Удельный вес выручки формула

Содержание

Удельный вес

Удельный вес — это отношение частного к совокупности.

Удельный вес в экономике говорит о значимости, ценности или влиянии кого- или чего-либо среди однородных явлений в конкретной сфере деятельности человека/общества. Вычисляют удельный вес налога, заработной платы, прибыли и т.д.

Экономическая формула расчета удельного веса

Удельный вес = Сумма отдельной графы (показателя, для которого определяется удельный вес) / Общая сумма всех граф в таблице (ИТОГО) * 100

Далее: удельный вес себестоимости в выручке

Страница была полезной?

Еще найдено про удельный вес

  1. Анализ арбитражного управляющего Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности
  2. Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес %
  3. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес %
  4. Показатели деловой активности ООО «Елань-95» Необходимо отметить что в 2007 г внеоборотные активы составляли 62,1 % от стоимости имущества организации в 2015 г удельный вес данной статьи актива составил уже 48,3 % что меньше чем в 2007 г
  5. Особенности анализа основных средств и финансовых вложений на основе новых форм отчетности (пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес %
  6. Закономерности и тенденции финансовых результатов деятельности малых и средних предприятий Показано что за рассматриваемый период доля прибыльных предприятий составляла около 80% при этом наибольший удельный вес прибыльных предприятий отмечался в таких отраслях как образование и торговля Суммарные убытки в
  7. Современные тенденции и особенности формирования капитала российских акционерных обществ Рассмотрим структуру капитала анализируемых акционерных обществ Удельные веса собственного капитала долгосрочных и краткосрочных обязательств публичных и непубличных российских акционерных обществ представлены
  8. Структура капитала и финансовая устойчивость организации: практический аспект У капиталоемких предприятий с длительным периодом оборота средств имеющих значительный удельный вес активов целевого назначения к примеру предприятий машиностроительного комплекса доля заемных средств в 40
  9. Анализ денежных потоков коммерческой организации по данным отчета о движении денежных средств Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес %
  10. Анализ средневзвешенной стоимости инвестированного капитала в системе анализа цепочки создания стоимости Они позволяют оценить влияние на средневзвешенную стоимость капитала таких факторов как удельные веса источников капитала и их стоимости Статья продолжает цикл публикаций посвященных изучению инвестированного капитала
  11. Методика анализа формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» бухгалтерской (финансовой) отчетности Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес %
  12. Анализ дебиторском задолженности коммерческой организации Необходимо оценить удельный вес дебиторской задолженности в активах акционерного общества Доля дебиторской задолженности в активах ОАО Z
  13. Методика анализа финансовой устойчивости коммерческой организации Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес %
  14. Анализ современного уровня, особенностей и тенденций показателей рентабельности российских акционерных обществ В то же время в 2013 г непубличные акционерные общества имели более высокий удельный вес компаний со значениями показателя рентабельности продаж по прибыли от продаж в диапазоне от
  15. Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес % суммы тыс руб удельного веса %
  16. Аналитический инструментарий к оценке управления прибылью акционерного общества региона У ОАО Роствертол в структуре совокупных доходов наибольший удельный вес занимают доходы от обычных видов деятельности которые колеблются с 82,3% в 2005 г
  17. Методика анализа отдельных видов внеоборотных активов по данным формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» бухгалтерской (финансовой) отчетности Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удельный вес % Сумма тыс руб Удель ный вес
  18. Анализ состава и структуры производственных оборотных активов сельскохозяйственных организаций (на примере Нижегородской области) Независимо от специализации хозяйств и уровня концентрации производства в структуре оборотных активов сельскохозяйственных организаций наибольший удельный вес занимают оборотные производственные фонды табл 4 Таблица 4. Структура оборотных средств сельскохозяйственных организаций
  19. Комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов HMAi HMAб 1 i-1 Удельный вес нематериальных активов в валюте баланса 1, 4, 13, 14, 16 или коэффициент реальной
  20. Оборотный капитал и эффективность его использования в деятельности ООО «Элетросвязьстрой» Сумма тыс руб Удельный вес % Темп роста % 2014 г 2015 г 2016 г 2014 г 2015

Как налоговики используют финансовый анализ для выявления схем

Не так давно ФНС России разослала по региональным управлениям Методические рекомендации по проведению предпроверочного анализа на основе среднеотраслевых индикаторов. Конечно, этот документ предназначается для внутреннего пользования. С его помощью налоговики (и наши читатели) смогут выявить зоны риска компании, которые свидетельствуют об оптимизации налогообложения.

С помощью этого файла, вы можете посчитать все показатели из методики налоговиков.Для этого нужно заполнить выделенные цветом ячейки листов «Баланс ф1», «Отчет о прибылях и убытках ф2» и «Допданные».

С каким эталоном налоговики будут сверять показатели проверяемой компании

ФНС России рекомендует налоговикам разрабатывать свои среднеотраслевые индикаторы на основе анализа групп организаций. Такая группировка производится по видам экономической деятельности и ее масштабу.

В качестве норматива предложено взять усредненные показатели по выбранной группе. Причем из расчета удаляются все отрицательные и нулевые значения. Также из выборки исключаются все компании с нетипичными показателями, то есть отличающимися от среднего более чем на допустимую величину.

Очевидно, что этот анализ имеет смысл, только если большинство компаний не оптимизирует свои налоговые платежи. В этом случае можно выявить организацию, чьи показатели отклоняются от среднего. Если же основная часть юрлиц активно занимается налоговым планированием, то средние показатели изначально будут занижены.

Компания с использованием предложенной методики может построить собственную систему мониторинга, отслеживая изменения ключевых индикаторов с течением времени. Ведь если налоговики зафиксируют снижение или завышение какого-либо показателя, то это будет сигналом к тому, что компания уклоняется от уплаты налогов.

Интегральная налоговая нагрузка покажет налоговую выгоду

Этот показатель характеризует, сколько копеек налогов платит компания с каждого рубля своих доходов. Рассчитывается по формуле:

По мнению налоговиков, если нагрузка компании меньше этого показателя в среднем по отрасли, то сумма отклонения характеризует уровень налоговой выгоды, которую получила анализируемая компания.

Неувязка! Среднее значение само по себе подразумевает, что в исследуемой совокупности есть значения и ниже, и выше среднего. Поэтому отрицательное отклонение совсем не означает получение налоговой выгоды. Вернее было бы рассчитать «нормальное» отклонение от среднего. И если показатель анализируемой компании отклонялся от среднего больше «нормы», то только здесь и нужно было бы говорить о возможном налоговом риске.

Рентабельность поможет налоговикам выявить схемы по налогу на прибыль

Первый шаг анализа – исчисление нагрузки по налогу на прибыль (Налог / Всего доходов * 100%). Далее идет расчет следующих показателей, которые детализируют, в какой конкретно области может скрываться причина занижения налога.

Рентабельность продаж показывает, сколько копеек прибыли приносит каждый рубль выручки от продаж. Рассчитывается по формуле:

Если этот показатель будет ниже среднеотраслевого, то налоговики могут заподозрить, что компания:

  • – с помощью манипуляции цен на реализацию занижает прибыль от продажи;
  • – варьируя цены приобретения, по договоренности с поставщиком завышает стоимость приобретения товаров, сырья или материалов;
  • – признает в налоговом учете фиктивные расходы, то есть затраты по несуществующим сделкам.

Однако причин для низкой рентабельности на самом деле много. Снижение цен может быть объяснено предоставлением различных скидок и бонусов для стимуляции продаж и пополнения оборотных средств. Другие причины – короткие сроки, отведенные для продажи; получение дальнейших выгод от привлечения нового покупателя и т. д.

Рентабельность совокупного капитала показывает доходность в расчете на рубль вложенных в компанию средств:

Что заподозрят, если этот показатель будет ниже среднеотраслевого индикатора:

  • – сокрытие реальных масштабов производства, как основного, так и не- основного. Ведь избыточное количество основных средств компания может использовать для операций, не попадающих в отчетность;
  • – отражение фиктивных расходов по непроизводственной деятельности, если показатель рентабельности продажи (то есть основной деятельности) соответствует норме. Например, искусственное завышение процентов по контролируемой задолженности или арендных платежей.

Опровергнуть подозрения могут следующие пояснения. Компания закупает большое количество основных средств с целью их дальнейшего использования в основной деятельности или для ввода нового проекта. Пока же они не используются. Хотя может быть и обратная ситуация – какой-либо проект оказался нерентабельным, компания свернула по нему деятельность, но оборудование не успела распродать или же не планирует распродавать, оставляя его до лучших времен.

Как раз чтобы прояснить ситуацию с большими инвестициями, налоговики уточняют этот показатель с помощью расчета рентабельности работающих активов:

Но этот показатель исключает влияние только активов, не введенных в эксплуатацию. Объекты, числящиеся на счете 01, но не используемые в деятельности, по-прежнему будут искажать данные.

Анализ доли различных расходов в общей сумме выручки . Чтобы выявить, на каком этапе именно происходит занижение налога на прибыль, налоговая служба рекомендует проанализировать дополнительные показатели (см. табл. 1).

Одним из недостатков показателей, приведенных в таблице 1, является использование значения К – доли переменных затрат в себестоимости продукции. С помощью этого показателя налоговики собираются выделять из общей суммы материалов ту часть, которая пошла на производство продукции. То же самое с амортизацией, расходами на оплату труда и т. д.

Но этот вспомогательный показатель не учитывает структуру самой себестоимости. Например, переменные затраты занимают 98 процентов себестоимости за счет очень большой амортизации оборудования. Но это же совсем не значит, что 98 процентов всего фонда на оплату труда идет на производство продукции. В итоге методика, предложенная ФНС России, дает не совсем верную картину. Но доказывать это придется уже самим компаниям, если у них потребуют объяснения.

Финансовая зависимость, или капитализация, используется для определения обоснованности учета процентов по заемным обязательствам в налоговом учете. Рассчитывается по формуле:

По мнению налоговиков, нормальным уровнем считается 75 процентов. Если он превышен и при этом компания показывает низкую рентабельность, то инспекторам рекомендовано задуматься о нерыночном характере привлечения заемных средств. По мнению ФНС России, никто из независимых партнеров или собственников не даст деньги, если заемщик не приносит прибыли.

Однако предположение налоговиков о том, что собственник не заинтересован в нерентабельном бизнесе и предпочтет его продать, чем кредитовать, по меньшей мере странно. Во-первых, убытки от продажи всего бизнеса могут не окупить вложенных денег, поэтому собственнику не выгодна такая реализация. Во-вторых, в каждой компании бывают сложные периоды и совсем не обязательно продавать ее. Кроме того, кредитование будет способствовать организации выйти из сложного положения.

Коэффициенты, которые используют для проверки НДС

Помимо общего показателя налоговой нагрузки по НДС (Налог : Всего доходов * 100%), инспекторам предписано проверять следующие показатели.

Отношение облагаемой базы по НДС с операций на внутреннем рынке к сумме всех доходов организации . По мнению ФНС России, этот показатель характеризует масштабы деятельности на внутреннем рынке.

Удельный вес налоговых вычетов по операциям на внутреннем рынке (Вычеты : НДС с оборота * 100%). Если он будет выше среднеотраслевого, то налоговики заподозрят искусственное завышение вычетов, например, путем закупки товара через подставные компании или по нерыночным ценам. Или путем учета вычетов по несуществующим сделкам.

Чтобы сузить область поиска, инспекторам рекомендовано рассчитать удельный вес вычетов по конкретным операциям: капитальному строительству, приобретенным основным средствам, таможенному НДС при ввозе товаров в Россию, по прочим операциям. Знаменателем во всех случаях также выступает сумма НДС, исчисленная с оборота на внутреннем рынке.

При наличии экспортных сделок масштабы возмещения НДС рекомендовано сопоставлять с прибылью организации. ФНС России прямо заявила, что экспортная деятельность в принципе не может быть нерентабельной.

Показатели, свидетельствующие о занижении ЕСН

В первую очередь налоговики рассчитают нагрузку по ЕСН (Сумма налога / Всего доходов * 100%). Если она будет ниже среднеотраслевой, то велика вероятность, что компания занижает ЕСН с помощью схем оптимизации. Например, путем замены выплат зарплаты на иные суммы, которые не облагаются этим налогом. Или путем выдачи зарплаты в конвертах.

Для этих же целей рассчитываются и еще два показателя:

Но в последнем случае есть один нюанс. Если оплата труда выдается из неофициальных источников дохода, то в искомом соотношении будет уменьшен как числитель, так и знаменатель. В итоге само соотношение может не слишком измениться.

Причин того, что все эти показатели в компании слишком малы, может быть несколько. Во-первых, во многих организациях в связи с кризисом был сокращен штат или уменьшен уровень зарплат. Во-вторых (это касается первого и третьего показателей), при том же штате работников могли возрасти выручка или прибыль от продаж в абсолютном выражении.

Чтобы выявить иные способы оптимизации ЕСН, применяются следующие показатели.

Трудоемкость производства . Если этот показатель ниже среднеотраслевого или он резко снизился, то это может свидетельствовать о применении схем с помощью аутсорсинга. То есть вместо труда работников закупаются услуги сторонних организаций. Этот показатель рассчитывается по формуле:

Поляризация зарплаты и соотношение численности работников направлены на выявление манипуляций с использованием регрессивных ставок по ЕСН:

Подозрительной будет следующая ситуация: показатель поляризации больше среднеотраслевого, а соотношение численности – меньше. Тогда налоговики сочтут, что работодатель оформил выплату повышенной зарплаты ряду работников и применил по этим выплатам меньшую ставку налога. Фактически же деньги были выданы иным сотрудникам, чья зарплата занижена.

С 2010 года подобный способ станет еще популярнее. Ведь порог, с которого компания вовсе будет освобождаться от уплаты страховых взносов, составит 415 тыс. рублей (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212ФЗ).

Такую разницу можно объяснить разной квалификацией работников, их объемом работ и мерой ответственности.

Как выявляют оптимизацию налога на имущество

Сначала рассчитывается нагрузка по налогу на имущество (Сумма налога / Всего доходов * 100%), а потом остальные показатели.

Удельный вес налогооблагаемых ОС рассчитывается по следующей формуле:

Все показатели берутся за анализируемый период по данным бухучета. Если удельный вес будет ниже среднего уровня, то скорее всего компания вывела ряд объектов из-под налогообложения.

Фондоемкость характеризует стоимость ОС в расчете на рубль выручки от продажи. Она рассчитывается по формуле:

Занижение показателя подтвердят подозрения налоговиков в том, что компания выводит основные средства из-под налогообложения путем перевода на налогоплательщиков, имеющих льготы.

Коэффициенты, используемые для анализа различных расходов в общей сумме выручки Таблица 1

Наименование показателя Формула расчета Какое отклонение от индикатора заинтересует налоговиков
Удельный вес себестоимости в выручке от продажи Себестоимость : Выручка * * 100% Положительное
Отношение себестоимости в части переменных расходов к затратам на производство (К) Себестоимость в части переменных затрат : Затраты на производство Вспомогательный показатель
Материалоемкость продукции Материальные затраты * * К : Выручка * 100% Положительное
Зарплатоемкость продукции Расходы на оплату труда * * К : Выручка * 100% Отрицательное / положительное
Удельный вес отчислений на социальные нужды в выручке от продаж Отчисления на соцстрах * * К : Выручка * 100% Отрицательное
Удельный вес амортизации в выручке от продаж Амортизация * К : Выручка * * 100% Положительное
Удельный вес прочих затрат в выручке от продаж Прочие затраты по обычным видам деятельности * * К : Выручка * 100% Положительное
Удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж Коммерческие расходы / Выручка * 100% Положительное
Удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж Управленческие расходы / Выручка * 100% Положительное
Удельный вес прочих доходов в сумме всех доходов организации Прочие доходы : Всего доходов * 100% Отрицательное / положительное
Удельный вес прочих расходов в сумме всех доходов организации Прочие расходы / Всего доходов * 100% Положительное
Удельный вес процентов в сумме всех доходов организации Проценты к уплате / Всего доходов * 100% Положительное
Отношение процентов к долговым обязательствам Проценты к уплате / Обязательства * 100% Положительное
Отношение прочих доходов к прочим расходам Прочие доходы / Прочие расходы * 100% Отрицательное
Удельный вес отклонения налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской в сумме всех доходов организации Отклонение / Всего доходов * 100% Отрицательное

Пример расчета коэффициентов по реально существующим компаниям

Специалисты компании «Бейкер Тилли Русаудит» применили методику, предложенную ФНС России, к двум компаниям, работающим на практике. Даже несмотря на то, что эти организации не занимаются налоговой оптимизацией, у инспекторов при расчете коэффициентов все равно могут возникнуть вопросы. Для анализа были отобраны две компании с иностранными инвестициями, работающие в одном регионе. Сфера деятельности – производство строительных материалов. Численность работающих в компании А составляет около 50 человек, выручка за год – около 700 млн. руб. Те же показатели по компании Б – 50 человек и 200 млн руб. в год. По итогам 2008 года обе организации получили убыток (результаты анализа представлены в табл.).

Показатель Компания Возможные причины, повлиявшие на коэффициенты
А Б
Интегральная налоговая нагрузка 0,4% 3% Низкий уровень нагрузки связан с использованием льгот по налогу на имущество, а также с получением убытка по налогу на прибыль обеими компаниями
Рентабельность продаж 10,0% –7% Компания Б еще не вышла на заявленный объем производства, мощности загружены лишь на 20%. При этом компания несет значительные расходы по амортизации и зарплате. У компании А складывается такая же ситуация, только в меньшей степени
Рентабельность совокупного капитала 6,7% –2% Низкий процент по обеим компаниям подтверждает, что они работают не в полную силу. Кроме того, этот коэффициент не учитывает реальную стоимость активов, которая может существенно отличаться от балансовой
Капитализация 75,5% 4% Компания Б практически не привлекает заемные средства
Отношение затрат на оплату труда к прибыли от продаж 22,5% –166% Превышение затрат на зарплату над прибылью (в данном случае – убытком) у компании Б вызвано тем, что предприятие работает не в полную силу
Удельный вес вычетов 108,3% 95% Высокая доля вычетов у компании А связана с приобретением дорогостоящих основных средств
Трудоемкость производства 0,01% 0,03% Более низкий показатель трудоемкости свидетельствует о высокой отдаче работников компании А – то же количество работников способствует получению выручки, в 3,5 раза большей, чем у компании Б

Учитываем взаимосвязь доходов и расходов при планировании бизнес-процессов

Какое учитывается соотношение доходов и расходов при планировании бизнес-процессов?

Как оценить влияние этого соотношения на прибыль, рентабельность и затраты?

Как рассчитывать точку безубыточности при планировании продаж?

Как оценить финансовое состояние компании, отследив динамику соотношения себестоимости к выручке, прибыли к выручке и прибыли к расходам?

Цель любой коммерческой организации — получить доход. Выполнение работ, услуг, производство продукции, продажа товаров связаны с затратами: покупка материалов, их доставка, выплата заработной платы сотрудникам, аренда, уплата налогов, расходы на рекламу и предпродажную подготовку и т. д. Чем меньше затраты, тем выше прибыль, так как прибыль от продаж — это как раз разница между доходом от продаж и расходами организации.

Когда доходы и расходы растут пропорционально, то можно сказать, что финансовое состояние компании стабильно. Доходы растут, а затраты сокращаются — это идеальная ситуация, которая на практике встречается редко. А если расходы растут быстрее, чем доходы, это неблагоприятная ситуация. Может привести даже к банкротству.

Финансовое состояние компании, в том числе рентабельность, определяется по данным бухгалтерского учета. Поэтому сначала рассмотрим, что включается в доходы и расходы для целей бухгалтерского учета.

Доходы и расходы организации в бухгалтерском учете подразделяются на:

  • доходы и расходы от обычных видов деятельности (основной деятельности);
  • прочие доходы и расходы.

Доходы и расходы организации от основной деятельности

Доходами организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (в ред. от 06.04.2015; далее — ПБУ 9/99) признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не относятся к доходам следующие виды поступлений:

  • полученные по договорам комиссии, подлежащие перечислению принципалу;
  • авансы, полученные в счет предстоящих поставок продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  • суммы полученных задатков и залогов;
  • суммы, полученные в счет погашения кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.

Расходами организации в соответствии с ПБУ 10/99 — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой-организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признаются расходами:

  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
  • перечисления по договорам комиссии, агентским и иным аналогичными договорам в пользу комитента, принципала и т. п.;
  • предварительные оплаты поставщикам и подрядчикам за материально-производственные запасы, ОС, НМА, работы, услуги;
  • перечисления в счет задатков и гарантий по договорам поставок;
  • погашение кредитов и займов, полученных организацией.

Расходы по обычным видам деятельности для анализа финансовых результатов можно сгруппировать на переменные и постоянные.

К переменным относятся материальные затраты, затраты на оплату труда производственных рабочих, отчисления на социальные нужды, амортизация производственных фондов, прочие затраты, непосредственно связанные с производством. Переменные расходы прямо пропорциональны объему выпускаемой продукции.

Постоянные расходы делятся на управленческие и коммерческие. Управленческие расходы косвенно связаны с производственным процессом и включают затраты на содержание административного персонала производственного предприятия, командировочные и представительские расходы, затраты на связь, интернет, аренду офисов и т. п.

Коммерческие расходы связаны с предпродажной подготовкой, рекламой, продвижением товара.

Постоянные расходы не зависят от объема производства.

Переменные расходы формируют неполную себестоимость продукции. Выручка за минусом переменных расходов образует валовую (маржинальную) прибыль.

Показатель валовой прибыли не зависит от изменений объема выпускаемой продукции (другими словами, доля валовой прибыли на единицу и на весь объем реализованного продукта будет одинаковой).

Переменные и постоянные расходы образуют полную себестоимость продукции. товаров, работ, услуг.

Выручка за минусом полной себестоимости — это операционная прибыль.

Взаимосвязь доходов, расходов и прибыли представлена на рис. 1.

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы и расходы не связаны с основной деятельностью компании.

К прочим доходам относятся:

  • доходы, полученные не от основной деятельности, например, от сдачи имущества в аренду, за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • доходы от продажи основных средств и нематериальных активов, иных материальных ценностей;
  • проценты, полученные организацией за предоставленные кредиты и займы, а также проценты банка, начисленные им за пользование денежными средствами, находящимися на счете организации в этом банке;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (присужденные или признанные);
  • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения (принимаются к учету по рыночной стоимости на дату принятия актива к бухгалтерскому учету).

Прочими расходами являются:

  • расходы, не связанные с основной деятельностью организации, например, от сдачи имущества в аренду;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, НМА, ТМЦ;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков по выставленным претензиям или по решению суда.

Показатели эффективности компании

Эффективность хозяйственной деятельности можно проследить по показателям рентабельности продаж и затрат, а также удельного веса затрат в выручке.

Рентабельность определяется как отношение прибыли к определенному показателю (выручке, затратам, активам и т. п.). Например, рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли к выручке, рентабельность затрат — как отношение прибыли к затратам на производство готовой продукции, приобретение товаров, выполнение работ, услуг.

В расчете рентабельности может использоваться маржинальная, операционная или чистая прибыль.

Формулы для расчета показателей эффективности финансовой деятельности компании:

  • маржинальная прибыль (Пмарж):

Пмарж = ВР – Зпер;

  • операционная прибыль (Попер):

Попер = ВР – Зпер – Зпост,

где ВР — выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг:

ВР = Объем продаж (кол-во в шт., кг, м и т. д. ) × Цена продажи единицы продукции (товаров, работ, услуг);

Зпер — переменные затраты:

Зпер = Объем продаж × Переменные затраты на ед/;

Зпост — все постоянные затраты предприятия за определенный период времени;

  • рентабельность продаж по операционной прибыли (РПопер):

РПопер = ПРопер / ВР × 100 %,

где ПРопер — операционная прибыль;

  • рентабельность затрат по основной деятельности (РЗосн):

РЗосн = ПРопер / (Зпер + Зпост) × 100 %.

Долю затрат в выручке определяют следующим образом:

Кз = Зпер + Зпост / ВР × 100,

где Кз — коэффициент, показывающий удельный вес затрат в выручке.

Рентабельность затрат от основной деятельности

Рентабельность затрат от основной деятельности — важный показатель для анализа финансовых результатов компании. Он показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль расходов, и отражает эффективность финансовой деятельности компании.

Пример 1

Компания выполняет строительно-монтажные работы по договору подряда.

В себестоимость работ входят переменные и постоянные затраты. Показатели финансовой деятельности компании за 3 года представлены в табл. 1.

Проследим динамику соотношений себестоимости, доходов, прибыли и рентабельности затрат за три года деятельности строительной компании.

Самая высокая рентабельность затрат от основной деятельности — в 2017 г.: на 1 руб. расходов пришлось 0,32 руб. прибыли.

Высокая рентабельность затрат в 2017 г. обеспечена прибылью в сумме 650 000 руб. (самой большой по сравнению с 2015 и 2016 гг.).

Прибыль получена в результате снижения себестоимости выполненных работ, сокращения управленческих расходов и экономии на материалах, а также повышения сметной стоимости выполняемых работ.

В 2016 г. прибыль снизилась по сравнению с 2015 г. на 180 000 руб. из-за снижения объемов продаж и роста цен на основные строительные материалы. В 2017 г. прибыль увеличилась по сравнению с 2016 г. на 500 000 руб.

Динамика финансовых показателей за 3 года представлена на рис. 2.

Рентабельность продаж

Рентабельность продаж зависит от продажных цен, объема реализации и доли затрат в общем объеме проданной продукции. Показывает, какую часть выручки организации составляет прибыль.

Прибыль, в свою очередь, зависит от того, насколько выручка от продаж покрывает произведенные затраты. Иными словами, чем выручка больше, а затрат — меньше, тем выше прибыль, следовательно, эффективнее хозяйственная деятельность.

Выручка может увеличиваться за счет наращивания объема продаж или повышения цены на продукцию, товары, работы, услуги. Сократить затраты можно благодаря эффективному использованию ТМЦ (соблюдение норм расходов, сокращение отходов и брака), оптимизации расходов на содержание административного персонала и т. п.

Пример 2

Производственная компания выпускает три вида продукции.

Значения показателей финансовой деятельности — в табл. 2.

Проанализируем рентабельность продаж.

Их представленных в табл. 2 данных следует, что самыми рентабельными по продажам являются товары А и С — маржинальная рентабельность продаж составила 41 % (обеспечена низкими переменными затратами).

Далее идет товар В, маржинальная рентабельность продаж которого равна 39,10 %.

Общая рентабельность продаж по маржинальной прибыли — 40,27 %, по операционной прибыли — 6,04 %. Такая разница между рентабельностью по маржинальной и операционной прибыли объясняется высокой долей постоянных расходов на содержание персонала, рекламу.

Общая доля затрат в выручке — 94 %. Это много, поэтому компания не получила большой прибыли от продаж. Операционная прибыль составила 410 000 руб. При доходе от продаж в 8 млн руб. такую прибыль можно назвать скромной, но она покрыла все затраты компании.

Рентабельность продаж по видам продукции представлена на рис. 3.

Точка безубыточности

Компания может не получать прибыли, но и не нести убытков. Такую «золотую середину» отображает точка безубыточности (критическая точка).

Критическая точка показывает, до какого предела может упасть выручка, чтобы не было убытка. Равенство доходов и расходов в этом случае можно записать следующим уравнением:

ВРКТ = Зпер + Зпост

или:

Объем продаж × Цена реализации единицы продукции (работ, услуг) = Объем продаж × Зпер./ед. + Зпост.

Минимальный (критический) объем реализации может быть рассчитан с помощью маржинальной прибыли — как объем реализации, при котором маржинальная прибыль равна постоянным затратам:

Пмарж = ВР – Зпер = Зпост.

Находим критическую точку объема продаж, т. е. определяем, сколько единиц продукции нужно продать, чтобы не получить убытка:

Критическая точка (в ед. продаж) = Зпост / Пмарж = Зпост / (Цена за ед. – Зпер./ед.).

Такой расчет можно производить на весь ассортимент и для отдельных видов продукции.

Пример 3

Производственная компания выпускает пластмассовые изделия. Количественный учет объема продаж ведется в штуках.

По плану выпуск изделий — 15 000 шт., продажная цена за 1 шт. — 400 руб.

Определим, сколько пластмассовых изделий нужно продать, чтобы доход от продажи покрыл все расходы, т. е. определим точку безубыточности.

План производства и продаж представлен в табл. 3.

Критическая точка = 876 000 руб. / (400 руб. – 208 руб.) = 5104 шт.

Вывод

Компании нужно произвести 5104 пластмассовых изделия, чтобы покрыть все затраты. Если объем продаж будет ниже, компания получит убыток.

Используя взаимосвязь постоянных расходов и маржинальной прибыли на единицу продукции, можно выяснить, возмещаются ли постоянные затраты и получить информацию о величине маржинальной прибыли для каждого вида продукции.

Изменяя величину постоянных затрат или цену продаж, можно спланировать минимальный объем выпуска продукции.

Пример 4

Воспользуемся исходными данными примера 3.

Руководство компании решило сократить общехозяйственные расходы на 10 % и увеличить цену продаж на 5 %.

Тогда постоянные затраты будут равны:

980 000 руб. – 10 % = 882 000 руб.,

а цена продаж за 1 шт.:

400 руб. + 5 % = 420 руб.

Определим минимальный объем продаж (критическую) точку в этом случае.

Скорректированный план производства и продаж представлен в табл. 4.

Критическая точка объема продаж:

882 000 руб. / (420 руб. – 208 руб.) = 4160 шт.

До оптимизации критический объем продаж составлял 5104 шт. А теперь компании нужно произвести всего 4160 шт. изделий, чтобы не быть в убытке.

Вывод

При такой оптимизации затрат и роста продажной цены:

Анализ соотношений доходов и расходов в производственных планах позволяет рассчитать нужную величину прибыли. В этом случае используется следующее соотношение:

ВР = Зпер + Зпост + Прибыль (целевая величина).

Объем реализации в количественном отношении (натуральных единицах — кг, м, шт. и т. п.), который будет обеспечивать получение целевой величины прибыли, можно вычислить по формуле:

Vпродаж, ед. = Зпост + Прибыль (целевая) / (Цена 1 ед. – Зпер./ед.).

Если в формулу поставить значение маржинальной прибыли, то формула будет иметь вид:

Vпродаж, ед. = (Зпост + Прибыль (целевая)) / Пмарж/ед.

Пример 5

Компания установила размер плановой прибыли от продаж — 100 000 руб.

Продажная цена 1 изделия — 400 руб.

Постоянные затраты за период — 980 000 руб., а переменные затраты на единицу изделия — 208 руб.

Рассчитаем, сколько изделий необходимо продать, чтобы получить запланированную прибыль:

1. Находим маржинальную прибыль на 1 изделие:

400 руб. – 208 руб. = 192 руб.

2. Определяем необходимый объем продаж в штуках

(980 000 руб. + 100 000 руб.) / 192 руб. = 5625 шт.

Вывод

Чтобы получить прибыль в 100 000 руб., компания должна реализовать 5625 изделий.

Пример 6

Данные для расчета:

доход от реализации — 6 000 000 руб.;

цена 1 изделия — 400 руб.;

переменные затраты на 1 шт. — 208 руб.;

постоянные затраты за период — 980 000 руб.;

маржинальная прибыль на единицу — 192 руб. (400 руб. – 208 руб.).

Рассчитаем соотношение валовой прибыли к выручке и определим прибыль от продаж:

1. Находим процентное соотношение маржинальной прибыли на единицу изделия и его продажной цены:

192 руб. / 400 руб. × 100 % = 48 %.

2. Определяем совокупную валовую прибыль:

6 000 000 руб. × 48 % = 2 880 000 руб.

3. Определяем прибыль от продаж — вычитаем из совокупной валовой прибыли сумму постоянных расходов и получаем операционную прибыль компании:

2 880 000 руб. – 980 000 руб. = 1 900 000 руб.

Вывод

Взаимосвязь доходов и расходов надо отслеживать не только для анализа фактического результата финансовой деятельности компании. Она нужна при составлении бизнес планов. Например в плане продаж определяются цена и объемы продаж, желаемая прибыль компании. При определении цены учитываются не только конъюнктура рынка и покупательский спрос, но и предстоящие расходы на выпуск и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг.