цен на автомобильном рынке. Опираясь на опыт прошлых лет, бренды будут корректировать цены постепенно, чтобы не отпугнуть покупателей. Марки, нацелившиеся на увеличение доли рынка, могут временно сдерживать рост, чтобы привлечь дополнительную аудиторию. Если рассматривать прогноз повышения НДС как реальный, то несомненно покупка авто в этом году будет правильным решением».

В свою очередь, руководитель направления по работе с ключевыми клиентами ГК «АвтоСпецЦентр» Александр Захаров отмечает, что автомобили не являются социально-значимыми товарами, поэтому никаких льгот по налогу на добавленную стоимость в автомобильной отрасли не предвидится. «Это говорит о том, что рост НДС, естественно, отразится на ценах на автомобили и в итоге ляжет на плечи покупателей. Как именно это произойдет, будет зависеть от бренда и модели. Где-то эти 2% скажутся сокращением программ поддержки импортеров, где-то – будут заложены в розничную стоимость авто. Рост цен в связи с повышением НДС будет незначительным и особо не скажется на авторынке, на работе дилеров и на покупательском спросе. Скорее всего, он сольется с инфляцией и сезонными колебаниями цен на автомобили, поэтому не думаю, что для авторынка рост НДС будет критичным», – рассуждает Александр Захаров.

Незаметный рост цен?

В аналитическом центре Международного автомобильного холдинга «Атлант-М» также считают, что из-за повышения НДС глобальных последствий для авторынка не произойдет. Формально цены на автомобили для потребителей увеличатся на 2% с 1 января 2019 года, и данный эффект, скорее всего, будет «смазан» для потребителя двумя тенденциями – распродажами в первые месяцы 2019 года машин 2018 года выпуска, а также ежегодным повышением цен на автомобили нового модельного года. Может вмешаться и третья тенденция – колебания курса российского рубля, которые могут повлиять на рынок сильнее, чем повышение НДС.

«Исходя из опыта предыдущих законодательных и экономических изменений на авторынке, можно ожидать некоторого опережающего спроса в конце 2018 года, который частично «вымоет” продажи первых месяцев 2019 года. В этих условиях импортеры и дилеры, скорее всего, будут пытаться войти в 2019 год со складами меньше обычного, «закладываясь” на снижение спроса», – прогнозируют аналитики «Атлант-М».

Между тем целый ряд автопроизводителей и дистрибьюторов отказались комментировать возможные изменения налогового законодательства РФ. А вот в пресс-службе Nissan агентству «АВТОСТАТ» сообщили, что в случае повышения НДС с 18% до 20% себестоимость производства автомобилей механически вырастет на 2%, и на столько же подорожают автомобили для конечного покупателя. По мнению директора по связям с общественностью Nissan в России Романа Скольского, повышение НДС в целом повлияет на потребительский спрос, а предотвратить его падение могут госпрограммы обновления автопарка и льготного автокредитования.

Автокредиты тоже подорожают

Планируемое повышение НДС уже сказалось на политике Центробанка, который на очередном заседании в июне не стал снижать ключевую ставку, сохранив ее на уровне 7,25%. Как прогнозируют в ЦБ, предполагаемое повышение налога окажет эффект уже в этом году: из-за инфляционных ожиданий рост цен к концу года ускорится до 3,5-4%, а в 2019-м может даже превысить целевой показатель в 4%, достигнув 4-4,5%. В этих условиях регулятор скорректировал свой основной сценарий по смягчению денежно-кредитной политики, согласно которому следующее снижение ключевой ставки произойдет теперь, скорее всего, только в 2019 году. Более того, в случае резкого усиления проинфляционных рисков ЦБ не исключает и повышения ставки. Для авторынка это будет означать удорожание автокредитов, которые сегодня являются ключевым драйвером спроса, обеспечивая половину всех продаж.

Как считают аналитики «Атлант-М», «заморозка» ключевой ставки ЦБ, вероятно, произойдет, но в первую очередь не из-за повышения НДС и инфляционных рисков, а из-за роста процентных ставок на внешних финансовых рынках. Таким образом, ключевая ставка не будет снижаться, а при неблагоприятном развитии событий даже может быть увеличена. Пропорционально возможен и прирост ставок по автокредитам, но он, скорее всего, будет не очень большим.

«Сейчас ставки по автокредитам находятся на минимальных уровнях, а с окончанием госпрограммы льготного автокредитования многие бренды запустили собственные кредитные программы. Рост ключевой ставки всегда находит отражение в увеличении ставок по кредитам, поскольку стоимость денег для банков объективно повышается, – комментирует Владимир Мирошников. – Автомобильный рынок, в свою очередь, тоже гибко реагирует на рост ставок по кредитам. Дорогие кредиты ограничивают аудиторию, способную приобрести автомобиль, поэтому возможное повышение ставок приведет к снижению продаж автомобилей в кредит и суммарных продаж».

Спрос под вопросом

В случае падения спроса на новые автомобили, вызванного очередным повышением цен и удорожанием автокредитов, участники рынка считают целесообразным возобновление и расширение госпрограмм стимулирования спроса. Так, в аналитическом центре Международного автомобильного холдинга «Атлант-М» предполагают, что эти решения будут приниматься правительством ситуативно. Если торможение авторынка проявится еще до осени 2018 года, то в бюджете-2019 будет больше расходов на цели его поддержки, и наоборот. С точки зрения автопроизводителей и импортеров, по мнению аналитиков «Атлант-М», потребуется постоянное стимулирование спроса на свои модели, скидки и акционные программы, развитие собственных финансовых продуктов совместно с банками, лизинговыми и страховыми компаниями.

«Следует понимать, что цель увеличения НДС – возросшие расходы государства в рамках выполнения социальных программ. При этом именно потребитель платит НДС, который начисляется на итоговую стоимость товара. Как только постановление вступит в силу, цены на автомобили вырастут соответствующе (не менее чем на 2%) и очень быстро. Последние примеры повышения различных налогов показывают, что автопроизводители более не готовы компенсировать рост цен на основании увеличения издержек и налогового бремени в погоне за долей рынка. Поэтому очередное удорожание приведет к более рациональному подходу клиента к выбору автомобиля, но не скажется на объемах авторынка. У государства есть понимание и отработанные схемы стимулирования спроса: это и льготное автокредитование, и поддержка утилизации старых автомобилей, и многие другие. Захочет ли государство задействовать эти инструменты – вопрос к правительству», – резюмирует операционный директор по направлению «люкс» компании «Авилон» Вагиф Бикулов.

Повышение цен — непростой вопрос, о котором думает владелец любого бизнеса. Здесь встречаются две мысли: с одной стороны, любой бизнес существует для того, чтобы прибыль постоянно возрастала или хотя бы оставалась стабильной. С другой, любое повышение цен, как правило, воспринимается клиентами негативно, а значит, может привести к оттоку. Так стоит ли повышать цены?

Начнем с двух неочевидных причин, почему это делать стоит.

Во-первых, увеличивая свой доход, вы увеличиваете количество финансов, которые сможете вложить в продукт для его развития: улучшения сервиса, расширения и так далее.

Во-вторых, если держать цены на одном уровне, рано или поздно клиенты начнут воспринимать ваш продукт как дешевый. Да, в некоторых сферах это может быть хорошим аспектом, однако большинство так или иначе считает, что стоимость = качество, а значит, самый дешевый продукт не может быть самым хорошим (или хорошим вообще).

Исследования показывают, что если увеличить стоимость на 1%, то прибыль увеличится на 8-11%, а если на 5% — то прибыль уже вырастет на 22%. Естественно, это не значит, что нужно бежать и максимально повышать цены. Рассмотрим ниже, как сделать все грамотно и максимально лояльно к клиентам.

Подходящее время для повышения цен

Начнем с главного вопроса — как понять, когда пора повышать цены? Три основных момента описаны ниже.

1. Вы давно (более полугода/года) не поднимали цены.

Как правило, пересматривать стоимость своего продукта можно примерно раз в полгода либо год. То есть если сейчас прошло уже больше 12 месяцев с того момента, как вы повышали цены в последний раз, то можно задуматься о том, чтобы повысить их еще раз.

Естественно, отслеживать и вести график всех повышений цен, а не думать «вроде давно не повышали, сделаем это завтра».

2. Вы улучшили продукт.

Повышение качества продукта, появление каких-то новых функций оправдывает и повышение цен. Единственный нюанс — всё это должно быть действительно ценно для клиентов, а не только для вас. Потому что если изменения будут важны для клиентов, они будут готовы за них заплатить.

3. Вы хотите увеличить доход.

Наверное, это самая частая причина, по которой владелец бизнеса решает повысить цены. Нужно понимать, что это тот самый момент, когда вы основываетесь в первую очередь на своей выгоде, а не на выгоде для клиента (как в пункте выше). Поэтому проводить повышение цен стоит очень аккуратно и взвешенно.

Процесс повышения цен

Сам процесс повышения цен должен состоять из нескольких этапов.

1 этап — исследование

  • Изучите эффект от предыдущего увеличения цен: как восприняли клиенты, что было сделано правильно, что стоит изменить.
  • Посмотрите предложения конкурентов: какой ценовой сегмент на рынке вы занимаете? Изменится ли он после повышения цен? Может ли часть клиентов из-за увеличения стоимости уйти к конкурентам?
  • Проведите опрос среди клиентов: насколько они ценят ваш продукт, насколько лояльны и довольны вашей компанией? Дополнительно можно провести опрос касательно цен: какую цену они воспринимают как слишком высокую? Какая цена будет максимально отражать «стоимость = качество»?


2 этап — разработка стратегии повышения цен

  • Определите, какие именно цены будут изменены (все или частично), а затем выберите наиболее адекватную сумму, на которую можно увеличить стоимость. Также вместо повышения цен вы можете убрать скидку или сократить срок использования какой-нибудь функции. Еще один вариант — изменить существующие цены на другие, с другой градацией (если речь об услугах).
  • Будете ли вы предупреждать о повышении цен: с одной стороны, это может вызвать негативную реакцию, с другой, вы дадите клиентам время подстроиться с точки зрения бюджета.
  • Проведите тест: запустите новые цены для отдельной, небольшой группы клиентов, чтобы отследить и оценить их реакцию.
  • Подготовьте план информирования. Раскрывать причину необязательно, но при желании вы можете рассказать, сколько времени прошло с прошлого повышения, сколько полезных нововведений вы внедрили и т.п.
  • Проинформируйте сотрудников об изменениях.

3 этап — внедрение изменений

  • Измените стоимость согласно выбранной стратегии. Важно выбрать правильное время — например, товары хорошо продаются перед праздниками (когда люди менее внимательны к ценам). Логично поднимать цены тогда, когда есть высокий спрос на продукт. Но, естественно, лучше вносить изменения чуть заблаговременно, а не дата в дату. Если вы знаете, что в какой-то определенный сезон ваши услуги будут востребованы сильнее, то имеет смысл поднять цены немного до того, как наступит этот сезон.

4 этап — отслеживание результатов

  • Соберите отзывы клиентов. Чем раньше вы это сделаете, тем проще будет внести корректировки, если что-то пошло не так.
  • Следите за поведением клиентов на вашем сайте: увеличилось ли время принятия решения? Появились ли дополнительные продажи или продажи, наоборот, упали?

Повышение цен — неприятный для клиентов, но необходимый для развития бизнеса процесс. Главное — не забывать находить компромиссы и чутко следить за настроением и отношением своей аудитории к компании и продукту.

Каковы последствия повышения налогов в 2018 году?

По мнениям экономистов, рост ставки НДС пагубно скажется на всех тех индивидуальных предпринимателях, которые еще не смогли контролировать расходы таким образом, чтобы часть своих расходов переложить на своих клиентов.
Юридические лица, скорее всего, попытаются снизить свои расходы путем снижения заработной платы своим работникам. Потребителям также придется «затянуть пояса» снова сократив свои материальные возможности. Обыватели также не будут довольны очередным повышением налогов в 2018 году. Ведь сам факт очередного повышения говорит о том, что правительство выполняет свои обещания по недопущению повышения налоговых ставок лишь на бумаге. Хотя в документах ставки не повышаются, на самом деле, чиновники находят хитрые способы снова и снова повышать сборы, увеличивая отдельные коэффициентов входящие в расчетные формулы. Кроме того, система налогового обложения дополняется различными сборами, которые увеличивают общую массу налоговых выплат. В их числе — новые сборы для владельцев грузовиков, торговый сбор для москвичей, повышение взносов по уплате страховых сборов и пр.
По словам ведущих государственных деятелей, основной причиной очередного повышения налоговых ставок является дефицит госбюджета. Он образовался из-за параллельного совпадения 2-х негативных факторов – очередных антироссийских и нестабильной стоимости нефти на мировом рынке.

С начала 2019 года ставка НДС вырастет с 18% до 20%. Это станет неприятным «новогодним подарком» для бизнесменов, которые платят НДС. Коснется рост ставки и тех, кто освобожден от этого налога, например, работает на «упрощенке», но состоит с плательщиками НДС в договорных отношениях.

Внедрение любых изменений связано с переходным периодом. Расскажем, на что нужно обратить внимание налогоплательщикам в связи с приближением 1 января 2019 года.

Кого коснется и не коснется рост ставки НДС

Закон от 03.08.18 № 303-ФЗ вносит изменения в ставку НДС, указанную в п. 3 ст. 164 НК РФ. С 1 января 2019 года ставка по налогу увеличится с 18 до 20%.

Рост НДС затронет не всех налогоплательщиков: существует льготный перечень товаров, их продавцы останутся работать на ставке 10%.

Для кого ставки останутся прежними

Продавцы «льготных» видов товаров, использующие ставку 10%. Это касается товаров и услуг, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ:

  • продовольствие, кроме деликатесов;
  • детская одежда и обувь, кроме спортивной;
  • книги и периодика, кроме рекламных и эротических изданий;
  • медицинские товары;
  • услуги по внутренним воздушным перевозкам.

Экспортеры и другие бизнесмены, использующие ставку 0%. Перечень дан в п. 1 ст. 164 НК РФ:

  • международные перевозки;
  • снабжение иностранных дипломатических представительств в РФ;
  • транспортировка газа, нефти и нефтепродуктов;
  • таможенная переработка;
  • международные поставки электроэнергии.

Для кого ставки изменятся

Налогоплательщики на общем налоговом режиме, которые работают на внутреннем рынке и продают товары, не входящие в льготный перечень. Для них ставка вырастет на 2 процента — с 18% до 20%.

С 15,25% до 16,67% вырастет расчетная ставка, применяемая в особых случаях:

  1. Продажа целого предприятия как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ);
  2. Оказание организациями-нерезидентами электронных услуг для физических лиц резидентов РФ (п. 5 ст. 174.2 НК РФ):
    • размещение рекламы;
    • услуги электронных торговых площадок;
    • предоставление доменных имен, услуги хостинга, администрирование и поддержка сайтов;
    • поиск, хранение и обработка информации через интернет;
    • предоставление прав на использование книг, аудиовизуальных произведений и другой информации, представленной в электронном виде.
Наталья Танцюра,
руководитель практики «Разрешение споров», Объединенная Консалтинговая Группа рассказывает, как рост ставки повлияет на бизнес:

Прежде всего, изменение ставки НДС коснется среднего и малого бизнеса, поскольку изменение цены на продукцию монополистов не повлияет на спрос. Снижение же спроса на продукцию малого и среднего бизнеса «уберет» многих игроков, которые пока неустойчивы. Чтобы избежать этого, предприниматели будут планировать различные маневры в виде сохранения цен на прежнем уровне в ущерб себе, различных бонусов и премий покупателям.

Повышение ставки затронет и те компании, которые НДС не платят (УСН или патент) — так как из-за повышения цен поставщиками им придется также повышать цены.

В целом, повышение НДС приведет к замедлению бизнес-процессов и экономического роста многих компаний, в том числе и крупных.

Реальность будет такова, что расходы на «увеличение налога» лягут на конечного потребителя.

Хорошим решением для малого бизнеса станет переход на УСН.

Многие будут экономить и незаконным способом: сокращать работников, которые устроены официально, либо выплачивать зарплату в конвертах.

Компании, которые работают на госзаказах, будут вынуждены отказываться от договоров, поскольку также работают с компаниями-упрощенцами. И повышение НДС ляжет на плечи компаний на УСН, их рентабельность существенно снизится, что приведет к задолженностям по текущим обязательствам и в дальнейшем – к банкротствам.

При этой всей тенденции будет наблюдаться снижение покупательской способности населения.

Когда нужно вносить изменения в договоры

Договоры купли-продажи, подряда и оказания услуг часто заключают на длительный срок, поэтому они захватывают 2018 и 2019 год. В таком случае у бизнесменов возникает вопрос — нужно ли вносить изменения, и если да, то какие?

Изменения не нужны, если:

Пример: Цена товара за единицу — 1 000 рублей без НДС. Итоговая сумма к оплате определяется на основании действующей на дату отгрузки ставки налога:

  • до 01.01.2019: 1 000 + 1 000 × 18% = 1 180 рублей;
  • с 01.01.2019: 1 000 + 1 000 × 20% = 1 200 рублей.
  1. Товар поставляется по льготным ставкам 10% или 0%;
  2. Цена на каждую поставку согласуется отдельно;
  3. Цена установлена без налога, и формулировка «без НДС» прописана в тексте договора;
  4. Условия договора предусматривают «автоматическую» корректировку цены при изменении ставки НДС. Цена пересчитывается аналогично предыдущему варианту. Разница в том, что итоговая сумма в договоре указана с учетом налога.

Во всех остальных случаях в договор нужно внести дополнительное соглашение, чтобы разделить отгрузки 2018 и 2019 года. Это поможет избежать споров о стоимости товаров с контрагентами.

Главным образом, это относится к уже действующим договорам, которые были подписаны до принятия решения о росте ставки НДС — в первом полугодии 2018 года и ранее. Договоры, заключенные позже, в большинстве случаев включают этот раздел. Если бизнесмен забудет об этом соглашении — можно дополнить договор. Главное, чтобы соглашение было датировано 2018 годом.

При заключении договора купли-продажи на товар, ценой 1 000 рублей за единицу, включите в договор соглашение со ссылкой на новую редакцию ст. 164 НК РФ:

Цена единицы товара без учета НДС составляет 1 000 руб. НДС начисляется дополнительно по ставкам, установленным п. 3 ст. 164 НК РФ, а именно: до 31.12.2018 включительно налог рассчитывается по ставке 18%, начиная с 01.01.2019 — по ставке 20%

Кто заплатит за повышение ставки

Кто должен платить дополнительные 2%? Продавец или покупатель? Зависит от условий заключенного договора.

Когда за повышение платит покупатель

Если условия договора предусматривают корректировку цены при увеличении НДС — разницу в 2% платит покупатель. В этом случае ему придется смириться с ростом цены, так как условия сделки не дадут оспорить этот факт.

Если цена товара составляла 1 000 рублей без НДС и 1 180 рублей с НДС, то с 01.01.2019 она будет равняться 1 200 рублей с НДС.

В итоге покупатель заплатит больше на 20 рублей или на 1,7% (20 рублей / 1 180 рублей).

Когда за повышение платит продавец

Если цена в договоре указана с учетом НДС и не предусматривает корректировку, изменить ее можно только по соглашению сторон. В этом случае покупатель, руководствуясь принципом свободы договора (ст. 421 ГК РФ), не обязан идти навстречу продавцу и может не согласиться на увеличение стоимости.

Тогда продавец, начиная с 01.01.2019, будет обязан выделить из общей цены продажи НДС по ставке 20%.

Если итоговая цена единицы товара 1 180 рублей, то цена без НДС после 01.01.2019 будет равна 1 180 рублей / 120 × 100 = 983,33 рубля.

Продавец потеряет 16,67 руб. (1 000 рублей — 983,33 рубля) или 1,67% от стоимости.

Как стороны сделки могут договориться

Когда покупатель платит НДС, продавец может попытаться договориться с ним, сославшись на то, что «дополнительные» 20 рублей можно поставить к вычету по декларации и уменьшить сумму к уплате в бюджет. В итоге покупатель практически ничего не потеряет. Разница в том, что заплатить поставщику надо будет сразу, а экономия на НДС возникнет по итогам налогового периода (квартала).

Если же покупатель работает на одном из специальных налоговых режимов и не платит НДС, то он учитывает всю сумму в качестве затрат и теряет 1,7% «безвозвратно». В таком случае продавец может предложить компромисс — поделить разницу пополам. То есть при цене 1 000 рублей без НДС увеличить итоговую сумму не на 20, а на 10 рублей — до 1 190 рублей.

Шведчикова Ольга Анатольевна,
заместитель генерального директора по экономике ООО «Маркет Лайн» рассказывает, как скажется рост НДС на бизнесе, который платит налог по ставке 10%.

— Как повышение НДС отразится на вашем бизнесе?

— 98% продаж у нас идет со ставкой НДС 10%, таким образом, к доначислению сумма будет минимальной, но вычеты по полученным работам и услугам вырастут. Таким образом, сумма НДС для перечисления в бюджет снизится, также снизится процент налоговой нагрузки.

— Какие последствия в вашем сегмента вы ожидаете/прогнозируете?

— В связи со снижением процента налоговой нагрузки участятся запросы из ИФНС с обоснованием показателя. На финансовые результаты и движение денежных средств значительного влияния не прогнозируется.

— Поменяется ли что-то еще с увеличением НДС (к примеру, декларация по налогу, форма книг продаж и покупок)?

— Да, думаю, что форма декларации будет откорректирована, книги покупок и книги продаж также, добавятся поля для отражения всех ставок: 10%, 18%, 20% — в переходный период это необходимо.

Что говорят чиновники об изменении цены договора при росте ставки НДС

Государственные органы дают разъяснения, которые вряд ли обрадуют продавцов.

Минфин в информационном письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 указал, что рост ставки НДС не должен привести к изменению цены по государственным контрактам. Поэтому продавцам, работающим по госконтрактам, в большинстве случаев придется компенсировать повышение ставки НДС за свой счет. Исключение — крупные сделки, объемы которых превышают лимиты, установленные постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186:

  • 10 млрд рублей для федеральных нужд;
  • 1 млрд рублей для нужд субъектов РФ;
  • 500 млн рублей для муниципальных нужд.

По всем остальным категориям договоров ФНС РФ в своем письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ приходит к аналогичному выводу. По мнению чиновников, между ростом ставки НДС и необходимостью внести изменения в договор нет связи.

Однако в этом же письме специалисты ФНС указывают, что за сторонами остается право изменить условия по договоренности. Если договориться не удалось, остается рассчитывать только на суд.

Что решит суд, если партнеры по сделке не договорятся

Перспективы судебного разбирательства неоднозначны. Пункт 2 ст. 422 ГК РФ определяет, что условия договора не меняются при изменении законодательства.

Исключение — прямое указание в законе на то, что обязательства по ранее заключенным договорам подлежат корректировке. Однако закон № 303-ФЗ не содержит подобных положений.

Можно сослаться на ст. 451 ГК РФ о корректировке договора в связи с существенными изменениями условий сделки и посчитать таковым рост ставки НДС. В этом случае продавцу придется доказывать, что он понесет значительный ущерб, знание о котором препятствовало бы заключению договора. Однако потери продавца нельзя считать существенными — они составляют менее 2% от суммы сделки.

Новая арбитражная практика по этому вопросу еще не сформировалась, судебные разбирательства начнутся со следующего года. В «зеркальной» ситуации, после снижения ставки НДС с 20% до 18% в 2004 году, суды указывали, что изменить договор можно только по соглашению сторон.

Постановление ФАС Уральского округа от 08.07.2008 г. по делу N Ф09-4928/08-С5 — лизингополучатель просил уменьшить цену по договору, так как ставка НДС снизилась на 2%. Суд отказал, сославшись на то, что лизинговый платеж можно пересчитать только по договоренности сторон.

Такой же позиции придерживается и Высший Арбитражный Суд РФ (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.)

Таким образом, шансов выиграть дело в такой ситуации практически нет, а изменять договор в одностороннем порядке недопустимо. Расторгнуть договор можно только если в нем прописано изменение налоговых ставок как одно из условий досрочного расторжения.

Как начислять НДС в переходном периоде

Рассмотрим «переходные» случаи уплаты налога с точки зрения обеих сторон сделки. Речь идет о ситуации, когда аванс перечислен в одном периоде, а отгрузка произведена в следующем. Рассмотрим именно аванс, так как если оплата поступает после отгрузки, ее период не влияет на начисление НДС.

Основной критерий определения ставки — период оплаты аванса или реализации (приобретения) товара.

Как начислять НДС в переходном периоде

Если аванс относится к отгрузке 2019 года, то:

  • покупателю выгоднее платить аванс в 2019 году, чтобы возместить на 2 процентных пункта больше;
  • продавцу выгоднее получать аванс в 2018 году, чтобы заплатить на 2 процентных пункта меньше налога.

После отгрузки обеим сторонам сделки придется заплатить налог сполна, но в текущем периоде можно получить небольшую экономию.

Как начислять НДС при возврате товара

В 2019 году покупатель может захотеть вернуть товар, купленный в 2018 году. Когда товар уже был принят к учету, его можно вернуть, только если продать обратно продавцу с выставлением счета-фактуры «на общих основаниях». Тогда ситуация будет «зеркальной» по сравнению с рассмотренной выше. Если стороны не договорились об изменении цены, то «страдает» покупатель, который теперь продает товар и вынужден начислить дополнительный НДС при обратной отгрузке.

Когда нужен корректировочный счет-фактура

Если стороны согласовали увеличение цены — разницу доплачивает покупатель. Когда доплата производится в 2019 году, ее следует учесть с использованием корректировочного счета-фактуры, который составляется в дополнение к первоначальному счету-фактуре на аванс.

Корректировочный счет содержит сведения об изменении суммы налога и общей суммы отгрузки по сравнению с первоначальным счетом-фактурой. В письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ приведены примеры корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура

Случается, что по каким-то причинам счет-фактура, выставленный в 2018 году, не был учтен вовремя. В этом случае чтобы определить период, за который применяется вычет, важна дата получения документа.

Счет-фактура, относящийся к 4 кварталу 2018 года, будет получен уже в 2019 году. Этот документ включает НДС по ставке 18%. В зависимости от даты поступления счета-фактуры вычет применяется в следующем порядке:

  1. Если он поступил раньше срока, установленного для представления декларации по НДС за 4 квартал 2018 года (т. е. до 25.01.19) — включите вычет по счету-фактуре в эту декларацию (п. 1.1 ст. 172 НК РФ);
  2. Если он поступил после 25 января — учитывайте вычет в декларации за 1 квартал 2019 года. Так как отгрузка была в предыдущем периоде, оснований для увеличения вычета нет — примите к вычету НДС по ставке 18%.

На дату написания статьи (ноябрь 2018 года) изменения в форму декларации по НДС не внесены. Но уже есть проект приказа ФНС, опубликованный на Едином портале проектов нормативных правовых актов. В соответствии с проектом, в раздел 3 будут добавлены строки, отражающие увеличенные налоговые ставки. В декларации за 1 квартал 2019 года вследствие переходной ситуации будут задействованы старые и новые строки.

Проект новой формы декларации по НДС

  1. Рост ставки НДС коснется большинства его плательщиков, за исключением льготных категорий;
  2. Если договор предусматривает отдельное согласование цен по каждой сделке или содержит цену без учета НДС, то вносить изменения в него не требуется;
  3. В остальных случаях поставщик заинтересован в увеличении цены по договору. Иначе ему придется компенсировать «дополнительный» НДС за свой счет;
  4. Покупатель не обязан соглашаться на рост цены. Изменение условий сделки возможно только по договоренности между сторонами;
  5. Разъяснения государственных органов подтверждают, что рост ставки НДС не связан с обязанностью сторон изменить цену в договоре;
  6. Если контрагентам не удастся прийти к соглашению, то суд, скорее всего, выиграет покупатель, и договор останется без изменений. Об этом свидетельствует арбитражная практика, а также позиция ВАС РФ;
  7. При определении ставки НДС в переходный период нужно исходить из даты совершения операции — отгрузки, получения товара или перечисления аванса;
  8. Если стороны договорились об увеличении цены в соответствии с ростом ставки НДС, то на сумму доплаты оформляется корректировочный счет-фактура;
  9. Если счет-фактура, выписанный в 2018 году, был получен позднее, то налог принимается к вычету по ставке 18%. Период, за который применяется вычет, зависит от даты получения документа.

Во время Чемпионата мира по футболу депутаты Государственной думы рассматривают вопрос повышения ставки НДС с 18 до 20%. По новому законопроекту предполагается исчисление налоговой ставки в увеличенном формате с 1 января 2019 года. В первом чтении 3 июля законопроект приняли при сохранении льготной налоговой ставки в прежнем размере 10 %.

Изменение коснется юридических лиц, которые вынуждены на всех этапах производства и продажи товаров, услуг платить с надбавкой. Также те, которые после продажи товаров благодаря наценке возвращают свои затраты. Потребители, являющиеся конечными собственниками приобретенного в магазинах товара, оплатят НДС сполна. Повышение НДС принесет в казну свыше 600 млрд рублей доходности в год. О такой цифре сообщил журналистам министр финансов Антон Силуанов.

Антон Силуанов

Полученные финансы Кабинет министров изначально намеревался потратить на благосостояние пенсионеров, однако позднее Силуанов заявил о распределении средств на образование, культуру, здравоохранение и прочие социальные нужды.

Как результат увеличения НДС на 2 % – дополнительные расходы на товары и услуги.

Гостиничный бизнес и ставка 20 %

Ранее, 14 июня, после сообщения премьер-министра Дмитрия Медведева об инициативе повышения НДС до 20 %, законопроект сразу же получил негативную оценку от профессионалов индустрии гостеприимства. По их мнению, в то время, как в других странах, заинтересованных в развитии туризма, налоговую ставку наоборот снижают, в России – при желании увеличить внутренний и внешний турпоток, налоги растут. Российский союз туриндустрии и вовсе выступил за то, чтобы НДС на перевозки внутри страны был отменен, а для гостиниц снижен до 10-10,5 % по примеру стран Евросоюза.

По всему миру туристы не собираются увеличивать траты на поездки, а с возникновением новых коммуникационных средств связи и вовсе утрачивают свою важность частые длительные командировки. Повышать стоимость номера категорически нельзя, иначе снизится отельная загрузка.

При общей налоговой ставке существуют категории, которые платят льготный НДС. В России – это товары для детей, некоторые продукты питания, медицинские и книжные товары. В Евросоюзе под строку льгот попадают и гостиничные услуги. В таких странах, как Болгария, Эстония, Франция, Испания, Италия, Польша и др. гостиничный бизнес платит не более 9-10 % ставку НДС, в Португалии – 6 %, Германии – 7 %. В то же время российский гостиничный бизнес платит по полной – пока 18 %, но с 2019 года есть вероятность, что все 20 %, то есть в 2 раза больше, чем в странах Евросоюза.

Сниженная налоговая ставка позволяет европейским отелям делать выше операционную доходность, быстрее возвращать инвестиционные капиталы, проводить ремонты и реконструкционные работы. Наши отели, в особенности советские, об этом уже не мечтают.

По оценке экономистов, повышение налоговой ставки, справедливо заморозить на 10 лет. Это решение в первую очередь должно иметь понятное экономическое обоснование и пройти через открытое обсуждение общественностью. Из мировой практики ясно давно: лишь снижение налоговой ставки ведет к развитию экономики. Если в России курс – на повышение налогов в 2018 году, то в США, наоборот, этот год ознаменован снижением налогов и ростом инвестиций в предприятия услуг. Соответственно – снижение безработицы до рекордно низкого уровня.