Расчет зарплаты при командировке

Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример:

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
Тогда 247 – 8 – 14 = 225 фактически отработанных дней.

Здесь и далее расчеты в примерах даны с округлением до двух знаков после запятой.

Заполняйте и сдавайте РСВ через Экстерн: импортируйте данные всех сотрудников в раздел 3 за один клик, используйте фильтры и массовые операции. Бесплатно 3 месяца.

Зарегистрироваться

2. Определяем заработок за расчетный период

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рубля, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рубля + 12 000 рублей = 438 086,96 рубля.

3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

Доплата до оклада

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные

Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Готовьте и сдавайте нулевой расчет по страховым взносам через Экстерн. 3 месяца бесплатно.

Зарегистрироваться

Расчет суточных

За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

Смотрите также другие шпаргалки для бухгалтера:

  • Расчет среднего заработка
  • Начисление отпускных
  • Начисление декретных

Алгоритм и особенности расчета зарплаты для месяца, в котором была командировка – правила, формулы, примеры

Действующим Законодательством РФ определено, что каждое отправление трудящегося гражданина в командировку должно оплачиваться работодателем соответствующим образом.

Деньги, который сотрудник получает в данном случае, принято считать командировочными.

Технология расчета заработной платы для месяца, в котором сотрудник уезжал в служебную командировку, имеет некоторые особенности.

Как рассчитать заработную плату?

Командировка может длиться неограниченное никакими рамками время. Сотрудник может быть отправлен в нее как на 1 день, так и на несколько месяцев, если это не противоречит нормам ТК РФ и не происходит нарушение прав трудящихся.

Если трудоустроенный гражданин был в командировке менее месяца, его ежемесячная заработная плата в этом случае складывается из оплаты командировочных дней и зарплаты за не полностью отработанный месяц.

Для расчета заработной платы в учет берется оклад или тарифная ставка в зависимости от установленной системы оплаты труда.

Специалистами отдела бухгалтерии определяется пропорциональная выплата денежных средств, исходя из фиксированного показателя оплаты труда.

Пример:

Оклад сотрудника — 50000 р. В месяце, в котором он был отправлен в командировку — 20 рабочих дней. Из них работник отработал только 10, а остальное время пребывал в командировке.

В данном случае гражданину полагается к выплате заработная плата, вычисляемая путем определений ½ части от оклада — 25000 р.

Читайте также по теме: расчет зарплаты за неполный месяц.

Аналогично рассчитывается заработная плата для месяца, в котором работник уходил в отпуск — .

Как оплачиваются командировочные дни?

В общих чертах методика расчета командировочных включает в себя несколько действий.

  • Шаг 1. Расчет количества отработанных в расчетном периоде дней.

Расчетным периодом при этом считается год, который предшествует месяцу выезда сотрудника в командировку. При этом, как и в случае с отпуском, в учет берется только рабочее, а не календарное время. Из него исключается период временной потери трудоспособности и любые виды отпуска.

  • Шаг 2. Расчет общей заработанной в течение расчетного периода суммы.

В данном случае включаются все доходы трудоустроенного гражданина, перечень которых предусмотрен Законодательством РФ. Из него исключается оплата больничных листов и отпускного времени. Помимо этого, не учитывается материальная помощь.

  • Шаг 3. Расчет среднедневного заработка и итоговой величины командировочных.

Для этого заработную плату, полученную в расчетном периоде, необходимо разделить на число дней, отработанных в течение этого времени. Таким образом, получается денежная величина, которая полагается сотруднику за каждый день, на протяжении которого он находился в командировке.

Чтобы рассчитать итоговую сумму этого показателя, следует умножить среднедневной заработок на общее число командировочных дней. Важно учесть, что этот вид дохода подлежит налогообложению.

Пример для 2019 года, если сотрудник был в служебной поездке

Для наглядности необходимо рассмотреть пример расчета зарплаты при наличии в расчетном месяце служебной командировки.

Исходные данные:

Сотрудник компании “Роза” Дмитриев В.В. имеет большой опыт работы. Следовательно, при отправке в командировку расчетным периодом будут считаться 12 месяцев его работы, которые предшествуют указанному времени.

Работника Дмитриева В.В. отправляли в командировку, которая длилась с 7 по 13 марта 2019 г. В периоде, являющемся расчетном, у него были исключаемые отрезки времени — временная потеря трудоспособности. Длительность болезни — 5 дней. Помимо этого сотрудником был оформлен ежегодный отпуск.

Общее число рабочих дней в году — 248, отработанных — 223. Расчетный период — с марта 2018 по февраль 2019. В течение этого времени гражданином была получена заработная плата в размере 500000 р. Оплата исключаемых периодов вычтена из этой суммы.

Расчет:

Путем использования формулы была определена сумма среднего заработка:

СЗ = 500000 / 223 = 2242.

В командировке работник был 7 дней, из них 2, согласно графику работы предприятия, считаются выходными.

Для определения суммы, которая должна быть выплачена за 5 командировочных дней, следует использовать одно действие:

Командировочные = 2242 х 5 = 11210.

Помимо этого нужно учесть, что в компании установлена окладная система оплаты труда. В месяце, котором сотрудник находился в командировке, 31 день.

Из них 20 рабочих. Следовательно, работнику полагается выплата ¾ части установленного оклада, который составляет 40000 р.

Часть оклада = 40000 х 0.75 = 30000.

Конечная величина заработной платы за март 2019 года составила = 11210 + 30000 = 41210.

Полезное видео

Что полагается сотруднику, который находился в командировке и какая компенсация положена во время поездки, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Трудовым Законодательством РФ установлено, что оплате подлежит любой период деятельности, на протяжении которого сотрудник выполнял свои должностные обязанности. Это же правило относится ко времени, проведенном в командировке.

Денежная сумма, которая выплачивается работнику в таких ситуациях, принято считать командировочной. Ее величина зависит от нескольких факторов. Среди них основным считается средний заработок трудящегося гражданина.

Довольно много предприятий используют возможность отправки своих работников в командировку. Рабочая поездка сотрудника может быть связана с разными видами деятельности.

Однако независимо от них, а также от того, кто именно спонсирует командировку, работнику полагаются выплаты. Их расчет регламентируется трудовым законодательством.

Правила начисления

При начислении командировочной зарплаты стоит учитывать несколько правил, часть из которых была введена относительно недавно.

Так, к примеру, теперь размер суточных, входящих в командировочные выплаты, не должен превышать 700 рублей, если сотрудник перемещается по территории России. Если же поездка предполагает выезд за границу, то размер данных начислений вырастает до 2,5 тысяч рублей.

При этом, если суточные были выплачены в иностранной валюте, то при расчете учитывается курс того дня, когда деньги были переданы работнику.

В случаях, когда работник самостоятельно приобретает валюту на полученные командировочные, расчет можно произвести двумя путями:

  1. При наличии справки об обмене валют бухгалтер может произвести расчет исходя из официального курса, действующего в указанный в бумаге день.
  2. В случае утери справки командировочные рассчитываются исходя из курса ЦБ, который действовал в день выдачи средств.

При этом, суточные не выплачиваются в том случае, если рабочая поездка длится не более одних суток.

Также стоит учесть, что все расходы, которые могут возникнуть в командировке, не подлежат обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ. В то же время, питание работника не относится к расходам организации, то есть, оплачивать его он должен самостоятельно.

Работодателю важно знать, что с размера суточных, превышающего установленные 700 и 2500 рублей для командировок по России и за рубежом, соответственно, удерживается НДФЛ.

Поэтому величину суточных в день рекомендуется принимать меньше установленных сумм.

Расчет командировочных чем-то похож на ту же операцию, но по отношению к отпускным, однако различия между ними все же есть.

Так, к примеру, начисления зарплаты во время служебной поездки производятся только в рабочие дни, тогда как на отдыхе деньги начисляются исходя из календарных суток. Поэтому бухгалтеру важно знать, сколько именно дней из времени поездки будут являться рабочими.

Законодательная база

Если смотреть законодательную базу — то стоит особое внимание уделить 167 статье ТК РФ.

В ней четко указывается, что работодатель не только обязан сохранить рабочее место сотрудника, пока тот пребывает в командировке, но и возместить ему все необходимые расходы, которые связаны с поездкой.

Это означает, что только выплаченная зарплата в командировке в 2020 году без каких-либо надбавок во время служебной поездки является незаконной.

Основными документами, регламентирующими расчет выплат во время командировки, являются 139 статья ТК РФ, а также Постановление Правительства № 749.

Кроме того, во внимание стоит принимать третий пункт статьи № 217 НК РФ, а также второй пункт Федерального закона № 212.

Зарплата во время командировки

Как уже было сказано, зарплата во время командировки чем-то схожа с той, что выдается в начале отпуска.

Так, ее средние размеры рассчитываются исходя из среднего годового заработка сотрудника, которого отправляют в рабочую поездку.

При этом, стоит отметить, что на время командировки работнику полагается множество выплат, которые включают в себя не только саму зарплату, но и:

  • возмещение затрат на жилье;
  • средства на расходы, связанные с рабочей деятельностью во время командировки;
  • оплату за транспорт то места командировки и обратно.

Часть из озвученных выплат выдается работнику до начала поездки, а часть уже после его прибытия. При этом, далеко не все выплаты имеют четко определенные суммы. Все они зависят от таких факторов, как курсы валют, стоимости билетов и жилья.

Сотрудник по возращении из командировки должен отчитаться и предоставить работодателю чеки, квитанции, а также прочие документы, подтверждающие расходы во время служебной поездки.

Читайте, как оформить продление командировки.

Какой минимальный срок командировки? Смотрите .

Как оплачиваются дни?

Перед тем, как начать расчет заработной платы во время командировки, необходимо правильно определить количество оплачиваемых дней.

Как уже было сказано выше, зарплата в рабочей поездке начисляется только в те сутки, которые являются рабочими, согласно графику компании. Поэтому у бухгалтера под рукой должен присутствовать табель учета рабочего времени. Особенно это важно в тех случаях, когда график в компании является плавающим.

Как рассчитывается?

При стандартной схеме, командировочные для сотрудника рассчитываются, исходя из среднего годового заработка.

Для правильного проведения расчетов, необходимо придерживаться строго определенной схемы:

  1. Определить количество дней, за которые необходимо выплатить средний заработок во время рабочей поездки.
  2. Определить сумму тех выплат, которые необходимо произвести во время данного расчетного периода.
  3. Определить количество дней, которые будут включены в расчет.
  4. Исключить из расчета средний дневной заработок.
  5. Исчислить средний заработок за время, которое работник находился в командировке.

Теперь же можно рассмотреть схему более подробно. Первый пункт не нуждается в отдельном пояснении. Для второго пункта следует учесть не только средний заработок, но и все выплаты, которые так или иначе предусмотрены Положением об оплате труда во время командировки.

Для третьего пункта необходимо определить расчетный период, который должен составлять 12 календарных месяцев. При этом его длительность все же может быть изменена, но только в том случае, если об этом говорится в локальном акте компании. Также данные корректировки не должны вредить самому работнику.

При расчете дней также стоит учитывать то, что далеко не все из них могут быть включены в расчетный период.

Так, не стоит включать:

  • время, когда работник находился на больничном или в отпуске, тогда как законодательно его заработок сохранялся;
  • рабочие дни, когда сотрудник отсутствовал на своем месте по вине самого работодателя или же причинам, которые не завесили ни от одной из сторон;
  • часы, когда сотрудник был участником забастовки, из-за которой не мог начать выполнение своей работы;
  • выходные дни, когда сотрудник отсутствовал на своем месте в связи с уходом за недееспособным родственником или детьми-инвалидами;
  • любые другие дни, во время которых сотрудник не мог присутствовать на работе согласно законодательству РФ, однако ему все равно начислялась средняя зарплата.

Порядок направления работника в командировку определяется действующим законодательством.

Как указать командировку в табеле? Информация .

Как рассчитать командировку в выходные дни? Подробности в этой статье.

Выполнение четвертого пункта более простое. Он предусматривает деление суммы выплат, которые были произведены за время расчетного периода, на количество дней, которые работник отработал за это же время. В результате получится средний дневной заработок.

Теперь остается выполнить только пятый пункт. Для этого полученная в четвертом пункте сумма перемножается с количеством рабочих дней, найденным в первом пункте.

Во всех без исключения организациях сотрудников направляют в командировки для решения служебных вопросов вне места их постоянной работы. Сотрудники могут быть командированы как на территорию России, так и в другое государство. Задача бухгалтера-правильно рассчитать зарплату командированным работникам. Как это сделать, рассмотрим далее.

Иногда бухгалтер рассуждает следующим образом: сотрудник и в ко­мандировке находится на работе, значит, ему следует выплатить оклад (тарифную ставку) пропорционально отработанному времени. На реше­ние выплатить оклад вместо среднего заработка могут сказаться и такие причины:

  • бухгалтер не хочет делать лишние расчеты: ведь оклад уплатить проще, чем считать средний заработок;
  • средний заработок оказался ниже оклада.

Чтобы сделать вывод о применении того или иного способа расчета оп­латы труда, рассмотрим основные аспекты служебных командировок. 📌 Реклама Отключить

Нормативное регулирование

Нормы трудового законодательства по вопросам оплаты труда команди­рованного работника содержатся в нескольких документах.

Во-первых, это Трудовой кодекс РФ (далее — ТК РФ). Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гаранти­руется сохранение среднего заработка, порядок расчета которого кратко изложен в частях 1-3 ст. 139 Кодекса. В части 7 ст. 139 ТК РФ говорится, что особенности порядка исчисления средней заработной платы определя­ются Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 утверждено По­ложение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее — Положение о среднем заработке). Это второй документ, который необходимо применять при исчислении заработка командированного ра­ботника.

Третьим источником нормативной информации является Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее -Положение о командировках). Оно утверждено постановлением Правитель­ства РФ от 13.10.2008 № 749.

📌 Реклама Отключить

На основе перечисленных нормативных актов каждый работодатель вправе самостоятельно разработать, утвердить и применять внутрен­ние локальные нормативные акты. Дополнительные нормы по оплате труда командированных могут содержаться в коллективном договоре (его приложениях), положении об оплате труда предприятия и других по­добных документах.

Расчет среднего заработка

В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка.

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а так­же за дни нахождения в пути, в т. ч. за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в коман­дирующей организации.

Сотруднику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления такого работника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях сов­местительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а воз­мещаемые расходы по командировке распределяются между командирую­щими работодателями по соглашению между ними.

📌 Реклама Отключить

В случае пересылки работнику, находящемуся в командировке, по его просьбе заработной платы расходы несет работодатель.

Оплата труда работника во время командировки в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии со ст. 153 ТК РФ.

Средний заработок сохраняется за сотрудником за дни работы по графи­ку, установленному в командирующей организации, которые он не смог отработать в связи с отъездом в командировку и за которые соответствен­но не получит зарплату. Количество таких дней определяется по табелю учета рабочего времени.

Чтобы определить сумму среднего заработка, следует количество дней командировки, приходящихся на рабочие дни по графику основной работы сотрудника, умножить на средний дневной заработок. Средний дневной за­работок рассчитывается в данном случае в соответствии с п. 9 Положения о среднем заработке. Для его определения сумму заработной платы, факти­чески начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, нужно раз­делить на количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде.

📌 Реклама Отключить

Расчетный период составляет 12 календарных месяцев (с первого по пос­леднее календарное число), предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ч. 3 ст. 139 ТК РФ). Например, если командировка начинается 17 ноября 2011 г., расчетным бу­дет период с 1 ноября 2010 г. по 31 октября 2011 г.

При расчете среднего заработка за время командировки учитываются не календарные дни расчетного периода, как для расчета отпускных, а только отработанные в расчетном периоде. Это правило действует и в том слу­чае, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени.

Сведения о количестве отработанных в расчетном периоде дней содер­жатся в табеле учета рабочего времени за каждый месяц расчетного периода.

Общий порядок расчета среднего заработка установлен статьей 139 Трудового кодекса. Она предусматривает, что в расчете участвуют все определенные системой оплаты труда виды выплат. Их источник (чистая прибыль, прочие расходы, затраты по текущим видам деятельности) значения не имеет.

Среднюю зарплату определяют исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного сотрудником времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Особенности расчета среднего заработка установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы ().

() утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее по тексту — Положение)

📌 Реклама Отключить

Чтобы определить средний заработок сотрудника и сумму денег, полагающихся к начислению в его пользу, рассчитывают его среднедневной или среднечасовой заработок (последний показатель используют, если сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени).

Для определения этих показателей (среднедневного или среднечасового заработка) нужно выяснить:

— расчетный период и количество дней в нем, учитываемых при определении среднего заработка;

— сумму выплат за расчетный период, учитываемых при определении среднего заработка.

Расчетный период и количество дней в нем

Как мы сказали выше, в расчетный период включают 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотруднику должна быть начислена выплата исходя из его среднего заработка. Компания вправе установить и любую другую продолжительность расчетного периода . Например 3, 6 или 24 месяца, предшествующих выплате. Главное, чтобы иной период расчета не приводил к снижению сумм, причитающихся сотруднику (то есть не ухудшал его положение по сравнению с 12-месячным расчетным периодом). 📌 Реклама Отключить

Если компания приняла решение этот период изменить, соответствующие положения должны быть закреплены в коллективных договорах или в положении об оплате труда.

Пример

Сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется в служебную командировку. За дни командировки ему выплачивается средний заработок. Предположим, что в текущем году Иванов отбыл:

— в феврале — расчетный период с 1 февраля прошлого года по 31 января текущего года;

— в марте — расчетный период с 1 марта прошлого года по 28 (29) февраля текущего года;

— в апреле — расчетный период с 1 апреля прошлого года по 31 марта текущего года;

— в мае — расчетный период с 1 мая прошлого года по 30 апреля текущего года;

— в июне — расчетный период с 1 июня прошлого года по 31 мая текущего года;

— в июле — расчетный период с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года.

📌 Реклама Отключить

Далее необходимо подсчитать количество рабочих дней в расчетном периоде, в течение которых человек трудился. Оптимальный, но довольно редкий вариант, если все рабочие дни в расчетном периоде были отработаны им полностью. В таком случае подсчет затруднений не вызывает.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В ноябре текущего года сотрудник компании Иванов направлен на обучение с целью повышения квалификации и с сохранением среднего заработка. Расчетный период — 12 месяцев — с 1 ноября прошлого по 31 октября текущего года.

Предположим, что количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

составляет (все дни отработаны Ивановым полностью):

Месяц, включаемый в расчетный период

Количество рабочих дней в расчетном периоде

Прошлый год

Ноябрь 21
Декабрь 22

Текущий год

Январь 16
Февраль 20
Март 21
Апрель 21
Май 21
Июнь 20
Июль 22
Август 23
Сентябрь 20
Октябрь 23
Итого 250

Мы привели идеальный пример. Как правило, ни один сотрудник компании не отрабатывает 12 месяцев (расчетный период) полностью. Работники болеют, уходят в отпуска, получают различные освобождения от работы с сохранением среднего заработка и т. д. Все эти периоды исключаются из расчета. Также в расчете не будут участвовать те суммы, которые за эти дни начислены в пользу сотрудника. Перечень периодов времени, исключаемых из расчета, приведен в пункте 5 Положения. Это периоды, во время которых: 📌 Реклама Отключить

— за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством России (например, сотрудник находился в командировке, в ежегодном оплачиваемом отпуске, был направлен на обучение и т. д.) (исключение — перерывы для кормления ребенка, предоставленные по ст. 258 ТК РФ; такие периоды участвуют в расчете, равно как и начисленные за них суммы);

— сотрудник не работал и получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

— сотрудник не работал в связи с простоем по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;

— сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять свою работу;

— сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

— сотрудник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без таковой (например при нахождении в отпуске за свой счет) в соответствии с законодательством России.

📌 Реклама Отключить

Праздничные или выходные дни, в которые трудился работник, должны учитываться при подсчете среднего заработка в общем порядке.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.

Ситуация 1

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество рабочих дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Примечание

Прошлый год

Декабрь 22 22

Текущий год

Январь 16 16
Февраль 20 15 5 Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности
Март 21 21
Апрель 21 14 7 Сотрудник находился в служебной командировке
Май 21 21
Июнь 20 20
Июль 22 19 3 Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности
Август 23 3 20 Сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске
Сентябрь 20 20
Октябрь 23 21 2 Сотрудник находился в отпуске за свой счет
Ноябрь 21 21
Итого 250 213 37

При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. Следовательно, в расчете участвуют 213 (250 – 37) отработанных дней расчетного периода. 📌 Реклама Отключить

Ситуация 2

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Работа в праздничные или выходные дни

Примечание

Прошлый год

Декабрь 22 22

Текущий год

Январь 16 19 3 Сотрудник работал в праздничные дни
Февраль 20 15 5 Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности
Март 21 21
Апрель 21 14 7 Сотрудник находился в служебной командировке
Май 21 21
Июнь 20 22 2 Сотрудник работал в выходные дни
Июль 22 19 3 Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности
Август 23 3 20 Сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске
Сентябрь 20 21 1 Сотрудник работал в выходной день
Октябрь 23 21 2 Сотрудник находился в отпуске за свой счет
Ноябрь 21 21
Итого 250 219 37 6

📌 Реклама Отключить

При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (6 дней). Следовательно, в расчете участвуют 219 (250 – 37 + 6) отработанных дней расчетного периода.

Бывают ситуации, когда сотрудник устраивается на работу внутри отчетного периода. То есть на тот момент, когда бухгалтеру необходимо определить его средний заработок, он не проработал в компании расчетный период (например 12 месяцев). Порядок расчета среднего заработка для ситуаций, не связанных с оплатой отпусков, в Положении отсутствует. Поэтому компания вправе его определить в трудовом договоре с сотрудником или в положении об оплате труда. Тогда в расчетный период можно включить время с первого дня работы сотрудника до последнего числа того месяца, который предшествует выплате среднего заработка.

📌 Реклама Отключить

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Расчетный период составляет 12 месяцев.

В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. При этом он устроился на фирму 22 августа текущего года. В этой ситуации в расчетный период включают время с 21 августа по 30 ноября текущего года.

В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях)

Работа в праздничные или выходные дни

Примечание

Август 23 8 С 1 по 21 августа сотрудник не работал в компании
Сентябрь 20 22 2 Сотрудник работал в выходной день
Октябрь 23 19 4 Сотрудник находился в отпуске за свой счет
Ноябрь 21 21
Итого 87 70 4 2

В данном случае из общего количества рабочих дней по производственному календарю (с момента трудоустройства сотрудника по месяц, предшествующий месяцу выплаты средней зарплаты) исключается время, когда он не работал на фирме (15 дней августа), и 4 дня неоплачиваемого отпуска. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (2 дня). Следовательно, в расчете участвуют 70 (87 – 15 + 2 – 4) отработанных дней. 📌 Реклама Отключить

Выплаты за расчетный период

Общее положение в части выплат, включаемых в расчет при определении среднего заработка, установлено статьей 139 Трудового кодекса. По этой норме «для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат». Данная норма Кодекса конкретизирована в пункте 2 Положения. Так, рассчитывая средний заработок, бухгалтер, в частности, должен учесть:

— заработную плату (в том числе в натуральной форме), начисленную по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки или комиссионное вознаграждение;

— надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполня емых работ, руководство бригадой и т. п.;

📌 Реклама Отключить

— выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы (как в пределах максимума сверхурочных работ — 120 часов в год, так и сверх него);

— премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (для некоторых видов премий и вознаграждений определен особый порядок учета);

— другие виды выплат, относящихся к заработной плате, применяемые в компании.

Как мы указывали выше, некоторые выплаты при подсчете среднего заработка не учитывают, равно как и время, в течение которого они начислялись. Например:

📌 Реклама Отключить

— средний заработок, сохраняемый за сотрудником по трудовому законодательству (при его нахождении в командировке, учебном или ежегодном очередном отпуске и т. д.);

— оплата времени простоя по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;

— оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и т. д.

Таким образом, в расчет включают все выплаты, связанные с оплатой труда сотрудников. Соответственно, в расчете не участвуют выплаты, которые с ней не связаны и вознаграждением за труд не являются. К ним, например, можно отнести материальную помощь, различные социальные выплаты (оплата отдыха, питания, проезда, обучения, лечения, коммунальных услуг и т. п.), дивиденды, начисленные владельцем компании, суммы займов, выданных работникам, проценты по займам, полученным от работников, вознаграждения членам совета директоров или наблюдательного совета и т. д. Причем предусмотрены те или иные социальные выплаты трудовым договором с работником или нет, не имеет значения.

📌 Реклама Отключить

Мнение специалиста

В силу статьи 139 Трудового кодекса для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Согласно статье 129 Трудового кодекса в заработную плату (оплату труда работника) входит вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в систему оплаты труда входят только такие виды выплат, которые непосредственно связаны с количеством, качеством и условиями труда.

📌 Реклама Отключить

В пункте 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922, прямо сказано, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются. Таким образом, оплата стоимости питания не относится к оплате труда, в том числе и в случае, когда она предусмотрена трудовым договором. Следовательно, при расчете среднего заработка она не учитывается.

П. Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

А. Кикинская, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Кроме того, с оплатой труда не связаны и различные компенсации, например выплачиваемые для возмещения расходов работников, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. В частности, суточные, компенсации за использование личного имущества в служебных целях (в том числе автомобиля). При этом размер таких компенсационных выплат (в пределах или сверх норм) не имеет значения. Напомним, что некоторые из них нормируются (суточные, компенсации за использование личного автомобиля и т. д.). Однако данное нормирование касается исключительно налогообложения подобных выплат. К трудовому законодательству и порядку расчета среднего заработка эти ограничения никакого отношения не имеют. Доплаты и надбавки компенсационного характера, которые являются частью зарплаты (например за работу в праздник, сверхурочно), включают в расчет среднего заработка.

📌 Реклама Отключить

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. За этот период Иванов получил выплаты в сумме 472 400 руб., в том числе:

— заработную плату (оклад) в общей сумме 403 000 руб.;

— доплату за совмещение профессий — 24 000 руб.;

— оплату за работу в выходные дни — 3000 руб.;

— материальную помощь — 12 000 руб.;

— денежный подарок — 3000 руб.;

— отпускные по ежегодному оплачиваемому отпуску — 22 000 руб.;

— командировочные (суточные и средний заработок за дни командировки) — 5400 руб.

Из суммы выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, исключают материальную помощь, денежный подарок, отпускные, командировочные. Таким образом, бухгалтеру следует учесть выплаты в размере:

📌 Реклама Отключить

472 400 – 12 000 – 3000 – 22 000 – 5400 = 430 000 руб.

Не учитывают при расчете среднего заработка и доплаты к среднему заработку до размера оклада, если таковые определены трудовыми договорами или положением об оплате труда, принятым в компании. Дело в том, что из расчетного периода исключаются суммы и соответствующие дни, в течение которых за работником сохранялся средний заработок. Следовательно, такая доплата подпадает под это определение.

Среднедневной заработок и расчет сумм, причитающихся работнику

Для того чтобы определить, какую сумму нужно начислить за те дни, когда работнику сохраняется средний заработок, рассчитывают его среднедневной заработок. Исключение предусмотрено лишь для тех сотрудников, которым установлен суммированный учет рабочего времени (по ним определяют среднечасовой заработок, о котором мы расскажем ниже). Среднедневной заработок определяют по формуле: 📌 Реклама Отключить

Сумма выплат работнику, участвующая в расчете среднего заработка

Количество дней, отработанных сотрудником, участвующих в расчете среднего заработка

Размер выплаты, которая причитается работнику, определяется так:

Среднедневной заработок

х

Количество дней, подлежащих оплате

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

📌 Реклама Отключить

Сотруднику установлен месячный оклад в сумме 30 000 руб.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество дней, фактически отработанных сотрудником

Отклонения от обычных условий труда (количество дней и причина)

Выплаты работнику (руб.)

оклад

другие выплаты

выплаты, включаемые в расчет

Прошлый год

Декабрь 22 22 нет 30 000 30 000

Текущий год

Январь 16 14 2 дня — отпуск за свой счет 26 250 26 250
Февраль 20 20 нет 30 000 30 000
Март 21 23 2 дня — работа в выходные 30 000 5714 (оплата работы в выходной) 35 714
Апрель 21 21 нет 30 000 30 000
Май 21 22 1 день — работа в праздник 30 000 2857 (оплата работы в праздник) 32 857
Июнь 20 20 нет 30 000 30 000
Июль 22 4 18 дней — ежегодный отпуск 5455 24 545 (отпускные) 5455
Август 23 23 нет 30 000 3000 (материальная помощь) 30 000
Сентябрь 20 21 1 день — работа в выходные 30 000 3000 (оплата работы в выходной) 33 000
Октябрь 23 23 нет 30 000 30 000
Ноябрь 21 18 3 дня — служебная командировка 25 714 7850 (оплата командировки включая суточные и средний заработок) 25 714
Итого 250 231 338 990

Среднедневной заработок Иванова составит: 📌 Реклама Отключить

338 990 руб. : 231 дн. = 1467 руб./дн.

За 7 рабочих дней командировки ему должно быть начислено:

1467 руб./дн. × 7 дн. = 10 269 руб.

Среднечасовой заработок и расчет сумм, причитающихся работнику

Сотрудникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, для оплаты дней, в которых сохраняется средний заработок, рассчитывают среднечасовой заработок . Расчет среднедневного и среднечасового заработка по своей сути схож. Однако если в первом случае учитывают количество дней, то во втором — количество часов, фактически отработанных сотрудником.

Среднечасовой заработок определяют по формуле:

Сумма выплат работнику, участвующая в расчете среднего заработка

Количество часов, отработанных сотрудником, участвующих в расчете среднего заработка

Размер выплаты, которая причитается работнику, определяется так: 📌 Реклама Отключить

Среднечасовой заработок

х

Количество часов, подлежащих оплате

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней (56 часов по графику). Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Иванову установлен суммированный учет рабочего времени и часовая тарифная ставка в размере 180 руб./ч.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих часов в расчетном периоде по производственному календарю

Количество часов, фактически отработанных сотрудником

Отклонения от обычных условий труда (количество часов (дней) и причина)

Выплаты работнику (руб.)

оклад

другие выплаты

выплаты, включаемые в расчет

Прошлый год

Декабрь 176 176 нет 31 680 31 680

Текущий год

Январь 128 112 16 часов (2 дня) — отпуск за свой счет 20 160 20 160
Февраль 159 159 нет 28 620 28 620
Март 167 183 16 часов (2 дня) — работа в выходные 30 060 5760 (оплата работы в выходной) 35 820
Апрель 167 167 нет 30 060 30 060
Май 167 175 8 часов (1 день) — работа в праздник 30 060 2880 (оплата работы в праздник) 32 940
Июнь 159 159 нет 28 620 28 620
Июль 176 32 144 часа (18 дней) — ежегодный отпуск 5760 25 920 (отпускные) 5760
Август 184 184 нет 33 120 3000 (материальная помощь) 33 120
Сентябрь 160 168 8 часов (1 день) — работа в выходные 28 800 2880 (оплата работы в выходной) 31 680
Октябрь 184 184 нет 33 120 33 120
Ноябрь 168 144 24 часа (3 дня) — служебная командировка 30 240 7850 (оплата командировки, включая суточные и средний заработок) 30 240
Итого 1995 1843 341 820

Среднечасовой заработок Иванова составит: 📌 Реклама Отключить

341 820 руб. : 1843 ч = 185 руб./ч.

За рабочие часы командировки ему должно быть начислено:

185 руб./ч × 56 ч = 10 360 руб.

Рабочим-сдельщикам при суммированном учете рабочего времени средний заработок рассчитывается в аналогичном порядке. При подсчете учитывают все выплаты, включаемые в расчет, и количество времени, фактически отработанного сдельщиком.

По материалам книги-справочника «Зарплата и другие выплаты работникам» под редакцией В.Верещаки