С материальной помощи удерживаются алименты

Вопрос: В связи с предоставлением трудового отпуска работнику начислены отпускные и единовременная выплата на оздоровление. У работника имеется несовершеннолетний ребенок, на которого он на основании исполнительного документа в принудительном порядке уплачивает алименты. Следует ли удерживать алименты с отпускных и единовременной выплаты на оздоровление?

Ответ: Да, с отпускных и единовременной выплаты на оздоровление, начисленных работнику, который уплачивает алименты на несовершеннолетнего ребенка, следует удержать алименты.

Обоснование: Организации удерживают алименты из зарплаты и других доходов работников, уплачивающих алименты <*>.

Алименты удерживаются с отпускных, а также с дополнительных выплат, установленных нанимателем сверх сумм отпускных <*>.

Вместе с тем из ряда выплат алименты не удерживаются. Так, алименты не удерживаются из материальной помощи, предоставляемой на санаторно-курортное лечение и (или) оздоровление несовершеннолетнего ребенка, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, с болезнью или со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников <*>.

Независимо от названия, используемого организацией в отношении подобной выплаты к отпуску (единовременная выплата на оздоровление, материальная помощь на оздоровление и т.д.), она не значится среди доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Поэтому с указанной выплаты необходимо удерживать алименты <*>.

Учитывая это, с суммы отпускных и единовременной выплаты на оздоровление к отпуску, выплачиваемой работнику, уплачивающему алименты на ребенка, алименты должны быть удержаны.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Ситуация

Работнику по основному месту работы предоставлен трудовой отпуск в мае 2018 г. К отпуску оказана материальная помощь в размере 500,00 руб. Работник уплачивает алименты на одного ребенка (25 %) согласно исполнительному листу.

Данные для расчета

Начисления за май:

– заработная плата за отработанные дни – 160,00 руб.;

– отпускные – 420,00 руб.;

Расчет

Шаг 1. Определите доход, облагаемый подоходным налогом.

От налогообложения освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (материальная помощь, подарки и т.д.), в размере, не превышающем в течение налогового периода от каждого источника 1 847,00 руб., – при получении доходов по месту основной работы.

Сумму материальной помощи не облагайте подоходным налогом, поскольку не превышен размер ограничения.

Шаг 2. Рассчитайте сумму подоходного налога.

По месту основной работы при наличии оснований работнику можно предоставить стандартные налоговые вычеты:

– в размере 102,00 руб. – в случае, если доход работника не превысил 620,00 руб.;

– в размере 30,00 руб. – на ребенка в возрасте до 18 лет.

У работника один ребенок в возрасте до 18 лет, поэтому при расчете подоходного налога налогооблагаемый доход за май 2018 г. уменьшайте на 30,00 руб.

Примените налоговый вычет в размере 102,00 руб., поскольку 580,00 руб. (160,00 руб. + 420,00 руб.) меньше 620,00 руб.

Налоговая база: 580,00 руб. (160,00 руб. + 420,00 руб.).

Подоходный налог: 58,24 руб. ((580,00 руб. – 102,00 руб. – 30,00 руб.) × 13 %).

Шаг 3. Рассчитайте сумму страховых взносов в ФСЗН.

На материальную помощь к отпуску работника в общеустановленном порядке начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, так как она отсутствует в Перечне № 115**.

Рассчитайте сумму страховых взносов в ФСЗН:

(160,00 руб. + 420,00 руб. + 500,00) × 1 % = 10,80 руб.

Шаг 4 . Определите базу для расчета алиментов.

Согласно Перечню № 1092* алименты удерживаются со всех видов заработка, в т.ч. с суммы материальной помощи. Исключение – материальная помощь, оказываемая гражданам в связи:

  • со стихийным бедствием;
  • пожаром;
  • хищением имущества;
  • увечьем;
  • рождением ребенка;
  • регистрацией брака;
  • болезнью или со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

База для расчета алиментов составит:

(160,00 руб. + 420,00 руб. + 500,00 руб.) – 58,24 руб. – 10,80 руб. = 1 010,96 руб.

Шаг 5. Рассчитайте алименты:

1 010,96 руб. × 25 % = 252,74 руб.

Комментарий эксперта

Обратите внимание на следующее:

1) алименты на содержание несовершеннолетних детей взыскиваются с заработка и иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН (1 %);

2) при исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты.

Обоснование:

1) *подп. 1.9, 1.11 п. 1 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092 (далее – Перечень № 1092);

2) ст. 163, 164 Налогового кодекса Республики Беларусь;

3) приложения 9 и 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;

4) **Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП ПРЯМО СЕЙЧАС И ЧИТАЙТЕ БОЛЕЕ 10 МАТЕРИАЛОВ ПО РАСЧЕТАМ ОТПУСКНЫХ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ!

получить доступ

Оксана Пищик, экономист

Поджимают сроки?

Консультация предоставлена 05.10.2018 г.

Сотруднику выплачивается материальная помощь при рождении ребенка, но он еще платит алименты.

Удерживаются ли алименты с материальной помощи при рождении ребенка?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С единовременной материальной помощи по случаю рождения ребенка должны удерживаться алименты.

Обоснование вывода:

На основании ст. 82 СК РФ постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 утвержден перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (далее — Перечень).

Согласно п. 1 Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме.

В пп. «п» п. 2 Перечня указано, что удержание алиментов производится с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде, за исключением денежных сумм, выплачиваемых, в частности, в связи с рождением ребенка.

Перечень доходов работника, с которых нельзя производить удержания, приведен в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ). В их числе поименованы компенсационные выплаты, если они установлены трудовым законодательством и выплачены в связи с рождением ребенка (пп. «в» п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ). При этом содержание понятия трудового законодательства (включая законодательство об охране труда) раскрывается в ст. 5 ТК РФ, в которой конкретизировано, что оно состоит из законов РФ и законов субъектов РФ, содержащих нормы трудового права. Иные источники трудового права (договоры, соглашения, индивидуальные акты работодателя и т.п.) к трудовому законодательству не отнесены.

Случаи предоставления гарантий и компенсаций приведены в ст. 165 ТК РФ. Под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами. Однако выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка из средств работодателя трудовым законодательством не предусмотрена. Она никак не связана с трудовой деятельностью работника, с результатами его труда, а потому трудовое законодательство не возлагает на работодателя обязанность по выплате такой помощи.

Отметим, что ранее действующая норма (п. 5 ст. 69 Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»), равно как и пп. «л» п. 2 Перечня (в прежней редакции), устанавливала исполнительский иммунитет на суммы материальной помощи в связи с рождением ребенка, выплачиваемой за счет средств работодателя, без каких-либо оговорок и независимо от того, предусмотрена такая выплата трудовым законодательством или нет. Но в действующем законе данная взаимозависимость прямо предусмотрена законодателем. Следовательно, в случае отсутствия легализованной (или узаконенной) обязанности работодателя выплачивать работнику подобную единовременную компенсацию она должна квалифицироваться как дополнительный доход гражданина, и, соответственно, из этой суммы должны удерживаться алименты на содержание несовершеннолетних детей.

К выплатам, на которые не может быть обращено взыскание, отнесены пособия граждан, имеющих детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», в частности, единовременное пособие при рождении ребенка и другие (п. 12 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ).

Кроме того, удержание алиментов не производится с суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников в случаях, перечисленных в п. 14 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, а именно: в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами (пп. «а»); террористическим актом (пп. «б»); со смертью члена семьи (пп. «в»); в виде гуманитарной помощи (пп. «г»); за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений (пп. «д»). Данное положение инкорпорировано в пп. «л» п. 2 Перечня.

Таким образом, из суммы материальной помощи не удерживаются алименты, если она выплачивается исключительно ввиду наступления тех обстоятельств, которые поименованы в п. 14 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ и пп. «л» п. 2 Перечня, и такая помощь является единовременной. Материальная помощь по случаю рождения ребенка в указанных нормах не упомянута, а потому из нее должны удерживаться алименты. Аналогичный подход представлен в разъяснениях представителей Роструда (смотрите: Б.А. Чижов «Все об отпусках» // «Экономико-правовой бюллетень», N 5, май 2013 г.). Такого же мнения придерживаются и суды (смотрите, например, апелляционное определение Московского городского суда от 16.02.2015 N 33-4924/15, решение Ржевского городского суда Тверской области от 10.08.2016 по делу N 2а-709/2016).

Для того, чтобы определить, возможно ли удержать алименты с материальной помощи, определенного вида, необходимо обратиться к нормативным документам, которыми регламентирован процесс их удержания.

В настоящее время виды доходов, с которых возможно осуществлять удержание определены в Перечне видов зарплаты, а также иных доходов граждан, с которых могут взысканы алиментные выплаты на несовершеннолетних детей. Он был утвержден постановлением правительства России №841 18 июля 1996г. Данный документ содержит не только описание доходов, с которых можно производить начисление, но и те виды выплат, с которых этого делать нельзя.

Не смотря на то, что этот перечень появился достаточно давно, благодаря многочисленным изменениям, которые в него были внесены, он продолжает соответствовать современным реалиям.

Также разные варианты материальной помощи, с которых алименты не удерживаются перечислены в статье 101 Федерального закона «Про исполнительное производство», которая содержит перечень выплат, с которых службе исполнителей запрещено производить взыскание денежных средств.

Основным принципом, которым руководствовались законодатели, при определении указанных перечней, является социальная направленность конкретной денежной поддержки. Если она предоставляется для разрешения какой-то острой жизненной ситуации, либо связана с причинением вреда здоровью и имущества получателя, то взыскание на выплату не обращается.

Если же эта финансовая помощь является одним источников заработка и не связана с разрешением конкретных ситуаций, ее относят к доходу, с которого возможно удержание алиментов.

При рождении ребенка

Это правило полностью подтверждается исключением из перечня доходов, с которых возможно производить удержание, начислений при рождении ребенка.

Эти средства направлены на поддержку родителей в связи с конкретным событием и не относятся к доходной части бюджета в чистом понимании. Поддерживая уровень социальных стандартов, государство определяет сумму, которая должна быть потрачена на первоочередные и необходимые расходы при рождении ребенка. Поэтому, совершенно логично, что уменьшение этой целевой выплаты на размер алиментов негативно скажется, прежде всего, на новорожденном ребенке.

К отпуску

Совсем другое значение имеют вознаграждения, которые выдаются сотрудникам предприятий перед их уходом в отпуск. Эти средства являются дополнением к зарплате, которое должно помочь работнику максимально комфортно провести отпуск, и не связаны с какими-то конкретными событиями. Именно поэтому, с данного вида дохода удержания производятся в общем порядке, без каких либо исключений.

Особенностью этих выплат являются конкретные сроки, в которые они должны быть выплачены. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации, эти денежные средства выплачиваются не позднее, чем за три дня до начала отпуска сотрудника.

  • Ответьте на несколько простых вопросов и получите подборку материалов сайта по своему случаю ↙

1 Ваш пол Выберите свой пол. Женщина Мужчина Ваш прогресс ответов

На оздоровление

В таком же порядке, как и с доплаты к отпуску, производятся взыскания с денежных средств, предоставляемых на оздоровление в отпуске. Этого вознаграждения нет ни в одном из списков — исключений, поэтому оно считается заработком, указанным в подпункте «л» пункта 2 Перечня заработков и других доходов граждан, на которых может быть обращено взыскание средств на несовершеннолетних детей.

На погребение

Данные выплаты имеют ярко-выраженное социальное значение и направлены на поддержку человека в один из самых тяжелых моментов в жизни. Именно из-за целевого назначения этого средства материальной поддержки, взыскание не может быть обращено на эти денежные средства.

Помимо перечисленных социально-значимых мер поддержки при рождении ребенка и на погребение, Федеральный закон, регламентирующий деятельность службы судебных приставов, исключает удержания, а также принятие соответствующих решений суда в отношении нескольких ситуаций, при которых гражданам предоставляется денежная поддержка, выплачиваемая по следующим причинам:

  • стихийное бедствие;
  • пожар;
  • хищение имущества;
  • увечье;
  • регистрацией брака.

Многофункциональный юридический центр г. Москва, ул. Наметкина 15