За неиспользованный отпуск

Кому положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году?

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника является обязанностью работодателя и не зависит от причины увольнения, однако есть некоторые нюансы.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск положена работнику в двух случаях:

  1. Взамен неиспользованной части оплачиваемого отдыха, которая превысила 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). То есть на получение выплаты вправе претендовать только те сотрудники, которым предоставляется удлиненный основной оплачиваемый отдых либо полагаются дополнительные дни.
  2. При увольнении работника (ст. 127 ТК РФ).

Содержание

Кому не платят компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?

  • Компенсацию за неиспользованный отпуск не платят, если основанием для работы является не трудовой, а гражданско-правовой договор. Например, договор подряда, перевозки или возмездного оказания услуг (ч. 8 ст. 11 ТК РФ).
  • Сотрудники, проработавшие в компании 14 календарных дней или меньше (письма Роструда от 08.06.07 № 1920-6 и от 26.07.06 № 1133-6).

Расчет количества дней, подлежащих оплате

В случае увольнения работника, организация обязана компенсировать все отпуска, которые он не смог использовать за время работы в компании (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

За каждый год работы сотруднику полагается не менее 28 календарных дней оплачиваемого отпуска (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Причем речь идет именно о рабочем, а не о календарном годе (ч. 1 ст. 14 ТК РФ). То есть рабочий год определяется по каждому сотруднику в отдельности — с даты принятия работника в компанию. Например, для сотрудника, приступившего к работе 13 сентября, первым рабочим годом считается период с 13 сентября 2016-го по 12 сентября 2017-го.

Чтобы определить, сколько дней необходимо компенсировать работнику, следует подсчитать разницу между общим количеством заработанных и использованных дней отпуска.

Алгоритм подсчета количества дней отпуска таков:

  • Определить общее количество полных рабочих лет и умножить его на продолжительность оплачиваемого отпуска, положенного сотруднику.
  • Подсчитать общее количество полностью отработанных месяцев (не календарных месяцев, а индивидуальных рабочих от даты зачисления в штат организации сотрудника, как мы говорили выше) в последнем рабочем году.
  • За каждый полный месяц работнику полагается не менее чем 2,33 дня основного отпуска (28 календ.дн: 12 мес). По такому же принципу определяют количество дней дополнительных отпусков, заработанных сотрудником.

Не рекомендуем использовать в расчетах именно 2,33 дня, округленных до второго знака после запятой, в ситуациях, когда в последнем рабочем году сотрудник отработал более чем один полный месяц.

  • В месяце, в котором происходит увольнение, необходимо подсчитать количество календарных дней, приходящихся на отработанное сотрудником время. Если оно составило 15 календарных дней или более, то этот месяц принимается за полный и за него полагается как минимум 2,33 дня отпуска.

Если в последнем месяце сотрудник отработал менее 15 календарных дней, то за такой месяц компенсация не выплачивается. (Положение пункта 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках).

  • Суммировать общее количество дней, заработанных сотрудником. Если в результате расчетов получилось дробное число, то его можно либо вообще не округлять до целого, либо округлить в пользу работника. Правила математического округления в данном случае не используются (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.05 № 4334-17).
  • Разница между количеством заработанных и использованных дней и есть те дни, за которые необходимо выплатить деньги.

Исключение: в расчете компенсации за неиспользованный отпуск касается сотрудников, которые увольняются, отработав в организации 11 месяцев или чуть более. Им полагается отпуск как за полный год работы, то есть продолжительностью не менее 28 календарных дней. Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается ему как за целый год работы. Это же правило действует, если сотрудник отработал в компании 1 год 11 месяцев, 2 года 11 месяцев и т. п. (пункт 28 Правил).

Стаж работы

Что входит в стаж работы, который разрешает ежегодный основной отпуск?

В стаж, который дает право на оплачиваемый отпуск, включается все время работы сотрудника в организации (ч. 1 ст. 121 ТК РФ), а именно:

  • когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы или должность (оплачиваемый отпуск, служебные командировки, учебный отпуск, повышения квалификации и. т. п.);
  • время вынужденного прогула в случае незаконного увольнения или отстранения от работы и последующего восстановления на прежнем месте работы;
  • периоды отстранения от работы сотрудника, не прошедшего обязательный медосмотр не по своей вине; отпусков без сохранения зарплаты, предоставленных по просьбе работника, при условии, что общая продолжительность таких дней составила не более 14 календарных дней в целом за весь рабочий год.

Важно помнить, что в стаж работы, который дает право на ежегодный дополнительный отпуск за работу во вредных или опасных условиях труда, включается только фактически отработанное в таких условиях время (ч. 3 ст. 121 ТК РФ).

Что не входит в стаж работы, который разрешает ежегодный основной отпуск? (ч. 2 ст. 121 ТК РФ)

  • время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора или трех лет;
  • период отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных статьей 76 ТК РФ (из-за непрохождения инструктажа по охране труда , появления на работе в состоянии алкогольного опьянения и т.д.).
  • время нахождения работника в отпусках, которые он брал «за свой счет» без сохранения зарплаты, если их общая продолжительность превысила 14 календарных дней в течение рабочего года (ч. 1 ст. 121 ТК РФ).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2017

Если организация решила выплатить работнику денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, то ее сумма определяется путем умножения среднего дневного заработка сотрудника на количество дней отдыха, взамен которых она выплачивается (ст. 139 ТК РФ).

Расчет среднего дневного заработка

Средний дневной заработок определяется по тем же правилам, которые установлены для расчета отпускных. Его исчисляют за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начисления выплаты (ч. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения № 922). Порядок его расчета зависит от того, полностью или нет отработан указанный период.

Расчетный период отработан полностью (за последние 12 календарных месяцев работник не отдыхал, не ездил в командировки, не болел и не отсутствовал на работе по другим причинам). В этом случае средний дневной заработок определяется по формуле (п. 10 Положения № 922): СДЗ=ЗП:12мес:29,3дн (где СДЗ — средний дневной заработок; ЗП — заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев; 29,3 дн. — среднемесячное число календарных дней).

Расчетный период отработан не полностью. Тогда, из расчета следует исключить время, когда сотрудник по тем или иным причинам отсутствовал на работе и суммы, начисленные за указанное время соответственно.

Обратите внимание, что оплата больничного листа исключается из заработка, принимаемого в расчет (п. 5 Положения № 922).

В каждом из месяцев, отработанных не полностью, определяют количество учитываемых календарных дней. Для этого используется формула: КДнеполн=29,3дн:КДобщ x КДотр (где КДнеполн — количество учитываемых календарных дней в неполностью отработанном месяце; КДобщ — общее количество календарных дней в месяце; КДотр — количество календарных дней в том же месяце, приходящихся на отработанное сотрудником время).

Средний дневной заработок в ситуации, когда один или несколько из последних 12 календарных месяцев отработаны не полностью, рассчитывают по формуле (п. 10 Положения № 922): СДЗ=ЗП:(КМполн x 29,3 дн.+ КДнеполн1+КДнеполн2+КДнеполн n), где ЗП — заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев (за минусом сумм, исключаемых из среднего заработка согласно пункту 5 Положения № 922); КМполн — количество полностью отработанных месяцев расчетного периода; КДнеполн1 КДнеполн2, , КДнеполн n — количество календарных дней в каждом из не полностью отработанных месяцев.

Как организации оформить компенсацию за неиспользованный отпуск в 2017 году?

Чтобы получить сумму компенсации за неиспользованный отпуск, работник должен обратиться к работодателю с письменным заявлением о ее выплате (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).

Если организация согласна, решение об этом оформляется приказом. Унифицированная форма такого документа не утверждена, поэтому его составляют в произвольной форме. За основу можно взять бланк записки-расчета по форме № Т-60 или Т-61 (обе формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Информацию о замене части дней деньгами следует отразить в разделе VIII личной карточки работника (форма № Т-2, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). В этом разделе вместо дат начала и окончания отдыха делается запись «замена части отпуска денежной компенсацией» и указываются реквизиты приказа.

Кроме того, сведения о количестве дней, вместо которых работнику выплачена компенсация, следует включить в графу 10 «Примечание» графика отпусков (форма № Т-7 , утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Расчет суммы выплаты приводится в записке-расчете, которую составляют по форме № Т-61 .

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: налоги и взносы

Налог на прибыль. В налоговом учете работодателя денежные компенсации за неиспользованные отпуска относятся к расходам на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Всю сумму выплаты увольняющемуся работнику, организация вправе включить в расходы. Это относится к компенсации всех накопившихся отпусков сотрудника за все периоды его работы в компании, а не только за текущий год.

НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ на общих основаниях, поскольку она не включена в перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). Из суммы, выплачиваемой увольняющемуся работнику, организация обязана удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. На сумму любой компенсации за неиспользованный отпуск работодатель должен начислить страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на случай травматизма и профзаболеваний.

Может ли работодатель отказать заменить часть отпуска денежной выплатой?

Да, замена части отпуска денежной выплатой является правом, а не обязанностью работодателя. Поэтому, он вправе отказать сотруднику в удовлетворении просьбы и предложить ему отдохнуть.

Что грозит организации за замену основного отпуска компенсацией?

Нельзя заменять обычный отпуск компенсацией без увольнения!

Что делать, если работник, продолжающий, трудиться в компании, не использовал несколько дней из основного отпуска (28 календарных дней) и попросил выплатить ему за оставшиеся дни деньги? Во избежание нарушения требования Трудового кодекса, следует ему отказать.

В противном случае, инспекция по труду вправе оштрафовать компанию на сумму от 30 000 до 50 000 рублей, а ее должностных лиц на сумму от 1000 до 5000 рубублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Если в течение года, тоже должностное лицо совершит аналогичное административное правонарушение (неправомерно выплатит работнику компенсацию за неиспользованный отпуск), его могут дисквалифицировать на срок до трех лет и оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 рублей, штраф организации составит от 50 000 до 70 000 рублей (ч. 3 ст. 4.5 и ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме того, нарушение Трудового кодекса, повлечет проблемы с налоговыми органами: они исключат из расходов на оплату труда сумму за неиспользованную часть основного отпуска (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Важные нюансы:

  • Несовершеннолетние работники и беременные женщины должны использовать свои дни отдыха, а не получать за них деньги (ч. 3 ст. 126 ТК РФ). Это касается как основных, так и дополнительных оплачиваемых отпусков.
  • Дополнительные оплачиваемые дни сотрудникам за время их работы во вредных или опасных условиях труда нельзя заменить деньгами. Исключение — выплаты при увольнении (ч. 3 ст. 126 ТК РФ).
  • Если работник увольняется, писать заявление на компенсацию ему не надо. Основанием для выплаты будет его заявление об увольнении.
  • Если с работником заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, ему предоставляется оплачиваемый отпуск из расчета два рабочих, а не календарных дня за каждый месяц работы (ст. 291 ТК РФ).
  • Сотрудникам, занятым на сезонных работах полагается по два рабочих дня за каждый отработанный месяц (ст. 295 ТК РФ).

Остались вопросы? Звоните: 8 (495) 585-34-40, поможем рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск без ошибок!

Компенсация за неиспользованный отпуск

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск зависит от причины увольнения, количества отработанных дней и взятых официальных отгулов. В данной статье мы рассмотрим общие правила и примеры компенсации отпуска при увольнении.

В каких случаях положена компенсация и от чего зависит ее размер

По Трудовому кодексу РФ оплачиваемый отпуск длительностью 28 дней полагается за один рабочий год (ст. 115 ТК РФ).

Воспользоваться отпуском можно после 6 месяцев непрерывной работы у одного работодателя. По общему правилу количество дней отпуска складывается из 2,33 календарных дня за каждый отработанный в году месяц: 2,33 * 12 = 27,96.

Значение месяца в трудовом законодательстве принято за 29,3 дня (среднемесячное число календарных дней). Исходя из этих данных и строится расчет компенсации за неиспользованный отпуск:

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск = Среднедневной заработок х Количество неиспользованных дней отпуска

Однако сумма компенсации зависит также от двух важных факторов:

  1. причины увольнения (инициатива сотрудника или инициатива работодателя),
  2. отпускного стажа (то есть количества отработанных дней, влияющих на компенсацию).

Компенсация при увольнении по собственному желанию

  • Если сотрудник проработал больше 6 месяцев, но меньше года

Пример 1. Сотрудник проработал в компании ровно 7 месяцев при зарплате в 20 000 руб./мес. Затем нашел новую работу и уволился по собственному желанию. За 7 месяцев сотрудник заработал 140 000 руб. Как рассчитать денежную компенсацию за отпуск?

Первое: определяем, сколько дней отпуска положено сотруднику:

2,33 дня * 7 мес. = 16,31 день

Второе: определяем сумму компенсации. Для этого надо сначала рассчитать среднедневной заработок:

общую сумму полученной зарплаты делим на количество отработанных месяцев и на среднемесячное число календарных дней: 140 000 руб. / 7 мес. / 29,3 дня = 682,6 руб.

Таким образом, определяем сумму компенсации:

682,6 руб. * 16,31 день = 11 133 руб. 2 коп.

  • Если сотрудник проработал 11 месяцев

Пример 2. Допустим, что сотрудник на тех же условиях проработал не 7 месяцев, а 11 месяцев, после чего уволился. Как в этом случае рассчитать компенсацию за отпуск?

11 месяцев — это фактически отработанный год, поэтому в этом случае сотруднику положена компенсация за все 28 дней:

682,6 руб. * 28 дней = 19 112 руб. 8 коп.

  • Если сотрудник проработал в компании менее полугода

Несмотря на то, что сотрудник не получил право на оплачиваемый отпуск, он тем не менее имеет право на его компенсацию (ст. 122 Трудового кодекса РФ). При этом компенсация выплачивается, как и в предыдущих примерах, по пропорциональному принципу: среднедневная ЗП * количество неиспользованных дней отпуска. Однако если стаж работы в данной компании не превысил 15 дней, никакой компенсации не полагается.

Компенсация при увольнении, если она не связана с инициативой работника

  • Если сотрудник проработал больше полугода

Сотрудник имеет право получить полную компенсацию за все 28 дней отпуска, если проработал в организации более полугода, а потом был уволен по одной из следующих причин:

  • ликвидация организации (отдельных ее частей) или реорганизация;
  • сокращение штата (работ) или временная приостановка работ;
  • поступление на действительную военную службу;
  • выяснившаяся непригодность к работе.

Вернемся к нашему примеру 1 (сотрудник, проработавший 7 месяцев). При увольнении по собственному желанию его компенсация за отпуск составила 11 133 руб. 2 коп. Однако если бы он был уволен по одной из причин, указанных выше, его компенсация составила бы:

682,6 руб. * 28 дней = 19 112 руб. 8 коп.

  • Если сотрудник проработал менее полугода, но более 15 дней

В этом случае работник имеет право получения пропорциональной компенсации, то есть по формуле: среднедневная ЗП * количество неиспользованных дней отпуска.

Уточняющие моменты

  • В российском трудовом законодательстве существует понятие «удлиненный отпуск» в 42 или 56 календарных дней. Он присваивается таким категориям сотрудников, как педагоги.
  • Выплата компенсации сотруднику должна производиться в момент увольнения или не позднее дня после предъявления уволенным требования о расчете.
  • В стаж непрерывной работы засчитывается как время фактической работы, так и время сохранения места работы — время нахождения на больничном, нерабочие праздничные и выходные дни.
  • В стаж непрерывной работы не засчитываются прогулы без уважительной причины и отгулы в счет отпуска, поэтому данные дни не включаются в расчет при компенсации отпуска.

Павел Тимохин, руководитель бухгалтерской службы «Фингуру»

Так как сумма платы за проделанную работу у определенных категорий работников может варьироваться, Правительство РФ разработало порядок установления средней величины заработной платы. В 2017 году расчет среднего заработка для компенсации при увольнении работника, упразднении предприятия или уплотнении штата компании, предусмотрен регламентом трудового законодательства.

Расчёт среднедневного заработка

Вне зависимости от рабочего режима, действующего в учреждении, при расчете учитывается годовая заработная плата применительно фактически отработанного времени и фактически начисленной зарплаты. Календарным месяцем, как правило, считается временной интервал с первого по последний день месяца.

Чтобы рассчитать среднедневной заработок при увольнении используют формулу, в которую входит заработная плата, премиальные, компенсационные и дополнительные выплаты. Прерывающему рабочие взаимоотношения специалисту, предприятие (наниматель) должно вернуть все полагающиеся работнику денежные средства.

В расчетный период и в начисление заработной платы не включаются случаи:

  • сохранения заработной платы;
  • нетрудоспособности;
  • декретного отпуска;
  • простоя из-за независящих от работника причин;
  • периода стачки;
  • неоплачиваемого отпуска;
  • оплачиваемых дополнительных дней по уходу за недееспособными детьми;
  • отстранения от исполнения обязанностей с сохранением частичного или полного объема заработной платы.

В случае неполной отработки расчетного интервала учитывают фактическую зарплату за отработанный период. Средний дневной заработок используется при вычислении компенсационных выплат за неиспользованный отпуск и при начислении отпускных.

Индекс среднемесячного числа дней при расчете среднедневного заработка при увольнении составляет 29.3. Рассчитывая сумму заработка необходимо учитывать все формы поощрения персонала за выполненные трудовые обязанности по установленной на предприятии системе оплаты труда.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Средним заработком обозначают величину, которую рассчитывает бухгалтер, придерживаясь, определённых правил для выполнения исчислений некоторых видов выплат, предназначенных для выдачи работникам.

Рассматриваемый показатель применяется при вычислении различных компенсационных выплат, например, расчет среднедневного заработка при расчете компенсации при увольнении. Компенсация выдается сотруднику за неиспользованные дни отпуска до увольнения из организации.

При увольнении в 2017 году расчет среднего заработка выполняется по формуле:

СДЗ = База ÷ ОД, где:

  • База — это оплата с положительным результатом для сотрудника, учитываемая при вычислении доплаты за неиспользованный отпуск;
  • ОД — количество отработанных дней за период, в котором рассчитывается размер выходного пособия.

Базу и количество отработанных дней подсчитывают за тот же промежуток времени, называемый расчётным.

Следует обратить внимание на то, что для расчета среднемесячного заработка при увольнении по соглашению сторон используется общее правило, как и для расчета отпускных.

Расчет включает в себе общую сумму выплат, полученных сотрудником за год, сумма делится на 12 месяцев и коэффициент 29.3. Премия начисляется по результатам различных временных отрезков: месячных, квартальных, полугодовых и годовых.

Дни, подлежащие денежному возмещению

Для определения количества дней отпуска, которые необходимо компенсировать, количество использованных дней отдыха сопоставляют общему количеству дней отпуска, заработанных сотрудником в течение года.

Период отпуска, выдаваемого за 12 месяцев работы, состоит из 28-ми дней, то есть если разделить 28 календарных дней на количество месяцев в году, получится 2.3 дня для каждого месяца.

В отработанный за год период не будут включены дни отсутствия на рабочем месте без достаточного основания и период декретного отпуска.

К отпускному стажу можно будет отнести:

  1. фактическую работу;
  2. период отсутствия на рабочем месте (с сохранением рабочего места);
  3. вынужденное отсутствие из-за незаконного увольнения или отстранения от работы с последующим восстановлением на прежнем месте работы;
  4. отстранение от работы сотрудника, который не прошел обязательную медицинскую комиссию по причинам, не зависящим от него;
  5. предоставляемый отпуск без сохранения з/п по просьбе работника, не превышающего 14 дней.

Определяя количество компенсируемых дней отпуска учитывают рабочий, а не календарный год. Каждому сотруднику рабочий год устанавливается индивидуально. Если рабочий год сотрудника превышает 11 месяцев, он может рассчитывать на компенсацию в полном объеме, меньше — то число «не отгулянных» дней можно посчитать соразмерно выработанного сотрудником времени.

Образец вычисления компенсационных выплат

Например, работник был принят на работу в организацию в 2015 году. Количество нереализованных дней отпуска равно 28. В январе 2017 года сотрудник прерывает рабочие взаимоотношения с организацией. Расчетным периодом будет промежуток времени с 01.01.16 по 31.12.16. В этот временной отрезок сотрудник успел получить такие виды денежных поощрений:

  • заработная плата (суммарно) — 410 тыс. рублей;
  • оплата за работу сверх установленной продолжительности в праздничные дни — 17 тыс. р.;
  • надбавка за выполнение работы по другой специальности — 36 тыс. р.;
  • выплата пособия по временной нетрудоспособности — 7200 р.;
  • материальная помощь — 3 тыс. р.;
  • отпускные за 2015 г. — 33 тыс. р.

Общая сумма заработной платы включает в себя 410000 + 17000 + 36000 = 463 тыс. рублей, так как в нее не входят выплата пособия, материальная помощь отпускные. После этого определяется расчётный период.

Длительность больничного составляет 5 дней — с 10.04.16 по 14.04.16, а длительность отпуска 28 дней — с 01.02.16 по 28.02.16 Дни рабочего периода вычисляются по формуле определения СДЗ с частично отработанным рабочим периодом:

РП = 29,3 х 10 мес. + (29,3 / 30 дн. х 25 дн.) + 0 дн. = 317,4 дн.

Следующим этапом будет определение суммы компенсационной выплаты за нереализованный отпуск.

СДЗ = 463 тыс. р. / 317,4 дней = 1458,73 р.

Компенсационная выплата = 1458,73 р. х 28 дн. = 40844,44 р.

Прежде чем выдать сумму «на руки», из нее удерживается подоходный налог в размере 13%.

НДФЛ = 40844,44 р. x 13% = 5309,78 р.

Сумма к выдаче = 40844,44 р. — 5309,78 р. = 35534,66 р.

Следует учитывать все приведенные тонкости при установлении среднедневного заработка и зачислении выплат во время увольнения работников, чтобы результаты расчетов были корректными. Не следует забывать о мониторинге действующих нормативных актов и заблаговременно изучать поправки, что также поможет предотвратить ошибки.

Актуально на: 19 февраля 2020 г.

Если ваш работник решил распрощаться с вашей организацией или ваша организация с ним, то на дату увольнения у него наверняка останутся дни неиспользованного отпуска. В связи с этим сотруднику по его заявлению может быть предоставлен отпуск с последующим увольнением (кроме случая увольнения его за виновные действия). И тогда днем увольнения будет последний день отпуска работника. Либо вместо отпуска сотруднику можно выплатить компенсацию за отпуск по ТК РФ (ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169).

Компенсация за отпуск начисляется работнику за все неиспользованные им отпуска. То есть компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении сотрудник должен будет получить наравне с компенсацией за неиспользованный основной отпуск (ст. 127 ТК РФ). При этом основание прекращения трудового договора значения не имеет (Письмо Роструда от 02.07.2009 N 1917-6-1).

Далее поговорим о том, как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

Первое, что нужно сделать при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, это определить отпускной стаж работника.

За каждый полностью отработанный год сотруднику положена компенсация за полный ежегодный оплачиваемый отпуск – по общему правилу 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). За не полностью отработанный год число неиспользованных дней отпуска, за которые надо выплатить компенсацию, определяется пропорционально отработанному времени.

Так как посчитать дни для компенсации за неиспользованный отпуск? Если работник трудился без отпуска на своем последнем месте работы менее 11 месяцев, и отпуск ему был положен в календарных днях, то количество неиспользованных им дней отпуска определяется так:

При этом показатель «Число месяцев работы у данного работодателя» считается с учетом следующего правила (п. 35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169):

  • если отработано полмесяца или более, этот месяц учитывается в расчете как целый;
  • если отработано менее половины месяца, то этот месяц не учитывается.

Таким образом, компенсация за неиспользуемый отпуск при увольнении-2020 не выплачивается, если сотрудник проработал на последнем месте работы менее половины месяца, либо если на дату увольнения все отпуска у него отгуляны.

Конечно, в результате вычислений по данной формуле может получиться не целое число. Тогда значение можно округлить, но не по правилам математики, а всегда в бОльшую сторону, т. е. в пользу работника (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 N 4334-17).

Когда количество неиспользованных дней отпуска установлено, можно переходить к подсчету самой компенсации за неотгулянный отпуск при увольнении.

В свою очередь средний дневной заработок работника определяется так же, как при расчете отпускных (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Обычно компенсация отпуска при увольнении считается по формулам, приведенным выше. Но для ряда случаев предусмотрены свои правила определения компенсации за неотгулянный отпуск.

Как рассчитать компенсацию за отпуск в рабочих днях

Некоторым работникам в соответствии с требованиями ТК РФ отпуск предоставляется в рабочих днях. Это работники, с которыми заключены трудовые договоры на срок до 2-х месяцев (ст. 291 ТК РФ), а также сезонные работники (ст. 295 ТК РФ). Как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении для них? Сама компенсация так же, как и при расчете компенсации за календарные дни. То есть как произведение количества неиспользованных дней отпуска на средний дневной заработок. Но число дней неиспользованного отпуска определяется по другой формуле:

Особые правила расчета компенсации отпуска при увольнении

Правило 1. Если сотрудник отработал в организации от 11 до 12 месяцев, то компенсацию он должен получить за полный рабочий год, т. е. за весь ежегодный оплачиваемый отпуск (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169, Письмо Роструда от 18.12.2012 N 1519-6-1). Исключение составляет случай, когда отпускной стаж работника оказался равен 11 месяцам в результате округления.

Правило 2. Сотруднику, отработавшему в организации от 5,5 до 11 месяцев, выплачивается компенсация за весь ежегодный отпуск, если уволен он был (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169, Письмо Роструда от 09.08.2011 N 2368-6-1):

  • в связи с ликвидацией организации-работодателя;
  • по сокращению штата;
  • в связи с некоторыми другими обстоятельствами (к примеру, по причине призыва на военную службу).

Данное правило применяется, только если работник трудился у данного работодателя менее года. Иначе при расчете компенсации за отпуск применяются формулы, указанные в предыдущих разделах (Письма Роструда от 04.03.2013 N 164-6-1, от 09.08.2011 N 2368-6-1).

Итак, с учетом приведенных выше требований определяется сумма компенсации отпуска при увольнении в 2020 году, несмотря на то, что «Правила об очередных и дополнительных отпусках», на которые мы не раз уже ссылались, были утверждены еще в 1930 году (хотя, конечно, с тех пор они пережили уже несколько редакций).

Ниже представлен расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (пример).

Компенсация за неиспользованный отпуск в 2020 г.: расчет

Инженер Красильщиков А.Н. увольняется из ООО «Калейдоскоп» 29 мая 2020 года. В этой организации он работает с 11 февраля 2019 года. В 2019 году ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В соответствии с Положением об оплате отпусков ООО «Калейдоскоп» количество дней неиспользованного отпуска при подсчете округляется в бОльшую сторону до целого.

Средний дневной заработок работника равен 1622 руб.

За период начиная с 11 февраля 2019 года Красильщиков А.Н. отработал в организации 1 год (11.02.2019 – 10.02.2020), 3 месяца (11.02.2020 – 11.05.2020) и 18 дней (12.05.2020 – 29.05.2020). Поскольку его последний рабочий месяц отработан более чем на половину, в расчете он принимается за целый месяц. То есть период работы инженера в ООО «Калейдоскоп»для целей расчета компенсации – 1 год и 4 месяца.

Компенсация за не отгулянный отпуск при увольнении 2020 равна: 38 928 руб. (24 дн. х 1622 руб.)

Компенсация за неиспользованный отпуск: когда выплачивается

Полностью рассчитаться с работником работодатель должен в день его увольнения, т. е. в последний день его работы (ст. 140 ТК РФ). В этот срок работнику должны быть выплачены причитающиеся ему зарплата и премии, компенсация за неиспользованный отпуск, а также иные компенсации, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

В нынешней непростой экономической ситуации многих интересует, как получить компенсацию за неиспользованный отпуск, если увольняться работник не собирается. Но прежде чем отвечать на вопрос – как, надо понять – а можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения.

Замена отпуска денежной компенсацией допускается в случае, когда работнику положен отпуск продолжительностью более 28 календарных дней, и он сам изъявил желание получить компенсацию вместо отпуска, предоставляемого сверх этих 28 дней (ст. 126 ТК РФ). Для этого он должен написать заявление. Однако последнее слово все равно остается за работодателем: именно он решает – отправить работника в отпуск или выплатить ему денежную компенсацию за неиспользованный отпуск. Есть и суды, которые поддерживают данную позицию (Определение Верховного суда Республики Коми от 15.08.2011 N 33-4410/2011).

С учетом сказанного выше, положенный работнику дополнительный отпуск, может быть заменен компенсацией (ст. 126 ТК РФ). Поскольку он предоставляется сверх основного отпуска продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

А вот неиспользованный учебный отпуск работника заменить денежной компенсацией нельзя.

Можно ли взять компенсацию за неиспользованный отпуск, если дополнительные дни отпуска, сверх стандартных 28 календарных дней, установлены локальным нормативным актом или коллективным договором? К примеру, плюс три календарных дня к ежегодному оплачиваемому отпуску. Можно. Главное, чтобы эти дни предоставлялись помимо законодательно установленного 28-дневного отпуска.

Возможна ли замена прошлогодних отпусков компенсацией

Можно ли заменить отпуск денежной компенсацией в 2020 году, если общая его продолжительность превысила 28 календарных дней за счет перенесенных с прошлых лет неиспользованных отпусков? Поясним на примере, о чем речь. Допустим, работник за прошлый рабочий год использовал только 15 дней отпуска. Оставшиеся 13 дней «перешли» на следующий год (ст. 124 ТК РФ). Соответственно, в текущем рабочем году сотрудник может отдыхать 41 (28 +13) календарный день. Однако в такой ситуации в соответствии с ТК РФ компенсация за неиспользованный отпуск – те самые 13 дней, работнику не положена. Ведь его отпуск за каждый год не превышает минимального в 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). То есть компенсацию он может получить, только если уволится.

Замена отпуска денежной компенсацией 2020: кому не положена

Некоторым категориям работников нельзя выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения (взамен отпуска) ни при каких обстоятельствах. К ним относятся:

  • беременные женщины;
  • работники в возрасте до 18 лет.

Также недопустима замена компенсацией ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (ст. 126 ТК РФ). На компенсацию за дополнительный отпуск при увольнении данная норма не распространяется.

Заявление на компенсацию за неиспользованный отпуск

Как было указано выше, для замены отпуска денежной компенсацией в тех случаях, когда это возможно, работник должен написать заявление на компенсацию отпуска. Пример того, как оно может быть составлено, приведен ниже.

Заявление на компенсацию отпуска (образец)

Если вы, как работодатель, решили просьбу работника удовлетворить, то должны издать приказ о замене части отпуска компенсацией. Утвержденной формы такого приказа нет, поэтому он составляется в произвольной форме.

Приказ о замене отпуска денежной компенсацией (образец)

Приказ о замене отпуска денежной компенсацией может выглядеть так.

Приказ на компенсацию за неиспользованный отпуск (образец)

Компенсация вместо отпуска в кадровых документах

Если вы решили выплатить работнику по его заявлению компенсацию за часть неиспользованного им отпуска, то данный факт нужно отразить в личной карточке работника. В форме N Т-2 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) в раздел VIII «Отпуск» указывается:

  • в графе 4 «Количество календарных дней отпуска» – число дней, замененных компенсацией;
  • в графах 5-6 «Дата начала» и «Дата окончания» – комментарий о том, что дни отпуска заменены компенсацией;
  • в графе 7 «Основание» – приказ (с реквизитами) о замене отпуска компенсацией.

В графике отпусков по форме N Т-7 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) в графе 10 «Примечание» нужно отметить, что часть отпуска заменена денежной компенсацией с указанием конкретного количества дней. Здесь же отражаются реквизиты приказа о замене отпуска компенсацией.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск учитывается как расходы на оплату труда:

Денежная компенсация за отпуск подлежит обложению НДФЛ в общем порядке независимо от того, по какой причине она выплачена работнику – в связи с увольнением или вместо отпуска. Поскольку является его доходом (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 226 НК РФ). Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты компенсации (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ сумма компенсации отражается с кодом 2013 (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами (включая взносы на травматизм) в полной сумме (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Это относится и к компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения-2020, и к «увольнительной» компенсации.

Как начисляется компенсация за неиспользованный отпуск

Начисление компенсации за неиспользованный отпуск в 2020 году отражается в бухучете следующими проводками.

Проводка Операция
Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 70 Начислена компенсация за неиспользованный отпуск
Дт 70 – Кт 68 Удержан НДФЛ с компенсации
Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 69 Начислены страховые взносы с суммы компенсации
Дт 70 – Кт 50 (51) Компенсация выплачена работнику

Согласно статье 122 Трудового кодекса организация обязана предоставлять работникам ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (1) и в некоторых случаях дополнительный отпуск (2). Если сотрудник не использовал отпуска и увольняется, ему выплачивается денежная компенсация (3).

(1) ст. 115 ТК РФ

(2) ст. 174 ТК РФ

(3) ст. 127 ТК РФ

Чтобы ее рассчитать, необходимо сначала определить количество дней отпуска, на которые работник имеет право на день увольнения. Для этого следует посчитать его стаж, который дает право на ежегодный отпуск. Исчислять его нужно с даты, когда человек приступил к работе, а не с начала календарного года. В стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не включаются: время отсутствия сотрудника на работе без уважительной причины, период отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста, а также дни отпуска без сохранения заработной платы, которые превышают 14 календарных дней такого отпуска в году (1).

📌 Реклама Отключить

(1) ст. 121 ТК РФ

Сотрудник имеет право на полную компенсацию (за все 28 календарных дней отпуска), если он отработал в организации не менее 11 месяцев. В иных случаях компенсация рассчитывается пропорционально отработанным месяцам. При расчете излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (). Подобную компенсацию рассчитывают практически в том же порядке, что и отпускные выплаты. О порядке определения их суммы читайте в разделе «Отпуска. Ежегодные, дополнительные, учебные» подраздел «Оплата отпуска».

() пп. 28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. Народным комиссариатом труда СССР 30.04.1930 № 169 (далее — Правила)

Пример

Сотрудник был принят на работу 11 января, а уволен 14 сентября текущего года. Он имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 28 календарных дней. На день увольнения работник им не воспользовался.

📌 Реклама Отключить

В данной ситуации период для определения количества дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит 8 месяцев (с 11 января по 10 сентября текущего года, остаток в 4 дня отбрасывается), которые сотрудник отработал полностью.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. : 12 мес. × 8 мес. = 18,67 дн.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск производится исходя из среднего заработка сотрудника. Для его расчета необходимо учитывать все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников. Порядок расчета сред него заработка в этом случае изложен в разделе «Оплата труда. Оформление, начисление, выплата» подраздел «Выплата среднего заработка».

📌 Реклама Отключить

На практике зачастую возникают ситуации, когда день увольнения работника приходится на последний или предпоследний день месяца. Нужно ли в этом случае месяц увольнения включать в расчетный период при исчислении компенсации за неиспользованный отпуск? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Так, Роструд в своем письме указал (), что если день увольнения приходится на последний календарный день месяца, то этот месяц необходимо включать в расчетный период при определении среднего заработка для целей выплаты отпускных и компенсации.

() письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1

Пример

Сотрудница была принята в организацию 1 февраля, а уволена 30 сентября текущего года. Она имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Месячный оклад с февраля по август составлял 40 000 руб., а в сентябре он был повышен до 45 000 руб.

📌 Реклама Отключить

Поскольку сотрудница уволилась в последний день месяца, то этот месяц необходимо включить в расчетный период для определения среднего заработка для целей выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. В расчет принимают доход сотрудника за 8 отработанных месяцев (с 1 февраля по 30 сентября текущего года). Расчетный период отработан полностью.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. : 12 мес. × 8 мес. = 18,67 дн.

Средний дневной заработок равен:

(40 000 руб. × 7 мес. + 45 000 руб.) : (8 мес. × 29,4) = 1381,80 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, причитающаяся работнице, составит:

1381,80 руб. × 18,67 дн. = 25 798,21 руб.

Если же работник увольняется в предпоследний день месяца, данный неполный месяц в расчет среднего заработка включать нельзя.

Пример

📌 Реклама Отключить

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что сотрудница уволилась 29 сентября текущего года. В связи с тем, что день увольнения приходится на предпоследний день месяца, этот месяц нельзя включать в расчетный период для определения среднего заработка для целей выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Значит, расчетный период для определения среднего заработка составит 7 месяцев (с 1 февраля по 31 августа текущего года).

Период для определения количества дней неиспользованного отпуска равен 8 месяцев (с 1 февраля по 29 сентября текущего года). Расчетный период отработан полностью.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. : 12 мес. × 8 мес. = 18,67 дн.

Средний дневной заработок равен:

40 000 руб. × 7 мес. : (7 мес. × 29,4) = 1360,54 руб.

📌 Реклама Отключить

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, причитающаяся работнице, составит: