Расходы на УСН

УСН 2017 — специальный упрощенный налоговый режим, который вправе применять организации (ООО) и индивидуальные предприниматели, отвечающие ряду критериев.

С 1 января 2017 года вступили в силу важные изменения по УСН, которые необходимо учитывать: новые лимиты доходов и основных средств, больше расходов и единый КБК для минимального и обычного налога. Подробнее об этом в разрезе по объектам читайте далее.

Условия применения упрощенной системы налогообложения в 2017 году

Лимит УСН по доходам вырос с этого года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

С 2017 года можно перейти на УСН можно было, если:

  • доходы (выручка) за январь-сентябрь 2016 г. — не более 59,805 млн рублей;
  • среднесписочная численность сотрудников — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 100 млн рублей;
  • доля участия других компаний — не более 25 %;
  • у компании нет филиалов;
  • компания не является банком, страховщиком, НПФ и т. д.

С 1 января 2017 года лимиты доходов на упрощеннной системе налогообложения выросли:

  • 112,5 млн рублей — предельный доход за январь-сентябрь 2017 года для компаний, которые хотят перейти на упрощенку с 2018 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • 150 млн рублей — максимальный доход, который дает право оставаться на упрощенке в 2017 году.

Лимиты Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ утверждены на пять лет — с 2017 по 2020 год. Индексировать их на коэффициент-дефлятор не надо.

Лимит остаточной стоимости основных средств с 2017 года тоже увеличился — со 100 млн до 150 млн рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Организация вправе применятьУСН, если на 1 октября 2016 года стоимость активов превышала старый лимит, но на 1 января 2017 года была ниже нового предела (письмо ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@).

Мы рассказали про условия УСН 2017.

Еще на эту тему:

  • Уведомление о переходе на УСН
  • Уведомление об утрате права на применение УСН (форма 26.2-2)
  • Переход с ОСНО и ЕНВД на УСН в 2017 году
  • Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2018 — Срок уплаты
  • Уведомление о переходе на УСН в 2019 году

Кто может применять УСН в 2017 году

Не все компании и ИП могут при­ме­нять упрощенку. Перечислим категории лиц, которые не вправе применять упрощенную систему:

  • ор­га­ни­за­ции с филиалами;
  • лом­бар­ды;
  • ор­га­ни­за­ции и предприниматели, производящие по­дак­циз­ные то­ва­ры;
  • ор­га­ни­за­то­ры азарт­ных игр;
  • ор­га­ни­за­ции, в ко­то­рых доля уча­стия дру­гих ор­га­ни­за­ций более 25% (кроме вкла­дов об­ще­ствен­ных ор­га­ни­за­ций ин­ва­ли­дов при опре­де­лен­ных усло­ви­ях);
  • ор­га­ни­за­ции и ИП со средней численностью ра­бот­ни­ков более 100 че­ло­век;
  • ор­га­ни­за­ции с оста­точ­ной сто­и­мостью амор­ти­зи­ру­е­мых ос­нов­ных средств пре­вы­ша­ет более 150 млн руб.

Пол­ный пе­ре­чень лиц — ООО и предпринимателей, ко­то­рые не могут при­ме­нять УСН в 2017 году, при­ве­ден в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

А вот чтобы считать налог, надо умножить налоговую базу на ставку, которая зависит об выбранного объекта налогообложения.

Сумма налога УСН = ставка x налоговая база

Выбор объекта за­ви­сит от ве­ли­чи­ны рас­хо­дов на УСН, ведь если рас­хо­дов нет или они незна­чи­тель­ны, то лучше ис­поль­зо­вать УСН до­хо­ды. Об этом подробнее читайте далее.

УСН доходы 2017

При УСН ставка налога зависит от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ). Для объекта доходы она равна 6%. Это максимальная ставка, но она может быть снижена региональным законом минимум до 1%.

В доходах УСН 2017 учитывают только доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).

Кассовый метод учета доходов УСН означает, что доходы признаются на дату получения средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При объекте «доходы» налог уплачивается с суммы доходов. При расчете платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т. д.

ИП на упрощенке с объектом «доходы» уменьшает налог на взносы, которые заплатил за себя в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Раз предприниматель платит взносы в 2017 году, то вправе уменьшить налог за тот же период.

Читайте также: Аудиторская проверка и изменения в ПБУ 1/2008

УСН доходы минус расходы 2017

Для объекта доходы минус расходы максимальная ставка равна 15%. Она может быть снижена региональным законом до 5%.

Перечень расходов, которые можно учесть на УСН, приведен в статье 346.16 НК РФ. При этом важно учитывать, что расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На объекте доходы минус расходы то по итогам года вместо обычного налога надо платить минимальный налог, если:

(доходы — расходы) x cтавка УСН < доходы x 1%

Минимальный налог составляет 1% от доходов на УСН за налоговый период. При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, можно списать в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка. Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При уплате минимального налога можно уменьшить эту сумму на ежеквартальные авансовые платежи.

При объекте «доходы минус расходы» для расчета налога береся доход, уменьшенный на сумму расходов. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков или для определенных категорий.

Взносы в размере 1 % Минфин тоже считает фиксированными (письмо от 24.03.2016 № 03-11-11/16418). Значит, они тоже уменьшают налог. Объясняется это тем, что пенсионные взносы в фиксированном размере бизнесмен считает на основании части 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В части 1.1 названы взносы из МРОТ и взносы по тарифу 1 % с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. Аналогичные правила записаны в статье 430 НК РФ.

Пример

УСН в 2017 году — это еще больше расходов, которые можно списать. Обратите внимание на следующие изменения.

Плата за вред дорогам. Владельцы большегрузов, которые перечисляют деньги за вред дорогам, будут по-другому списывать затраты. В расходы теперь нужно ставить разницу между платой и транспортным налогом за грузовики (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поправка действует с 1 января 2016 года. Значит, компания вправе учесть плату в прошлых периодах и пересчитать авансы.

Осталось не ясно, что делать с авансами по транспортному налогу за грузовики. Компании их платили в первом и втором кварталах, а значит, включали в расходы на упрощенке. Авансы за грузовики можно не перечислять. Поэтому опрошенные нами налоговики считают, что их надо исключить из расходов. Тем более что по итогам года компания уменьшит транспортный налог на плату. Чтобы внести ясность, мы направили официальный запрос в Минфин.

Пока можно действовать так: записать в Книгу учета плату, которая превышает авансы по транспортному налогу за грузовики (см. образец ниже). А следующий аванс по транспортному налогу уменьшить на налог за грузовики, который уже перечислен в этом году.

Как записать в Книге расходы на дорожный сбор (образец)

Оценка квалификации. С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом доходы минус расходы вправе списывать затраты на экзамены работников по профстандартам. Экзамены проводят центры оценки квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ). Не важно, обязан был сотрудник соответствовать профстандарту или сдавал экзамен добровольно. Ограничений на этот счет в законе нет.

УСН в 2017 году: другие изменения

КБК УСН в 2017 году. Минфин отменил отдельный КБК УСН с 2017 года для минимального налога, который платят компании с объектом «доходы минус расходы» (приказ от 20.06.2016 № 90н). Платежи за 2016 год перечисляйте на КБК, который установлен для обычного налога. А если погашаете долги за 2015 год, то ориентируйтесь на старый код (см. таблицу).

Вид платежа Коды
за 2015 г. за 2016-2017 г.
Упрощенный налог по ставке 15% (объект доходы минус расходы) 182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01021 01 1000 110
Минимальный налог 182 1 05 01050 01 1000 110
Упрощенный налог по ставке 6 % (объект доходы) 182 1 05 01011 01 1000 110

Раньше для компаний с объектом доходы минус расходы было два отдельных кода. Из-за этого возникала путаница. Если компания по ошибке платила авансы на КБК минимального налога, инспекторы начисляли пени.

Применение онлайн-касс на УСН в 2017 году.С 1 февраля 2017 года компании и предприниматели, в том числе на УСН, должны были перейти на новые онлайн-кассы.

Суть изменений в следующем. ККТ при каждой кассовой операции отправляет сформированный фискальный документ (кассовый чек, БСО) оператору фискальных данных. А в задачу оператора входит проверить достоверность фискального признака и направить подтверждение в ККТ. Без такого подтверждения организация не может создать кассовый чек с номером. Кроме того, операторы должны в онлайн-режиме отправлять сведения о наличных расчетах в ИФНС. Еще одно нововведение. У обновленных касс есть возможность пересылать электронный чек покупателю. Чтобы его получить, покупатель должен назвать электронный почтовый адрес до передачи денег за товар продавцу.

Начиная с 1 февраля 2017 года, ИФНС регистрирует только онлайн-кассы. Однако можно использовать старый аппарат, если он поставлен на учет до 1 января 2017 года.

Изменения УСН в 2017 году: таблица

Изменение Основание поправки Вступает в силу

Изменилась форма декларации по УСН

Форму планировали утвердить к отчетной кампании за 2015 год. Но приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, когда компании и многие предприниматели уже отчитались. В бланке два изменения.

Первое — появился отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом доходы.

Второе — в декларации теперь можно записать пониженную ставку для объекта доходы.

Организации сдают отчетность не позднее 31 марта 2017 года, предприниматели — не позднее 2 мая

приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ С отчетности за 2016 год

Отменен КБК минимального налога

Компании на упрощенке с объектом доходы минус расходы перечислят минимальный налог за 2016 год на тот же код, что и для обычного упрощенного налога, — 182 105 0102101 1000 110.

приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н С 1 января 2017 года

Компания на упрощенке вправе списать расходы на налоги и взносы, которые оплатил контрагент

Другая организация или «физик» вправе оплатить налоги и взносы за компанию. Списать эти расходы компания вправе, когда вернет долги плательщику

подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» можно списать расходы на независимую оценку квалификации работников

Расходы можно списать, если организация сама оплатила услуги либо возместила их работнику

подп. 33 п. 1 ст. 346.16 (в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ) С 1 января 2017 года

Появился срок перехода с ЕНВД на УСН

Подать уведомление надо не позднее 30 рабочих дней с даты, когда компания прекратила деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут в переходе.

Раньше ограничений по сроку не было. Но инспекторы советовали подавать заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили на упрощенку

п. 2 ст. 346.13 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года

Надо вести раздельный учет, если предприниматель совмещает патент с упрощенкой

Поправка техническая. В Минфине и раньше требовали делить доходы и расходы между спецжимами (письма от 20.02.2016 № 03-11-11/9850, от 15.07.2016 № 03-11-11/41782)

п. 8 ст. 346.18 НК РФ (в ред. Закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года

Срок перехода на упрощенную систему налогообложения в 2017 году

Переход на УСН добровольный, но для начала надо проверить, соответствует ли компания или ИП критериям, позволяющим применять упрощенку (см. выше). Если соответствует, надо подать уведомление в налоговую и подготовить документы для работы на новом режиме.

Переход на УСН возможен:

  • с даты регистрации (для новых компаний и ИП);
  • с начала нового года (для тех, кто меняет режим).

Если планируется применять упрощенную систему с даты регистрации, то уведомление можно подать вместе с пакетом документов на регистрацию. Если документы уже поданы, то на подачу уведомления о применении спецрежима отводится 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с других режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В 2017 году срок переносится, так как 31-е число — это воскресенье, выходной день. Подать заявление можно будет в первый рабочий день нового года. Это крайний срок.

В середине года перейти с ЕНВД на упрощенную систему можно, только если компания сменила вид деятельности (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@).

Если организация совмещает ЕНВД и УСН и планирует отказаться от вмененки с нового года, надо подать заявление по форме ЕНВД‑3. Сдавать уведомление о переходе на упрощенку не требуется, так как спецрежим уже применяется. Если планируется перевод всей деятельности на упрощенку, надо снять компанию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сдайте в инспекцию заявление по форме ЕНВД-3 (утв.приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Крайний срок в 2017 году — 13 января (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если опоздать, инспекторы снимут компанию с учета лишь в месяце, в котором подано заявление. На проверке могут доначислить ЕНВД за весь год.

С 1 января 2017 года появился срок перехода с ЕНВД на УСН. Подать уведомление надо не позднее 30 рабочих дней с даты, когда прекращенаа деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут компании в переходе. Раньше ограничений по сроку не было. Но инспекторы советовали подавать заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили на упрощенку (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ).

При реорганизации налоговики регистрируют новую компанию. А значит, если она хочет применять упрощенку, необходимо сообщить об этом в инспекцию (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553). Сдать уведомление надо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении надо записать код даты перехода — 2, то есть с момента регистрации. Если пропустить срок, компания останется на общем режиме. Так считают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.2015 № А26-2993/2015).

УСН в 2017 году: когда платить

Отчетными периодами на упрощенке являются квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту жительства.

Срок уплаты налога авансом — не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Налог по итогам года организации платят не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. ИП — не позднее 30 апреля.

С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечислят минимальный налог за 2016 год на тот же КБК, что и для обычного упрощенного налога, — 182 105 0102101 1000 110 (приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог надо в ближайший рабочий день.
Способы уплаты налога: через банк-клиент, сформировать платежное поручение, квитанция для безналичной оплаты.

Отчетность УСН в 2017 году

Основная отчетность на упрощенке — декларационная форма УСН 2017. Утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Форма декларации по УСН 2017

В форме декларации два изменения:

  1. Отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом «доходы»;
  2. Можно записать в декларации пониженную ставку для объекта «доходы».

В 2017 году организации сдают отчетность не позднее 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), индивидуальные предприниматели — не позднее 2 мая.

Компания на упрощенной системе обязана сдавать в инспекцию через интернет лишь два расчета. Первый -декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Второй — расчет 6-НДФЛ, если в компании работают больше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевую декларацию на упрощенке можно сдать одним из трех способов — по интернету, через личный кабинет на сайте ФНС или заказным письмом по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Обязательный аудит на УСН в 2017 году

Компании на упрощенке проводят обязательный аудит в 2017 году, если валюта баланса на 31 декабря 2016 года превысила 60 млн рублей (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Аудиторское заключение компания сдает вместе с бухгалтерской отчетностью в отделение статистики не позднее 31 марта 2017 года. Если же она проведет проверку позже 31 марта, то заключение надо донести в течение 10 рабочих дней. Срок считают со дня, следующего за датой заключения. Крайний срок — 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если не вовремя сдать документ, статистика оштрафует компанию на 5000 рублей, а руководителя — на 500 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку. Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения. Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.

Закрытый перечень расходов для уменьшения налога

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

  • Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
  • Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
  • Налоги и сборы.
  • Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
  • Реклама, информационные услуги.
  • Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
  • Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
  • Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
  • Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога.

Условия признания расхода

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

  • Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
  • Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
  • Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

  • Оплата поставщику.
  • Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
  • Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Покупка основных средств

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться. Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала. Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории:

  • Расходы по обычным видам деятельности.
  • Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров.

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 20 февраля 2020 г.

Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН — это объект налогообложения. И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них:

  • расходы на приобретение ОС и НМА;
  • расходы на ремонт ОС;
  • расходы на аренду;
  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
  • суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
  • проценты по кредитам и займам;
  • расходы на командировки;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно.

К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ.

Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). К примеру, это относится к расходам на оплату труда (идет отсылка к ст. 255 НК РФ). А какие ограничения действуют для признания в расходах начисленных процентов, указано в ст. 269 НК РФ.

УСН 15: доходы минус расходы (минимальный налог)

Конечно, если на УСН 15% нет доходов, а есть расходы, налог платить не придется. Если нет ни расходов, ни доходов – тем более. А вот если доходы у упрощенца есть, но сформировался убыток, поскольку расходы превышают доходы, налог надо будет заплатить. Речь идет о минимальном налоге. Платится минимальный налог в размере 1% от доходов упрощенца в том случае, когда рассчитанный в обычном порядке упрощенный налог меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Подробнее о минимальном налоге, уплачиваемом упрощенцем с доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН 15%), мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы», а также образец заполнения налоговой декларации мы также рассматривали в нашей консультации.

Переход на УСН с 2020 года: как быстро можно изменить налоговый режим

Срок перехода на УСН в 2020 году зависит от того, когда налогоплательщик выбрал упрощенку — при регистрации или после того, как использовал другой налоговый режим. Перевести на УСН можно бизнес, который вписывается в критерии НК для применения упрощенной системы налогообложения.

Как быстро получится изменить систему налогообложения, а когда перейти на УСН нельзя? Как направить в налоговую уведомление о переходе на УСН? Ответы вы найдете в статье.

Сроки перехода на УСН с 2020 года

Новые компании автоматически попадают в ряды налогоплательщиков на ОСНО. Но ИП или организации могут подать уведомление о переходе на УСН вместе с заявлением на регистрацию бизнеса. Тогда упрощенка сразу становится режимом, который применяет налогоплательщик.

Примечание: регистрация ИП занимает три рабочих дня с даты, следующей за получением инспекцией документов на открытие. ООО регистрируют в пятидневный срок.

После регистрации у предпринимателя есть ещё 30 календарных дней на решение. Если он успевает с подачей заявления на применение УСН в эти сроки, то платить налоги по ОСНО до следующего года не придется.

Действующие компании могут изменить систему налогообложения на упрощенную, но только с начала нового календарного года. Чтобы перейти на упрощенку с 2020 года, нужно было уведомить налоговую не позднее 31 декабря 2019 года. В следующий раз перейти на УСН можно с 2021 года. Подача уведомления будет своевременна в аналогичный срок — не позднее 31 декабря.

Важно: утратившие право на применение ЕНВД могут перейти на УСН с начала следующего за этим месяца.

Переход с ЕНВД на УСН будет автоматическим, если организация или ИП ещё при регистрации подали уведомление на применение упрощенки. Другие налогоплательщики могут сообщить в ФНС о применении УСН, направив уведомление до 15 числа месяца, с которого фактически применяют упрощенку.

Чтобы применять спецрежим, не нужно ждать подтверждения из налоговой о применении УСН. Для перевода нужно уведомить налоговую о своем решении и о соответствии бизнеса лимитам по УСН. Однако если компании понадобится подтверждение факта перехода на упрощенку, налоговая пришлет его по запросу.

Запрос о применении УСН можно составить в свободной форме. В течение 30 календарных дней с момента регистрации запроса инспекция пришлет налогоплательщику информационное письмо с указанием даты, когда предприниматель представил уведомления о переходе на упрощенку.

Как уведомить ФНС о применении УСН с 2020 года

Чтобы переход на УСН прошел в намеченные сроки, нужно подать уведомление по форме № 26-2.1. Если подать некорректное заявление в 2020 году, придется ждать перехода и платить налоги по ОСН еще год.

В уведомлении нужно указать код ИФНС и заполнить поле «Признак налогоплательщика»:

  • предприниматели, которые переходят на УСН при регистрации — код1;

  • вновь созданные компании, а также те, кто переходит на упрощенку с ЕНВД — код 2;

  • предприниматели, которые переходят на УСН с других режимов налогообложения — код 3.

Также предприниматель заполняет в уведомлении поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения»:

  • новые ИП и организации ставят код 2;

  • те, кто переходит на УСН с других режимов — код 1;

  • те, кто потерял право на ЕНВД, указывают код 3.

Затем заявитель указывает сумму доходов за девять месяцев без НДС, а также остаточную стоимость основных средств на 1 октября текущего года.

Уведомление можно представить в налоговую лично, по почте или через МФЦ. Подача уведомления происходит по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Документ может быть составлен на бумаге или в электронной форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-6/878@ от 16.11.2012.

Итак, не нужно ждать подтверждения ФНС о применении УСН. Уведомив налоговую, можно применять упрощенный режим до тех пор, пока бизнес соответствует его критериям. Об этих критериях читайте в статье «Кто может применять УСН в 2020 году?».