Решение задач по транспортному налогу

Практические задачи по НДФЛ с решениями

Задачи по НДФЛ с решением помогут вам лучше разобраться, как рассчитывается этот налог. Поскольку НДФЛ тесно связан с налоговыми вычетами, в решении задач по НДФЛ мы уделим особое внимание этим важным вопросам.

Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета

Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета

Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета

Итоги

Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета

Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2019 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2019 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2019 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.

Решение:

До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2019 года это правило перестало действовать (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.

Сумму налога за период с января по май 2019 года следует рассчитывать так:

А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.

Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета

В 2018 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

За 2018 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2018 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета

Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.

Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

  1. объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 3 лет;
  2. указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.

Итоги

Исчисление НДФЛ имеет массу нюансов. Основные вопросы и пути их решения мы рассмотрели в данном материале. Еще больше материалов по данной теме см. в нашей рубрике «НДФЛ в 2018-2019 годах — изменения, формы, особенности»

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Практикум по теме

3.1.1. Методические указания

3.1.2. Задачи

Задача 1

Задача 2

3.1.1. Методические указания

При решении задач по теме 3.1 следует руководствоваться положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример расчета налога на прибыль.

Пример 3.1.1. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком — российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.

В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции — 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС — 540 тыс. руб.). По данным бухгалтерского учета расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда — 500 тыс. руб.; представительские расходы — 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия — 17 тыс. руб.).

В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС — 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования — 800 тыс. руб.

В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка — 4 тыс. руб.

В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации — 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы — 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.).

Определить:

  1. Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты.
  2. Налоговую базу по налогу на прибыль.
  3. Сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года.

Решение:

  1. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, — 100 тысяч рублей. Уплата авансовых платежей производится в следующие сроки: до 28 января — 100 тыс. рублей; до 28 февраля — 100 тыс. рублей; до 28 марта — 100 тыс. рублей.
  2. Определим прибыль по данным налогового учета.

Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации = Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав — Расходы, связанные с производством и реализацией.

Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) — НДС.

При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

  • материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
  • расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
  • суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ);
  • прочие расходы (ст. 264 НК РФ).

Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например, норматив представительских расходов составляет 4 % от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников — 3 % от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят: 500 × 0,04 = 20 тыс. руб.; 500 × 0,03 = 15 тыс. руб.

Таким образом, в составе расходов учтены сверхнормативные представительские расходы в сумме 105 тыс. руб. (125 — 20) и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 2 тыс. руб. (17 — 15 тыс. руб.). В целях налогового учета следует скорректировать расходы с учетом нормативов: 2000 — 105 — 2 = 1893 тыс. руб.

Прибыль от реализации по данным налогового учета в нашем примере составляет:

(3540 — 540 — 1893) +(1180 — 180 — 800) = 1307 тыс. рублей.

Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы — внереализационные расходы

  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): 600 + (236 — 36) = 800 тыс. рублей;
  • внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 140 + 4 = 144 тыс. рублей.

Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет: 800 — 144 = 656 тыс. руб.

Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит: 1307+656=1963 тыс. рублей.

При формировании налоговой базы из прибыли по данным налогового учета следует исключить прибыль (доходы), облагаемые по специальным ставкам. В нашем примере — доходы от долевого участия, полученные от российской организации в размере 600 тыс. рублей.

  1. Налоговая база: 1 963 — 600 = 1 363 тыс. рублей.
  2. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода — налогового агента):
  3. 600 × 9 % / (100 % — 9 %) = 59,341 тыс. рублей.

  4. Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:
  5. 1363 × 24 % = 327,12 тыс. рублей.

  6. Сумма доплаты налога (до 28 апреля): 327,12 — 300 = 27,12 тыс. рублей.

Задача 1

Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (см. табл. 3.1.1).

Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18 %.

В предыдущем налоговом периоде доходы от реализации по данным налогового учета составили: в I квартале — 3 450 тыс. руб.; во II квартале — 2 120 тыс. руб.; в III квартале — 3 330 тыс. руб.; в IV квартале — 2 800 тыс. руб.

Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

Таблица 3.1.1

Экономические показатели деятельности предприятия

№ п/п Показатели деятельности предприятия Сумма, руб.
1 Выручка от реализации продукции (в том числе НДС) 1 480 000
2 Материальные расходы на производство реализованной продукции (без НДС):- сырье, материалы- покупные полуфабрикаты- покупные топливо, энергия- услуги сторонних организаций 28 75010 30022 00015 000
3 Сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная посреднической организации за доставку сырья (без НДС) 1 250
4 Амортизация основных средств 81 200
5 Расходы на ремонт основных средств 9 300
6 Фонд заработной платы основного производственного персонала 74 600
7 Единый социальный налог ?
8 Затраты на реализацию продукции (без НДС), в том числе:- на участие в выставках- на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний 21 50012 200800
9 Документально подтвержденные представительские расходы 1 680
10 Командировочные расходы в пределах норм, связанные с производственным процессом 3 400
11 Оплата услуг банка 1 400
12 Получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации (дивиденды) 61 900
13 Получена прибыль, распределенная в пользу предприятия по результатам совместной деятельности в соответствии с заключенным договором 130 000
14 Финансовая помощь, полученная от другого предприятия, при отсутствии договора о совместной деятельности 50 000
15 Доходы от сдачи имущества предприятия в аренду (в т. ч. НДС) 17 600
16 Стоимость безвозмездно полученного имущества (в т. ч. НДС) 28 400
17 Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности 3 900
18 Налог на имущество организации 3 100
19 Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду 1 300
20 Стоимость имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения выполнения договорных обязательств 20 000

Задача 2

В отчетном периоде акционерное общество получило следующие доходы:

  1. Прибыль от реализации товаров — 1 200 000 руб.
  2. Прибыль от оказания посреднических услуг — 800 000 руб.
  3. Прибыль от реализации имущества — 60 000 руб.
  4. Прибыль от осуществления совместной деятельности — 110 000 руб.
  5. Доходы от долевого участия в деятельности иностранной организации (сумма начисленных дивидендов) — 220 000 руб.
  6. Доходы от долевого участия в деятельности российской организации (сумма полученных дивидендов) — 57 000 руб.
  7. Доходы от игорного бизнеса (после уплаты налога на игорный бизнес) — 55 000 руб.
  8. Проценты по государственным ценным бумагам, эмитированным после 1997 г. — 10 000 руб.
  9. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства — 12 000 руб.
  10. Доходы от сдачи имущества в аренду — 16 500 руб.

При исчислении налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной организации, следует учесть, что международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с Налоговым кодексом РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения иностранной организации.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль, была распределена следующим образом:

  • налоги и расходы, относимые за счет чистой прибыли, — 10 %;
  • фонд накопления — 50 %;
  • дивиденды по акциям, выплаченные иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, — 25 %;
  • дивиденды по акциям, выплаченные российской организации, — 15 %.

Определить:

  1. Сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет акционерным обществом, в том числе в качестве налогового агента.
  2. Сумму налога на прибыль, удержанную из доходов акционерного общества налоговыми агентами.

Перейти к версии для печати

Задачи по транспортному налогу с решением

Задача 1

Автопарк предприятия включает следующие транспортные средства:

Вид и марка ТС Мощность в л.с. Количество ТС Ставка налога в руб.
Зил — бензовоз
Зил – молоковоз
Газ – 52
Кран – маз 500
Камаз

Исчислить транспортный налог, указать срок уплаты, налогоплательщика, порядок зачисления.

Задача 2

Организация приобрела 2 легковых автомобиля мощностью по 90 л.с. в апреле месяце. Других транспортных средств нет.

Определить сумма транспортного налога за налоговый период.

Решение

Сумма ТН = НБ * НС

НБ = 90 * 2 * 9/12 = 135 л.с.

Задача № 3

Физическое лицо имеет в собственности автомобиль мощностью 95 л. с., приобретенный в прошлом году. В июле текущего года автомобиль был продан другому владельцу.

Определить сумму транспортного налога первому и второму владельцу и указать сроки его уплаты.

Решение

Сумма ТН = НБ*НС*К

Тема Налог на имущество организаций

Задача 1

Организация имеет следующее имущество на балансе:

Исчислить авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал. Указать налогоплательщика, сроки уплаты и порядок зачисления.

Решение

Налогом на имущество облагаются только основные средства. Для расчета авансовых платежей берется средняя стоимость имущества по остаточной стоимости. Следовательно:

Задача 2

Определить сумму налога на имущество организации, указать срок уплаты, порядок зачисления.

Решение

Сумма налога на имущество = НБ * НС

Задача 3

Определить сумму авансовых платежей налога на имущество организации за 1 квартал, указать срок уплаты.

Решение

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал = ¼ * НБ * НС

Тема Налог на игорный бизнес

Задача 1.

-10 апреля текущего года процессинговый центр тотализатора,

-25 апреля процессинговый центр, букмекерской конторы,

-12 апреля пункт приема ставок тотализатора.

Определить сумму налога на игорный бизнес за апрель месяц, указать срок его уплаты.

Сумма налога на игорный бизнес =

Срок уплаты – не позднее 20.05. текущего года

9.10. транспортный налог

9.10.1. Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая 2005 г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с, который был зарегистрирован 20 мая 2005 г.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федеральным законодательством.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ. Сумма налога исчисляется следующим образом:

по легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит:

5 руб. х 75 л.с. = 375 руб.;

по вновь приобретенному автомобилю налог рассчитывается с учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ. В случае регистрации и (или) снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

: Как продать ружье охотничье физическому лицу

Сумма налога составит:

7 руб. х 150 л.с. х 8 мес. : 12 мес. = 700 руб. Ответ: 375 руб., 700 руб.

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем феде

9.10.2. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу):

ральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

определим сумму налога по автобусам марки «ЛАЗ». Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, следовательно, налог по автобусу, переданному в аренду, должен платить его владелец, т.е. организация, у которой данный автобус числится на балансе.

Налоговая ставка по автобусам с мощностью двигателя 120 л.с. составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автобусу равна: 10 руб. х х 120 л.с. = 1200 руб. Так как на балансе организации числятся восемь автобусов этой марки, сумма налога составит:

1200 руб. х 8 шт. = 9600 руб.;

определим сумму налога по автомобилям ГАЗ 6611. Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью двигателя 120 л.с. в соответствии с федеральным законодательством составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала — 16 руб. (8 х 2 — по условию задачи).

Поскольку три автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в два раза, чем установленная федеральным законодательством, и налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздельно (ст. 362, 363 НК РФ):

по месту нахождения организации: 8 руб. х х 120 л.с. х 2 шт. = 1920 руб.,

по месту нахождения филиала: 16 руб. х 120 л.с. х х 3 шт. = 5760 руб.;

определим сумму налога по автомобилям ЗИЛ 133. Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 8 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автомобилю составит: 8 руб. х х 150 л.с. = 1200 руб.

Так как на балансе организации числятся три автомобиля этой марки, то сумма налога составит:

1200 руб. х 3 шт. = 3600 руб.;

исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:

по месту нахождения филиала: 5760 руб.,

исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:

по месту нахождения филиала: 5760 :4 = 1440 (руб.);

общая сумма транспортного налога за I квартал: 3780 + 1440 = 5220 (руб.).

9.11. Единый социальный налог

9.11.1. За налоговый период организация произвела в пользу работника следующие виды выплат:

: Задолженность в пенсионный фонд для ип

начисления стимулирующего характера — 20% основного заработка;

пособие по уходу за больным ребенком — 8000 руб.;

выдано в счет заработной платы 100 кг сахара за 1000 руб., рыночная цена 1 кг сахара — 17 руб.

Исчислите единый социальный налог, который необходимо уплатить налогоплательщику.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 24 НК РФ.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 24 Н К РФ.

Плательщиком единого социального налога является организация, производящая выплаты всем работникам независимо от гражданства.

Налоговая база рассчитывается в соответствии с положениями ст. 237 НК РФ, учитываются все выплаты, произведенные в денежном и натуральном выражении. Пособие по временной нетрудоспособности согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК не подлежит налогообложению. Следовательно, налоговая база составит:

Задача 1. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2013 год (5 баллов)