Учетный регистр это в бухгалтерии

В процессе финансово-хо­зяйственной деятельности на каждом предприятии возникает мно­жество операций, которые оформляют документами. Данные доку­ментов после их приемки, проверки и учетной обработки должны быть сгруппированы и записаны на счета аналитического и синте­тического учета по определенной схеме. Такая запись производится с помощью учетных регистров.

Учетные регистры — это листы бумаги, имеющие специальное графление и предназначенные для учетных записей. Запись учетнойинформации из документов в регистры называется регистрацией. Регистрировать информацию в регистры можно от руки и с приме­нением средств вычислительной техники.

В практической деятель­ности применяются различные виды учетных регистров. Их клас­сифицируют по назначению, объему содержания, внешнему виду и форме графления.

1. По назначениюучетные регистры делятся на:

Хронологические регистры — это те, в которых хозяйственныеоперации регистрируются по мере их совершения. Например, кас­совая книга, журнал учета поступающих грузов, опись инвентарныхкарточек по учету основных средств.

Систематические регистры — фиксируют хозяйственные операции с учетом их экономического содержания, т.е. в них осуществляют группировку однородных по экономическому содержанию хозяйст­венных операций. Это Главная книга, в которой операции группи­руют по синтетическим счетам.

Комбинированные регистры — сочетают хронологическую и систе­матическую записи. Это более удобная форма учетных регистров, по­лучившая наиболее широкое распространение. Они наглядны и эко­номичны, так как позволяют сокращать количество учетных записей. К числу комбинированных регистров относятся журналы-ордераи ведомости.

2. По объему содержания подразделяют на:

Синтетические учетные регистры — предназначены для отражения в обобщенном виде всех хозяйственных средств, их источников и совершенных за месяц хозяйственных операций. Это Главная книга и оборотная ведомость по синтетическим счетам.

Аналитические учетные регистры — предназначаются для ведения учета по отдельным аналитическим счетам: это карточки, книги, описи.

Комбинированные учетные регистры- предназначаются для веде­ния аналитического и синтетического учета (журналы-ордера).

3. По внешнему виду учетные регистры делятся на:

Книги — представляют собой сброшюрованные регистры аналитиче­ского учета, со специальной формой графления. Например, кассовая книга, книга складского учета, Главная книга и др.

Карточки — это регистры аналитического учета, имеющие опре­деленный формат и специальную форму графления. Они пред­назначаются для организации учета различных объектов. Например, карточка складского учета материалов.

Свободные листы — это регистры, изготовленные на отдельныхлистах бумаги и предназначенные для учетных записей. Форма и графление свободных листов зависят от их назначения. Это журналы-ордера и ведомости.

4. По форме графления регистры могут быть:

Линейной (позиционной) формы графления — применяется в основ­ном для учета расчетов (журнал-ордер №7 «расчеты с подотчетными лицами).

Шахматной формы графления — применяется в регистрах по учету затрат производства. В этих регистрах сочетается аналитиче­ский и синтетический учет.

5. В зависимости от порядка размещения дебетовых и кредитовых записей в регистрах они могут быть односторонними и двусторон­ними.

В односторонних регистрах графы дебета и кредита (прихода и расхода) смещены в одну сторону; для текста и других данных отводится необходимое число граф. Дебетовые и кредитовые записи в односторонних регистрах чередуются. Например, кассовая книга, карточки количественно-суммового учета, карточки складского учета.

В двусторонних регистрах для записей по дебету счета отведена одна сторона или часть листа, для записей по кредиту — другая. На­пример, книга учета движения скота, книга учета производства.

К ведению учетных регистров предъявляются следующие основ­ные требования: документальность, своевременность, краткость, ясность и взаимный контроль записей.

Документальность записей. Записи в учетные регистры делают на основании проверенных документов. Документы формируют в пап­ки по принадлежности к учетным регистрам, и они служат основа­нием для последующего контроля.

Краткость записей. В регистрах нет необходимости делать про­странные записи; достаточно указать дату и номер документа и сде­лать ссылку на порядковый номер документа в пачке. Известно, чтопри необходимости проверить операцию даже самые пространные записи не могут заменить собой документ, к которому приходится прибегать практически во всех случаях.

Ясность записей. Записи, сделанные в регистры, должны бытьясными, разборчивыми. Допущенные ошибки следует исправить в установленном порядке.

Взаимный контроль записей. Записи в регистрах до их переноса в Главную книгу или регистры синтетического учета должны быть взаимно сверены и увязаны. Записи проверяют по корреспондирующим счетам. Так, суммы, поступившие в кассу с расчетного сче­та, будут проведены в регистрах по кассе (дебет) и в регистрах по расчетному счету (кредит). Эти записи должны быть взаимно свере­ны. Аналогично сверяют записи и по другим счетам.

Способы исправления ошибок. При составлении первичных до­кументов или учетных регистров могут быть допущены ошибки. Они должны быть выявлены и исправлены. При большом количест­ве данных в учетных регистрах для обнаружения в них ошибок ис­пользуется сплошная проверка (пунктировка записей). Она состоит в том, что все записи в учетных регистрах, где обнаружены ошибки,последовательно сверяются с документами или другими учетными регистрами, в которых отражены те же операции. Перед каждой проверенной суммой ставится специальный значок (V), для того чтобы видеть, какие суммы проверены, а какие — нет.

Выборка — способ выявления ошибок при несовпадении итоговсинтетического и аналитического учета. Для этого делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетиче­ского счета. Затем подсчитывают итоги выборки и сравнивают с данными синтетического счета.

Ошибки в учетных регистрах исправляются корректурным спо­собом, способом дополнительных проводок и способом «красное сторно».

Корректурный способ(зачеркивание и заверенное подписямиисправление) применяется, когда ошибка не затрагивает коррес­понденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей.

Способ дополнительных проводок применяется в случаях, когда в бухгалтерской проводке в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Для исправления ошибки на разность между правильной и преумень­шенной суммами операции составляют дополнительную бухгал­терскую проводку.

Способ красного сторно (отрицательная запись) применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или боль­шей, чем следовало, суммы. Исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами. При под­счетах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итогов. Отсюда красная сторнировочная запись полностью аннулирует запись; одновременно обычными черниламисоставляется проводка, правильно отображающая произведенную операцию.

При помощи способа «красное сторно» исправляются ошибки до и после подсчета итогов и ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

Роль первичного документа в бухгалтерском учете

Первичные документы — это документы, при помощи которых компания оформляет произошедшие на предприятии хозяйственные события (п. 1 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Первое, что следует отчетливо понимать бухгалтерам любой организации: сегодня какого-либо определенного обязательного для всех перечня форм первичных документов бухгалтерского учета не существует. Любая фирма сама для себя определяет формы первичных документов в зависимости от цели их применения.

Однако для таких документов законодательно установлен перечень обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ).

ВАЖНО! Применяемые в бухучете формы должны быть обязательно закреплены в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 21/2008, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).

О том, сколько нужно хранить первичные документы, читайте в материале «Какой срок хранения документов в архиве организации?».

Обращаем внимание, что с 26.10.2020 действуют новые санкции за неправильное хранение документов. Подробнее об этом читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Перечень возможных первичных документов бухгалтерского учета

Перечень первичных документов бухгалтерского учета в 2020-2021 годах может быть таким:

  1. Товарная накладная. Это документ, в котором отражается перечень передаваемых товарно-материальных ценностей. Накладная оформляется в 2 экземплярах и содержит сведения, которые впоследствии отражаются в счете-фактуре. Накладная подписывается представителями обеих сторон, участвующих в сделке, и заверяется печатью (если ее фирма использует в своей практике).

О наиболее часто применяемой ее форме читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

  1. Акт сдачи-приемки. Он составляется по завершении выполнения определенных работ (услуг), чтобы подтвердить, что результат работ соответствует изначальным требованиям договора.

Образец такого акта смотрите .

  1. Первичные документы расчета с персоналом по оплате труда (например, расчетно-платежные ведомости).

Подробнее об указанных ведомостях см. в статье «Образец заполнения расчетно-платежной ведомости Т 49».

  1. Документы, связанные с наличием объектов ОС, – здесь компания может оформлять такую документацию из перечня первичных учетных документов бухгалтерского учета:
  • Акт приемки-передачи ОС по форме ОС-1 – при поступлении или выбытии объекта, не относящегося к зданиям или сооружениям.

Подробнее о данном акте см. в материале «Унифицированная форма № ОС-1 — Акт о приеме-передаче ОС».

  • Если объект ОС является зданием или сооружением, то его поступление или выбытие оформляется актом по форме ОС-1а.

Об этом подробнее см. в статье «Унифицированная форма № ОС-1а — бланк и образец».

  • Списание объекта ОС оформляется актом по форме ОС-4.

Подробнее см. в материале «Унифицированная форма № ОС-4 — Акт о списании объекта ОС».

  • Если требуется задокументировать факт проведенной инвентаризации, составляется инвентаризационная опись ОС по форме ИНВ-1.

Подробнее о таком первичном документе см. в статье «Унифицированная форма № ИНВ-1 — бланк и образец».

  • Если же инвентаризация проводилась в отношении НМА, то опись будет составляться уже по форме ИНВ-1а.

Об этом см. в материале «Унифицированная форма № ИНВ-1а — бланк и образец».

  1. Отдельной группой первичных документов являются кассовые документы. К ним относится, в частности, такой список первичных документов бухгалтерского учета 2020-2021 годов:
  • Приходный кассовый ордер.

Подробнее о его составлении см. в статье «Как заполняется приходный кассовый ордер (ПКО)?».

  • Расходный кассовый ордер.

Подробности о нем см. в материале «Расходный кассовый ордер — бланк и образец».

  1. Платежное поручение.

О правилах оформления этого документа читайте .

  1. Авансовый отчет.

О том, чем руководствоваться, оформляя такой документ, читайте в этой статье.

  1. Акт зачета взаимных требований.

Об особенностях применения этого документа читайте .

  1. Бухгалтерская справка.

О принципах ее оформления см. материал «Бухгалтерская справка об исправлении ошибки — образец».

Приведенный список не исчерпывает всего объема первичных документов, применяемых в бухучете, и может быть расширен в зависимости от особенностей учета, осуществляемого в каждой конкретной организации.

Полный список первичных документов вы найдете в Справочнике от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к перечню.

ВАЖНО! Не являются первичными документами бухгалтерского учета из перечня 2020-2021 – список был предложен выше:

  • Договор. Это документ, в котором оговариваются права, обязанности и ответственность сторон, участвующих в сделке, сроки и порядок расчета, особые условия и т. д. Его данные задействуют при организации учета по аналитике расчетов с контрагентами, но сам он учетных операций не формирует.
  • Счет. В этом документе отражается сумма, которую покупатель соглашается оплатить, принимая условия поставщика. В счете может присутствовать дополнительная информация об условиях сделки (сроки, порядок оплаты и поставки и т. д.), т. е. он дополняет договор.
  • Счет-фактура. Этот документ составляется для налоговых целей, поскольку на его основании покупатели принимают к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками (п. 1 ст. 169 НК РФ). Таким образом, счетом-фактурой при отсутствии других документов, характеризующих определенную сделку, невозможно будет подтвердить расходы по данной сделке (письма Минфина РФ от 25.06.2007 № 03-03-06/1/392, ФНС от 31.03.2006 № 02-3-08/31, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.04.2006 № А78-4606/05-С2-20/317-Ф02-1135/06-С1).

Следует иметь в виду, что приведенные в перечне унифицированные формы первичных бухгалтерских документов не являются обязательными для применения, т. к. с 2013 года (после принятия закона № 402-ФЗ) бланки таких форм можно разрабатывать самостоятельно. Но в большинстве случаев они продолжают использоваться. Поэтому в 2020–2021 годах перечень унифицированных форм первичных бухгалтерских документов,содержащихся в постановлениях Госкомстата, продолжает оставаться актуальным.

Какие сведения должны содержать формы первичных документов

Несмотря на то что обязательных для всех форм первичных документов в настоящее время не существует, законодателем установлены требования к содержанию таких документов. Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в каждом первичном документе, приводится в п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ. Это, в частности:

  • название документа;
  • дата, когда такой документ был составлен;
  • информация о составившем документ лице (наименование компании или ИП);
  • суть факта хозяйственной жизни, который был оформлен данным документом;
  • денежные, числовые характеристики, измерители произошедшего события (к примеру, в каком объеме, в каких единицах и на какую сумму товарная продукция была реализована покупателям);
  • сведения об ответственных специалистах, которые оформляли свершившееся событие, а также подписи таких специалистов.

Если первичка не соответствует требованиям, организацию могут ждать в том числе и налоговые последствия.

Получите бесплатный доступ к К+ и узнаете о том, какие претензии у налоговиков возникают наиболее часто и как им противостоять.

О том, как делегируется право подписи, читайте в статье «Приказ о праве подписи первичных документов – образец».

Первичные документы и регистры бухгалтерского учета

Как могут быть классифицированы первичные документы бухгалтерского учета?

Если первичный документ выпустила сама компания, то он может относиться либо к группе внутренних, либо к группе внешних. Документ, который составлен внутри фирмы и распространяет свое действие на компанию-составителя — это внутренний первичный документ. Если же документ был получен со стороны (или составлен фирмой и выдан на сторону), то это будет внешний первичный документ.

Внутренние документы фирмы подразделяются на следующие категории:

  • Распорядительные первичные документы — такие, которыми фирма отдает распоряжение какой-либо своей структурной единице или сотруднику. К указанной категории относятся приказы компании, распоряжения и т. д.
  • Исполнительные первичные документы. В них компания отражает факт того, что определенное хозяйственное событие свершилось.
  • Документы бухгалтерского оформления. С их помощью компания систематизирует и обобщает сведения, содержащиеся в иных распорядительных и оправдательных документах.

После того как хозяйственное событие было оформлено первичным документом, далее требуется отразить произошедшее событие в учетных регистрах. Они, по сути, являются носителями упорядоченной информации, в них аккумулируются и распределяются признаки и показатели хозяйственных сделок.

По внешнему виду выделяют следующие регистры:

  • книги;
  • карточки;
  • свободные листы.

Исходя из способа ведения регистра, выделяют следующие группы:

  • Хронологические регистры. В них фиксируют произошедшие события последовательно — от первого по времени свершения к последнему.
  • Систематические регистры. В них компания классифицирует свершившиеся сделки по экономическому содержанию (пример — кассовая книга).
  • Комбинированные регистры.

По критерию содержания информации, отражаемой в регистрах, выделяются:

  • синтетические регистры (к примеру, журнал-ордер);
  • аналитические регистры (платежная ведомость);
  • комбинированные регистры, в разрезе которых фирма осуществляет как синтетический, так и аналитический учет.

Подробнее о бухгалтерских регистрах см. в статье «Учетные регистры бухгалтерского учета (формы, образцы)».

Итоги

Обязательных для всех форм и перечня первичных документов бухгалтерского учета в настоящее время не существует: любой хозсубъект вправе самостоятельно определить для себя формы первичных документов, которые он будет применять в своей деятельности.

Вместе с тем наиболее распространенными первичными документами бухгалтерского учета выступают имеющие аналоги среди унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом.

После того как первичный документ оформлен, необходимо перенести информацию из него в учетный регистр.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 21 февраля 2020 г.

В этом материале приведем перечень учетных регистров бухгалтерского учета.

Регистры бухучета

Напомним, что регистры бухгалтерского учета – это вид бухгалтерских документов, предназначенных для регистрации, систематизации и накопления информации, которая содержится в первичных документах, принятых к бухучету (ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Бухгалтерские регистры – это не только основа для сводного отражения информации на счетах учета. Учетные регистры в бухгалтерском учете используются для составления бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета по назначению подразделяются на хронологические и систематические регистры, а по степени обобщения информации на синтетические регистры и регистры аналитического учета. К примеру, в отличие от хронологических систематические регистры бухгалтерского учета предназначены для обобщения информации об учетных объектах за определенный период, представляя сводные данные об оборотах и остатках в разрезе синтетических счетов.

Покажем, что такое регистры бухгалтерского учета на примере. Одним из наиболее распространенных регистров синтетического учета, широко применяемых бухгалтерами при составлении бухгалтерского баланса, является оборотно-сальдовая ведомость. В этом регистре за определенный период по каждому синтетическому счету приводится информация об остатке на начало периода, оборотах за период и сальдо на конец периода. Естественно, информация о сальдо и оборотах представляется раздельно по дебету и кредиту соответствующих счетов:

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01
99
Итого

Состав бухгалтерских регистров

Бухгалтерское законодательство предоставляет организации право самостоятельно разрабатывать формы и виды регистров бухгалтерского учета (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Вопросы ведения регистров бухгалтерского учета также отданы на усмотрение организации. Так, регистры бухгалтерского учета могут вестись на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Выбор организация делает сама.

Перечень регистров бухгалтерского учета для Учетной политики является обязательным разделом. Виды учетных регистров бухгалтерского учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета наряду с ведомостями могут быть применены, в частности, следующие (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Наименование регистра бухгалтерского учета Кредитуемый счет бухгалтерского учета
Журнал-ордер № 1 50 «Касса»
Журнал-ордер № 2 51 «Расчетные счета»
Журнал-ордер № 3 55 «Специальные счета в банках»
Журнал-ордер № 4 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Журнал-ордер № 6 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Журнал-ордер № 7 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Журнал-ордер № 8 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Журнал-ордер № 10 20 «Основное производство»;
21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
23 «Вспомогательные производства»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
96 «Резервы предстоящих расходов»;
97 «Расходы будущих периодов»
Журнал-ордер № 11 40 «Выпуск продукции (работ, услуг);
41 «Товары»;
43 «Готовая продукция»;
45 «Товары отгруженные»;
46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
90 «Продажи»
Журнал-ордер № 12 86 «Целевое финансирование»
Журнал-ордер № 13 01 «Основные средства»;
02 «Амортизация основных средств»;
80 «Уставный капитал»
Журнал-ордер № 15 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
98 «Доходы будущих периодов»;
99 «Прибыли и убытки»
Журнал-ордер № 16 07 «Оборудование к установке»;
08 «Вложения во внеоборотные активы»

При ведении бухгалтерского учета в специализированных бухгалтерских программах в учетной политике может предусматриваться, что регистры бухгалтерского учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры, предусмотренные программой. Такими регистрами, формируемыми в бумажном виде или на компьютере (с электронной подписью), могут быть Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость.

Виды регистров бухгалтерского учета

Учетные регистры позволяют систематизировать и накапливать поступающую из первичной бухгалтерской документации информацию, которая впоследствии будет использована для отражения на счетах и в бухотчетности. На основании данных из учетных регистров составляются и финансовые отчеты предприятия.

Занося данные в учетные регистры бухгалтерского учета, бухгалтер может одновременно проводить регистрацию первички и осуществлять контроль за хоздеятельностью предприятия путем анализа результатов.

Регистры бухгалтерского учета по характеру ведения записей подразделяются на:

  • систематические — в них ведутся записи по счетам; пример — главная книга предприятия;
  • хронологические, в которых записи ведутся по календарю без другой особой систематизации, например, кассовая книга, журналы регистрации;
  • синхронистические — объединяющие в себе особенности ведения регистров, присущих перечисленным выше группам; примером такой разновидности бухрегистров будет журнал-ордер.

Регистры бухгалтерского учета различаются по форме построения на:

  • одно- или двусторонние;
  • шахматки — в них, как правило, записи по дебету счетов делаются по горизонтали, а по кредиту — по вертикали.

По объему содержания разделение регистров бухгалтерского учета на виды производится следующим образом:

  • аналитические — в таких регистрах конкретизируются показатели определенного синтетического счета; они используются для контроля за состоянием и движением материальных ценностей, расчетов с контрагентами и пр.;

Как вести аналитический бухгалтерский учет, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

  • синтетические — в них записи делаются на основе сгруппированных однородных документов в денежном эквиваленте и в обобщенном виде; примером может служить главная книга;
  • комплексные — объединяют признаки первых двух подвидов, применяются преимущественно при журнально-ордерной разновидности учета.

По внешнему виду регистры делятся на:

  • карточки — бланки, имеющие вид разграфленной таблицы; карточки бывают контокоррентные, многоколончатые и инвентарные, например, карточка для аналитического учета материалов;
  • книги — разграфленные и сброшюрованные многостраничные регистры; страницы в книгах, как правило, пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписью главбуха, например, книга по учету основных средств;
  • свободные листы — это своего рода масштабированные карточки, например, ведомости;
  • машинограммы — регистры, составляемые/распечатываемые при помощи компьютерной техники.

Регистры бухгалтерского учета: перечень

В информации Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 указано, что унифицированные формы регистров бухгалтерского учета больше не являются обязательными для использования, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами. Теперь при формировании регистров бухгалтерского учета на предприятиях необходимо лишь соблюдать наличие обязательных реквизитов в них (п. 4 ст. 10 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кроме того, согласно п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ формы регистров, предоставляемые главбухом, должны утверждаться руководителем организации. Перечень используемых регистров бухгалтерского и налогового учета должен быть приведен в учетной политике компании.

О регистрах налогового учета можно узнать из статьи «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

В то же время формы регистров бухучета госпредприятий устанавливаются в соответствии с действующими бюджетными законами. Перечень таких регистров утвержден приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

На практике довольно часто коммерческие предприятия при разработке собственных регистров берут за основу перечень и формы регистров, предназначенных для госпредприятий.

Приведем выдержку из этого перечня в виде часто используемых на практике регистров:

Инвентарные карточки:

  • учета основных средств;
  • группового учета основных средств;
  • и т. д.

Ведомости:

  • оборотная;
  • оборотная по нефинансовым активам;
  • накопительные по приходу (расходу) продуктов питания.

Книги:

  • главная;
  • учета животных / материальных ценностей / бланков строгой отчетности и пр.

Журналы:

  • операций (по счету «Касса», с безналичными денежными средствами, расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда, с дебиторами по доходам);
  • по прочим операциям.

Реестры:

  • карточек;
  • сдачи документов;
  • учета ценных бумаг;
  • депонированных сумм;
  • (сводный) поступления и выбытий.

Карточки:

  • многографная;
  • учета средств и расчетов;
  • учета выданных кредитов (займов);
  • учета (количественно-суммового) материальных ценностей;
  • учета ожидающих исполнения расчетных документов.

Описи:

  • инвентарных карточек по учету ОС;
  • инвентаризационные.

Ведомости:

  • расхождений по результатам инвентаризации;
  • учета невыясненных поступлений.

Данные первичных документов отражаются за отчетный месяц в хронологическом порядке в регистрах бухгалтерского учета — журналах-ордерах и ведомостях. Такой вариант ведения бухучета называется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета и именно она чаще всего применялась ранее бухгалтерами на практике.

Унать подробнее, что такое журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, вам помогут разъяснения от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.

Также выделяют следующие виды бухгалтерского учета:

  • простая форма ведения учета с применением учетных регистров;
  • мемориально-ордерная форма учета;
  • автоматизированная форма бухгалтерского учета.

В настоящее время автоматизированная форма в перечне способов ведения бухгалтерского учета является наиболее прогрессивной. Ведь при данном типе бухгалтерского учета на основе введенных в систему данных первичных документов производится автоматическая систематизация информации и ее группировка с необходимой степенью детализации за любой промежуток времени. На основе введенных данных программа автоматически заполняет отчетность, а также снижает риск ошибок при ведении учета.

Приказ об утверждении регистров бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета — перечень и формы их должны быть утверждены соответствующим приказом. Формы регистров бухгалтерского учета разрабатывает главный бухгалтер, а руководитель утверждает их.

Образцы ведения налоговых регистров можно найти в статье «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

Такой приказ обязательно будет затребован для ознакомления проверяющим при проведении налоговой проверки. Исходя из перечисленных там регистров, налоговый инспектор затребует распечатки интересующих его форм.

О том, как будет проходить проверка, вы сможете узнать из статьи «Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)».

Ведь сегодня почти все компании ведут регистры в виде машинограмм.

А в соответствии с п. 6 ст. 10 закона № 402-ФЗ регистры должны быть оформлены либо на бумажном носителе, либо в электронном варианте и подписаны цифровой подписью. Поэтому регистры придется распечатывать или отправлять в ИФНС в виде подписанного ЭЦП электронного документа.

Зачастую в приказе утверждаются формы регистров для каждого из счетов: карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета. Привязку формирования регистров по счетам бухучета целесообразно представить в табличной форме. В таблице потребуется указать Ф.И.О. ответственного за ведение регистра.

Таблица с перечислением регистров может быть отображена в приказе так:

№ счета

Наименование счета

Параметры детализации

Формирование регистров бухучета

Ф.И.О. ответственного за ведение регистра лица

Синтетический учет

Аналитический учет

Анализ счета

ОСВ

Карточка счета по кредиту счета

Карточка счета

Основные средства (ОС)

Виды ОС

Объекты ОС

Амортизация ОС

Объекты ОС

Доходные вложения в материальные ценности

Материальные ценности – объекты вложений

Нематериальные активы (НА)

Виды НА

Объекты НА

По ссылке вы найдете образец одного из регистров бухгалтерского учета — это кассовая книга.

С образцом ее заполнения можно ознакомиться в нашей статье «Порядок ведения и заполнения кассовой книги — образец»

Применение регистров бухгалтерского учета является обязательным условием для каждой компании. Ведь на их основании составляется отчетность. А кроме того, они нужны для накопления и систематизации всей важной бухгалтерской информации.

В коммерческих предприятиях формы регистров бухучета разрабатываются самостоятельно (зачастую на базе уже существующих и часто используемых регламентированных когда-то форм) и утверждаются приказом руководителя. Для госпредприятий формы регистров утверждаются Минфином.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Учебный курс: Подготовка на 1С:Специалист по платформе 1С:Предприятие 8.3

Для того чтобы решать задачи из раздела по бухгалтерскому учету, нужно владеть базовыми терминами и понятиями, иметь представление об используемых объектах. Рассмотрим один из таких объектов – Регистр бухгалтерии.

Регистр бухгалтерии предназначен для хранения информации о хозяйственной деятельности предприятия в разрезе счетов бухгалтерского учета, измерений регистра бухгалтерии и дополнительных аналитик (субконто).

Основными особенностями регистра бухгалтерии, отличающими его от регистра накопления, являются:

  • контроль корреспонденции счетов,
  • контроль двойной записи (баланса)
  • возможность хранить итоги по дополнительной аналитике.

Рассмотрим, как все это реализовано в платформе «1С:Предприятие 8.3».

Свойство «Корреспонденция»

У регистра бухгалтерии всегда присутствуют как минимум два условных «измерения». Свойство «Корреспонденция» позволяет настраивать «тип» этих измерений. Если свойство установлено, то регистр бухгалтерии будет содержать измерения «СчетДт» и «СчетКт» и контролировать указание значений этих измерений в рамках одной проводки, если нет – будет содержать измерения «Счет» и «Вид движения»:

Рисунок 1 – Свойство «Корреспонденция» регистра бухгалтерии

В виде таблицы это можно представить следующим образом:

СчетДт

СчетКт

Сумма

Товары

Поставщики

1000

Таблица 1 – Регистр бухгалтерии с поддержкой корреспонденции

Счет

Вид движения

Сумма

Поставщики

Расход

1000

Товары

Приход

1000

Таблица 2 – Регистр бухгалтерии без поддержки корреспонденции

Для регистра бухгалтерии без поддержки корреспонденции нельзя получить обороты между счетами, так как нет прямой связи между дебетом и кредитом. С другой стороны такая настройка позволяет точнее отражать суть хозяйственных операций, так как отпадает необходимость придерживаться жесткого правила «СчетДт – СчетКт». В качестве примера различий в проводках можно привести проводки по покупке нескольких товаров у поставщика:

СчетДт

Субконто1

СчетКт

Сумма

Товары

Товар1

Поставщики

500

Товары

Товар2

Поставщики

900

Товары

Товар3

Поставщики

1600

Таблица 3 – Движения регистра с поддержкой корреспонденции

Счет

Субконто1

Вид движения

Сумма

Товары

Товар1

Приход

500

Товары

Товар2

Приход

900

Товары

Товар3

Приход

1600

Поставщики

Расход

3000

Таблица 4 – Движения регистра без поддержки корреспонденции

Корреспонденция счетов в проводке характерна для Российского бухгалтерского учета, тогда как проводки без поддержки корреспонденции характерны для международного.

Далее в тексте рассматривается регистр бухгалтерии с поддержкой корреспонденции.

Важно! Отключение свойства «Корреспонденция» не отключает контроль двойной записи. То есть сумма приходов должна быть равна сумме расходов по всем счетам, измерениям и ресурсам с установленным свойством «Балансовый» – см. таблицу 4. На экзамене галочка «Корреспонденция» всегда должна быть установлена, так как задач по регистру бухгалтерии без поддержки корреспонденции на экзамене нет.

Свойство «Балансовый» измерений и ресурсов регистра бухгалтерии

Свойство «Балансовый» измерений и ресурсов регистра бухгалтерии отвечает за контроль двойной записи (баланса) по измерению или ресурсу.

Напомним, что принцип двойной записи гласит, что проводка всегда состоит из двух частей – дебета и кредита и изменениях в этих частях одинаковые. Применительно к измерениям и ресурсам регистра бухгалтерии данное правило означает, что при установленном свойстве «Балансовый» значение измерения или ресурса в дебете и кредите будет одинаковым. На уровне платформы такой контроль осуществляется однократным указанием значения измерения или ресурса в проводке:

СчетДт

СчетКт

Организация

Сумма

Товары

Поставщики

ООО «Василек»

1000

Таблица 5 – Измерения «Организация» и «Сумма» с поддержкой баланса

Такая запись означает, что из кредита счета «Поставщики» в дебет счета «Товары» поступило товаров на 1000 рублей по организации ООО «Василек».

Отключение свойства «Балансовый» у измерения «Организация» позволит указать разные организации в дебетовой и кредитовой частях проводки – двойная запись не контролируется:

СчетДт

ОрганизацияДт

СчетКт

ОрганизацияКт

Сумма

Товары

ООО «Василек»

Поставщики

ООО «Ромашка»

1000

Таблица 6 – Измерения «Организация» без поддержки баланса

Реальным примером использования небалансовых измерения и ресурса является валютный учет. В регистр бухгалтерии добавляется небалансовое измерение «Валюта» и небалансовый ресурс «Валютная сумма». Тогда при покупке у поставщика товаров за валюту в одной части проводки мы можем указать валюту и сумму в валюте, а сумма в рублях балансовая и распространяется на обе части проводки:

СчетДт

ВалютаДт

Вал.суммаДт

СчетКт

ВалютаКт

Вал.суммаКт

Сумма

Товары

Поставщики

Евро

100

7500

Таблица 7 – Измерения «Валюта» и ресурс «Валютная сумма» без поддержки баланса

В результате такой проводки со счета «Поставщики» спишется сумма в 100 евро в разрезе измерения «Валюта» и сумма в 7500 рублей, а на счет «Товары» придет только сумма в 7500 рублей.

Использование не балансовых измерений можно сравнить с использованием субконто. И в том, и в другом случае платформой не контролируется обязательность указания аналитики в обеих частях проводки. Только измерение влияет на все счета, а субконто только на те, где оно указано.

Что касается счетов, то по умолчанию они создаются с контролем баланса, но существует возможность этот контроль отключить. Делается это с помощью свойства счета «Забалансовый»:

Рисунок 2 – Свойство счета «Забалансовый»

Проводка будет выглядеть вот так:

СчетДт

СчетКт

Сумма

Налоги

1000

Таблица 8 – Забалансовая проводка

Устройство регистра бухгалтерии и связь с дополнительной аналитикой плана счетов

Устройство регистра бухгалтерии в целом аналогично устройству регистра накопления. Есть таблица движений, таблица значений субконто (реальные) и таблицы итогов (виртуальные). Итоги храняться с периодичностью месяц. Количество таблиц итогов зависит от максимального количества субконто.

Таблица движений регистра бухгалтерии с поддержкой корреспонденции является реальной таблицей и имеет следующий вид:

Поле

Период

Дата движения

Регистратор

Документ – регистратор движения

НомерСтроки

Номер движения в наборе записей

Активность

Признак отражения записи в таблицах итогов

СчетДт

Счет дебета

СчетКт

Счет кредита

<Измерение1>,<Измерение2>…

Балансовые измерения регистра бухгалтерии

<Измерение1Дт>,<Измерение2Дт>…

Не балансовые измерения регистра бухгалтерии

<Измерение1Кт>,<Измерение2Кт>…

<Ресурс1>,<Ресурс2>…

Балансовые ресурсы регистра бухгалтерии

<Ресур1Дт>,<Ресурс2Дт>…

Не балансовые ресурсы регистра бухгалтерии

<Ресурс1Кт>,<Ресурс2Кт>…

<Реквизит1>,<Реквизит2>…

Реквизиты регистра бухгалтерии

Таблица 9 – Основная таблица регистра бухгалтерии с поддержкой корреспонденции

Обратите внимание на поле «Активность». Если у проводки отключить признак активности, то в итоговые таблицы она не попадет. Но в таблице движений все равно будет присутствовать.

Без поддержки корреспонденции:

Поле

Период

Дата движения

Регистратор

Документ – регистратор движения

НомерСтроки

Номер движения в наборе записей

Активность

Признак отражения записи в таблицах итогов

Счет

Счет

ВидДвижения

Приход или расход

<Измерение1>,<Измерение2>…

Измерения регистра бухгалтерии

<Ресурс1>,<Ресурс2>…

Ресурсы регистра бухгалтерии

<Реквизит1>,<Реквизит2>…

Реквизиты регистра бухгалтерии

Таблица 10 – Основная таблица регистра бухгалтерии без поддержки корреспонденции

Вместе с основной таблицей в регистре бухгалтерии присутствует еще одна реальная таблица – таблица значений субконто:

Поле

Период

Дата движения

Регистратор

Документ – регистратор движения

НомерСтроки

Номер движения в наборе записей

ВидДвижения

Дебет или кредит

Вид

Вид субконто

Значение

Значение субконто

Таблица 11 – Таблица значений субконто регистра бухгалтерии

Эти две реальные таблицы являются основными, опираясь на них, можно получить все необходимые данные – соединением по периоду регистратора и виду движения. Но для оптимизации получения итоговых данных в системе хранятся вспомогательные таблицы итогов. Эти таблицы являются вторичными по отношению к реальным, то есть их можно восстановить из реальных таблиц.

Как упоминалось выше, количество таблиц итогов зависит от максимального количества субконто. Но как минимум одна таблица итогов присутствует всегда – это таблица итогов по счету в целом. Она имеет следующую структуру:

Поле

Период

Дата итогов

Счет

Счет

<Измерение1>,<Измерение2>…

Измерения регистра бухгалтерии

Остаток

Остаток по ресурсу

ОборотДт

Дебетовый оборот по ресурсу

ОборотКт

Кредитовый оборот по ресурсу

Таблица 12 – Таблица итогов по счету в целом любого регистра бухгалтерии

Если в плане счетов установлено максимальное количество субконто больше нуля, то будет дополнительно добавлено столько таблиц итогов, сколько указано уровней субконто. При этом в каждой из таблиц будут отдельно храниться итоги по счетам с определенным количеством субконто. В первой – итоги по счетам с одним субконто, во второй – с двумя и т.д.

Например для регистра бухгалтерии с максимальным количеством субконто равным двум будет создано две таблицы итогов со следующей структурой:

Поле

Период

Дата итогов

Счет

Счет

<Измерение1>,<Измерение2>…

Измерения регистра бухгалтерии

Субконто1

Субконто 1

Остаток

Остаток по ресурсу

ОборотДт

Дебетовый оборот по ресурсу

ОборотКт

Кредитовый оборот по ресурсу

Таблица 13 – Таблица итогов по счету в разрезе субконто 1

Поле

Период

Дата итогов

Счет

Счет

<Измерение1>,<Измерение2>…

Измерения регистра бухгалтерии

Субконто1

Субконто 1

Субконто2

Субконто 2

Остаток

Остаток по ресурсу

ОборотДт

Дебетовый оборот по ресурсу

ОборотКт

Кредитовый оборот по ресурсу

Таблица 14 – Таблица итогов по счету в разрезе субконто 1 и субконто 2

Для регистра бухгалтерии с поддержкой корреспонденции дополнительно создается таблица итогов оборотов между счетами со следующей структурой:

Поле

Период

Дата итогов

СчетДт

Счет дебета

СчетКт

Счет кредита

<Измерение1>,<Измерение2>…

Измерения регистра бухгалтерии

Оборот

Оборот по ресурсу

Таблица 15 – Таблица итогов оборотов между счетами

Напрямую доступа к таблицам итогов у разработчика нет. При разработке прикладного решения разработчик обычно работает с виртуальными таблицами регистра бухгалтерии. Такие таблицы физически не существуют и создаются только при обращении к ним средствами платформы.

Виртуальные таблицы регистра бухгалтерии

Всего таких виртуальных таблиц пять (четыре у регистра без поддержки корреспонденции): таблица остатков, таблица оборотов, таблица остатков и оборотов, таблица движений с субконто и таблица оборотов Дт и Кт. Увидеть их можно в конструкторе запроса:

Рисунок 3 – Виртуальные таблицы регистра бухгалтерии

Кстати таблицы «Управленческий» и «Управленческий.Субконто» на рисунке – это как раз реальные таблицы регистра бухгалтерии.

Таблица остатков – как следует из названия эта таблица предназначена для получения остатков по ресурсам регистра бухгалтерии в разрезе счетов, измерений, видов субконто и субконто.

Основные параметры виртуальной таблицы:

  • УсловиеСчета – позволяет установить фильтр на получение итогов в разрезе конкретного счета
  • Субконто – позволяет установить фильтр на вид субконто (то есть на тип значения, не на само значение). В этот параметр передается ссылка или массив ссылок на план видов характеристик «Виды субконто». Если не установлен параметр «Счет», то установка этого параметра позволяет получить остатки по всем счетам, где используются переданные виды субконто
  • Условие – позволяет установить фильтр на измерение или значение субконто.

Таблица оборотов – используется для получения оборотов по счету в разрезе измерений и субконто, а также оборотов между корреспондирующими счетами (для регистра с поддержкой корреспонденции).

Помимо параметров аналогичным таблице остатков здесь добавляются такие параметры как:

  • Периодичность – позволяет получить группировку оборотов по периодам. Возможные значения – Период, Год, Полугодие, Квартал, Месяц, Декада, Неделя, День, Час, Минута, Секунда, Регистратор, Запись
  • УсловиеКорСчета – позволяет установить фильтр по корсчетам (только для регистра с поддержкой корреспонденции)
  • КорСубконто – позволяет установить фильтр по корсубконто (только для регистра с поддержкой корреспонденции).

Таблица остатков и оборотов является своего рода соединением двух предыдущих таблиц с тем исключением, что таблица остатков и оборотов не позволяет получать обороты с корреспондирующими счетами.

Дополнительно к параметрам предыдущих двух таблиц в таблице остатков и оборотов добавляется такой параметр как МетодДополнения. Этот параметр управляет включением выборки периодов не имеющих оборотов, но имеющих остатки. Возможные значения – Движения или ДвиженияИГраницыПериода. Значение по умолчанию – ДвиженияИГраницыПериода.

Важно! Новички очень часто не обращают внимание на параметр МетодДополнения и потом получают сложности при построении отчетов. На экзамене можно потерять много времени, разбираясь, почему в отчет выводятся неправильные данные. По умолчанию значение этого параметра равно ДвиженияИГраницыПериода, и если вы используете параметр Периодичность, отличный от значения Период, то этот метод будет добавлять вам в отчет дополнительные строки со значениями на начало и конец периода.

Таблица ДвиженияССубконто – это таблица, получаемая соединением двух физических таблиц: основной таблицы и таблицы значений с субконто. Отличительной особенностью таблицы является то, что в нее попадают все записи, в том числе и не активные. Используется для отборов проводок.

Таблица оборотов Дт Кт присутствует только у регистра бухгалтерии с поддержкой корреспонденции. Очень похожа по своему предназначению на таблицу оборотов. Принципиальной разницей является то, что таблица оборотов Дт Кт позволяет узнать обороты между счетами, где заранее известно, какой счет дебетуется, а какой кредитуется.

Важно! При проектировании отчетов использование параметров виртуальных таблиц обязательно! Использование условия вместо параметра в запросе считается грубой ошибкой (см. список наиболее часто встречающихся ошибок, характерных для любой учетной задачи).

Подробное описание всех виртуальных таблиц регистра бухгалтерии, нюансы выполнения запросов с их использованием можно найти в курсе Разработка и оптимизация запросов в 1С:Предприятие 8.3.

Заключение

В данной главе были рассмотрены такие ключевые свойства регистра, как поддержка корреспонденции и поддержка двойной записи, а также физическое устройство регистра бухгалтерии и основные параметры виртуальных таблиц, для работы с ним.

В следующей главе начнем разбирать задачи учета товаров и расчета себестоимости списания.

Перейти к следующей теме:
«Как анализировать условия задач по учету товаров и расчету себестоимости и правильно выбирать методику решения” (№ 4)