В налоговой пени считаются автоматически или нет?

В Школе электронных торгов прошел вебинар про ответственность и штрафы по 44-ФЗ. Ведущая вебинара Оксана Шипунова, специалист в сфере закупок по 223-ФЗ и 44-ФЗ, напомнила про изменения в правилах начисления штрафов и пеней, рассказала про административную и уголовную ответственность в закупках. В этой статье разобраны основные тезисы из этого вебинара, касающиеся расчета пеней и штрафов. Мы решили разобрать именно этот момент, поскольку основная масса нарушений со стороны участников контрактной системы связана с нарушением условий контрактных обязательств, за что грозят неустойки. Статья обращена в первую очередь к заказчикам, но будет полезна и поставщикам, работающим по 44-ФЗ.

Содержание

Нормативные правовые акты

В этих документах вы сможете найти нужную информацию о неустойках по 44-ФЗ:

  • Статьи 530, 533, 534, 384, 720, 783 ГК РФ.
  • Статья 34 «Контракт» Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ.
  • Постановление Правительства РФ от 30.08.2017 № 1042 «Об утверждении Правил определения размера штрафа…» (далее — Постановление № 1042) – с 9 сентября 2017 года заказчики по 44-ФЗ начисляют штрафы и пени по этому профильному постановлению, которое пришло на смену Постановлению от 25.11.2013 № 1063 и отражает современные подходы судов и контролирующих органов по применению мер ответственности, связанных с исполнением контракта.

Что изменилось в расчете пеней и штрафов?

В одной из предыдущих статей мы рассказывали о новых правилах расчета пеней и штрафов по государственным контрактам:

Оксана Шипунова, специалист в сфере закупок по 223-ФЗ и 44-ФЗ напомнила про важные изменения:

«В Постановлении № 1042 дифференцирован размер штрафа в зависимости от цены контракта. Теперь есть отдельные штрафы за очень дорогие контракты, а именно — введены дополнительные оговорки для штрафов, когда контракт превышает 500 млн. рублей. Появилась отдельная градация системы штрафов по итогам закупок среди СМП и СОНКО. Также урегулированы нормы, когда торг идет на повышение, — в этой ситуации защитить нужно в первую очередь заказчика. Совокупная сумма штрафов пеней не может превышать стоимость контракта — и это разумно. И наконец урегулированы споры, которые дились много лет, по вопросу, надо ли сторонам каждый раз выставлять претензии друг другу, — да, за каждое нарушение выставляем соответствующие неустойки, и на это в Постановлении 1042 есть прямая оговорка».

Неустойки по 44-ФЗ: когда пени, а когда штрафы?

В контрактной системе две формы неустоек, которые принципально отличаются между собой и перепутать их критично ошибочно:

  1. Пени — начисляют за просрочку исполнения обязательств.
  2. Штрафы — за ненадлежащее исполнение (за исключение просрочки), неисполнение обязательств по контракту.

Например, когда поставщик должен поставить товар сегодня, а поставляет через неделю — это пени. А если он поставил просроченные продукты или привез товар не в том ассортименте — это повод применить систему штрафов.

Место и форма описания неустоек

Неустойки в виде штрафов и пеней фиксируют в контракте. Все условия о неустойках должны быть прописаны четко и однозначно еще в проекте контракта. Но в большинстве случае размер неустойки привязан к цене контракта, которую заказчик на стадии проекта еще не знает и не понимает, какая цена станет итоговой. Это не отменяет его обязанность предусмотреть в проекте все возможные условия неустоек.

В проект контракта, контракт надо включить:

  • размер штрафа в виде фиксированной суммы, начисляемого за ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств, предусмотренных контрактом, за исключением просрочки исполнения обязательств, предусмотренных контрактом;
  • размер штрафа в виде фиксированной суммы, начисляемого за неисполнение или ненадлежащее исполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, за исключением просрочки исполнения обязательств (в т.ч. гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом;
  • размер пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения указанного обязательства.

Советы заказчикам по 44-ФЗ о том, что прописать в проекте контракта:

  1. Установите в проекте контракта под отлагательным условием все возможные значения размеров штрафа, за исключением пороговых значений, превышающих НМЦК. Учтите, что включение в проект контракта ссылки на Правила из Постановления № 1042 вместо установления размеров штрафа, пени не является надлежащим исполнением обязанности заказчика по установлению размеров неустойки (письмо Минфина России от 09.11.2017 № 24-03-07/73931).
  2. Предусмотрите оговорку на случай, если торги пойдут на повышение, — это не массовая практика, но в теории возможно на любом аукционе, чтобы вы не закупали. В случае с аукционом речь может пойти о повышении. Если участники закупки, поступательно снижая цену, дойдут до 0,5 от НМЦК или ниже, то торги пойдут на повышении. Это будет продолжаться, пока ценовые предложения участников не прекратятся или не достигнут 100 млн. рублей. Для таких случаев есть система градации штрафов, которую надо перенести в свой контракт.

Четко понимайте допустимый коридор, ограниченный вашей НМЦК, и пропишите в проекте контракта все возможные развилки, за исключением тех, которые превышают вашу НМЦК.

Поставщик нарушает срок поставки — заказчик обязан выставить требование об уплате неустоек!

Знакомая ситуация? – вы давно работаете с одним из поставщиков, поскольку он проверенный и удобный. Вот только есть у него плохая привычка — нарушать сроки поставки товара. Обычно вы ждете и понимаете, что товар рано или поздно привезут. Приходится мириться с такой моделью делового поведения… А если вы не готовы мириться с привычкой поставщика нарушать сроки?

Если обязательства в срок не исполнены, — это основания для квалификации действий поставщика как неисполнение обязательств. Это повод выставить неустойки в виде штрафа. Если поставщик исправится — штраф можно отозвать и выставить пени.

Обучение по 44-ФЗ, 223-ФЗ Повышение квалификации и профпереподготовка в Контур.Школе

Направить требование об уплате неустоек — не волеизъявление, а обязанность заказчика! Насколько бы незначительным не показалось нарушение, выставить неустойку заказчик обязан. А вот требовать ли уплату неустойки или нет — здесь мнения экспертов разнятся, поскольку Постановление 1042 и статья 34 Закона 44-ФЗ рассказывают, как предъявлять требование об уплате неустоек, но не рассказывают, как жить дальше.

Ситуацию с требованием об уплате неустойки комментирует Оксана Шипунова, специалист в сфере закупок по 223-ФЗ и 44-ФЗ, ведущая вебинара про ответственность и штрафы по 44-ФЗ, Школа электронных торгов:

«В первую очередь заказчик должен руководствоваться принципом разумности. Он в равной мере должен переживать за собственные и бюджетные средства. Выставление неустоек и дальнейшие действия по взысканию денежных средств в бюджет — обязанность заказчика»

Размер штрафов по 44-ФЗ

Размер штрафа — фиксированная величина, которая измеряется процентом от цены контракта либо этапа (если контракт разделен на этапы). Чем больше цена контракта, тем меньше размер процента. С 2017 года градация штрафов широка, есть штрафы для закупок до 3 млн. рублей и далее по развилкам:

Для закупок у СМП и СОНКО свои коридоры штрафов. Здесь также действует правило: чем больше цена контракта, тем процент ниже:

Если победителем закупочной процедуры стал СМП или СОНКО, но вы проводили закупку по общим основаниям, то и штрафы вы применяете по обычным основаниям.

Размер штрафа, если закупка «на повышение»

НМЦК Размер штрафа
не превышает 3 млн. рублей 10% НМЦК
от 3 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 5% НМЦК
от 50 млн. рублей до 100 млн. рублей (включительно) 1% НМЦК

Особенность: штрафы исчисляются в проценте не от цены контракта или его этапа, а от НМЦК.

Размер штрафов, если нарушенное обязательство не имеет стоимостного выражения

Чем выше цена контракта, темы выше штраф:

Цена контракта Размер штрафа
не превышает 3 млн. рублей 1 000 рублей
от 3 млн. рублей до 50 млн. рублей 5 000 рублей
от 50 млн. рублей до 100 млн. рублей 10 000 рублей
превышает 100 млн. рублей 100 000 рублей

Размер штрафов для заказчиков

Цена контракта Размер штрафа, руб.
не превышает 3 млн. рублей 1 000
от 3 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 5 000
от 50 млн. рублей до 100 млн. рублей (включительно) 10 000
превышает 100 млн. рублей 100 000

Расчет пеней по 44-ФЗ максимально прост

Вам не понадобится особый калькулятор расчета пеней по 44-ФЗ. С 2017 года Постановление 1042 существенно сократило формулу для расчета пеней.

Чтобы рассчитать пени, надо от цены контракта вычесть в стоимостном выражении исполненные обязательства, умножить на 1/300, умножить на ключевую ставку ЦБ РФ и на количество дней просрочки (включая праздничные и выходные дни).

Советы заказчикам:

  1. Исчисляйте пени за каждый день просрочки обязательств. Выходные и праздничные дни также включайте в этот срок исчисления.
  2. Начинайте исчислять пени со следующего дня после даты, которая по контракту является датой исполнения обязательств.
  3. Рассчитывайте пени в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ (до 2017 года применялась ставка рефинансирования ЦБ РФ). Берите значение ключевой ставки на день уплаты пеней, а не на день, когда вы поняли, что поставщик нарушил сроки.
  4. «Тело», на которое вы будете начислять пени, определяйте в зависимости от объема исполненных обязательств. В расчет берите не всю цену контракта, а уменьшайте эту цену пропорционально фактически исполненным обязательствам.

Пример и формула расчета пеней по 44-ФЗ

На вебинаре про ответственность и штрафы по 44-ФЗ эксперт Оксана Шипунова привела следующий пример расчета пеней:

Цена контракта (Цк) 1 200 000 руб.
Стоимость фактически исполненного в установленный срок поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства по контракту, определяемая на основании документа о приемке товаров, результатов выполнения работ, оказания услуг, в том числе отдельных этапов исполнения контрактов (Ци) 800 000 руб.
Ключевая ставка на дату уплаты пени* 9% (условно)
Срок исполнения обязательства по контракту 270 дней
Количество дней просрочки 50 дней
* Ключевая ставка ЦБ РФ периодически снижается. Проверяйте значение ключевой ставки перед расчетом пеней

Эксперт Оксана Шипунова на вебинаре в Школе электронных торгов отметила: «Система штрафов и пеней адекватна в текущей экономической ситуации и вполне защищает обе стороны контракта и дисциплинирует к добросовестному поведению».

Размер штрафа является фиксированной величиной, размер пени нормативно определен и рассчитывается по стандартной формуле.

Далее приведен ответ на вопрос про просрочку срока поставки одного из владельца Карты Школы электронных торгов.

Разбор практической ситуации

Вопрос:

Поступил товар с просрочкой сроков поставки на 10 дней, а собрали товар еще через 10 дней. Как правильно начислять пени за 10 дней или 20 дней? Когда производить оплату, и в какой момент возвратить обеспечение контракта?

Ответ эксперта Школы электронных торгов:

Для корректного ответа на ваш вопрос необходим анализ самого проекта контракта. Исходя из представленной формулировки вопроса, не вполне понятно несоответствие фактического исполнения условиям контракта. Если товар должен был быть поставлен в собранном виде, просрочка исполнения составит 20 дней.

Если срок поставки был определен контрактом, но при этом срок сборки товара был установлен отдельным условиям, то есть, например, «Товар должен быть поставлен в течение __ рабочих дней с даты заключения настоящего контракта. Поставщик обязан собрать товар в течение ___ рабочих дней со дня его вручения Покупателю», то в таких условиях в Вашем случае просрочка исполнения обязательства по поставке товара составит 10 дней, что касается обязательств по сборке товара, необходимо уточнить в какой срок с момента передачи товара, он должен был быть собран. Неустойку за просрочку сборки Вы посчитаете за соответствующее количество дней по контракту.

В обоих случаях мы сталкиваемся с просрочкой исполнения обязательств по контракту, в силу которого заказчиком взыскивается пени.

Оплата осуществляется в соответствии с условиями контракта. При этом необходимо учитывать положения ч. 13.1 ст. 34 Федерального закона о контрактной системе № 44-ФЗ, в соответствии с которой срок оплаты заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта должен составлять не более 30 дней с даты подписания заказчиком документа о приемке.

Срок возврата обеспечения исполнения обязательств по контракту устанавливается в контракте и является его существенным условием. В контракте могло быть установлено условие об оплате по контракту за вычетом начисленных пени и штрафов (подробнее об этом см. Письмо ФАС России от 10.12.2015 № АЦ/70978/15; Постановление АС Поволжского округа № Ф06-5329/2015 по делу № А65-6437/2015, Постановление АС Уральского округа от 02.09.2015 № Ф09-5876/15 по делу № А60-53879/2014).

Что такое пени по налогам

Пени для физических лиц — это деньги, которые должен перечислить в ФНС плательщик в случае неуплаты налога. Пени начисляются каждый день. Чем больше дней просрочки, тем больше придется платить пеней.

Как начисляются пени

Пени для всех имущественных налогов — транспортного, земельного и налога на недвижимость — начисляются по одной формуле:

Пени = сумма налога × количество дней просрочки × 1/300 ставки Центробанка

Отсчет дней просрочки считается от той даты, которая установлена в налоговом уведомлении. Имущественные налоги необходимо уплатить до 1 декабря.

Ставку ЦБ можно посмотреть на сайте ведомства. На август 2020 года она равна 4,25%.

Как самостоятельно рассчитать пени по налогам

Уточните сумму налога. Обычно сумма есть в уведомлении от ФНС. Если по каким-то причинам уведомление не приходит, а срок уплаты близится, можно посчитать налог самостоятельно. Для этого воспользуйтесь калькулятором для расчета налога от ФНС. Подробнее о калькуляторе мы писали в другой нашей статье.

Учитывайте ставку ЦБ. Пеня считается как 1/300 от ставки Центробанка. Каждый день данные по ставке обновляются на сервере налоговой — если ставка изменится, ФНС автоматически пересчитает пени.

Посчитайте количество дней просрочки. Если дата уплаты налога 1 декабря, а сегодня 3 марта — сумму пеней необходимо умножить на количество дней просрочки — 93.

Посчитаем пени за неуплату транспортного налога. Для примера возьмём «Тойоту Рав 4» мощностью 149 л.с. Регион — Москва. Зная эти данные, можно рассчитать транспортный налог, а уже потом и пени. Величина отчислений в ФНС за машину зависит от мощности авто, региона регистрации, стоимости и количества месяцев владения в году. Калькулятор транспортного налога от ФНС насчитал 5 215 рублей за год владения.

Посчитаем пени за 93 дня неуплаты:

5 215 × (4,25% / 300) × 93 = 68,7 рубля

Как оплатить пени по налогам

На «Автоналогах». Заходите на сайт, вводите свой ИНН или паспортные данные и почту.

Если есть неуплаченные налоги и пени, система это покажет

На сайте ФНС. На главной странице кабинета плательщика отобразится долг, если он есть. Если нет — это тоже будет видно на главной.

Долг по налогу видно в правом верхнем углу, рядом с вашим именем

Чтобы прекратить начисление пеней, сначала уплатите налог. ФНС это увидит и перестает начислять штрафные рубли. После того как информация о долге пропадет — можно платить пени.

Как оспорить начисленные пени

Бывает, что сотрудник или программа ФНС ошиблись с адресатом, суммой налога или пеней. Чтобы пожаловаться на ошибку, воспользуйтесь кабинетом плательщика на сайте налоговиков. Необходимо найти раздел «Жалобы».

В на главной странице кабинета выберите «Жизненные ситуации».

Переходите в раздел, в конце которого будет подраздел «Прочие ситуации».

Там будет пункт «Жалоба на акты, действия(бездействие) должностных лиц». Заходите туда и заполните поля.

Укажите предмет — требование об оплате налога, номер и дату документа с ошибкой, обоснование и свою просьбу.

Решение налоговая примет в течение 15 дней.

Что будет, если начисленные пени не оспорить и не платить

Платить пени обязаны все, кого налоговая признала должниками.

Требование. Если сумма налогов и пеней достигнет 3000 рублей, налоговая не позднее трех месяцев со дня обнаружения долга направит должнику требование об оплате. Если долг не более 500 рублей, трехмесячный срок увеличивается до года. Требование необходимо исполнить в течение 8 дней с даты получения.

Суд. Если пройдет полгода, а неплательщик так и не погасит долг, налоговая направит в суд заявление о взыскании.

На суде у должника есть возможность доказать свою неплатежеспособность и попросить об отсрочке или рассрочке платежа. Рассрочку и отсрочку можно попросить на срок от года до трех. Причины, по которым суд может дать отсрочку или рассрочку:

  • работодатель не выдает зарплату;
  • стихийное бедствие;
  • работы, за которые получает доход плательщик, имеют сезонный характер;
  • на счетах недостаточно денег для уплаты;
  • при уплате всех долгов есть риск стать банкротом. Физлица тоже могут получить такой статус.

Если гражданин не может рассчитаться с налоговой по первым двум причинам, пени не будут начислять. Отсрочку могут дать сразу по нескольким налогам и пеням по ним.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, должник должен вместе с заявлением принести в суд документы:

  • справку из банка об остатках денег на них;
  • список контрагентов, перед которыми у должника есть обязательства. Такое бывает если должник — самозанятый или работает по договору гражданско-правового характера;
  • график погашения долга;
  • сведения об имуществе.

Взыскание. Если гражданин не сможет доказать неплатежеспособность, суд в течение трех дней направит постановление приставам. Еще три дня у приставов есть на то, чтобы начать исполнительное производство. Но перед этим пристав направляет должнику уведомление со сроком добровольной уплаты долга — обычно это 5 дней. Если должник не рассчитается в срок — приставы начнут взыскивать средства в следующем порядке:

  • со счетов в банке;
  • наличные деньги;
  • движимое и недвижимое имущество, кроме того, что используется в повседневном обращении. Например, посуда или одежда.

Запомнить

  1. Пени для физлиц налоговая начисляет, если плательщик вовремя не уплатил имущественные налоги: за землю, транспорт или недвижимость.
  2. Пени начисляют за каждый день просрочки — 1/300 ставки Центробанка за день, умноженная на сумму налога.
  3. Уплатить налог и пени можно на «Автоналогах» или на сайте ФНС.
  4. Чтобы пожаловаться на излишне начисленные пени, оформите жалобу на сайте ФНС, в личном кабинете.
  5. Если налог и пени не платить, налоговики направляют требования о взыскании в суд. Cуд передаст дело приставам, а те спишут деньги со счетов или арестуют имущество.
  6. Чтобы ничего не пропустить от налоговой, подпишитесь на уведомления «Автоналогов».

Настройка пени и ошибки при начислении пени в 1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК

Что делать, если в программе 1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК происходит начисление пени на лицевые счета, у которых имеется переплата или нет задолженности?

Почему происходит начисление пени на л/с, у которого переплата?

Расчет пени производится по следующей формуле:

Пени = База для расчета пени * Ставка рефинансирования / 300 * Количество дней просрочки платежа

Отсчет количества дней просрочки платежа начинается со следующего дня после установленного срока платежа. Т.е. если срок платежа установлен 10-ым числом месяца, то отсчет количества дней просрочки начнется с 11 числа и будет продолжаться до полного погашения суммы задолженности (включая день погашения).

База для расчета пени вычисляется следующим способом:

+ – ,

где:

– задолженность лицевого счета на конец месяца (далее – Базовый месяц), за который начисляются пени.

– это итоговая сумма всех перерасчетов, произведенных в период с конца Базового месяца до даты начисления пени и соответствующих месяцу начисления пени.

– оплаты, поступившие от лицевого счета в период с конца Базового месяца до даты начисления пени.

Перед начислением пени в программе необходимо указать настройку для расчета. Настройка производится в справочнике «Настройки расчета пени», созданный вариант выбирается в учетной политике ЖКХ на закладке «Пени».

В настройке определяется процентная ставка для расчета пени или доля ставки рефинансирования ЦБ, вариант оплаты пени. Также можно указать дату начала учета начислений — дату, начиная с которой необходимо получать начисления для расчета пени. Если дата не указана, ограничения начислений по периоду для расчета пени не будет.

Расчет пени в программе производится в разрезе услуг. То есть, если общая сумма платежа лицевого счета погасила задолженность, но по какой-либо из услуг имеется долг, то на эту услугу пени будут начислены.

Для таких ситуаций используется документ «Закрытие периода по начислениям ЖКХ». Документ позволяет переносить авансы с услуг на погашение долга по другим услугам. Настройки документа производятся в учетной политике ЖКХ на закладке «Закрытие периода».

При распределении авансов, сначала аванс по услуге распределяется по долгам этой же услуги по всем месяцам задолженности. Нераспределенные остатки распределяются в зависимости от следующих настроек:

  • Разрешить перенос авансов с одной услуги на долги по другим услугам — если флажок установлен, то при закрытии периода аванс по одной услуге будет распределяться по долгам других услуг. В противном случае аванс по одной услуге будет всегда распределяться только на долги этой же услуги.
  • Выполнять перенос в рамках одного месяца начисления (данный флажок доступен, если установлен флажок»Разрешить перенос авансов с одной услуги на долги по другим услугам») — если флажок установлен, то аванс по услуге будет распределяться по долгам других услуг только в пределах одного месяца начисления. В противном случае распределение будет производиться по всем месяцам задолженности по методу ФИФО.
  • Разрешить перенос аванса по начислениям на погашение задолженности по пени — если флажок установлен, то аванс по начислениям услуг будет распределяться по задолженности начислений и пени согласно варианту оплаты пени (вариант оплаты пени, указанный на закладке «Пени»). В противном случае аванс по начислениям на задолженность по пени распределяться не будет.

Документ нужно создавать в конце месяца после регистрации всех оплат (создания документов «Регистрация оплаты».

Если по каким-то лицевым счетам есть переплаты, но считаются пени, возможно оплаты распределились некорректно. В таком случае рекомендуем проверить последние проведенные оплаты по лицевому счету в документе «Регистрация оплаты», а именно табличную часть «Расшифровка оплаты». Необходимо убедиться, что оплата действительно распределилась на тот месяц, по которому некорректно начисляются пени. Возможно, оплаты по услугам распределены некорректно (то есть оплата распределилась не на нужный месяц, вследствие чего рассчитались пени) и не проведены документы «Закрытие периода по начислениям ЖКХ».

Если это так, рекомендуем выполнить следующие действия:

— перепровести оплаты помесячно с момента начала ведения учета с помощью обработки «Перепроведение регистраций оплаты». Обработку можно скачать здесь:

http:/ms-tlt.ru/images/pereprovedenie_oplat.epf;

— проверить, что в учетной политике ЖКХ на закладке «Закрытие периода» установлен флажок «Разрешить перенос авансов с одной услуги на долги по другим услугам»;

— провести документ «Закрытие периода по начислениям ЖКХ» по всем объектам

При этом документы «Регистрация оплаты» проводятся не за весь период (например, 01.01.2016-30.06.2016), а именно отдельно за каждый месяц (01.01.2016-31.01.2016). После этого создается документ «Закрытие периода по начислениям ЖКХ» за месяц. Затем аналогичные действия выполняются за следующий месяц.

Для анализа взаиморасчетов по услугам можно использовать отчет «Карточка расчетов» с отбором по лицевому счету и услуге.