Счет фактур

ООО «Небо»

Начиная с 1 октября 2017 года, счет-фактура существенно поменяла свой внешний облик и правила заполнения бланка. Изменения коснулись многих аспектов, и теперь перед заполнением продавцам и организациям следует внимательно ознакомиться с новшествами, чтобы не допустить ошибку.

Новые правила уже действуют. В бланке уже появились дополнительные поля для заполнения, поэтому предпринимателям рекомендуется скачать новые бланки с учетом поправок.

Для чего вообще нужна счета-фактура

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документально оформленное основание, предназначенное для покупателя, чтобы он мог принять предъявленные продавцом суммы НДС к вычету или возмещению.

По закону продавец обязан формировать счет-фактуру каждый раз после реализации товара, услуги, вида работ или прав на имущество. Счет-фактура – это обязательный документ, который помогает решить споры между продавцами и покупателями. Правда, не все продавцы формируют этот документ, ссылаясь на отсутствие свободного времени или собственную забывчивость.

Формируется в электронном виде или на бумажном носителе. Если это бумажный носитель, то форма носителя и правила оформления должны отвечать требованиям Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (приложение к постановлению №1).

Если продавец предпочитает отправлять ее покупателю в электронном виде, то сначала нужно получить разрешение покупателя. Кроме этого, средства приема, обмена и обработки счета-фактурфы продавца и покупателя обязательно должны быть совместимы, чтобы избежать ошибки или неточности.

В Налогом кодексе РФ в ст.169, абз. 2 п. прописан формат оформления электронной версии документа. Порядок выставления и оформления в электронном виде утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н. Этот документ обязателен для ознакомления всеми продавцами.

Форма счета-фактуры изменилась в очередной раз

В этом году форма счета-фактуры менялась как минимум два раза. В начале июля изменения коснулись формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Эти изменения были прописаны в соответствующих Постановлениях Правительства РФ. Последнее изменение формы относится к 1 октября 2017 года.

В Постановлении Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 продавцы могут ознакомиться со всеми внесенными в форму счета-фактуры поправками, закрепленными на законодательном уровне. Поправок много и они существенные.

Среди главных изменений, которые появились в начале октября в форме счета-фактуры можно назвать новую графу «Код вида товара». Раньше эта графа отсутствовала, поэтому теперь организациям и компаниям, которые вывозят товары за пределы РФ в страны ЕАЭС, придется еще и указывать код вида реализуемого товара.

Код вида товара необходимо указывать в соответствии с единой Товарной номенклатурной, предусмотренной внешнеэкономической деятельностью стран входящих в ЕАЭС. Если данные о товаре отсутствуют в графе «Код вида товара», то в бланке ставится прочерк.

Еще одно небольшое новшество – это появление графы для подписи уполномоченного лица. Раньше этой графы в бланке не было. Свою подпись в этой графе должно ставить уполномоченное лицо, которое расписывается вместо продавца. В прежних формах аналогичные графы существовали только для лиц, которые расписывались вместо главного бухгалтера или руководителя торговой компании или организации, теперь эту строку привели в соответствие и для индивидуальных предпринимателей.

Графа 11 «Номер таможенной декларации» тоже изменила свое название. В новой форме счета-фактуры она получила название — «Регистрационный номер таможенной декларации». Теперь в этой графе нужно указывать не обычный номер таможенной декларации, а ее регистрационный номер. Следует напомнить, что это два разных номера и их не нужно путать.

В строке 8 нужно теперь указывать идентификатор государственного контроля. Это еще одно новшество, появившееся с 1 октября 2017 года. Эту строку нужно заполнять только в том случае, если есть идентификатор госконтракта.

Нужно обратить внимание, что это изменение имеет исключительно технический характер. Новые правила заполнения счета-фактуры предусматривают внесение в форму идентификатора госконтракта. На сайте можно бесплатно скачать новую форму с дополнительными графами для заполнения.

Появились также новые правила к порядку заполнения счета-фактуры. По новым правилам адрес продавца необходимо указывать в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В строке 2а по новым правилам нужно также указывать юридический адрес продавца, который указан в ЕГРЮЛ. Можно также прописать место жительства ИП, который он указал в ЕГРИП. При помощи специального сервиса на сайте ФСН можно проверить правильно или нет указан адрес конкретного продавца.

Правила для экспедиторов

При заполнении счета-фактуры с 1 октября 2017 года появилось еще одно изменение, касающееся экспедиторов. Эти положения действуют, если счет-фактуру составляет экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика. Это положение начинает действовать в том случае если заказчик, выполняющий обязанности застройщика приобретает от своего имени одного или нескольких продавцов товаров, услуг, работ или имущественных прав.

Экспедиторы, которые осуществляют перевозки при помощи посторонних компании, должны составлять и заполнять счета-фактуры в соответствии с новыми правилами. Экспедитор должен сейчас составлять, так называемые, «сводные» счета-фактуры, в которых нужно указывать информацию счетов-фактур сторонних перевозчиков.

Если экспедитор делает какие-то покупки за счет своих клиентов, то по новым правилам, действующим с 1 октября 2017 года в форме счета-фактуры он должен указывать следующую информацию:

  • дату и номер сводного счета-фактуры в 1-й строке;

  • полное имя или ФИО продавца (в том числе экспедитора) во 2-1 строке;

  • адрес экспедитора в строке 2а;

  • ИНН и КПП продавца и экспедитора в строке 2б;

  • реквизиты о платеже, дату и т. д. в строке 5;

  • наименование товара, услуг или работ в графе 1;

  • данные по каждому продавцу из счетов-фактур, которые они выставили экспедитору в графах 2-10.

По новым правилам нужно указывать исключительно личные данные, а не третьих лиц как это было раньше. На это обстоятельство тоже нужно обратить внимание продавцам и экспедиторам.

Для бухгалтеров

Бухгалтеры также получили разъяснения, как заполнять счет-фактуру в том случае если цена по договору определялась расчетным способом. По новым правилам, которые начали действовать с 1 октября 2017 года графа 4 в бланке счета-фактуры это разница между графами 9 и 8. При заполнении следует руководствоваться ст. 154 НК РФ.

Кроме этого, изменилось заполнение корректировочного счета-фактуры в тех случаях, если стоимость отгруженного товара изменилась. В корректировочную форму счета-фактуры добавили графу 16, в которой нужно указывать Код вида товара. Это касается организаций, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.

Новые правила коснулись также хранения счета-фактуры. Теперь их нужно хранить в хронологическом порядке. Все виды счетов-фактур нужно хранить в течение четырех лет для возможных поверок.

СЧЕТ-ФАКТУРА

Сроки выписки счетов-фактур

Счет-фактура выписывается:

1) при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса, — по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации;

2) в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации;

3) при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения — по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

4) в остальных случаях — не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

В целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 настоящего Кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса.

Исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.

Сроки выписки дополнительного счета-фактуры дополнительный счет-фактура выписывается лизингодателем в срок не позднее пятнадцати календарных дней с даты наступления такого случая.

Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур

Правила выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.

Электронный счет-фактура, выписанный, является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (далее – НДС). В случае если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме.

В настоящих Правилах используются следующие понятия:

1) пониженная ставка пошлины – ставка ввозной таможенной пошлины, более низкая по сравнению с действующей ставкой ввозной таможенной пошлины Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС), устанавливаемая на максимальном уровне ставки, предусмотренном обязательствами Республики Казахстан во Всемирной торговой организации;

2)виртуальный склад–модуль ИС ЭСФ, предназначенный для контроля перемещения товаров в автоматическом режиме;

3)товары, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень –товары, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов ЕАЭС, а также товары, произведенные на территории Республики Казахстан, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень;

4) поверенный (оператор) – юридическое лицо, участвующее в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан по счетам-фактурам, действующее на основании договора поручения или соглашения (контракта) о разделе продукции;

5) перечень – перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, к которым могут быть применены пониженные ставки пошлин, а также размеров таких ставок;

6) товары, включенные в Перечень –товары, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территорий государств, не являющихся членами ЕАЭС, к которым могут быть применены пониженные ставки пошлин, а также размеров таких ставок;

7) уполномоченное физическое лицо – работник юридического лица (структурного подразделения юридического лица) или индивидуального предпринимателя либо лица, занимающегося частной практикой, наделенный на основании доверенности правами осуществлять от имени такого юридического лица (структурного подразделения юридического лица) или индивидуального предпринимателя либо лица, занимающегося частной практикой, операциями в процессе документооборота в ИС ЭСФ;

8) нормативно-справочная информация уполномоченного органа –информация, передаваемая из базы данных органов государственных доходов и не являющаяся налоговой тайной в соответствии с Налоговым кодексом;

9) электронный счет-фактура (далее –ЭСФ)–документ, выписанный посредством ИС ЭСФ и соответствующий требованиям норм налогового законодательства и настоящим Правилам;

10) участник ИС ЭСФ –лицо, подписавшее Соглашение об использовании информационной системы электронных счетов-фактур (далее –Соглашение) и зарегистрированное в ИС ЭСФ;

11) учетная система участника ИС ЭСФ –система бухгалтерского и налогового учета, содержащая данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, которая ведется в целях исполнения налогового обязательства;

12) оператор ИС ЭСФ –государственный орган, являющийся администратором ИС ЭСФ;

13) регистрация ЭСФ в ИС ЭСФ –процесс обработки счета-фактуры в ИС ЭСФ, включающий проверку на соответствие счета-фактуры требованиям настоящих Правил, на предмет действительности регистрационного свидетельства и присвоение уникального регистрационного номера;

14) обработка ЭСФ –проверка ЭСФ на соответствие требованиям, с последующим отзывом ЭСФ, не соответствующего таким требованиям;

15) регистрационный номер ЭСФ –уникальный номер ЭСФ, присваиваемый при его регистрации и формируемый ИС ЭСФ автоматически на основе идентификационного номера поставщика, даты регистрации ЭСФ и уникального непоследовательного номера;

16) электронный документ –документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме и удостоверена посредством электронной цифровой подписи (далее –ЭЦП).

В рамках документооборота выписка (отправка) ЭСФ в ИС ЭСФ производится налогоплательщиками, зарегистрированными в качестве участника ИС ЭСФ.6. Контроль перемещения товаров в Модуле осуществляется в автоматическом режиме посредством его наполнения товарами, заявленными (задекларированными) налогоплательщиком, и их списания по ЭСФ.

При регистрации в ИС ЭСФ участнику ИС ЭСФ присваиваются следующие статусы:

1) физическое лицо;

2) индивидуальный предприниматель либо лицо, занимающееся частной практикой;

3) юридическое лицо (структурное подразделение юридического лица).

Регистрация юридического лица (структурного подразделения юридического лица) в качестве участника ИС ЭСФ производится исключительно руководителем юридического лица (структурного подразделения юридического лица), который назначается по решению учредителя (учредителей) юридического лица или на основании принятого решения юридического лица о назначении руководителя в структурное подразделение юридического лица.

В случае если физическое лицо является руководителем юридического лица (структурного подразделения юридического лица), данная информация подтверждается сведениями из регистрационной базы органов государственных доходов.

Участник ИС ЭСФ, зарегистрированный под статусом «физическое лицо», не выписывает ЭСФ, за исключением случая, когда такое физическое лицо является работником участника ИС ЭСФ – юридического лица (структурного подразделения юридического лица), индивидуального предпринимателя либо лица, занимающегося частной практикой.

Регистрация по каждому статусу производится на основании подписанного отдельного Соглашения об использовании информационной системы электронных счетов-фактур, согласно приложению1к настоящим Правилам.

Соглашение заверяется ЭЦП налогоплательщика. Для авторизации участников ИС ЭСФ и заверения электронных документов в системе ИС ЭСФ применяется регистрационное свидетельство в электронной форме Национального удостоверяющего центра Республики Казахстан (далее – НУЦРК). Подписание за юридическое лицо (структурное подразделение юридического лица) Соглашения производится с использованием двух ЭЦП, выданных руководителю юридического лица (структурного подразделения юридического лица).При этом у руководителя имеется ЭЦП, выданная как физическому лицу, и ЭЦП, выданная как юридическому лицу (структурному подразделению юридического лица), в которой содержится индивидуальный идентификационный номер (далее –ИИН)руководителя данного юридического лица (структурного подразделения юридического лица).

Руководитель юридического лица (структурного подразделения юридического лица) на основании доверенности, составляемой в электронной форме, определяет уполномоченное физическое лицо, в том числе работника структурного подразделения такого юридического лица, для работы в ИС ЭСФ, а также поверенного (оператора). При этом руководитель юридического лица (структурного подразделения юридического лица) наделяет уполномоченное физическое лицо или поверенного (оператора) правами, позволяющими осуществлять операции в процессе документооборота в ИС ЭСФ от имени такого юридического лица (структурного подразделения юридического лица), с указанием срока действия таких прав.

Руководитель юридического лица (структурного подразделения юридического лица) корректирует предоставленные уполномоченному физическому лицу или поверенному (оператору) права либо лишает этих прав.

Руководитель юридического лица (структурного подразделения юридического лица) осуществляет контроль за актуальностью перечня уполномоченных физических лиц или поверенного (оператора) и предоставленных им прав на выполнение действий от имени юридического лица (структурного подразделения).

Индивидуальный предприниматель либо лицо, занимающееся частной практикой, на основании доверенности, составляемой в электронной форме, определяет уполномоченное физическое лицо, для работы в ИС ЭСФ.

При этом индивидуальный предприниматель либо лицо, занимающееся частной практикой, наделяет уполномоченное физическое лицо правами, позволяющими осуществлять операции в процессе документ оборота в ИС ЭСФ в пределах возможности создания, просмотра и распечатки ЭСФ, без права заверения ЭСФ, с указанием срока действия таких прав.

В процессе документооборота в ИС ЭСФ выполняются следующие операции:

1) создание ЭСФ – заполнение формы в соответствии с требованиями, установленными статьями412Налогового кодекса и настоящими Правилами;

2) заверение счета-фактуры в электронной форме –подписание ЭСФ ЭЦП;

3) отправка ЭСФ – отправка созданного и заверенного ЭСФ для осуществления проверки на соответствие требованиям настоящих Правил;

4) обработка ЭСФ – процесс осуществления проверки на соответствие требованиям настоящих Правил;

5) регистрация ЭСФ – процедура присвоения уникального регистрационного номера ИС ЭСФ. Регистрация ЭСФ производится в случае отсутствия ошибок в процессе обработки;

6) выписка ЭСФ – создание ЭСФ, выписанного в соответствии с требованиями, установленными статьей 412и 413Налогового кодекса и настоящими Правилами, и заверенного ЭЦП с присвоенным ИС ЭСФ уникальным регистрационным номером;

7) получение ЭСФ – доставка ЭСФ, зарегистрированного в ИС ЭСФ, от поставщика товаров, работ, услуг к получателю товаров, работ, услуг;

8) просмотр ЭСФ – отображение зарегистрированного ЭСФ;

9) передача ЭСФ – доставка импортированного ЭСФ от поставщика товаров, работ, услуг к получателю товаров, работ, услуг;

10) отзыв ЭСФ – признание ЭСФ недействительным;

11) отклонение ЭСФ – отклонение получателем товаров, работ, услуг действия поставщика по выписке исправленного или дополнительного ЭСФ, либо по отзыв у ранее выписанного ЭСФ;

12) прием счета-фактуры в электронной форме – импорт документа из других учетных систем налогоплательщика для обработки и регистрации средствами ИС ЭСФ;

13) экспорт ЭСФ – сохранение зарегистрированного ЭСФ из ИС ЭСФ, в том числе передача в другие учетные системы.

При осуществлении операций, указанных в пункте 12настоящих Правил, ЭСФ приобретает следующие статусы:

1) «Не просмотрен» – ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьей 412Налогового кодекса и настоящими Правилами, заверенный ЭЦП, с присвоенным уникальным регистрационным номером, но не просмотренный получателем товаров, работ, услуг;

2) «Доставлен» – ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьей 412Налогового кодексаи настоящими Правилами, заверенный ЭЦП, с присвоенным уникальным регистрационным номером, просмотренный получателем товаров, работ, услуг;

3) «Аннулирован» – ЭСФ, аннулированный поставщиком товаров, работ, услуг,с обязательной выпиской исправленного ЭСФ;

4) «Отозван» – ЭСФ, отозванный поставщиком товаров, работ, услуг;

5) «Черновик» – частично заполненный, редактируемый документ, не отправленный получателю товаров, работ, услуг;

6) «Импортированный» – ЭСФ, загруженный в ИС ЭСФ из учетных систем налогоплательщика, по которому проведена проверка на соответствие требованиям настоящих Правил, но не отправленный получателю товаров, работ, услуг;

7) «Ошибочный» – ЭСФ, не прошедший проверку на соответствие требованиям настоящих Правил и не отправленный получателю товаров, работ, услуг;

8) «Отклоненный» – ЭСФ, отклоненный получателем товаров, работ, услуг.14. Исправленный ЭСФ выписывается в случаях, установленныхстатьей419Налогового кодекса. Выписка дополнительного ЭСФ производится в случаях, установленных статьей 420Налогового кодекса.

В случае выписки счета-фактуры посредством ИС ЭСФ оригиналом (подлинником) ЭСФ является электронный документ, содержащийся в ИС ЭСФ.В печатной форме ЭСФ допускается отличия от электронной (экранной) версии ЭСФ. В печатной форме ЭСФ отражаются заполненные поставщиком реквизиты.

Участник ИС ЭСФ в целях документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, использует следующие приложения ИС ЭСФ:

1) Web-приложение – позволяющее осуществлять работу в ИС ЭСФ в режиме on-line;

2) Desktop-приложение – позволяющее осуществлять работу с ЭСФ в режиме off-line (в условиях отсутствия и/или нестабильного интернет — соединения);

3) API-интерфейс – позволяющее внешним учетным системам выполнять в ИС ЭСФ все операции, предусмотренные бизнес-процессами в Web-приложении и desktop-приложении, путем интеграции ИС ЭСФ с учетными системами участников ИС ЭСФ.

ИС ЭСФ позволяет, в том числе, осуществлять:

1) прием счетов-фактур, выписанных в учетных системах налогоплательщика, после их проверки на соответствие требованиям, установленным настоящими Правилами;

2) обмен сообщениями между участниками ИС ЭСФ в ИС ЭСФ.

ЭСФ выписывается в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте в соответствии с пунктом 7 статьи 412 Налогового кодекса:

1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьями 386, 446, 449 Налогового кодекса;

3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьями 387и 448 Налогового кодекса;

4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии с пунктом 3статьи 393Налогового кодекса.