Взносы с заработной платы в 2017 году

Страховые взносы станут федеральными платежами, обязательными к уплате на всей территории РФ. На плательщиков взносов распространятся общие правила налогового администрирования. В связи с этим Минфин России сможет давать им письменные разъяснения.

Тарифы страховых взносов

Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам¸ общие ставки страховых взносов не изменятся. В 2017 году тарифы таковы:

  1. на обязательное пенсионное страхование:
  • до достижения предельной величины базы по взносам – 22 процента;
  • свыше предельной величины базы по взносам – 10 процентов;
  1. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности
    и в связи с материнством (ВНиМ):
  • с вознаграждений иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов),
    до достижения предельной величины базы по взносам – 1,8 процента;
  • с вознаграждений иным физическим лицам в рамках предельной величины базы
    по взносам – 2,9 процента;
  1. на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Предельная база страховых взносов

Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, в 2017 году Правительство РФ установит предельную величину базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на ВНиМ. При этом по «пенсионным» страховым взносам предельная величина базы будет установлена с учетом размера средней зарплаты в РФ на 2017 год, увеличенного в 12 раз, с применением повышающего коэффициента 1,9. А по страховым взносам на ВНиМ предельную величину базы проиндексируют с 1 января 2017 года исходя
из роста средней заработной платы в РФ.

Пониженные тарифы страховых взносов

Изменения таковы. В 2017 году организации и предприниматели, применяющие УСН по видам деятельности, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ, смогут применять пониженные тарифы, только если доходы этих лиц за налоговый период (календарный год) не превысят 79 млн рублей. При превышении лимита доходов нужно будет пересчитать облагаемую базу с начала года.

Уплата страховых взносов

Платить страховые взносы придется ежемесячно – не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма платежа определяется как произведение тарифов страховых взносов и базы по взносам, сформированной с начала расчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев) до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом взносов, исчисленных по итогам предыдущего месяца. Кроме того, сумма страховых взносов на ВНиМ уменьшится на сумму расходов по выплате пособий.

Платить страховые взносы нужно будет в рублях и копейках, отдельно по каждому виду взносов.

Отчетность по страховым взносам

С 2017 года вводится новый единый расчет по страховым взносам. В нем планируются к заполнению следующие данные: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, сумма взносов и иная информация, служащая основанием для исчисления и уплаты взносов.

Сдавать единый расчет по страховым взносам придется ежеквартально (по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года), не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, в налоговый орган:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют вознаграждения в пользу физических лиц;
  • по месту жительства предпринимателя, выплачивающего вознаграждения физическим лицам.

При численности получателей выплат за предшествующий период более 25 человек сдать единый расчет по страховым взносам придется в электронной форме по ТКС с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. А при количестве получателей выплат 25 человек и менее представление расчета в электронной форме – это уже право, а не обязанность плательщика взносов.

Возврат страховых взносов

Под возврат подпадают как излишне уплаченные, так и излишне взысканные страховые взносы. Правила их возврата в 2017 году устанавливает Налоговый кодекс РФ. Эти правила аналогичны правилам о возврате налогов.

Возврат страховых взносов возможен только после зачета в счет задолженности по соответствующим пеням и штрафам. Однако излишне уплаченные и излишне взысканные взносы на обязательное пенсионное страхование не вернут, если сведения о них представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Буквенно-цифровая идентификация используется банковскими службами для упрощения системы безналичных платежей. Аббревиатура КБК означает «коды бюджетной классификации». Она показывает, что средства пойдут в государственные службы. В статье рассмотрим расшифровку КБК 18210202090070000160 2018 г.: какой налог оплачивается по этому коду и как его изменить для оплаты пеней, штрафов и процентов.

Для удобства проведения расчетов введены заготовки шифров, в которых предусмотрено место для ввода данных на каждый отдельный случай. Для уточнения используется цифровой шаблон — набор из двадцати цифр, составляющий семь блоков. Каждый из них содержит комбинацию цифр, имеющих определенное значение.

В нашем случае КБК 18210202090070000160 — это шаблон для оплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), суммы которых рассчитаны в период до 1 января 2017. Для уплаты взносов, рассчитанных с 1 января 2017 года, используется числовая комбинация группы подвидов дохода (причина платежа) 1010.

Какой налог оплачивается в 2018–2019 гг. по КБК 18210202090070000160, его расшифровка:

  • 182 — код получателя — Федеральная налоговая служба;
  • 1 — группа поступления денежных средств — доход;
  • 02 — код платежа — бюджет Российской Федерации;
  • 02090 — код статьи дохода в госбюджете — уплата страховых взносов в ОСС по ВНиМ в бюджет субъекта РФ;
  • 07 — уровень бюджета — бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
  • 0000 — причина платежа — изменяемая комбинация;
  • 160 — категория дохода госбюджета — обязательное страхование.

По цифрам видно, что шаблон предназначен для оплаты взносов по обязательному социальному страхованию. Этот КБК обозначает взносы на обязательное страхование в случае больничного и декрета в целом, использовать его в таком виде нельзя: группу цифр 0000 нужно менять в зависимости от причины платежа. Для конкретных платежей по ОСС применяются следующие КБК:

В чем суть страховых взносов

Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.

Виды страховых взносов

Существует четыре вида страховых взносов.

  • Первый вид — пенсионные взносы. Они делятся на взносы на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию.
  • Второй вид — медицинские взносы.
  • Третий вид — взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд социального страхования (ФСС) выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
  • Четвертый вид — взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».

Заполнить, проверить и сдать всю отчетность по взносам через интернет Сдать бесплатно

В 2009 году и раньше первый, второй и третий вид страховых взносов входили в единый социальный налог. В период с 2010 года по 2016 год они регулировались Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Начиная с 2017 года они регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Четвертый вид — взносы «на травматизм» — регулируются Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ) и Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ.

Кто платит страховые взносы

  • организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.

На что начисляются взносы

Выплаты сотрудникам

Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Выплаты подрядчикам

Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или иных гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника).

Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

В отношении иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, установлены определенные особенности (см. табл.). О документах, по которым можно определить статус иностранца, читайте в статье «Как начислять взносы на выплаты иностранцам». Об особенностях, которые предусмотрены для граждан стран, входящих в Евразийский экономический союз, читайте в статье «Работники из Белоруссии, Казахстана и Армении: как начислять им, страховые взносы, пособия и НДФЛ в 2015 году».

Страховые взносы за иностранцев

Выплаты Пенсионные взносы Медицинские взносы Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Взносы «на травматизм»
Иностранец постоянно или временно проживает в РФ
в рамках трудового договора начисляются начисляются начисляются начисляются
в рамках гражданско-правового договора начисляются начисляются не начисляются начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец временно пребывает в РФ
в рамках трудового договора начисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом) не начисляются начисляются начисляются
в рамках гражданско-правового договора начисляются (если иностранец не является высококвалифицированным специалистом) не начисляются не начисляются начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании или выполняет работы или оказывает услуги за рубежом по договору подряда
не начисляются не начисляются не начисляются не начисляются

На что не начисляются взносы

Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 422 НК РФ.

Существует и перечень выплат, освобожденных от взносов «на травматизм» (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Он практически совпадает со списком, принятым для остальных взносов.

На практике много споров возникает из-за выплат, которые не упомянуты в приведенных выше перечнях и не связаны с трудовыми обязанностями. Это относится, в частности, к премиям по случаю юбилея, к стоимости путевок, оплаченных работодателем и др. По мнению страхователей, взносы на такие суммы начислять не нужно, однако налоговики и сотрудники фондов считают иначе. Подобные споры нередко заканчиваются в суде, причем арбитражная практика по данному вопросу весьма противоречива (подробнее об этом читайте в статье «На какие выплаты в пользу сотрудников нужно начислить взносы в ФСС»).

Как рассчитать базу для начисления взносов

Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

Облагаемая база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2020 году размер предельной базы составляет 912 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 912 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2021 года, отсчет пойдет заново.

База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины, предусмотрен пониженный тариф (см. ниже). Так, в 2020 году предельная величина по пенсионным взносам составляет 1 292 000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф.

База по медицинским взносам и по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.

Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).

Для большинства плательщиков в отношении выплат сотрудникам действуют тарифы, указанные в таблице.

Тарифы страховых взносов для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Существуют две льготные категории. Это социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, занимающиеся определенныи видами деятельности (научные разработки, массовый спорт и проч.) и благотоврительные организации на УСН. Эти категории до 2024 года включительно будут платить только пенсионные взносы по ставке 20%.

С апреля 2020 года введены льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее о субъектах МСП см.: «Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2020 году»). К части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, субъекты малого и среднего бизнеса смогут применять пониженные тарифы взносов. А именно:

  • на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — 10,0%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %
  • на обязательное медицинское страхование — 5,0%;

Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам. Например, в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9%. Причем повышенная ставка применяется даже к доходам, превышающим предельную величину. Основанием, освобождающим страхователя от дополнительных тарифов, являются результаты специальной оценки условий труда.

Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.

ВНИМАНИЕ. В свзяи с пандемией применяется нулевой тариф к пенсионным, медицинским взносам, а также взносам «на больничные» за апрель, май, июнь 2020 года для следующих категорий:

— ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса, включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) (перечень утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: «Расширен список кодов ОКВЭД, по которому определяется пострадавший от коронавируса бизнес»);

— компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Взносы с доходов предпринимателей и других «индивидуалов»

Для тех, кто работает «на себя», установлены отдельные правила.

«Индивидуалы» в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере.

В общем случае в 2020 году пенсионные взносы для предпринимателей и прочих «частников» (за исключением глав крестьянских хозяйств) рассчитывается следующим образом. Если доходы в расчетном периоде не превысили 300 000 руб., то платеж равен 32 448 руб. Если доходы превысили 300 000 руб., то платеж равен 32 448 руб. плюс 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. При этом сумма не должна превышать 259 584 руб. (32 448 руб. х 8).

ВНИАМАНИЕ. В связи с пандемией для ИП, работающих в наиболее пострадавших от распространения коронавируса отраслях (перечень утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: «Расширен список кодов ОКВЭД, по которому определяется пострадавший от коронавируса бизнес») введен пониженный тариф. Фиксированная часть пенсионных взносов за 2020 год составляет 20 318 руб. (см. «Для пострадавших от коронакризиса ИП снижены взносы «за себя»»).

Рассчитать взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД и сдать отчетность через интернет

Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств размер пенсионных взносов не зависит от величины доходов, и в 2020 году составляет 32 448 руб. Данная величина умножается на количество всех членов хозяйства, включая его главу.

Фиксированные платежи по медицинским взносам для ИП и прочих «частников» составляют в 2020 году 8 426 руб. Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств размер медицинских взносов в 2020 году составляет 8 426 руб., умноженные на число участников (включая главу).

Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.

Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи. В 2020 году их величина равна 4 221,24 руб.

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» не платятся.

Если деятельность временно приостановлена из-за отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, за инвалидом или пожилым человеком, из-за военной службы по призыву или из-за пребывания за границей супругом военнослужащим или дипломатом, то фиксированные платежи за время приостановки не платятся.

Как работодатели определяют сумму, подлежащую перечислению

Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.

Автоматически формировать платежки на уплату взносов по данным из РСВ и сдавать отчетность через интернет

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.

Взносы «на травматизм» также перечисляются ежемесячно. Для некоторых страхователей установлены надбавки или скидки. В этом случае сумма платежа увеличивается или уменьшается исходя из размера надбавки или скидки.

Когда и как платить взносы

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, по взносам «на травматизм», а также по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября и т д.

Бесплатно заполнить платежку в бухгалтерском веб‑сервисе

ВНИМАНИЕ. В 2020 году продлен срок уплаты для следующих категорий:

— организации и ИП, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года и которые относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса (список таких отраслей утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434);

— компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты.

Указанные категории должны платить взносы (пенсионые, медицинские и «на больничные») в следующие сроки:

— за март 2020 года — не позднее 15 октября 2020 года (отсрочка 6 месяцев);

— за июль 2020 года — не позднее 15 декабря 2020 года (отсрочка 4 месяца).

Указанные категории должны платить взносы «на травматизм»:

— за март 2020 года — не позднее 15 октября 2020 года (отсрочка 6 месяцев);

— за апрель 2020 года — не позднее 16 ноября 2020 года (т.к. 15 ноября — это выходной; отсрочка на 6 месяцев);

— за май 2020 года — не позднее 15 декабря 2020 года (отсрочка 6 месяцев);

— за июнь 2020 года — не позднее 16 ноября 2020 года (т.к. 15 ноября — это выходной; отсрочка на 4 месяца);

— за июль 2020 года — не позднее 15 декабря 2020 года (отсрочка 4 месяца).

Для каждого из видов взносов нужно оформлять отдельную платежку. Это правило распространяется и на взносы по социальному страхованию. Так, для взносов «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует оформить две самостоятельные платежки.

«Индивидуалы» перечисляют пенсионные взносы в следующие сроки. Взносы в размере 32 448 руб. нужно заплатить не позднее 31 декабря 2020 года. Взносы, исчисленные с суммы, превышающей 300 000 руб., нужно перечислить не позднее 1 июля 2021 года.

ВНИМАНИЕ. В 2020 году на 4 месяца продлен срок уплаты пенсионных взносов с суммы, превышающей 300 000 руб., начисленных за 2019 год. ИП должны перевести их в бюджет не позднее 2 ноября 2020 года (т.к. 1 ноября приходится на выходной; см. «Перенесены сроки уплаты налогов и взносов»).

Медицинские взносы «индивидуалы» перечисляют не позднее 31 декабря текущего года. Так, сумму 8 426 руб. следует перевести не позднее 31 декабря 2020 года. А те, кто добровольно застраховался на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в срок не позднее 31 декабря текущего года делают перечисления по данному виду страхования (4 221,24 руб. надо перечислить не позднее 31 декабря 2020 года).

Если последняя дата уплаты взносов приходится на выходной или праздник, перечислить деньги можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет считаться просрочкой.

Платежи по пенсионным и медицинским взносам, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно делать в целых рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля). Взносы «на травматизм» перечисляются в рублях и копейках, без округления.

Срок и способ сдачи отчетности по страховым взносам

Работодатели представляют в ИФНС ежеквартальный расчет (РСВ) по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сдавать этот расчет нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом. Иными словами, расчет в общем случае нужно сдать не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Бесплатно заполнить и сдать актуальную на сегодня форму РСВ через интернет

Работодатели со среднесписочной численностью персонала 11 человек и более должны сдавать новый расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность составляет 10 человек и менее, отчитаться по взносам можно на бумаге Отметим, что указанный расчет по взносам заполняется в отношении периодов, начиная с первого квартала 2017 года (см. «Каким станет расчет по страховым взносам в 2017 году: новая форма и правила ее заполнения»). За 2016 год и более ранние периоды следует отчитываться по формам РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и по форме 4-ФСС, действующей в данных периодах.

Кроме того, работодатели обязаны отдельно отчитаться перед фондом соцстрахования по взносам «на травматизм» по форме 4-ФСС (с 2017 года данная форма применяется в новой редакции). Способ ее представления влияет на сроки. Так, «на бумаге» следует отчитаться не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января). Если же отчетность представляется в электронном виде, то отчитываться можно не позднее 25 числа (то есть, на пять дней дольше). Новую редакцию формы 4-ФСС следует применять, начиная с отчетности за I квартал 2017 года. Отчитываться за 2016 год и более ранние периоды необходимо при помощи «прежней» версии 4-ФСС (см. «Фонд социального страхования утвердил новую форму расчета 4-ФСС»).

Заполнить и сдать через интернет 4‑ФСС по действующей форме

Также работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность. Начиная с 2017 года к ней относится ежемесячная форма СЗВ-М (срок сдачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным); ежегодный отчет о стаже по форме СЗВ-СТАЖ (сдается не позднее 1 марта; формы утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.18 № 507п) и реестры застрахованных лиц в случае уплаты за них дополнительных страховых взносов.

С 2020 года работодатели должны сдавать в Пенсионный фонд еще один отчет — по форме СЗВ-ТД. Он введен в связи с появлением электронных трудовых книжек. В 2020 году новую форму следует сдать, если работник устроился в штат, перевелся на другую постоянную работу, подал заявление о выборе формы трудовой книжки (бумажная или электронная) или уволился. В каждом из этих случаев срок для сдачи отчета — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло соответствующее событие. Если сведения сдаются впервые, одновременно нужно представить сведения о трудовой деятельности у этого же страхователя по состоянию на 1 января 2020 года. Подробнее об этом — в статье «СЗВ‑ТД: введен новый отчет, который страхователи будут сдавать в ПФР с 2020 года».

Заполнить и сдать СЗВ-ТД через интернет Сдать бесплатно

Сведения на 25 человек и более представляются в Пенсионный фонд в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдать на бумаге.

Если последняя дата предоставления отчетности приходится на выходной или праздник, отчитаться можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет просрочкой.

Предприниматели и прочие «индивидуалы» без наемных работников не отчитываются по взносам, уплаченным за себя. Единственное исключение сделано для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они сдают в налоговую инспекцию расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. За 2017 год и более поздние периоды расчет нужно сдать на позднее 30 января года, следующего за истекшим расчетным периодом. Персонифицированную отчетность никто из «индивидуалов» не представляет.

Отчетность по взносам в 2020 году

ВНИМАНИЕ. В 2020 году продлен срок предоставления расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года (см. «Перенесены сроки уплаты налогов и взносов»).

В текущем году работодатели должны представлять в налоговую инспекцию ежеквартальный расчет по взносам в следующие сроки:

  • за 2019 год не позднее 30 января 2020 года;
  • за первый квартал не позднее 15 мая 2020 года;
  • за полугодие не позднее 30 июля 2020 года;
  • за девять месяцев не позднее 30 октября 2020 года;
  • за 2020 год не позднее 1 февраля 2021 года.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств сдают в налоговую инспекцию ежеквартальный расчет по взносам в следующие сроки:

  • за 2019 год не позднее 30 января 2020 года;
  • за 2020 год не позднее 1 февраля 2021 года.

Форму 4-ФСС нужно представить в фонд соцстрахования в следующие сроки:

  • за 2019 год: «на бумаге» — не позднее 20 января 2020 года; по интернету — не позднее 27 января 2020 года;
  • за первый квартал: — не позднее 15 мая 2020 года (срок перенесен в связи с коронавирусом; см. «4‑ФСС за I квартал разрешили сдать позже»);
  • за полугодие: «на бумаге» — не позднее 20 июля 2020 года; по интернету — не позднее 27 июля 2020 года;
  • за девять месяцев: «на бумаге» — не позднее 21 октября 2020 года; по интернету — не позднее 26 октября 2020 года;
  • за 2020 год: «на бумаге» — не позднее 20 января 2021 года; по интернету — не позднее 25 января 2021 года.

Форма СЗВ-М сдается в Пенсионный фонд не позднее: 15 января 2020, 17 февраля 2020 года, 16 марта 2020 года, 15 апреля 2020 года, 15 мая 2020 года, 15 июня 2020 года, 15 июля 2020 года, 17 августа 2020 года, 15 сентября 2020 года, 15 октября 2020 года, 16 ноября 2020 года, 15 декабря 2020 года, 15 января 2021 года.

Форма СЗВ-СТАЖ за 2019 год сдается в Пенсионный фонд не позднее 2 марта 2020 года, за 2020 год не позднее 1 марта 2021 года.

Заполнить, проверить и сдать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ через интернет

Форма СЗВ-ТД в отношении работника, который в 2020 году устроился в штат, перевелся на другую постоянную работу, подал заявление о выборе формы трудовой книжки или уволился — подается в ПФР не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло соответствующее событие. Если 15-е число приходится на выходной или праздник, срок сдачи переносится на первый следующий рабочий день.

Форма СЗВ-ТД по состоянию на 1 января 2020 года в отношении работников, которые устроились в 2019 году или ранее, а в 2020 году не увольнялись, не переводились и не подавали заявления о выборе формы трудовой книжки — сдается в ПФР не позднее 15 февраля 2021 года.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 12 сентября 2016 г.

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 – это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов – организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вместе с тем изменятся формы отчетности, которые плательщики взносов с 2017 года должны будут сдавать в налоговые органы (а не территориальные отделения ПФР), а также сроки их представления.

В общем, нас ждут новые страховые взносы с 2017 года. Но принятые поправки говорят о том, что в процедуре начисления и уплаты взносов глобальных перемен не будет.

Страховые взносы в 2017 году: ставки

Ниже в таблице приведены актуальные для начисления в 2017 году страховых взносов ставки с выплат работников (ст. 426 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

в ПФР на обязательное пенсионное страхование в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) в ФФОМС на ОМС
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы С суммы превышения установленной предельной величины базы С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы С суммы превышения установленной предельной величины базы 5,1%
22% 10% 2,9% Не начисляются

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов – 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вид взноса Сумма*
Фиксированный платеж в ФФОМС 4 590 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 5,1%)
Фиксированный платеж в ПФР, если сумма годового дохода ИП не превысила 300 000 руб. 23 400 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 26%)
Доплата в ПФР, если сумма годового дохода ИП превысила 300 000 руб. 1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб., но не более 163 800 руб.
Максимальная сумма взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в 2017 году, – 187 200 руб. (8 х 7500 руб. х 12 мес. х 26%). За вычетом фиксированного платежа в ПФР получается 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.)

* Расчеты выполнены исходя из МРОТ, равного 7500 руб., действующему с 1 июля 2016 года (ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ)