Страховые резервы их виды и порядок размещения

Формирование страховых резервов — обязательная процедура для страховщиков. В этом материале мы поговорим об общих принципах формирования страховых резервов и более подробно остановимся на методах расчета их величин и нюансах выбора того или иного метода для конкретного вида страхования.

Финансовые принципы работы системы страхования

Сущность такого вида деятельности, как страхование, достаточно проста: «с миру по нитке — голому рубашка». Клиенты, обратившиеся за страхованием, вручают страховщику страховую премию (или взнос, или платеж) — каждый свою «нитку». В результате из этих премий у страховщика аккумулируется достаточно внушительное количество «ниток». Если в дальнейшем с кем-то из клиентов произойдет событие, оставившее клиента «голым», — страховщик, из аккумулированных у него средств, снова «оденет» клиента в рубашку, сделанную из имеющихся «ниток». Выражаясь не образно, при наступлении у клиента страхового случая страховщик выплатит ему возмещение, сформированное из всех собранных страховщиком для этих целей страховых премий.

Страховщик в первую очередь обязуется:

  • Хранить аккумулированные средства (страховые фонды), полученные от клиентов. При этом может попробовать их приумножить допустимыми по закону способами (разместить).
  • В любой момент иметь в наличии столько средств, чтобы обеспечить выплату возмещения по всем возможным произошедшим страховым случаям (осуществлять формирование страховых резервов).

Формирование и размещение страховых резервов

Основной принцип формирования средств в страховом фонде мы рассмотрели выше. В современной практике существует подразделение этих средств на несколько групп резервов в зависимости от видов страхования и целевого назначения резервов. В качестве основных можно выделить:

  • Фонды по страхованию жизни — обособление выполняется по нескольким резонам:
    • Страхование жизни относится к наиболее долгосрочным и существенным по стоимости проектам в этой сфере. То есть страховщик, с одной стороны, долгое время распоряжается суммами полученных страховых премий, с другой стороны — в этом виде страхования, по мировой практике, показатели размера страхового возмещения одни из самых высоких.
    • Страхование жизни, как правило, обособляется и на уровне регулирующего законодательства, так, например, средства резервов по страхованию жизни нельзя тратить на расходы по другим страховым случаям.
  • Резервы превентивных мероприятий — еще один специфический вид резервов. Его суть в том, что страховщик участвует в финансировании проектов, реализация которых должна привести к снижению вероятности наступления страховых случаев. Например, застраховывая автомобили и ответственность автовладельцев, страховая компания может участвовать в мероприятиях по ремонту и разметке дорог, приобретению оборудования и средств связи, применяемых для предотвращения ДТП и т. п. Для подобного участия формируется отдельный резерв. Теоретически средства данного резерва к чисто страховым не относятся (из этого резерва не выплачиваются сами возмещения). Вместе с тем суммы, направляемые в резерв, учитываются при формировании страховых тарифов.
  • Технические резервы — резервы, обслуживающие и помогающие регулировать процесс страхования. Бывают:
    • обязательные — резерв незаработанных премий; резерв убытков, которые уже заявлены, но еще не покрыты возмещением; резерв убытков, которые уже случились (страховой случай произошел), но к возмещению еще не заявлены;
    • дополнительные — специальные резервы на покрытие убытков от чрезвычайных ситуаций (например, катастроф); резерв на продолжение выплат возмещения в случае, если у самого страховщика образовался убыток (стабилизационный резерв); иные виды резервов, которые страховщик считает обоснованно необходимыми в его деятельности.

Обязательность формирования страховых резервов установлена в ст. 26 закона «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.1992 № 4015-1. Основным документом, регулирующим порядок формирования резервов, исключая резервы по страхованию жизни, являются правила, утвержденные приказом Минфина РФ от 11.06.2002 № 51н «О формировании страховых резервов» (далее — приказ № 51н). Формирование страховых резервов по страхованию жизни следует выполнять по порядку, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.04.2009 № 32н.

Нормативы устанавливают порядок формирования страховых резервов в аспектах:

  • вида и обязательности формирования;
  • условий, когда нужно формировать;
  • применимых методов расчета конкретного резерва;
  • необходимой документации и сведений для расчета;
  • требований к отражению формирования данного резерва в положении о формировании резервов страховой компании.

Страховщик может инвестировать средства, аккумулированные в страховых резервах. При этом должен соблюдаться ряд требований к таким инвестициям, устанавливаемых законом и регуляторами. Причина — основная обязанность страховщика — обеспечение в первую очередь сохранности доверенных ему средств. Видимо, поэтому регулирование порядка размещения средств страховых резервов в 2014 году было передано из ведения Минфина РФ в ведение Банка РФ. Банк страны выступает в роли органа страхового надзора за инвестированием страховых средств на основании ст. 26 закона от 27.11.1992 № 4015-1. Прежние правила размещения страховых резервных средств, установленные приказом Минфина РФ от 08.08.2005 № 100н, были отменены и заменены действующим указанием БР «О порядке инвестирования средств страховых резервов» от 16.11.2014 № 3444-У.

Основные нюансы размещения страховых резервов соответствуют рассмотренным нами в начале статьи основным обязанностям страховщика:

  • инвестировать можно только в активы, исполнение обязательств по которым обеспечено (гарантировано) государством (РФ) или допускается Банком РФ, либо в том случае, когда достаточные безопасность и возвратность средств обеспечены самим видом актива (драгметаллы, недвижимое имущество);
  • изложенный в указании № 3444-У порядок размещения резервов предполагает, что весь объем страховых резервов, имеющийся у страховщика, должен быть обеспечен соответствующими инвестиционными активами.

Методы расчета резервов в страховании

Чтобы лучше разобраться в процессе формирования страховых резервов (пошаговый порядок предложим далее), необходимо иметь представление о методах формирования оценочного значения резерва. Следует заметить, что в страховом бизнесе применяются сложные системы расчетов, базирующиеся на математической статистике, математическом моделировании и на теории вероятностей. Обычно вычислениями занимаются имеющие специальное образование и опыт люди — актуарии. Для целей данной статьи мы дадим достаточно упрощенное объяснение той или иной методики расчета, для общего понимания сути метода и ориентации в выборе метода при формировании страховых резервов. Надеемся, профессиональные актуарии нам это простят.

  1. Актуарные расчеты.

Пример

Представьте, что перед вами огромный стол, по которому рассыпана куча деталей от детского конструктора. Детали четырех цветов: синие, красные, желтые и зеленые. При этом:

  • синих — 50% от общего количества;
  • красных — 30%;
  • желтых — 15%;
  • зеленых — 5%.

Вы начинаете брать в случайном порядке, не глядя, детали со стола и строить из них башню. При этом периодически отмечаете, сколько деталей того или иного цвета попало в конструкцию. Чем больше деталей вы используете — тем больше процент их соотношения в построенной башне будет соответствовать исходному распределению цветов в куче на столе.

Приведенный пример демонстрирует действие закона больших чисел, являющегося основой теории актуарных расчетов. Практический смысл состоит в том, что, имея достаточно большой объем статистической выборки по какому-то событию (деталям в башне), можно вычислить такую вероятность наступления страховых случаев (доли деталей конкретного цвета в башне), которая, скорее всего, и будет иметь место в действительности. Причем погрешность будет минимальной, если взят в работу достаточно большой объем информации (в постройке башни задействовано достаточное количество деталей).

Пример (продолжение)

Представим, что в страховую компанию обратились 4 клиента, все по поводу заключения договора о страховании жизни сроком на 10 лет. Одному из них 70 лет, другому — 55, третьему — 40 и четвертому — 25. Каков риск наступления страхового случая для каждого из них, чтобы правильно рассчитать страховой тариф и сформировать резерв? Для этих целей у актуариев есть специальная информация по смертности — таблицы, содержащие данные по возрастам и количеству страховых случаев для каждой группы. Объем информации, использованной в таблицах, таков, что действует закон больших чисел: можно применять среднестатистические значения для частных случаев. То есть, глядя в таблицу и на нашу башню из конструктора, мы можем:

  • определить средний процент страховых случаев на ближайшие 10 лет для каждой возрастной группы, к которой относятся клиенты, и присвоить каждому уровню вероятности свой цвет;
  • соотнести каждого клиента с соответствующим его группе цветом и ранжировать по степени вероятности наступления страхового случая (напоминаем, что значения примера условные):

Возраст клиента

Цвет

Вероятность наступления страхового случая

Зеленый

0,05

Желтый

0,15

Красный

0,3

Синий

0,5

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В математических дисциплинах, в том числе в статистике и теории вероятностей, числовая характеристика вероятности выражается числом в интервале от 0 до 1. При этом подразумевается, что 0 — невозможность (условная) события, а 1 — его полная достоверность (тоже условная). Поэтому прогнозные значения вероятности лежат в интервале от 0 до 1.

Определенная таким образом величина вероятности поможет нам правильно рассчитать страховой тариф (премию) для каждого клиента, а также спланировать формирование страховых резервов по группам клиентов. Так, по группе застрахованных на одинаковых условиях 70-летних нужно будет быть готовыми выплатить половину всех возможных возмещений, по группе 55-летних — 30% и так далее.

  1. Метод pro rata temporis (в пропорции ко времени).

Метод применяется для формирования страховых резервов, связанных с течением срока договора страхования. Традиционным примером можно считать расчет резерва по незаработанной страховой премии. Суть метода такова: страховщик ведет деятельность постоянно и непрерывно. Договоры заключаются в разные даты и на разный срок. При этом на отдельно взятую дату в каждом договоре можно определить:

  • уже истекший срок страхования, в течение которого не произошло страховое событие (и по которому можно считать страховую премию частично заработанной страховщиком);
  • оставшийся срок договора, в течение которого событие еще может произойти (и премия по которому еще не заработана). На рисунке выделенная цветом — заработанная премия (ЗП), без выделения — не заработанная (НП):

На отчетную дату необходимо иметь представление о том, какая часть премий не заработана для правильного определения обязательств страховщика (НП на рисунке). НП подлежит обязательному резервированию.

Вычисляется НП исходя из длительности договоров:

НП = БСП × К,

где:

БСП — базовая страховая премия (вся начисленная премия (брутто-премия) за вычетом вознаграждения страховщика и отчисления в резерв превентивных мероприятий);

К — коэффициент остающейся ответственности страховщика на период после даты отчета:

К = (Срок договора в днях – Количество дней, уже прошедших на дату расчета) / Срок договора в днях.

  1. Методы 1/8 и 1/24.

Суть методов похожа на pro rata temporis, но они более усредненные и за счет этого более упрощенные. Период для расчета устанавливается не в днях, а в расчетных периодах по отношению к году:

  • 1/8 — принимается период в 0,5 квартала (1,5 месяца);
  • 1/24 — принимается период в 0,5 месяца.

При этом формула расчета К (по предыдущему пункту) изменяется так:

К = (Срок договора в периодах (1/8 или 1/24) – Число периодов, уже прошедших на дату расчета) / Срок договора в периодах.

ВАЖНО! При расчетах делается допущение: датой начала действия всех договоров принимается 15-е число месяца, в котором они заключены.

  1. Специальные методы для расчета специальных резервов.

По некоторым видам резервов, например стабилизационному, в приложениях к приказу Минфина РФ № 51н приведены рекомендованные порядок и формула расчета. Поэтому останавливаться на них подробно не будем. Заметим только, что приведенные в приложениях к приказу № 51н ситуации и методики являются частными случаями актуарных расчетов. Просто сделали их специалисты регулятора и определили как оптимальные для формирования конкретного резерва.

Формирование страхового резерва: пошаговый план

Чтобы сформировать страховой резерв с учетом изложенных выше нюансов, нужно:

  1. Определить вид резерва и обязательность его формирования. В этом помогут
  • приложение к приказу Минфина РФ № 51н;
  • приложение к приказу Минфина РФ № 32н (в части резервов по договорам страхования жизни);
  • внутрифирменное положение о формировании страховых резервов (должно быть у каждого страховщика).
  1. Определить метод расчета резерва. По типовым видам страхования применимые методы изложены в приведенных выше приказах Минфина РФ. Кроме того, при специфике объекта страхования или формируемого резерва может быть целесообразным использовать актуарные вычисления. Например, если объект страхования — крупный производственный комплекс, желательно предусмотреть, в том числе, риск того, что случится техногенная авария (катастрофа). Актуарные расчеты, проведенные по выборке аналогичных предприятий, помогут учесть этот риск при формировании страховых резервов.
  2. Рассчитать резерв по каждому договору страхования и суммировать получившиеся значения для определения «рабочей» суммы резерва, которая пойдет в отчет и будет применяться для дальнейших расчетов. Например, для определения объема средств, размещаемых в активы.

Итоги

Чтобы правильно сформировать страховые резервы, необходимо ориентироваться

  • в видах резервов;
  • в том, какие резервы являются обязательными, а какие — нет;
  • в методах расчета резервов.

Проверить свои умозаключения и расчеты можно по приказам Минфина РФ, регулирующим порядок формирования страховых резервов в РФ.

Еще об аналитических расчетах, применимых в страховании и коммерции читайте здесь:

  • «Особенности анализа консолидированной отчетности»;
  • «Как провести анализ собственного капитала предприятия?».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1.1. История возникновения страхования

Возникновение страховых отношений относится к глубокой древности. Еще в античные времена существовали подобные страховым общества, оказывавшие материальную поддержку своим членам. Древние греки создавали особые союзы для покрытия убытков, возникающих при мореплавании. А первый дошедший до нас морской полис был выдан в 1347 г. на перевозку груза из Генуи на остров Майорку.

В эпоху Великих географических открытий возникали новые портовые рынки и пути продвижения товара. Соответственно, стали появляться и новые опасности и потребности в защите имущественных интересов. Вместе с ними развивалась и требовала совершенствования идея страхования. В 1706 г. было учреждено первое общество по страхованию жизни. В XVIII-XIX в. образуется достаточно широкий круг страховых рисков — начинается страхование сельскохозяйственных животных, от краж со взломом, долгов (прототип кредитного страхования). С развитием экономики, расширением диапазона имущественных интересов росло число страховых организаций, увеличивались их обороты и капиталы, вложения в другие отрасли хозяйствования.

В России первый опыт страхования жизни относится к 1771 г. При учреждении в 1776 г. Государственного заемного банка ему предоставили право страхования каменных домов и фабрик. В 1797 г. при Государственном ассигнационном банке открывается страховая контора для страхования товаров, в 1798 и 1799 гг. в Москве и Петербурге при Камеральном департаменте учреждаются ассекуранц-конторы для взаимного страхования от огня. Специфика развития страхования в России заключается в том, что оно всегда тем или иным способом связано с государством. Это могло быть непосредственное участие государства в страховом деле либо его покровительство в виде предоставления монополии страховым обществам.

В 1827 г. появляется Первое Российское страховое общество для страхования от огня (частное акционерное общество) и получает от государства монополию на страхование в важнейших губерниях России сроком на 20 лет. Образовавшееся в 1835 г. Второе Российское общество страхования от огня получило монополию на 12 лет в остальных 40 губерниях России. В том же году начало функционировать Российское общество застрахования капиталов и доходов. В 1847 г. открылась организация «Надежда», занимавшаяся транспортным страхованием. В 1894 г. устанавливается правительственный надзор над страховыми предприятиями и определяются общие правила отчетности. С 1906 г. в России начинается государственное страхование жизни.

Практически во всех экономически развитых странах имущественные интересы имеют свою страховую защиту. В СССР в условиях командной экономики страхование практически не развивалось, главным образом из-за отсутствия частной собственности, имущества и имущественных интересов у населения.

В 1921 г. после издания декрета «О государственном имущественном страховании» страховая деятельность полностью перешла в ведение «Госстраха» СССР. С ростом объема операций и расширением сферы страховой деятельности за рубежом в 1947 г. из состава «Госстраха» было выделено отдельное учреждение «Ингосстрах», ставшее второй государственной монопольной страховой организацией. И только с переходом к рыночной экономике в России начался быстрый рост коммерческих структур в области страхования. Страховое дело в России уверенно вступало в третий век своего существования. Таким образом, можно выделить следующие основные этапы развития страхового дела страны:

Развитие страхового дела в России сопровождалось переходом от государственной страховой монополии к страховому рынку с последующей национализацией и восстановлением государственной страховой монополии (в советский период истории). Серьезные геополитические изменения, последовавшие в связи с распадом СССР, вызвали объективную необходимость возрождения национального страхового рынка в России.

Таким образом, страхование представляет собой одну из древнейших категорий общественно-производственных отношений. Возникновение страхования обусловлено рискованным характером общественного производства. Постепенно страхование стало всеобщим универсальным средством по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых страховых премий.

1.2. Сущность страхования

Необходимость обезопасить себя при наступлении неблагоприятного случая создает потребность в страховании, а возможность покрытия ущерба инициирует страховой интерес у лица, стремящегося к страховой защите. Так появляется потребность в страховой услуге, которую может оказать страховая организация, имеющая свой интерес — доходы от страховой деятельности.

Рискованный характер общественного производства — главная причина возникновения страховых отношений. Экономический субъект осуществляет свою деятельность при условии, что существует вероятность наступления определенных событий, результатом которых будет убыток и при его значительной величине, финансовая несостоятельность субъекта. В связи с этим и необходимо создание системы финансовых гарантий, обеспечивающей возмещение ущерба в случае стихийных бедствий, аварий, пожаров и других непредвиденных событий, способных негативно повлиять на производственные процессы.

Страхование можно рассматривать как идею возмещения материального ущерба путем солидарной его раскладки между заинтересованными владельцами имущества, т. е. создания страхового фонда. Первоначально существовавшее в натуральной форме страхование с развитием товарно-денежных отношений уступило место страхованию в денежной форме. Вероятностный характер возникновения ущерба и раскладка его в денежной форме позволили заранее формировать страховой фонд. При этом в качестве основы страховых премий применялась вероятная средняя величина возможного ущерба, приходящаяся на каждого участника страхования.

Как экономическую категорию страхование можно представить в виде системы экономических отношений, включающей совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использования для возмещения ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явлениях, а также для оказания помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни.

Принято считать, что сущность страхования состоит в формировании определенного денежного (страхового) фонда и его распределении во времени и пространстве с целью возмещения возможного ущерба (убытков) его участникам при несчастных случаях, стихийных бедствиях и других обстоятельствах, приводящих к потере материальных и других видов собственности и активов, предусмотренных условиями договора страхования.

Страховой фонд — экономическая необходимость. Он представляет собой обязательный компонент любого воспроизводственного процесса (на макро-, мезо- и микроуровнях экономики), выступая в качестве экономического метода компенсации ущербов (убытков), возникающих в результате стихийных сил природы, несчастных случаев, действий третьих лиц и т. п. Фонд может формироваться за счет материальных, натуральных, денежных средств, однако последняя форма наиболее универсальна. Источники формирования страховых фондов — платежи физических и юридических лиц, взимаемые на обязательной или добровольной основе. Создание целевых страховых фондов, управление ими и распределение — это часть системы финансовых отношений, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов в обществе.

Общественная практика выработала три основные организационные формы страхового фонда, в которых субъектами выступают государство, отдельные товаропроизводители и страховые организации. Выделяют государственный централизованный страховой (резервный) фонд, резервные фонды товаропроизводителей (самострахование) и страховые фонды страховых организаций.

Государственный централизованный страховой (резервный) фонд формируется из общегосударственных ресурсов в натуральной и денежной формах. В натуральной форме он представляет постоянно возобновляемые запасы продукции, товаров, сырья, топлива, продовольствия и др. В денежной выступает в виде финансовых резервов (золото, драгоценности и др.); его назначение состоит в обеспечении возмещения ущерба и устранения последствий стихийных бедствий и крупных аварий.

Под резервными фондами товаропроизводителей понимается создание в децентрализованном порядке каждым хозяйствующим субъектом обособленного фонда, как правило, в виде натуральных запасов. В агропромышленном комплексе формируются семенной и другие натуральные фонды. В частном предпринимательстве — фонды обеспечения деятельности при неблагоприятной экономической конъюнктуре, задержке заказчиками платежей за поставленную продукцию, а также процентных выплат по банковским кредитам и ссудам. Например, резервный капитал создается для внутреннего страхования и может быть использован на покрытие убытков по результатам деятельности организации в отчетном периоде.

Страховой фонд страховых организаций формируется децентрализованно из средств страхователей, поскольку взносы уплачиваются каждым из них обособленно. Расходы страхового фонда имеют строго целевой характер и предназначены для выплат в соответствии с установленными страховщиком правилами и условиями страхования.

Следовательно, страхование как метод возмещения материальных потерь обеспечивает экономические интересы отдельного человека, предпринимательской структуры и общества в целом.

Объективный характер процесса страхования выделяет его наряду с финансами и кредитом в самостоятельную категорию. Как часть финансовых отношений общества страхование имеет ряд особенностей, отличающих его от других элементов этой системы.

Во-первых, страховые фонды образуются исключительно на основе перераспределения денежных доходов и накоплений, образующихся в процессе первичного распределения национального дохода. Это обстоятельство делает страхование особо восприимчивым к тенденциям экономического развития. Снижение темпов экономического роста и увеличение инфляции незамедлительно сказываются на собираемости взносов в фонды страхования.

Во-вторых, для страхования характерна замкнутая раскладка ущерба в рамках данного фонда. Средства расходуются только для компенсации ущербов участников фонда. Таким образом, страхование основано на предпосылке, что число страхователей, попавших в страховой случай, существенно меньше общего числа участников, регулярно выплачивающих взносы в страховой фонд. При этом страхователь имеет право на выплату страховки или компенсацию ущерба только при условии наступления страхового случая. Страхователь не может требовать обратно свои деньги, выплаченные в виде страховой премии в течение многих лет, даже если страховой случай не наступает. Но и в этом случае его затраты не напрасны. Он покупает страховую услугу, суть которой двойственна. С одной стороны, это освобождение клиента от риска. С другой стороны, это обязательство страховой организации выплатить страховое возмещение в случае наступления события, вызванного определенными договором причинами.

В-третьих, страхование предусматривает перераспределение или выравнивание ущерба по территории и во времени. Динамика ущербов неравномерна, ими не затрагиваются в равной степени все территориальные единицы, что увеличивает возможности раскладки ущербов и расширяет финансовые возможности страхования. Неравномерность наступления ущербов во времени порождает необходимость резервирования части страховых платежей для возмещения чрезвычайных ущербов в неблагоприятные годы.

Один из важнейших принципов страхования — принцип эквивалентности, непосредственно следующей из выравнивания рисков. Суть его состоит в том, что доходы страховой организации, формируемые за счет взносов страхователей, должны балансироваться с ее расходами. Расходы складываются из выплат по договорам страхования и затрат по содержанию организации (условие безубыточности страховой деятельности). При превышении доходов над расходами образуется прибыль от страховой деятельности. В принципе страховая организация может допустить временную убыточность отдельных видов страхования, перекрывая убытки другими доходами, в частности от инвестиционной деятельности.

Для успешного выравнивания рисков страховые организации значительное внимание уделяют обоснованию размеров платежей, вносимых страхователями и называемых страховыми премиями.

Размер премий определяется с учетом вероятности наступления ущерба и его среднего размера. Кроме того, в рамках страхования используются другие инструменты выравнивания рисков: страховые надбавки при калькуляции премий, схемы совместного страхования (перестрахование).

В соответствии с Законом РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» под страхованием понимаются «отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков». В новой редакции закона от 21 июля 2005 г. дано также определение страховой деятельности (страхового дела): «сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием».

Законодательно запрещено страхование:

  • противоправных интересов;
  • убытков от участия в играх, лотереях и пари;
  • расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников, и др.

Экономической сущности страхования соответствуют его функции, выражающие общественное назначение данной категории. Они представляют собой внешние формы, позволяющие выявить особенности страхования как звена финансовой системы. Страхование выполняет рисковую, предупредительную, сберегательную, контрольную и инвестиционную функции.

Страховой риск непосредственно связан с главным назначением страхования по оказанию денежной помощи пострадавшим хозяйствам или гражданам, поэтому данная функция считается основной. В этом случае происходит перераспределение денежных ресурсов между участниками страховых отношений при наступлении определенных событий.

Предупредительная функция страхования обусловлена использованием части средств страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска, т. е. проведение предупредительных мероприятий в отношении застрахованных объектов.

Сберегательная функция в большей степени проявляется при долгосрочных видах страхования (жизни, пенсионное страхование). Именно в этой подотрасли категория «страхование» в наибольшей мере сближается с категорией «кредит», поскольку происходит накопление обусловленных страховых сумм по договорам страхования на дожитие.

Контрольная функция выражается в контроле за строго целевым формированием и использованием средств страхового фонда. В соответствии с требованием данной функции осуществляется финансовый контроль за проведением страховых операций, обоснованностью страховых тарифов, формированием и размещением страховых резервов.

Помимо перечисленных функций, в связи с участием средств страховых организаций в инвестиционных процессах выделяют еще одну функцию страхования — инвестиционную.

Следует отметить, что роль страхования как механизма защиты материальных интересов российскими гражданами еще не осознана, на страхование расходуется менее 1% доходов (против 20% в США). Принято считать, что при стабилизации положения в стране и росте благосостояния людей увеличиваются показатели сбора страховых премий. Кроме того, за рубежом страховщики обеспечивают поступление почти 50% инвестиций в экономику. В отечественной экономике недостаток инвестиционных средств остается одной из основных проблем.

Страховые организации занимают ведущие после коммерческих банков позиции по величине активов и возможностям использования их в качестве ссудного капитала. Основа для развития именно этой функции страхования вполне реальна, поскольку в России застраховано менее 10% потенциальных рисков (против 90-95% в большинстве развитых стран). Следовательно, около 90% собственности организаций не обеспечено страховой защитой. Существует достаточное поле деятельности для привлечения клиентов страховых организаций, а значит, для аккумуляции и размещения денежных средств.

Использование свободных средств страховых организаций имеет значение не только для национальной экономики, но и для самой организации. Вопрос об эффективном размещении страховых резервов имеет важное значение для поддержания платежеспособности организации и ее способности отвечать по своим обязательствам в будущем. В соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» ответственность которую может взять на себя страховая организация по отдельному риску, зависит от размера ее собственных средств (не более 10%). Постоянное увеличение размера собственного капитала служит условием развития страховой организации, поскольку способствует дальнейшему росту объема поступлений взносов. Инвестиционная деятельность страховых организаций регулируется государством.

Страховая организация в силу особенности операционного процесса в течение определенного периода имеет возможность распоряжаться средствами, полученными от страхователей, инвестируя их в различные сферы, в том числе и в реальный сектор экономики. Концентрация страховщиками значительных финансовых ресурсов превращает страхование в важнейший фактор развития национальной экономики. Через страхование осуществляется трансформация временно свободных денежных средств, полученных от различных владельцев полисов, в активный капитал, действующий как на отечественном, так и на мировом инвестиционном рынке.

В странах с развитыми страховыми рынками страховщики считаются достаточно крупными инвесторами. На мировом рынке организации, занимающиеся страхованием жизни, входят в тройку лидеров по степени участия в инвестиционных операциях. В некоторых случаях страховые организации составляют серьезную конкуренцию банковским структурам.

Нередко по итогам финансового года страховая организация терпит убытки непосредственно от страховой деятельности, покрывая их за счет прибыли от инвестиционных операций.

В отдельных экономических системах и государствах (в частности, в России) страхование выполняет свои функции неполноценно, что обусловлено политической и социально-экономической ситуацией, уровнем общественного развития, национальными традициями.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Иризепова, Маргарита Шамильевна, 2004 год

2. Агентство страховых новостей, 20.02.03 :http: // www.allinsurance.ru/news

3. Алтынникова И. Формирование страховых резервов. Бухгалтерский учет, налогообложение // «Бухгалтерский бюлетень». — 1995.

4. Арнольд В.И. Теория катастроф. — М.: Наука, 1990.

5. Архипов А.П. О страховой защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций // Финансы. — 2000. — №3. — 36 — 39.

6. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Страхование. — СПб.: «Питер», 2001. — 256с.: ил.

7. Басаков М. И. Страховое дело в вопросах и ответах: Учеб.пособие. Ростов н/Д.: Феникс, 1999. -576 с.

10. Бондаренко Л.Н. Страхование урожая: новые подходы к старой дискуссии // Финансы. — 1997. — №5. 43 — 47.

12. Бурроу К. Основы страховой статистики. — М.: Анкил, 1992.

13. ВентцельЕ.С. Теория вероятностей, -М. : Высш. шк., 2001. — 575 с.

14. Вещунова Н.Л., Фомина л.Ф. Бухучет в страховых компаниях: Учеб.- практ. пособие. — СПб.: Изд. торг. дом «Герда», 2000. — 768 с.

15. Воблый К.Г. Основы экономии страхования. — М.: Анкил, 1993.

17. Гвозденко А.А. Основы страхования. -М. : Финансы и статистика, 1998.

18. Гладков Н.И. Государственное страхование имущества колхозов. — М.: Финансы, 1973. -112 с.

19. Государственное страхование в СССР: Учеб. / Под ред. Л.И.Рейтмана. — М.: Финансы и статистика, 1989. -336 с.

20. Гохман B.C. Страхование посевов от неурожая. Статистические и тарифные основания. — М.: Госфиниздат, 1929. -206 с.

21. Гражданский кодекс Российской Федерации. 4.1. (Справочно- информационная система «Гарант»).

22. Гражданский кодекс Российской Федерации. 4.2. (Справочно- информационная система «Гарант»). т

24. Грасс Л.И. Проект Устава Государственного страхования посевов от неурожая. — Казань, 1982. ЗО.Грасс Л.И. Страхование сельскохозяйственных посевов от неурожая. -Казань, 1982.

25. Гришин Г.В. Взаимное и коммерческое страхование. Дис. …канд.экон.наук.-М., 1990.

28. Зубец А.Н. Страховой маркетинг в России: Практ. пособие. -М.: Центр экономики и маркетинга, 1999. -344 с.

29. Зубец А.Н. Страховой маркетинг. -М,: Анкил, 1998.

30. Инструкция о государственном обязательном страховании имущества » сельскохозяйственных предприятий системы Госагропрома СССР. -М.: Финансы и статистика, 1988. 31. Иризепова М.Ш. Катастрофические риски в страховании урожая. Проблемы и перспективы российской экономики: Сб. ст. III Всерос. науч.-практ. конф. — Пенза: Приволжский Дом знаний, 2004.

34. Иризепова М.Ш. Проблемы формирования стабилизационного резерва в страховании. Математические методы и информационные технологии в экономике, социологии, и образовании: Сб. ст. XI Междунар. науч.-техн. конф. — Пенза: Приволжский Дом знаний, 2003.

36. Капица СП., Курдюмов СП., Малинецкий Г.Г. Синергетика и прогнозы будущего. — М.: Наука, 1997.

37. Колчанов М.М. Страхование урожая и многолетних насаждений в колхозах. -М.: Россельхозиздат, 1969.

38. Коньп1ин Ф.В. Государственное страхование в СССР. -М.: Финансы, 1968.

39. Кремер Н.Ш. Теория вероятностей и математическая статистика: Учеб. для вузов — М.: Юнити — Дана, 2001. -543с.

42. Литэм Д. Дж., Ричардсон Дж. В., МакКарл Б.А. Анализ принятия решений по страхованию урожаев // Страховое дело. 1995. -№ 5. — 59 — 6 3 .

43. Ломакина Т.П. Страхование будущего урожая в современной России: Монография. — Волгоград: Перемена, 2001. — 246 с.

45. Ломакина Т.П. Страховые случаи при страховании будущего урожая // Финансы. — 2001. — №8. — 58 — 61.

48. Ломакина Т.П., Иризепова М.Ш. Финансово-экономические расчеты: Учеб.-метод. пособие. — Волгоград: Перемена, 2001. — 48 с.

49. ЛомакинаТ.П., Бондаренко Л.Н. Страхование урожая: старое название, новые проблемы // Финансы. — 2001. — №3. — 40 — 43. т

51. Малинецкий Г.Г., Потапов А.Б. Катастрофы и бедствия глазами нелинейной динамики // Знание — сила. 1995. — № 3. — 27-34.

52. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии / Под ред. Ф.Энгельса. -М. : Политиздат, 1970. — Т.Ш. — 1084 с.

54. Мельников А. Катастрофические риски и их перестрахование на финансовых рынках // Страховое дело. — 2001. — № 2. — 42 — 44,

55. Методика расчета тарифных ставок по массовым рисковым видам страхования: Утв. Распоряжением Федеральной службы РФ по надзору за страховой деятельностью № 02-03-36 от 08.07.93 (справочно-информационная система «Гарант»).

59. Мотылев Л.А. Государственное страхование в СССР и проблемы его развития. — М.: Финансы, 1982. — 264 с.

60. Назаренко К.Н. Страхование производственных рисков в страховании: Автореф. дис…. канд.экон.наук. — Воронеж, 2001. т

61. Народное хозяйство СССР. 1922 — 1982: Юбил. стат. ежегодник / ЦСУ СССР. — М.: Финансы и статистика, 1982. — 624 с.

62. Никитенков Л. К. Сельскохозяйственное страхование. — М: Финансы и статистика, 1988. — 143 с.

63. Никитенков Л.К. Чем восполнить недостаток средств при сельскохозяйственном страховании // Финансы. — № 7. — 46 — 51.

64. Никитина Т.В. Страхование коммерческих и финансовых рисков. — СПб.: Питер, 2002. — 240 с : ил. — (Сер. «Учебники для вузов».)

65. Об организации страхового дела в Российской Федерации: Закон РФ от 27.И.92 г. № 4015-1 (справочно-информационная система «Гарант»).

66. Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. -М.:Анкил, 1994.

67. Основы страхования: Учеб. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 320 с : ил.

68. Основы страховой деятельности: Учеб. / Отв. ред. проф. Т.А. Федорова. — М.: Изд-во «БЕК», 2001. — 768 с.

70. Плешков А.П., Орлова И.В. Страхование катастрофических рисков (зарубежный опыт) // Страховое ревю. — 1999. — № 4 — 5. — 46 — 49.

71. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1988 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1989.

72. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1989 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1990.

73. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных; культур в 1990 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1991.

74. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1991 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1992.

75. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1992 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1993.

76. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1993 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1994.

77. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1994 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1995.

78. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1995 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1996.

79. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1996 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1997.

80. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1997 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1998.

81. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1998 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 1999.

82. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 1999 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 2000.

83. Посевные площади, валовые сборы и урожайность сельскохозяйственных культур в 2000 г. — Волгоград: Ком. госстатистики, 2001.

85. Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Утв. приказом № 51н от 11.06.02 (Справочно-информационная система «Гарант»).

86. Правительство Российской Федерации / Заседания Правительства: http: // www.govemment.ru

87. Прудников А.Г. Краткосрочный прогноз производства зерна. — М,: Росагропромиздат, 1989. -120 с.

88. Риск-анализ инвестиционного проекта: Учеб. для вузов/ Под ред. М.В. Грачевой. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 351 с.

89. Родкин М.В., Шебалин Н.В. Режим природных катастроф // Природа. -1993. -№6.

90. Сельское хозяйство Волгоградской области: Стат сб. — Волгоград, 1999.

91. Сельское хозяйство Волгоградской области: Стат сб. — Волгоград, 2001.

92. Сельское хозяйство СССР: Стат сб. — М . : Финансы и статистика, 1988.

93. Сельскохозяйственное страхование на рубеже XXI века // Экономика сельского хозяйства России. — 2000. — № 9. — 34 — 35.

95. Семенов В.Н. Насущные вопросы страхования сельскохозяйственных товаропроизводителей // Финансы. — 1999. — №6. — 39.

96. Семенов В.Н., Казаков М.П. О страховании сельскохозяйственных товаропроизводителей // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2000. — № 2. — 36- 40.

97. Семёнов М.И. К вопросу о закономерностях колебаний урожаев // Вестник статистики. — Кн. XI. — М., 1922.

99. Симчера В.М. Введение в финансовые и актуарные вьшисления. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 352 с : ил. т

100. Словарь страховых терминов/ Под ред. Е.В. Коломина, В.В. Шахова. — М.: Финансы и статистика, 1992. — 336 с.

102. Сплетухов Ю.А. Эффективность государственного сельскохозяйственного страхования // Финансы СССР. — 1990. — № 2. -С. 61 -65 .

103. Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: Учеб. пособие. — М.: РШФРА-М, 2002. — 312 с. — (Сер. «Высшее образование».)

104. Справочник по страхованию в промышленности /П. Баедорф, Г.В. Дорш, П.Энгельс и др. -М.: Юнити: Страховой полис, 1994. —336с.

105. Статистика сельского хозяйства: Учеб. / Под ред. О.П. Замосковного. — М.: Финансы и статистика, 1990. — 344с., ил.

106. Страхование и управление риском: Терминологический словарь. — М.: Наука, 2000. — 565 с.

107. Страхование. Под ред. проф. Шахова В.В. — М.: Анкил, 2002. -480 с.

108. Страхование: Учеб. / Под ред. Т.А. Федоровой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Экономистъ, 2003. — 875 с.

109. Страховое дело: Учеб. / Под ред. проф. Л.И. Рейтмана. -М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1992. — 524 с.

112. Сушков В.А. Страхование: Словарь-справочник. — М.: Книжный мир, 1999.

115. Тэпман Л.Н. Риски в экономике: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. В.А. Швандара. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. — 380 с.

116. Тюрин Ю.Н., Макаров А.А. Статистический анализ данных на компьютере. — М.: Инфра-М, 1998. — 528с., ил.

117. Указания о формировании страховщиками страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, по результатам деятельности за 1994 год: Утв. Приказом Росстрахнадзора от 07.12.94 № 02-02 / 25 // Экономика и жизнь. — 1994. — № 51.

118. Управление проектом. / Под ред. В.Д. Шапиро. — СПб.; РАО «Газпром», 1996.

119. Управление рисками (рискология)./ Буянов В.П., Кирсанов К.А., Михайлов Л.А. — М.: Экзамен, 2002. — 384 с.

121. Федотова М.А. Инвестиционные решения в условиях риска // Финансы 1992. — № 1 1 . — ЗО.

122. Финансы: Толковый словарь: Англо-русский. — 2-е изд. М.: «РШФРА- М» ; «Весь мир», 2000. — 496 с.

123. Фонд государственного страхования в СССР / Под ред. А.П. Плешакова. — М.: Финансы и статистика, 1984.

126. Четьфкин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. — М.: «Дело», «Bussiness Речь», 1992.

127. Четыркин Е.М. Финансовая математика: Учеб.. — 2-е изд., испр. — М,: Дело, 2002. — 400 с.

128. Чижевский А.Л. Космический пульс жизни: Земля в объятиях Солнца. Гелиотараксия. — М.: Мысль, 1995.

130. Шахов В.В. Введение в страхование: Учебное пособие. — 2-е изд., переработ, и доп. — М.: Финансы и статистика, 1999. -288 с.

131. Шахов В.В. Риски. Теоретический аспект // Финансы. — 2000. — №7. — 33 -36 .

132. Шахов В.В. Страхование: Учеб. для вузов. — М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 1997.-311 с.

134. Шоргин Проблемы оценки страховых тарифов для модели индивидуальных рисков // Управление риском. — 1997. — № 1. — 25 -26.

135. Шоргин Я. Гарантированные верхние оценки страховых ставок // Финансы. — 1996. — №12. — 43 — 45. IS8

136. Шоргин Я. Оценка вероятности разорения и страховых тарифов при прогнозировании страховой деятельности на длительный период // Финансы. — 1997. — №9. — 46 — 48.

137. Шостакович В.Б. Солнечные пятна. Периодичность в явлениях природы. — Иркутск, 1928.

139. Шустер Г. Детерминированный хаос. Введение. — М.: Мир, 1988.

140. Экологический энциклопедический словарь / Данилов-Данильян В.И. и др. — М.: Изд. дом «Ноосфера», 1999. — 930 с.

141. Эпов А.Б. Аварии, катастрофы и стихийные бедствия в России. — М.: Фансудей, 1994.

143. Юлдашев Р.Т. Страховой бизнес: Словарь-справочник. — М.: Анкил, 2000.-272 с.

144. Якуткин С, Козьменкова Управление финансовыми рисками на сельхозпредприятиях//Экономика сельского хозяйства России.— 2001. — «. №1.-С.27.

145. Ястремский Б.С. Средний уровень русских урожаев и солнечные пятна //Вестник статистики. — Кн. XII. -№9-12. — М.,1922.

148. Herschel W. Philosophical Transactions of the Royal Society. Part 2. — 1.ondon, 1801.

149. Hogg R.V., Klugman S.A. Loss Distributions. — N.Y.: J. Willey, 1984.

151. Lorenz E.N. Deterministic nonperiodic flow // J. Atmos. Sci. — 1963. — V.20.

© Бажанов Г.С.,

начальник автострахования по Ростовской области «Северо-Западной страховой компании»,аспирант очной формы обучения кафедры «Финансово-экономический инжиниринг» РГЭУ «РИНХ»,

ФОРМИРОВАНИЕ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ КАК ИСТОЧНИКА ИНВЕСТИЦИЙ

Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности в условиях рынка и, прежде всего, образованием страховых резервов.

В силу специфики страховой деятельности для осуществления страховых операций, то есть не только для привлечения денежных средств в виде страховых премий, но и для проведения страховых выплат в случае наступления страхового случая, страховая компания должна располагать денежными резервами. Экономическая природа резервирования состоит в обособлении некоторого объема средств для финансирования будущих расходов.

Из-за несовпадения времени поступления средств в страховой фонд и времени выплаты из него у страховщика образуются страховые резервы, которые отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страховате-

лями договорам страхования, но не исполненным на данный момент. Страховые резервы представляют собой совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых производится распределение ущерба среди участников страхования, то есть резервы в страховании являются источником финансовых обязательств страховщика и отражают сумму отложенных страховых выплат на конкретную дату.

Страховые резервы в практике стран с развитым рынком принято называть техническими. Под термином «технические» принято понимать резервы, создание которых обусловлено требованиями техники проведения страховых операций. Наличие технических резервов в зарубежном страховании считается необходимым условием обеспечения платежеспособности страховой компании, и их формирование обязательно. Технические резервы по зарубежной методологии и страховые резервы в отечественном страховании имеют одинаковую экономическую природу и являются финансовой гарантией выполнения страховыми компаниями своих обязательств.

В Российской Федерации правовое определение содержания страховых резервов определяет ст.26 «Страховые резервы» Федерального закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» . В соответствии с действующим законодательством страховая организация для «обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленным нормативно правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы», которые «используются исключительно для осуществления страховых выплат» и «не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы РФ».

При исчислении страховых резервов в отечественной практике предусмотрено разграничение формирования резервов по принадлежности к страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни.

В соответствии с действующим законодательством страховые резервы по страхованию жизни страховые организации формируют на основе самостоятельно разработанного и согласованного с Министерством финансов положения о формировании резервов страховых организаций по страхованию жизни.

При отсутствии в страховой организации согласованного положения о формировании страховых резервов по страховании жизни и использовании норм доходности резерв формируется в порядке, предусмотренном письмом Росстрахнадзора «О резервах по страхованию жизни» от 5 апреля 1995 г. № 09/2-12р по формуле:

Р= Рк (100+0,25i)/100 + По (100+0,125i)/ /100 -В ± R» (1)

где Р — размер резерва по страхованию жизни на отчетную дату;

Рк — размер резерва по страхованию жизни на начало отчетного периода;

По — страховая нетто-премия по страхованию жизни, полученная за отчетный период;

i — годовая норма доходности (выраженная в процентах), использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования;

В — сумма выплат страховых обеспечений по страхованию жизни за отчетный период.

Rn — резерв по договорам, принятым (+) или переданным (-) в перестрахование.

Величина резервов по страхованию жизни рассчитывается на основе страховой нетто-премии, поступившей по заключенным договорам.

Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, определяются приказом Министерства финансов РФ от 11.06.2002 г №51 н (редакция от 23.06.03 №54н) «Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» . Данные правила не распро-

страняются на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию.

Страховые резервы рассчитываются отдельно по 19 учетным группам договоров страхования, расчет проводится в специальных таблицах, рекомендованных в правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

В соответствии с действующим законодательством, страховщики на основе утвержденных Министерства финансов РФ правил должны разработать и утвердить собственные положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и представить его в Министерство финансов РФ в течение месяца с момента утверждения.

Разработанные страховщиками положения должны содержать состав страховых резервов и перечень методов, используемых для расчета страховых резервов, соответствующие общим правилам.

Страховщики, по согласованию с Министерством финансов РФ, могут рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные методы расчета страховых резервов, чем установленные Министерством финансов РФ в правилах страхования, но при этом в положении страховой организации должен содержаться перечень указанных страховых резервов и (или) описание методов расчета страховых резервов.

Внесение в положение страховой организации изменений, затрагивающих состав и методы расчета страховых резервов, подлежит утверждению страховщиком и представлению на согласование в Министерства финансов РФ. В случае установления несоответствия размера страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих выплат по договорам Министерствофи-нансов РФ вправе потребовать от страховщика изменения состава страховых резервов и (или) методов расчета страховых резервов.

Классификация видов страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, представлена на рис. 1.

Резерв незаработанной премии представляет собой часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящуюся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенную для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах .

Для расчета величины резерва незаработанной премии применяются следующие специальные методы: pro rata temporis; одной двадцать четвертой; одной восьмой. По методу «pro rata temporis» незаработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях). Резерв незаработанной премии методом «pro rata temporis» в целом по

учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Для расчета резерва незаработанной премии методами «1/24» и «1/8» договоры по одной учетной группе объединяют по признаку срока страхования. В подгруппы включаются договоры с одинаковыми сроками действия: по месяцам — «1/24» я по кварталам — «1/8» с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы (кварталы).

Резервы убытков формируются на тот случай, когда потребность в страховой выплате возникнет в течение отчетного периода.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков представляет собой оценку неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой раз-

Стабилизационный резерв

Рис. 1. Классификация видов страховых резервов по страхованию иному,

чем страхование жизни1

1 Составлен автором.

мера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах .

Для расчета базы резерва заявленных, но не урегулированных убытков принимается размер урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

— со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

— с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Величина резерва заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ) соответствует сумме заявленных и неурегулированных убытков за отчетный период и за период, предшествующий отчетному, увеличенный на сумму расходов по регулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий. Таким образом, формула расчета имеет следующий вид

РЗУ = ЗУну+0,03 * ЗУну (2)

где ЗУну — сумма заявленных, но неурегулированных убытков по состоянию на ко -нец отчетного периода;

0,03 — коэффициент расходов по регулированию убытков.

Величина резерва заявленных, но не урегулированных убытков определяется путем суммирования резерва заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается макси-

мально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

В случае, если из анализа отчетных данных по учетной группе следует, что имеет место систематическое и существенное превышение заявленных убытков над подлежащими оплате в результате урегулирования страховых случаев, страховая организация по согласованию с Министерством финансов РФ может использовать актуарные (математические) методы расчета резерва заявленных, но не урегулированных убытков.

Резерв произошедших, но незаяв-ленных убытков служит «оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах» .

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется путем суммирования резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков рассчитывается исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:

-суммы оплаченных убытков (страховых выплат);

-суммы заявленных, но неурегулированных убытков;

-части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия);

— других показателей.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков осуществляется с помощью специальной таблицы. Опреде-

ляются данные о развитии убытков, возникших и заявленных в каждом из рассматриваемых периодов (кварталов), и составляется соответствующая матрица размерностью N х N. При этом по каждому убытку необходимо знать данные о его урегулировании в течение каждого рассматриваемого периода.

Расчет величины произошедших, но не заявленных убытков на отчетную дату ПНУоп определяется суммированием величины произошедших, но незаявленных убытков ПНУ по каждому кварталу.

В целом резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) на отчетную дату рассчитывается следующим образом:

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

РПНУ = ПНУ * 1,03, (3)

где ПНУ — величина произошедших, но незаявленных убытков по каждому кварталу.

Резерв выравнивания убытков по ОСАГО формируется в обязательном порядке в течение трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной.

Стабилизационный резерв по ОСАГО формируется в обязательном порядке при обязательном страховании (состраховании) гражданской ответственности владельцев транспортных средств для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в последующие годы. Стабилизационный резерв по ОСАГО является резервом выполнения обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения ОСАГО в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, свя-

занных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций вследствие действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением .

Стабилизационный резерв рассчитывается по отдельным методикам для отдельных учетных групп, для определенных учетных групп начисление резерва является обязательным. Для расчета стабилизационного резерва в обеих методиках необходимо рассчитывать финансовый результат.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период. Расчет стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60% от финансового результата от страховых операций, или на 60% от суммы превышения доходов над расходами. При отрицательном результате (превышении расходов над доходами) стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.

В соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни , страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых

резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договор перестрахования).

Таким образом, страховые резервы представляют собой оценку не исполненных обязательств страховщика и одновременно являются для него источником средств или активов. Страховые резервы являются финансовыми ресурсами с различными возможностями использования, исходя из сроков договоров по различным видам страхования от долгосрочных, как страхование жизни, до краткосрочных в пределах нескольких месяцев. Располагая большими объемами временно свободных денежных средств, сконцентрированных в страховых резервах, страховые организации в рыночных условиях занимаются не только страховой, но и инвестиционнофинансовой деятельностью.

Переход к рыночной экономике и изменение нормативного регулирования формирования и использования страховых резервов в значительной мере изменил статус страховых резервов. Страховые резервы наряду с обеспечением исполнения обязательств по страхованию стало возможным использовать для инвестиционной деятельности. В современных условиях кругооборот денежных средств страховых организаций, по нашему мнению, включает в себя как страховые операции, так инвестиционные и финансовые. На первом этапе оборота денежных средств страховые резервы являются оценкой стоимости обязательств страховщика в части будущих страховых выплат, на следующем этапе страховые резервы используются как ресурсы для инвестирования, на третьем этапе через реализацию активы, покрывающие страховые резервы, становятся элементом финансовых операций.

Страховое инвестирование — это вложение средств страховых резервов и иных средств страховщика в различные виды активов с целью получения прибыли. Рынок побуждает и страховые органи-

зации принимать участие в операциях коммерческого характера, проводить активную инвестиционную деятельность, используя свои резервные фонды. Создание и эффективное управление резервами позволяет страховым компаниям получать дополнительные оборотные средства, которые она может разместить в виде доходных инвестиций. Инвестиционная деятельность страховых компаний осуществляется с учетом нормативных требований по размещению страховых резервов.

Основная часть денежных отношений страховых компаний — это формирование и размещение резервов, необходимых для реализации страховой деятельности и являющихся основой для инвестиционной деятельности. Исследование порядка формирования страховых резервов показало, что, по мнению автора, основными источниками инвестиционной деятельности страховых организаций являются резервы по страхованию жизни как имеющие долгосрочную основу, так как полученные страховщиком премии относятся к обязательствам, выполнение которых отложено на несколько лет.

Следующими по значимости для инвестиционной деятельности страховых компаний, по мнению автора, являются резервы незаработанной премии, так как создание данного страхового резерва выходит за рамки данного отчетного периода и по своему экономическому смыслу незаработанная премия представляет собой расходы будущих периодов, что позволяет использовать их для инвестирования в краткосрочном режиме, а также по рисковым видам страхования при не-возникновении страховых случаев страховая премия из незаработанной становится заработанной премией, что усиливает ее инвестиционную значимость.

Исследование показало, что резервы убытков менее важны для обеспечения инвестиционной деятельности страховой организации, так как резервы убытков покрывают уже заявленные или произошедшие убытки в отчетном периоде и

практически, по нашему мнению, не являются инвестиционной составляющей.

В целом страховые резервы являются основой страховых инвестиций, а инвестирование страховых резервов в рыночных условиях является важнейшим аспектом деятельности страховых организаций для инвестирования в экономику страны и получения дополнительной прибыли.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК:

1. Приказ Министерства Финансов РФ от 11.06.2002 г. №51н «Правила формирования страховых резервов по стра-

хованию иному, чем страхование жизни» (ред. от 23.06.03 № 54н).

2. Федеральный закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 г. (с изм. и дополнениями).

3. Приказ Минфина России от 08.08.2005 г. №100 «Правила размещения страховщиками страховых резервов».

4. Маренков Н.Л., Косаренко Н.Н. Страховое дело. — М.: Нац. Институт бизнеса, Феникс, 2003.